Анализ финансовой отчетности предприятия
Задача №3.1
По данным бухгалтерского баланса организации (приложение 1) провести анализ размещения, состава и структуры средств организации в таблице 3.1.
Таблица 3.1. Анализ размещения, составы и структуры средств организации
Наименование статей
актива баланса
Абсолютная величина
Удельный вес(%)
Изменение
На начало периода
01.01.08
На конец периода
31.12.08
На начало периода
01.01.08
На конец периода
31.12.08
В абсолют. величине, тыс. руб.,
6=3–2
В струк-туре, %
7=5–4
В% к величне на начало периода
8=6/2х100
I. Внеоборотные активы:
– нематерильн.
активы
– осн. средства
– незавершен. строит-во
– долгосрочн. вложения
– расходы будущ. периодов
-
4030
16
1884
42
-
13183
691
140
66
19,53
0,08
9,13
0,20
41,27
2,16
0,44
0,21
9153
675
-1744
24
21,74
2,08
-8,69
0,01
227,12
4218,75
-92,57
57,14
Итого по разделу 1
5972
14080
28,94
44,08
8108
15,14
135,77
II. Оборотные активы:
– запасы: сырье, мат-лы и другие матер. ценности
– затраты в незаверш. пр-ве
– готовая продукция и товары для перепродажи
– НДС
– денежные сред.
– дебиторская задолженность (платежи, по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
10372
3106
902
6364
5
198
4086
10562
2748
1214
6600
-
891
6411
50,27
15,06
4,37
30,84
0,02
0,96
19,81
33,06
8,60
3,80
20,66
-
2,78
20,07
190
-358
312
236
-5
693
2325
-17,2
-6,45
-0,57
-10,18
-0,02
1,83
0,26
1,83
-11,53
34,59
3,71
-100
350
56,90
Итого по разделу II
14661
17864
71,06
55,92
3203
-15,14
21,85
Баланс
20633
31944
100
100
11311
-
54,82
Задача №3.2
По данным бухгалтерского баланса организации (приложение 1) провести анализ размещения, состава и структуры источников средств организации в таблице 3.2.
Таблица 3.2. Анализ размещения, составы и структуры источников средств
Наименование статей
пассива баланса
Абсолютная величина
Удельный вес
%
Изменение
На начало периода
01.01.08
На конец периода
31.12.08
На начало периода
01.01.08
На конец периода
31.12.08
В абсолют. величине, тыс. руб.,
6=3–2
В струк-туре, %
7=5–4
В% к величне на начало периода
8=6/2х100
III. Капитал и резервы, в том числе:
– уставный капитал
– добавочный капитал
– резервный капитал
– в т.ч. резервы, образованные в соответствии с законодатель-м
– нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток)
220
518
30
30
17452
220
518
30
30
20096
1,07
2,51
0,15
0,15
84,58
0,69
1,62
0,09
0,09
62,91
-
-
-
-
2644
-0,38
-0,89
-0,06
-0,06
-21,67
-
-
-
-
15,15
Итого по разделу III
18220
20864
88,31
65,31
2644
-23
14,51
IV. Долгосрочные обязательства
– займы и кредиты
– прочие долгосрочные обязательства
-
-
7000
-
-
-
21,91
-
7000
-
21,91
-
-
-
Итого по разделу IV
-
7000
-
21,91
7000
21,91
-
V. Краткосрочные обязательства
– займы и кредиты
– кредиторская задолженность
в том числе:
– поставщики и подрядчики
– задолженность перед персоналом организации
– задолженность перед государствен-ными внебюд-жетными фондами
– задолженность
по налогам и сборам
– прочие кредиторы
500
1913
82
588
158
943
142
-
4080
118
1001
302
1605
1054
2,42
9,27
0,39
2,85
0,77
4,57
0,69
-
12,78
0,38
3,13
0,95
5,02
3,30
-500
2167
36
413
144
662
912
-2,42
3,51
-0,01
0,28
0,18
0,45
2,61
-100
113,28
43,90
70,24
91,14
70,20
642,25
Итого по разделу V
2413
4080
11,69
12,78
1667
1,09
69,08
Баланс
20633
31944
100
100
11311
-
54,82
Величина собственного оборотного капитала
18220
20864
88,31
65,31
2644
-23
14,51
Вывод: По проведенным расчетам можно сказать, что за отчетный период активы предприятия возросли на 11 311 тыс. руб., в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов на 8 108 тыс. руб. и прироста оборотных средств на 3 203 тыс. руб. Имущественная масса увеличилась, в основном, за счет прироста внеоборотных активов, связано это в первую очередь с увеличением основных средств (9 153 тыс. руб.) и незавершенного строительства (675 тыс. руб.).
Анализ пассивной части баланса показывает, что дополнительный приток средств в отчетный период в сумме 11 311 тыс. руб. был связан с увеличением долгосрочных заемных средств 7 000 тыс. руб., ростом капитала 2 644 тыс. руб. и краткосрочных заемных источников на 1 667 тыс. руб. Иными словами, увеличение объема финансирования деятельности предприятия было на 23,37% обеспечено собственным капиталом, на 61,89% – долгосрочным заемным капиталом и на 14,74% – краткосрочными заемными средствами.
Задача №3.4
На основе проведенного анализа бухгалтерского баланса отметить признаки «хорошего» баланса. Результаты оформить в таблице 3.4, сделать вывод.
Таблица 3.4. Признаки хорошего баланса
Признак
Наличие
Отсутствие
1. Увеличение валюты баланса
+
2. Превышение темпов роста оборотных активов над темпами роста внеоборотных активов
+
3. Превышение темпов роста собственного капитала над темпами роста заемного капитала
+
4. Удельный вес собственного капитала составляет более 50% от валюты баланса
+
5. Соответствие темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности
+
6. Удельный вес собственного оборотного капитала составляет более 10% от суммы оборотных активов
+
7. Отсутствие в балансе статьи «Непокрытый убыток»
+
Вывод: признаки хорошего баланса для нашего баланса присутствуют.
Задача №3.5
По данным формы №1 финансовой отчетности:
провести анализ ликвидности бухгалтерского баланса в таблице 3.5;
определить степень ликвидности активов;
рассчитать текущую и перспективную платежеспособность организации.
Таблица 3.5. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса организации
Актив
На начало периода
На конец периода
Пассив
На начало периода
На конец периода
сумма, тыс. руб.
уд. вес, %
сумма, тыс. руб.
уд вес, %
сумма, тыс. руб.
уд. вес, %
сумма, тыс. руб.
уд. вес, %
1. Наиболее ликвидные активы (А1)
198
1
891
2,79
1. Наиболее срочные обязательства (П1)
1913
9,27
4080
12,77
2. Быстрореализуемые активы (А2)
4086
19,8
6411
20,07
2. Кратосрочные пассивы (П2)
500
2,42
-
-
3. Медленнореализуемые активы (А3)
10419
50,5
10628
33,27
3. Долгосрочные пассивы (П3)
-
-
7000
21,91
4. Труднореализуемые активы (А4)
5930
28,7
14014
43,87
4. Постоянные пассивы (П4)
18220
88,3
20864
65,31
Баланс
20633
100
31944
100
Баланс
20633
100
31944
100
Баланс является ликвидным, если соблюдается неравенство:
А1П1, А2П2, А3П3, А4П4
Имеем: на начало периода на конец периода наличие признака
А1 П1 А1 П1
198 1913 891 4080 –
А2 П2 А2 П2
4086 500 6411 0 +
А3 П3 А3 П3
10419 0 10628 7000 +
А4 П4 А4 П4
5930 18220 14014 20864 +
Вывод: на основании данных неравенств можно сделать вывод о том, что не хватает денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для погашения кредиторской задолженности, которая является наиболее срочной для организации.
Текущую ликвидность характеризует неравенство:
А1+А2 П1+П2,
Вывод: 198+4086 = 4284 2413 = 1913+500, следовательно организация будет платежеспособна в ближайшее время.
Перспективную ликвидность характеризует неравенство:
А1+А2+А3 П1+П2+П3,
Вывод: 198+4086+10419 = 14703 2413 = 1913+500+0, следовательно организация будет платежеспособна в перспективе.
Задача №3.6
На основании таблицы 3.6:
провести анализ финансовой устойчивости организации;
определить степень финансовой устойчивости;
сделать вывод по результатам анализа.
Степень финансовой устойчивости определяется по условиям:
если З Ес, то – абсолютная;
если З Ед, то – нормальная;
если З Ео, то – неустойчивая;
если З Ео, то – кризисная.
Таблица 3.6. Анализ финансовой устойчивости организации (тыс. руб.)
Показатели
На начало периода
На конец периода
Изменение за период
1. Реальный собственный капитал (К)
18220
20864
2644
2. Внеоборотные активы + долгосрочная дебиторская задолженность (Ав)
5930
14014
8084
3. Наличие собственных оборотных активов (с. 1–2) (Ес)
12290
6850
-5440
4. Полгосрочные пассивы (Пд)
-
7000
7000
5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (с. 3+4) (Ед)
12290
13850
1560
6. Краткосрочные кредиты и займы – М
500
-
-500
7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (с. 5+6) (Ео)
12790
13850
1060
8. Запасы (с НДС) (З)
10419
10628
209
Вывод: если выполняется условие – З (10419) Ес (12290), то можно сказать о первой степени абсолютной финансовой устойчивости организации;
Задача №3.7
По данным таблицы 3.7:
рассчитать коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость организации;
установить изменение рассчитанных коэффициентов за период;
сделать выводы.
Таблица 3.7 Система коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость организации
Наименование коэффициента
Расчетная формула
Нормативное значение
На начало периода
На конец периода
Изменение
1. Маневренности – Км
Км = Ес / К
Км0,5
0,67
0,33
-0,34
2. Автономии-Ка
Ка = Ес / Ео
Ка 0,5
0,96
0,49
-0,47
3. Обеспеченности запасов собственными источниками – Ко
Ко = Ес / З
Ко – 0,60,8
1,18
0,64
-0,54
4. Обеспеченности собственными средствами Коб
Коб =Ес /Ао
Коб 0,1
0,84
0,38
-0,46
5. Финансовой устойчивости Кфу
Кфу= =К+Пд / Еоб
Кфу 0,6
0,88
0,87
-0,01
Примечание: Ао–сумма оборотных активов, Еоб–общая сумма источников,
Еоб – общая величина источников организации (валюта баланса).
Задача №4.2
По данным формы №2 (приложение 2):
рассчитать изменения абсолютных и относительных показателей;
оформить результаты в таблицу;
сделать вывод по результатам анализа.
Таблица 4.2. Анализ динамики и структуры показателей прибыли до налогообложения
Показатели
Предыдущий год
Отчетный год
Изменение
абсолютное тыс. руб.
(3–2)
Относительное, %(3/4*100)
1. Выручка от продаж, тыс. руб.
36630
37444
814
46
2. Себестоимость продукции, тыс. руб.
32311
31330
-981
-3193,68
3. Себестоимость в процентах к выручке
88,21
83,67
-4,54
-
4. Прибыль от продаж, тыс. руб.
4319
6115
1796
6369,79
5. Рентабельность, % (с. 4/2)
13,37
19,52
6,15
-
6. Прочие доходы, тыс. руб.
913
190
-723
-26,28
7. Прочие расходы, тыс. руб.
1673
2230
557
400,36
8. Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб.
-760
-2040
-2800
-72,86
9. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
2805
3589
784
457,78
Задача №4.4
отчетность баланс бухгалтерский прибыльность
По данным таблице 4.4:
рассчитать относительные показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность) деятельности организации;
сделать выводы на основе результатов анализа;
составить пояснительную записку по полученным данным, используя форму №1 «Бухгалтерский баланс», форму №2 «Отчет о прибылях и убытках», сведения формы №5 приложения к бухгалтерскому балансу.
Таблица 4.4. Показатели, характеризующие рентабельность деятельности организации
Наименование показателя
Расчетная формула
Предыдущий год-2007
Отчетный год-2008
Изменение
1. Рентабельность продаж (R1)
R1= х100%
11,79
16,33
4,54
2. Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности (R2)
R2=х100%
7,66
9,58
1,92
3. Чистая рентабельность (R3)
R3=х100%
4,40
7,06
2,6
4. Экономическая рентабельность (R4)
R4=х100%
8
10,06
2,06
5. Рентабельность собственного капитала (R5)
R5=х100%
9,14
13,53
4,39
6. Затратоотдача (R6)
R6=х100%
13,37
19,52
6,15
7. Рентабель-ность перма-нентного капитала (R7)
R7=х х100%
9,14
11,47
2,33
8. Коэффициент устойчивого эко-номического роста (R8)
R8= х100%
9,14
13,53
4,39
Рассчитываем предыдущий год:
R1= х100% =4319/36630х100%=11,79;
R2=х100% =2805/36630х100%=7,66;
R3=х100% =1611/36630х100%=4,40;
R4=х100% =1611/(19665+20633)/2х100%=1611/20149х100%=8;
R5=х100% =1611/(17026+18220)/2х100%=1611/17623х100%=9,14;
R6=х100% =4319/32311х100%=13,37;
R7= х100%=1611/((17026+18220)/2+0) х100%=1611/17623х100%=9,14;
R8=х100%=(1611–0)/(17026+18220)/2х100%=1611/17623х100%=9,14.
Рассчитываем отчетный год:
R1= х100% =6115/37444х100%=16,33;
R2=х100% =3589/37444х100%=9,58;
R3=х100% =2644/37444х100%=7,06;
R4=х100% =2644/(20633+31944)/2х100%=2644/26288,5х100%=10,06;
R5=х100% =2644/(18220+20864)/2х100%=2644/19542х100%=13,53;
R6=х100% =6115/31330х100%=19,52;
R7=х100%=2644/((18220+20864)/2+(0+7000)/2) х100%=2644/(19542+3500) х100%=2644/23042х100%=11,47;
R8=х100%=(2644–0)/(18220+20864)/2х100%=2644/19542х100%=13,53.
Нравится материал? Поддержи автора!
Ещё документы из категории бухгалтерский учет, аудит:
Чтобы скачать документ, порекомендуйте, пожалуйста, его своим друзьям в любой соц. сети.
После чего кнопка «СКАЧАТЬ» станет доступной!
Кнопочки находятся чуть ниже. Спасибо!
Кнопки:
Скачать документ