МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

АЛЬМЕТЬЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НЕФТЯНОЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА: «ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЙ»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО КУРСУ: «Бухгалтерский учет»

Вариант №6

Выполнил студент: Булатов Ф.А.

Группы 89-71

Факультета: 8-АЗЦ МРЦПК РТ

«Допустить к защите»:

Руководитель

контрольной работы:

Старший преподаватель

Гафурова А.Я.

Альметьевск 2010г.

Содержание

1. Состав и характеристика имущества предприятия

Имущество предприятия - это совокупность материальных, финансовых и нематериальных активов, принадлежащих предприятию и предназначенных для осуществления его деятельности.

В состав материальных активов входят: земельные участки, здания, сооружения, машины, оборудование, сырье, материалы, полуфабрикаты, готовая продукция.

К финансовым активам относятся: кассовая наличность, депозиты в банках, вклады, чеки, расчетные документы в пути, страховые полисы, вложения в государственные или частные ценные бумаги, потребительский кредит, паи и долевые вклады в другие предприятия.

Нематериальные активы включают: патенты на изобретения, товарные марки и знаки, фирменные наименования, репутацию предприятия, пакеты документов, ноу-хау и иные виды интеллектуальной собственности, авторские права на пользование ресурсами.

Имущество предприятия первоначально создается за счет имущества, переданного ему учредителями в виде вкладов (взносов, паев). Имущество предприятия увеличивается в процессе производственной и хозяйственной деятельности. Оно может являться объектом сделок, отчуждаться, закладываться и т.п. Обычно имущество предприятия обособлено от имущества его учредителей, участников и работников. Предприятие отвечает по своим долгам, принадлежащим ему имуществом, на которое могут быть обращены иски хозяйственных партнеров или кредиторов в случае невыполнения предприятием каких-либо обязательств перед ними.

При признании предприятия несостоятельным (банкротом) его имущество в соответствии с установленными законами процедурами может использоваться для удовлетворения требований кредиторов. Оставшееся после этого имущество ликвидируемого предприятия передается его учредителям (участникам), имеющим на это имущество вещные права или обязательственные права в отношении предприятия. По российскому законодательству учредители и участники предприятия имеют обязательственные права в отношении хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов. На имущество государственных и муниципальных унитарных предприятий, а также дочерних обществ учредители имеют права собственности или иные вещные права.

Имущество предприятия включает все виды имущества, которые необходимы для осуществления хозяйственной деятельности.

Обычно в составе имущества выделяют материально-вещественные и нематериальные элементы.

К числу материально-вещественных элементов относятся земельные участки, здания, сооружения, машины, оборудование, сырье, полуфабрикаты, готовые изделия, денежные средства.

Нематериальные элементы создаются в процессе жизнедеятельности предприятия. К ним относятся: репутация фирмы и круг постоянных клиентов, название фирмы и используемые товарные знаки, навыки руководства, квалификация персонала, запатентованные способы производства, ноу-хау, авторские права, контракты и т.п., которые могут быть проданы или переданы.

Имущество предприятия является предметом изучения различных дисциплин: право исследует правовые аспекты существования, защиты, перехода прав собственности и обязательств; в анализе хозяйственной деятельности рассматривается эффективность использования различных видов имущества предприятия; в бухгалтерском учете отражается движение имущества и основных источников его формирования. В курсе экономики предприятия имущество рассматривается как хозяйственный, экономический ресурс, использование которого обеспечивает успешную деятельность предприятия.

Основные производственные фонды предприятия — это стоимостное выражение средств труда. Главным определяющим признаком основных фондов выступает способ перенесения стоимости на продукт — постепенно: в течение ряда производственных циклов; частями: по мере износа. Износ основных фондов учитывается по установленным нормам амортизации, сумма которой включается в себестоимость продукции. После реализации продукции начисленный износ накапливается в особом амортизационном фонде, который предназначается для новых капитальных вложений. Таким образом, единовременно авансированная стоимость в уставный капитал (фонд) в части основного капитала совершает постоянный кругооборот, переходя из денежной формы в натуральную, в товарную и снова в денежную. В этом состоит экономическая сущность основных фондов [3. C.84].

Основные производственные фонды предприятия — это средства труда, участвующие во многих производственных циклах, сохраняющие свою натуральную форму и переносящие стоимость на изготовляемый продукт частями, по мере износа. Закон воспроизводства основного капитала выражается в том, что в нормальных экономических условиях его стоимость, введенная в производство, полностью восстанавливается, обеспечивая возможность для постоянного технического обновления средств труда. При простом воспроизводстве за счет средств амортизационного фонда предприятия формируют новую систему орудий труда, равную по стоимости изношенным. Для расширения производства требуются новые вложения средств, привлекаемые дополнительно из прибыли, взносов учредителей, эмиссии ценных бумаг, кредита и др. При больших масштабах используемого основного капитала крупные и крупнейшие предприятия имеют возможность за счет средств амортизационного фонда финансировать не только простое, но и в значительной мере расширенное воспроизводство средств труда.

По своему экономическому содержанию основной фонды однородны, но различаются по производственно-техническому назначению, роли в производстве и срокам воспроизводства. Поэтому для планирования капитального строительства, исчисления величины износа и нормы амортизации необходима классификация основных фондов. В настоящее время в соответствии с типовой классификацией основные производственные фонды (основной капитал) промышленного предприятия подразделяется в зависимости от однородности производственного назначения и натурально-вещественных признаков на следующие группы [4. C.173]

1. Здания— архитектурно-строительные объекты, предназначенные для создания необходимых условий труда. К зданиям относятся производственные корпуса цехов, депо, гаражи, складские помещения, производственные лаборатории и т.д.;

2. Сооружения — инженерно-строительные объекты, предназначенные для тех или иных технических функций, необходимых для осуществления процесса производства и не связанных с изменением предметов труда. К сооружениям относятся насосные станции, тоннели, мосты и т.д.;

3. Передаточные устройства, с помощью которых передаются энергия различных видов, а также жидкие и газообразные вещества (нефтепроводы, газопроводы и т.п.);

4. Машины и оборудование, в том числе:

- силовые машины и оборудование, предназначенные для выработки и преобразования энергии, — генераторы, двигатели и т.п.;

- рабочие машины и оборудование, используемые непосредственно для воздействия на предмет труда или на его перемещение в процессе создания продуктов или услуг, т.е. для непосредственного участия в технологических процессах (станки, прессы, молоты, подъемно-транспортные механизмы и другое основное и вспомогательное оборудование);

- измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование и т.п.;

- вычислительная техника — совокупность средств, предназначенная для ускорения автоматизации процессов, связанных с решением математических задач, и т.п.; прочие машины и оборудование;

5. Транспортные средства, предназначенные для транспортировки грузов и людей в пределах предприятия и вне него;

6. Инструмент всех видов и прикрепляемые к машинам приспособления для обработки изделия (зажимы, тиски и т.д.);

7. Производственный инвентарь для облегчения производственных операций (рабочие столы, верстаки), хранения жидких и сыпучих тел, охраны труда и т.п.;

8. Хозяйственный инвентарь.

В составе основного капитала не учитываются средства труда, не введенные в действие, малоценный (стоимостью менее установленной законодательством величины, независимо от срока службы) и быстроизнашивающийся (при сроке службы до 1 года независимо от стоимости) инструмент [5. C. 72]

В России процесс инфляции продолжается. Поэтому абсолютная стоимостная оценка, характеризующая границу, которая позволяет отнести те или иные элементы средств труда к основным фондам или оборотным средствам, не может быть долгосрочной и со временем она, естественно, будет изменяться в сторону увеличения. В связи с этим целесообразнее ввести периодическую корректировку (два раза в год), а за базу использовать индекс цен, который официально публикуется Государственным комитетом статистики Российской Федерации. Не учитываются также объекты длительного непроизводственного назначения, которые сохраняют свою натуральную форму и утрачивают стоимость по частям в процессе их потребления (здания и сооружения непроизводственного характера, хозяйственный инвентарь и оборудование жилых домов, школ, клубов, находящихся на балансе предприятия).

2. Инвентаризация имущества и обязательств предприятия

Инвентаризация имущества и обязательств – это периодическая проверка их наличия, состояния и оценки. Имеющееся у организации имущество может не соответствовать данным бухгалтерского учета. Например, материальные ценности подвергаются естественным природным воздействиям – испарению, усушке, порче и т.д. В результате их количество и стоимость существенно уменьшаются. На предприятии могут быть выявлены злоупотребления, допущенные при учете, – хищения, обмеры, обвесы и т.д. Инвентаризация, таким образом, позволяет проверить соблюдение правил и условий хранения материальных ценностей, денежных средств, ведения складского хозяйства и реальность данных учета, содержания и эксплуатации машин, оборудования, других объектов основных средств организации, а также предотвращает такие негативные явления, как хищения имущества работниками предприятия.

Кроме того, при документировании фактов хозяйственной деятельности организации и при их отражении в бухгалтерском учете допускаются различные ошибки, описки, неточности и исправления. Поэтому проверять полноту и достоверность бухгалтерского учета нужно – только в ходе полной инвентаризации можно установить, насколько содержание учетных данных и первичных документов соответствует фактическим объему и стоимости имущества организации.

О том, как проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, и пойдет речь в настоящей статье.

Обязанность организации проводить инвентаризацию

Федеральным законом № 129-ФЗ, а также Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ установлено, что организации обязаны проводить инвентаризацию:

– когда имущество передается в аренду, выкупается или продается;

– при реорганизации или ликвидации организации;

– при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

– перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);

– при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

– при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества (немедленно по установлении таких фактов);

– если произошло стихийное бедствие, пожар или другие чрезвычайные ситуации, вызванные экстремальными условиями (сразу же по окончании пожара или стихийного бедствия);

– в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

При коллективной или бригадной материальной ответственности инвентаризацию необходимо проводить в следующих случаях:

– при смене руководителя коллектива или бригадира;

– при выбытии из коллектива или бригады более 50% работников;

– по требованию одного или нескольких членов коллектива или бригады.

Порядок и сроки проведения инвентаризаций в других случаях устанавливает руководитель организации. Он определяет, сколько раз в отчетном году и когда должна проводиться инвентаризация, утверждает перечень инвентаризуемых имущества и обязательств, а также решает вопрос о проведении выборочной проверки. Установленный руководителем порядок проведения инвентаризации должен быть закреплен в учетной политике организации.

Кроме плановых инвентаризаций, проводимых по заранее утвержденному графику, организация может осуществлять и неплановые сплошные инвентаризации товарно-материальных ценностей (ТМЦ). Такие инвентаризации называются внезапными и позволяют застать врасплох нерадивых материально ответственных лиц. Проводятся они по плану-графику, составленному руководителем предприятия и хранящемуся у руководителя или главного (старшего) бухгалтера. Внезапные проверки должны проводиться в первую очередь:

– у вновь принятых на работу материально ответственных лиц;

– при образовании и возрастании сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей;

– при установлении фактов нарушений правил приемки, хранения, реализации ценностей.

В ходе инвентаризации проверяется и документально подтверждается наличие имущества и обязательств, их состояние и оценка. Инвентаризации подвергается все имущество организации и все виды финансовых обязательств. При этом проверять следует имущество, которое принадлежит организации на правах собственности, находится на ответственном хранении, арендуемое имущество, полученное для переработки, а также неучтенное имущество. Такая инвентаризация называется сплошной.

В состав имущества входят основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы.

К финансовым обязательствам относятся кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы. Они должны быть оформлены договорами займа, кредитными договорами и договорами, заключенными по товарному и коммерческому кредиту.

По решению руководителя может проводиться выборочная инвентаризация, в ходе которой проверяется какая-либо часть имущества. Это могут быть товарно-материальные ценности, относящиеся к одному материально ответственному лицу или находящиеся в одном месте (на складе или в офисе).

Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, которая, во-первых, проводит профилактическую работу по обеспечению сохранности ценностей, при необходимости заслушивает на своих заседаниях руководителей отделов, секций по вопросам хранения ТМЦ. Она проверяет документальное оформление фактов (когда поступившее имущество не соответствует условиям договора по количеству, качеству или ассортименту), определяет причины списания имущества и возможности использования отходов.

Во-вторых, комиссия готовит и обеспечивает инвентаризацию, инструктирует членов рабочих инвентаризационных комиссий, проводит контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций, а также выборочные инвентаризации товарно-материальных ценностей в местах хранения и переработки в межинвентаризационный период.

Кроме того, она проверяет правильность выведения результатов инвентаризаций, обоснованность предложенных зачетов по пересортице ценностей на базах, в складах, кладовых, цехах, на строительных участках и в других местах хранения. При необходимости (например, при установлении серьезных нарушений правил проведения инвентаризации) комиссия проводит (по поручению руководителя предприятия) повторные сплошные инвентаризации и вносит предложения о порядке урегулирования выявленных недостач и потерь от порчи ТМЦ.

При наличии в организации ревизионной комиссии и небольшом объеме работы по инвентаризации можно поручить ее проведение данной комиссии. Если же объем работы большой, то для одновременного проведения инвентаризации на всем предприятии создаются рабочие инвентаризационные комиссии. Они оправданы, если организация имеет обособленные подразделения (филиалы и представительства) или осуществляет свою деятельность на обширной территории (в строительных организациях, на сельскохозяйственных предприятиях).

Руководитель организации своим приказом утверждает персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий. Этот приказ нужно зарегистрировать в Журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации (ф. № ИНВ-23).

В ходе инвентаризации необходимо не только пересчитать количество и общую стоимость ТМЦ и денежных средств, но и проверить правильность их оценки, то есть обоснованность определения указанной стоимости в бухгалтерском учете. Кроме того, должны быть проверены правильность и обоснованность отражения в бухгалтерском учете финансовых обязательств организации, выявлена задолженность, погашение которой маловероятно, а также долги, безнадежные ко взысканию.

Учитывая важность такой проверки, в инвентаризационную комиссию целесообразно включать специалистов, обладающих необходимой квалификацией для проведения анализа правильности оценки имущества и финансовых обязательств организации (например, способных отличить один вид древесины от другого; посредством обмера определить массу металла в зависимости от его марки или количество зерна определенного сорта в зернохранилищах и т.п.). Участие таких специалистов позволит избежать ошибок, сокрытия фактов возникновения пересортицы продукции, а также хищений и злоупотреблений.

Члены инвентаризационных комиссий, которые вносят в описи заведомо неправильные данные о фактических остатках ценностей с целью скрытия недостач и растрат или излишков товаров, материалов и других ценностей, привлекаются к ответственности в установленном законом порядке.

3. Сущность и принципы международных стандартов бухгалтерского учета

Несмотря на наличие большого сходства между вариантами учетных политик, использование которых разрешено в соответствии с российскими и международными стандартами бухгалтерского учета, применение этих вариантов зачастую строится на различных основополагающих принципах, теориях и целях. Расхождения между российской системой бухгалтерского учета и МСФО приводят к значительным различиям между финансовой отчетностью, составляемой в России и в западных странах. Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, используется инвесторами, а также другими предприятиями и финансовыми институтами. Финансовая отчетность, которая ранее составлялась в соответствии с российской системой учета, использовалась органами государственного управления и статистики. Так как эти группы пользователей имели различные интересы и различные потребности в информации, принципы, лежащие в основе составления финансовой отчетности, развивались в различных направлениях [4, С. 151].

Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России более широко трактует данную цель, акцентируя внимание на то, что отчетность должна, прежде всего, отвечать интересам ее внутренних и внешних заинтересованных пользователей для принятия решений. Несомненно, признание данных целей является значительным шагом в сторону МСФО, хотя следует отметить, что на практике, составители отчетности преследуют иные цели, прежде всего, фискальные. [3]

Например, одним из принципов, являющихся обязательными в МСФО, но не всегда применяемых в российской системе учета, является приоритет содержания над формой представления финансовой информации. В соответствии с МСФО содержание операций или других событий не всегда соответствует тому, каким оно представляется на основании их юридической или отраженной в учете формы. В соответствии с российской системой учета операции чаще всего правило учитываются строго в соответствии с их юридической формой, а не отражают экономическую сущность операции [5, C. 86].

Вторым главным принципом международных стандартов учета, отличающим их от российской системы учета является отражение затрат. Международные стандарты учета предписывают следовать принципу соответствия, согласно которому затраты отражаются в периоде ожидаемого получения дохода, в то время как в российской системе учета затраты отражаются после выполнения определенных требований в отношении документации.

В России принципы бухгалтерского учёта сформулированы в Федеральном законе «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 г. (в виде требований к ведению бухгалтерского учёта), Положениях по бухгалтерскому учёту «Учётная политика предприятия» (ПБУ 1/98) (в виде требований и допущений) и «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), а также в принятой Концепции бухгалтерского учёта в рыночной экономике. Однако существуют сложности с реализацией про- декларированных принципов на практике. Эта главная проблема, которая пока остается нерешенной до настоящего времени.

Резюмируя различия в основных принципах подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО и российским законодательством, можно сделать следующие выводы:

Согласно Закону «О бухгалтерском учете» основными задачами бухгалтерского учета, помимо формирования полной и достоверной информации, являются обеспечение информацией, необходимой для контроля над соблюдением законодательства, соответствием нормам и предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности:

- в российской практике присутствуют 2 допущения, не предусмотренные МСФО;

- в российской практике большинство принципов раскрыто менее подробно, чем в МСФО;

- структура принципов в российском законодательстве не соответствует МСФО (например, ограничение уместности и надежности сформулировано как требование) и не представлена в логическом и последовательном порядке ни в одном отдельно взятом российском нормативном акте;

- присутствуют различия в терминологии.

Таким образом, трактовки элементов баланса в отечественных нормативах не совпадают с их трактовками в МСФО. Единственным документом, в котором они приближены к международным стандартам, является Концепция. Однако заявленные в Концепции трактовки активов, обязательств и капитала не согласуются с нормативными актами, в результате отсутствует механизм их реализации на практике.

Элементы отчетности признаются только, если они удовлетворяют критериям признания, т.е. существует вероятность того, что любая экономическая выгода, ассоциируемая с ним, будет получена или утрачена компанией, а также элемент имеет стоимость или оценку, которая может быть надежно измерена.

Использование международных стандартов позволяет предоставить рынку больший объем информации о компании, делает компанию более прозрачной с финансовой точки зрения. Практика свидетельствует, что если компания имеет отчетность по международным стандартам, то, во-первых, она имеет доступ на международные рынки капитала, и, во-вторых, ей удается привлекать финансирование с рынка (и не только международного) на более выгодных условиях. Действительно, компания предоставляет достаточный объем информации о себе, что позволяет заимодавцу, потенциальному инвестору понять и оценить риски, с которыми связано предоставление финансирования. Использование МСФО при подготовке отчетности российской компании делает ее более конкурентоспособной в борьбе за источники финансирования.

На сегодняшний день не существует официального перевода МСФО и поэтому это наиболее болезненный вопрос. Сложность его решения определяется целым рядом факторов. Прежде всего, тем, каким образом Устав Комитета по МСФО регулирует порядок издания переводов международных стандартов на национальные языки. Официальный текст международных стандартов принимается и распространяется на английском языке. Любые переводы на другие языки до недавнего времени издавались самим Комитетом или при его активнейшем участии. Это очень сложная конструкция. Она вряд ли может устраивать профессиональное сообщество и государственные органы. Именно поэтому, в Европейском Союзе права на перевод международных стандартов были переданы Комитетом по МСФО соответствующим странам. В России такой передачи пока не произошло, и это затягивает, усложняет процесс перевода. Последний раз перевод МСФО на русский язык публиковался в 1999 году. С 1999 года в международных стандартах произошло такое количество изменений, что сегодня уже трудно говорить о существовании более-менее актуального текста МСФО на русском языке. В связи с этим Министерство финансов Российской Федерации приступило к активным действиям по скорейшему изданию стандартов на русском языке [14, C. 28].

Законопроект предусматривает обязательное проведение аудиторской проверки, подготовки отчетности по МСФО. Это повлечет существенное увеличение финансовой нагрузки. Но это нормальные деловые издержки компании. Они окупятся тем, что компания получит возможность привлечь с рынка более дешевые финансовые ресурсы. Кроме того, в этих расходах компания заинтересована: аудиторское заключение на отчетность по МСФО подтверждает добросовестность компании, надежность данных, предоставляемых ею рынку. Это своего рода вклад в положительный имидж компании. Вообще, переход на МСФО это достаточно затратное дело. Прежде всего для самих компаний. Здесь затраты на переобучение старого и наем нового персонала, приобретение или перенастройка компьютерных систем, изменение систем документооборота и внутреннего контроля, переориентация всей системы управления компанией. Это затраты и для государственных учреждений, ибо они должны переобучить свой персонал, занятый надзором и анализом информации о компаниях. [15, C. 5]

В настоящее время Министерство финансов по заданию Правительства работает над Концепцией развития системы учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу. Каким образом будет строиться система регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Российской Федерации? Совершенно очевидно, что для целого ряда компаний МСФО превратятся в основной базовый комплект, определяющий содержание и порядок подготовки финансовой отчетности. Для других компаний, например, непубличных, средних и мелких, не исключается необходимость сохранения российских правил отчетности.

Практическая часть

Малая нефтяная компания располагает следующим имуществом на 01 июля 200_г.

№ п/п

Наименование объектов учета

Сумма, руб.

Счет

1

Топливо

12000

10А

2

Готовая продукция на складе

20000

43А

3

Производственное оборудование в цехах

3800000

01А

4

Краткосрочные займы

230000

66П

5

Земельные участки

56000

01А

6

Тара

500

10А

7

Задолженность финансовым органам по плательщикам в бюджет

500000

68П

8

Прочие денежные средства

14000

51А

9

Незавершенное промышленное производство

30000

46А

10

Задолженность работникам организации по оплате труда

500000

70П

11

Прочие дебиторы

6000

76АП

12

Расчетный счет

24000000

51А

13

Вспомогательные материалы

2500

10А

14

Краткосрочные кредиты

50000

66П

15

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

12000

10А

16

Подотчетные лица

1000

71АП

17

Амортизация основных средств

80000

02П

18

Спецодежда

9400

10А

19

Расходы будущих периодов

1600

97А

20

Здание и оборудование складов отдела снабжения и сбыта

1400000

01А

21

Валютный счет

30000

52А

22

Резервы предстоящих расходов

90000

96А

23

Основные средства цехов вспомогательного производства

1200000

01А

24

Задолженность организации за полученные от поставщиков хим. реагенты

14000

60П

25

Касса

4000

50А

26

Уставный капитал

24080000

80П

27

Основные средства общего назначения

1200000

01А

28

Прочие кредиты

18000

76АП

29

Задолженность органам соц. Страхования и обеспечения

44000

69П

30

Химические реагенты

40000

10А

31

Долгосрочные кредиты

2000000

67П

32

Расчеты за отгруженные товары

32000

45А

33

Задолженность поставщикам по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил

36000

60П

34

Задолженность поставщику, не погашенная в срок

5600

60П

35

Прибыль отчетного года

4000000

99АП

36

Долгосрочные займы

26000

67П

37

Прочие материалы

2600

10А

38

Резервный капитал

2000000

82П

39

Насосно-компрессорные трубы (НКТ)

1800000

01А

Остатки по счетам на 01 июля 200_г.

Номер счета, наименование счета

Сальдо

Дт

Кт

01 «Основные средства»

9456000

02 «Амортизация основных средств»

80000

10 «Сырье и материалы»

79000

20 «Основное производство»

30000

43 «Готовая продукция»

20000

50 «Касса»

4000

51 «Расчетный счет»

24014000

52 «Валютный счет»

30000

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

55600

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

38000

66 «Краткосрочные кредиты»

298000

67 «Долгосрочные займы и кредиты»

2026000

68 «Расчеты по налогам и сборам»

500000

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

44000

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

500000

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

1000

82 «Резервный капитал»

2000000

96 «Резервы предстоящих расходов»

90000

97 «Расходы будущих периодов»

1600

99 «Прибыли и убытки»

4000000

80 «Уставный капитал»

24080000

Итого

33673600

33673600

Расшифровка остатка по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.07.200__г.

№ п\п

Наименование поставщика

Задолженность поставщику

1

Ивановская ткацкая фабрика по пошиву спец.одежды

12000

2

Екатеринбургский завод химических реагентов

20000

3

Завод «Уралтрубсталь»

18000

4

Прочие поставщики

5600

Итого

55600

Расшифровка остатка по сч. 10 «Материалы» на 01.07.200__г.

№ п/п

Наименование материала

Ед. изм.

Цена, руб.

Кол-во

Стоимость, руб.

1

Спецодежда

Компл.

2350

4

9400

2

Вспомогательные материалы

У.е.

2500

3

Химические реагенты

т

8000

5

40000

4

Тара

Шт.

10,0

50

500

5

Прочие

У.е.

2600

6

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

12000

7

Топливо

л

20,0

600

12000

Итого

79000

Журнал хозяйственных операций за 3 квартал 200_г.

№ п/п

Наименование операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

1

Поступил безвозмездно станок.

Объект принят в эксплуатацию

30840

30840

08

01

98

08

2

Поступили от поставщиков:

- Ивановской ткацкой фабрики спец.одежда в кол-ве

- Екатеринбургского завода химические реагенты в кол-ве

33 ком

77550

10 тн

80000

10

10

60

60

3

Отпущены со склада материалы:

- спец.одежда

в кол-ве

- химические реагенты

в кол-ве

72850

31 ком

32000

4 тн

20

20

10

10

4

Отпущены прочие материалы на цеховые нужды

2100

25

10

5

Отпущены вспомогательные материалы на общехозяйственные нужды

480

26

10

6

Оплачены счета поставщиков:

- Ивановской ткацкой фабрики

- Екатеринбургского завода

- прочих поставщиков

60000

65000

2500

60

60

60

51

51

51

7

Отпущено в производство топливо для работы производственного оборудования

8050

20

10

8

Начислена заработная плата рабочим на изготовление продукции

185000

20

70

9

Начислена заработная плата рабочим, занятым обслуживанием оборудования

12500

25

70

10

Начислена оплата труда общецеховому 1 персоналу

20500

25

70

11

Начислена оплата труда общезаводскому персоналу

22000

26

70

12

Начислен единый социальный налог от оплаты труда:

- рабочих, занятых изготовлением продукции

- рабочих, занятых ремонтом и обслуживанием оборудования

- цехового персонала

- общезаводского персонала

48100

3250

5330

5720

20

25

25

26

69

69

69

69

13

Начислена амортизация

- оборудования

- основных средств общецехового назначения

- общехозяйственного назначения

40900

15100

16500

20

25

26

02

02

02

14

После распределения по объектам учета списываются косвенные расходы:

- общепроизводственные

- общехозяйственные

58780

44700

20

20

25

26

15

Выпущена из производства готовая продукция

400000

43

20

16

Отгружена покупателям готовая продукция

330000

62

90

17

Оплачены с расчетного счета расходы по отправке продукции покупателям

15500

76

51

18

Поступила выручка о покупателя (вместе с НДС)

545000

51

62

19

Списывается производственная себестоимость оплаченной продукции

320000

90

43

20

Списываются расходы по продаже продукции

10500

90

44

21

Начислен НДС по проданной продукции

50339

90

68

22

Списывается результат по продаже продукции

50839

99

90

23

Начислены налоги на доходы от оплаты труда работников организации

31000

70

68

24

Поступили деньги в кассу для выплаты заработной платы

209000

50

51

25

Выдана заработная плата работникам организации

200000

70

50

26

Депонирована не полученная в срок заработная плата

9000

70

76

27

Возвращены на расчетный счет не полученная в срок заработная плата

9000

51

50

28

Перечислено в погашение задолженность перед:

- бюджетом

- органами социального страхования

81339

62400

68

69

51

51

29

Погашен краткосрочный кредит банку

48000

66

51

30

Внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм

1000

50

71

31

Поступило на расчетный счет от прочих дебиторов

5800

51

62

Ведомость аналитического учета по счету 01

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало Дт 9456000

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Дт 08

Итого по Дт

30840

30840

Итого

30840

30840

Остаток на конец Дт 9486840

Ведомость аналитического учета по счету 02

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало Кт 80000

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Дт 20

Дт 25

Дт 26

Итого по Кт

40900

15100

16500

72500

Итого

40900

15100

16500

72500

Остаток на конец Кт 152500

Ведомость аналитического учета по счету 08

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Кт 98

Итого по Дт

Дт 01

Итого по Кт

30840

30840

30840

30840

Итого

30840

30840

30840

30840

Остаток на конец

Ведомость аналитического учета по счету 10

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало Дт 79000

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Кт 60

Итого по Дт

Дт 20

Дт 25

Дт 26

Итого по Кт

157550

157550

112900

2100

480

115480

Итого

157550

157550

112900

2100

480

115480

Остаток на конец Дт 121070

Ведомость аналитического учета по счету 20

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало Дт 30000

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Кт 02

Кт 10

Кт 70

Кт 69

Кт 25

Кт 26

Итого по Дт

Дт 43

Итого по Кт

40900

112900

185000

48100

58780

44700

490380

400000

400000

Итого

40900

112900

185000

48100

58780

44700

490380

400000

400000

Остаток на конец Дт 120380

Ведомость аналитического учета по счету 25

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Кт 02

Кт 10

Кт 70

Кт 69

Итого по Дт

Дт 20

Итого по Кт

15100

2100

33000

8580

58780

58780

58780

Итого

15100

2100

33000

8580

58780

58780

58780

Остаток на конец

Ведомость аналитического учета по счету 26

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Кт 02

Кт 10

Кт 70

Кт 69

Итого по Дт

Дт 20

Итого по Кт

16500

480

22000

5720

44700

44700

44700

Итого

16500

480

22000

5720

44700

44700

44700

Остаток на конец

Ведомость аналитического учета по счету 43

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало Дт 20000

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Кт 20

Итого по Дт

Дт 90

Итого по Кт

400000

400000

320000

320000

Итого

400000

400000

320000

320000

Остаток на конец Дт 100000

Ведомость аналитического учета по счету 50

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало Дт 4000

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Кт 51

Кт 71

Итого по Дт

Дт 51

Дт 70

Итого по Кт

209000

1000

210000

9000

200000

209000

Итого

209000

1000

210000

9000

200000

209000

Остаток на конец Дт 5000

Ведомость аналитического учета по счету 51

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало Дт 24014000

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Кт 62

Кт 50

Итого по Дт

Дт 60

Дт 76

Дт 50

Дт 68

Дт 69

Дт 66

Итого по Кт

550800

9000

559800

127500

15500

209000

81339

62400

48000

543739

Итого

550800

9000

559800

127500

15500

209000

81339

62400

48000

543739

Остаток на конец Дт 24030061

Ведомость аналитического учета по счету 52

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало Дт 30000

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Итого

Остаток на конец Дт 30000

Ведомость аналитического учета по счету 60

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало Кт 55600

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Кт 51

Итого по Дт

Дт 10

Итого по Кт

127500

127500

157550

157550

Итого

127500

127500

157550

157550

Остаток на конец Кт 85650

Ведомость аналитического учета по счету 62

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало Дт 38000

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Кт 90

Итого по Дт

Дт 51

Итого по Кт

330000

330000

545000

545000

Итого

330000

330000

545000

545000

Остаток на конец Кт 177000

Ведомость аналитического учета по счету 66

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало Кт 298000

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Кт 51

Итого по Дт

Дт

Итого по Кт

48000

48000

Итого

48000

48000

Остаток на конец Кт 250000

Ведомость аналитического учета по счету 67

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало Кт 2026000

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Кт

Итого по Дт

Дт

Итого по Кт

Итого

Остаток на конец Дт 2026000

Ведомость аналитического учета по счету 68

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало Кт 500000

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Кт 51

Итого по Дт

Дт 90

Дт 70

Итого по Кт

81339

81339

50339

31000

81339

Итого

81339

81339

50339

31000

81339

Остаток на конец Дт 500000

Ведомость аналитического учета по счету 69

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало Кт 44000

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Кт 51

Итого по Дт

Дт 20

Дт 25

Дт 26

Итого по Кт

62400

62400

48100

8580

5720

62400

Итого

62400

62400

48100

8580

5720

62400

Остаток на конец Дт 44000

Ведомость аналитического учета по счету 70

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало Кт 500000

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Кт 68

Дт 50

Дт 76

Итого по Дт

Дт 20

Дт 25

Дт 26

Итого по Кт

31000

200000

9000

240000

185000

33000

22000

240000

Итого

31000

200000

9000

240000

185000

33000

22000

240000

Остаток на конец Дт 500000

Ведомость аналитического учета по счету 71

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало Дт 1000

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Дт 50

Итого по Кт

1000

1000

Итого

1000

1000

Остаток на конец Дт

Ведомость аналитического учета по счету 76

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Кт 51

Итого по Дт

Дт 70

Итого по Кт

15500

15500

9000

9000

Итого

15500

15500

9000

9000

Остаток на конец Дт 6500

Ведомость аналитического учета по счету 80

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало Кт 24080000

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Итого

Остаток на конец Кт 24080000

Ведомость аналитического учета по счету 82

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало Кт 2000000

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Итого

Остаток на конец Кт 2000000

Ведомость аналитического учета по счету 96

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало Кт 90000

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Итого

Остаток на конец Кт 90000

Ведомость аналитического учета по счету 97

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало Дт 1600

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Итого

Остаток на конец Дт 1600

Ведомость аналитического учета по счету 90

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Кт 68

Дт 43

Дт 44

Итого по Дт

Дт 62

Дт 99

Итого по Кт

50339

320000

10500

380839

330000

50839

380839

Итого

50339

320000

10500

380839

330000

50839

380839

Остаток на конец

Ведомость аналитического учета по счету 98

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Дт 08

Итого по Кт

30840

30840

Итого

30840

30840

Остаток на конец Кт 30840

Ведомость аналитического учета по счету 99

за 3 квартал 200__г.

Остаток на начало Кт 4000000

№ операции

Оборот по Дебету

Оборот по Кредиту

Кт 90

Итого по Дт

50839

50839

Итого

50839

50839

Остаток на конец Кт 3949161

Оборотная ведомость аналитического учета к счету 10 «Материалы»

№ п/п

Наименование материалов

Ед. изм.

Цена

Остаток на 1 июля

Оборот

Остаток на 1 октября

Кол-во

сумма

приход

Расход

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

1

Спецодежда

Компл.

2350

4

9400

33

77550

31

72850

6

14100

2

Вспомогательные материалы

У.е.

2500

480

2020

3

Химические реагенты

т

8000

5

40000

10

80000

4

32000

11

88000

4

Тара

Шт.

10,0

50

500

500

5

Прочие

У.е.

2600

2100

500

6

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

12000

12000

7

Топливо

л

20,0

600

12000

8050

3950

Итого

79000

157550

115480

121070

Ведомость аналитического учета по счету 60

за 3 квартал 200_г.

Наименование поставщика

Остаток на начало

Оборот Дт 60

Итого Дт 60

Оборот Кт 60

Оборот Кт 60

Сальдо на конец

Дт

Кт

Кт51

Дт 10

Дт

Кт

Ивановская ткацкая фабрика по пошиву спец.одежды

12000

60000

60000

77550

77550

29550

Екатеринбургский завод химических реагентов

20000

65000

65000

80000

80000

35000

Завод «Уралтрубсталь»

18000

18000

Прочие поставщики

5600

2500

2500

3100

Итого

55600

127500

127500

157550

157550

85650

Оборотно-сальдовая ведомость

Наименование счета

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01 «Основные средства»

9456000

30840

9486840

02 «Амортизация основных средств»

80000

72500

152500

08 «Вложения во внеоборотные активы»

30840

30840

10 «Сырье и материалы»

79000

157550

115480

121070

20 «Основное производство»

30000

490380

400000

120380

25 «Общепроизводственные расходы»

58780

58780

26 «Общехозяйственные расходы»

44700

44700

43 «Готовая продукция»

20000

400000

320000

100000

44 «Расходы на продажу»

50 «Касса»

4000

210000

209000

5000

51 «Расчетный счет»

24014000

559800

543739

24030061

52 «Валютный счет»

30000

30000

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

55600

127500

157550

85650

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

38000

330000

545000

177000

66 «Краткосрочные займы и кредиты»

298000

48000

250000

67 «Долгосрочные займы и кредиты»

2026000

2026000

68 «Расчеты по налогам и сборам»

500000

81339

81339

500000

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

44000

62400

62400

44000

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

500000

240000

240000

500000

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

1000

1000

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

15500

9000

6500

80 «Уставный капитал»

24080000

24080000

82 «Резервный капитал»

2000000

2000000

90 «Продажи»

380839

380839

96 «Резервы предстоящих расходов»

90000

90000

97 «Расходы будущих периодов»

1600

1600

98

30840

30840

99 «Прибыли и убытки»

4000000

50839

3949161

Итого

33673600

33673600

3319307

3319307

33901451

33901451

на

1 октября

20

0

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./тыс. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив

Код по-
казателя

На начало отчетного года

На конец отчет-
ного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

9376000

9334340

Незавершенное строительство

130

Итого по разделу I

190

9376000

9334340

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

130600

343050

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

79000

121070

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

30000

120380

готовая продукция и товары для перепродажи

214

20000

100000

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

1600

1600

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)

240

39000

6500

в том числе покупатели и заказчики

241

Денежные средства

260

24048000

24065061

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290

24217600

24414611

БАЛАНС

300

33593600

33748951

Пассив

Код по-
казателя

На начало
отчетного периода

На конец отчет-
ного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

24080000

24080000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

2000000

2000000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

4000000

3965461

Итого по разделу III

490

30080000

30045461

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

2026000

2026000

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590

2026000

2026000

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

298000

250000

Кредиторская задолженность

620

1099600

1306650

- поставщики и подрядчики

55600

262650

- задолженность перед персоналом организации

500000

500000

- задолженность перед бюджетом

500000

500000

- задолженность по социальному страхованию

44000

44000

Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

90000

90000

Прочие краткосрочные обязательства

660

30840

Итого по разделу V

690

1487600

1677490

БАЛАНС

700

33593600

33748951

Руководитель

Главный

(подпись)

(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

«

»

20

г.

Список использованной литературы

1. Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129 – ФЗ, с учетом изменений и дополнений, внесенных ФЗ от 23.07.1998 г. №123-ФЗ и от 28.03.2002г. №32-ФЗ.

2. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации"(ПБУ 9/99),утвержденное приказом МинФина Российской Федерации от 6.05.99 №32н

3. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 6.03.98 №283.

4. Качалин В.В. Финансовый учёт и отчётность в соответствии со стандартами GAAP.- М.: «Дело», 2008. – 432 с.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: «Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2009. – 154 с.

6. Айрапетова Н.Г. Механизм внедрения МСФО в практику// Международный бухгалтерский учет. - 2008. - №2. - С. 7 – 9.

7. Байчурин У.Х. Актуальные проблемы применения МСФО // Бухгалтер Татарстана. - 2008. - №16. – С. 69- 72.

8. Байчурин У.Х. Введение в МСФО // Бухгалтер Татарстана. - 2009. -№ 24. - С. 40 – 42.

9. Бакаев А.С. Раскрытие информации в бухгалтерской отчётности// Бухгалтерский учёт. - 2008. - № 7.- С. 14 – 17.

10. Гершун А. Тенденции в развитии международных стандартов финансовой отчетности // Финансовая газета. Региональный выпуск.- 2008. - № 35. - С. 35 – 37.

11. Дружиловская Т.Ю. Трактовка понятия нематериальных активов в российском и международном стандартах // Аудиторские ведомости. -2007.- № 2. - С. 18 – 19.

12. Журавлева А.В. 1МСФО: последние изменения // Налоговый учет для бухгалтера. - 2007. - № 8.- С. 86.

13. Стуков Л.С. Практические аспекты внедрения МСФО в российскую практику // Аудиторские ведомости. - 2009. - № 5. - С. 12 – 13.

14. Стуков Л.С. Реформирование системы бухгалтерского учета и международные стандарты финансовой отчетности // Аудиторские ведомости. - 2006. - № 3. - С. 26 -30.

15. Титов Д. А ты переходишь на МСФО // Экономика и жизнь. - 2009.-№20. - С. 5.

16. Ткач В.И., Крохичева Г.Е. Концептуальный подход к исследованию современных тенденций развития и организации бухгалтерского учета // Международный бухгалтерский учет.- 2008. - № 7. - С. 25 – 28.

17. Шнейдман Л.З. Соответствие отчетности международным стандартам // Бухгалтерский учет.- 2001.- № 12. - С. 17 – 23.