Добавочный капитал в кредитных организациях

КУРСОВАЯ РАБОТА

По предмету:

«Учёт в банках»

на тему

«Добавочный капитал в кредитных организациях»

Москва, 2009г

Введение

Глава I. Формирование добавочного капитала кредитных организаций

и его учёт.

Прирост стоимости имущества при переоценке

Эмиссионный доход

Положительная и отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

Глава II. Практическое задание.

2.1 Баланс АКБ «Заря» на 8 февраля 2009г.

2.2 Журнал регистрации операций АКБ «Заря» за 8 февраля 2009 г.

2.3 Отражение операций АКБ «Заря» за 8 февраля 2009 г. на балансовых счетах.

2.4 Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Заря» на 8 февраля 2009 г.

2.5 Баланс АКБ «Заря» на 9 февраля 2009 г.

Заключение

Библиографический список

Введение

В современной российской экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета. Основу собственного капитала предприятия составляет уставный капитал, зафиксированный в его уставных учредительных документах. Он является необходимым условием образования и функционирования любого юридического лица.

Не меньшее значение для успешного развития действующего предприятия имеет наличие в составе его собственных источников средств таких составных частей капитала, как добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы, средства которых размещаются в конкретном имуществе, составляющем внеоборотные и оборотные активы. Величина этих структурных частей капитала свидетельствует о том, насколько активы предприятия увеличились благодаря приросту собственных источников средств.

Целью данной работы является рассмотрение вопросов учета добавочного капитала в кредитных организациях.

Глава I. Формирование добавочного капитала кредитных организаций

и его учёт.

Прирост стоимости имущества при переоценке

В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" на счете № 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Порядок переоценки регулируется специальными нормативными документами Банка России. Счет корреспондирует со счетами по учету переоцениваемого имущества и амортизации.

Прирост стоимости имущества кредитной организации за счет переоценки (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.07.2007 N 1862-У):

Осуществляемой не чаще одного раза в год (на 1января года, следующего за отчетным) по текущей (восстановительной) стоимости в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007года N 9176, на основании данных бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией. Прирост стоимости имущества за счет переоценки принимается в расчет дополнительного капитала в соответствии с настоящим пунктом не чаще одного раза в 3 года.
Прирост стоимости имущества за счет переоценки, производимой не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) в соответствии с нормативными актами Банка России, включается в расчет дополнительного капитала не чаще одного раза в три года на основании данных подтвержденных аудиторской организацией.
Прирост стоимости имущества за счет переоценки включается в расчет дополнительного капитала на основании и в пределах остатка на балансовом счете 10601.

В случае снижения стоимости имущества за счет переоценки (уценки) указанное снижение учитывается при расчете собственных средств (капитала) на дату расчета собственных средств (капитала), следующую за датой снижения стоимости имущества.

Кредитная организация имеет право не чаще одного раза в год (на

1 января года, следующего за отчетным, далее - нового года) переоценивать

группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Минфина России.

При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его

первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

Под текущей (восстановительной) стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена кредитной организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.

При определении текущей (восстановительной) стоимости могут быть

использованы данные на аналогичную продукцию, полученные от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов

государственной статистики, торговых инспекций и организаций; сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; оценка бюро технической инвентаризации; экспертные заключения о текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств. Земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) переоценке не подлежат.

Бухгалтерское формление операций связанных с переоценкой стоимости имущества:

В бухгалтерском учете увеличение стоимости числящихся на

балансе кредитной организации по состоянию на начало нового года объектов основных средств до их текущей (восстановительной) стоимости в результате переоценки отражается по дебету счетов по учету основных средств в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке:

Учтены суммы прироста стоимости имущества при переоценке:

Дт 60401(А)

Кт 10601(П)

Одновременно осуществляется доначисление амортизации с

применением коэффициента пересчета. Сумма увеличения амортизации при дооценке основных средств отражается по кредиту счета по учету амортизации основных средств в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке:

Учтены суммы дооценки основных средств при их выбытии:

Дт 10601(П)

Кт 10801(П)

Сумма уценки (уменьшение стоимости) объектов основных

средств в результате их переоценки относится в дебет счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке:

Учтено погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам переоценки имущества:

Дт 10601(П)

Кт 60401(А)

Эмиссионный доход

На счете № 10602 «Эмиссионный доход» в соответствии с положением № 302-П, учитывается доход, в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании уставного капитала кредитной организации.

Эмиссионный доход, возникший при формировании уставного капитала акционерных обществ, рассматривается только в качестве добавочного капитала и не допускается направлять его на нужды потребления.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно правовой форме акционерного общества образуется в результате:

Положительной разницы между стоимостью (ценой) акций при

их продаже первым владельцам и номинальной стоимостью акций;

Разницы, возникающей при оплате акций иностранной валютой,

между стоимостью акций, рассчитанной исходя из официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ на дату зачисления средств в уставный капитал, а стоимостью акций, установленной в решении о выпуске акций;

Разницы возникающей при оплате облигациями федерального

займа с постоянным купонным доходом, между стоимостью указанных облигаций по рыночной цене на день их зачисления на соответствующие разделы счета депо кредитной организации и ценой облигации при оплате акций.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества включается в расчет основного капитала после регистрации Банком России в установленном порядке отчета об итогах выпуска.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью образуется в результате:

Положительной разницы между стоимостью долей кредитной

организации при их оплате участниками при увеличении уставного капитала кредитной организации и номинальной стоимостью долей, по которой они учтены в составе уставного капитала;

Разницы между стоимостью долей, рассчитанной исходя из курса

иностранной валюты, установленного ЦБ РФ на день поступления иностранной валюты в оплату уставного капитала кредитной организации, и стоимостью долей, установленной в решении об оплате долей иностранной валютой;

Разница, возникающая при оплате долей облигациями

федерального займа с постоянным купонным доходом, между стоимостью облигаций по рыночной цене на день их зачисления на основной раздел счета депо кредитной организации и стоимостью облигаций по их цене при оплате долей.

Эмиссионный доход кредитной организации включается в расчет

основного капитала после регистрации Банком России в установленном

порядке итогов выпуска акций (для кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества) и изменения величины уставного капитала (для кредитных организаций, созданных в форме обществ с ограниченной (или дополнительной) ответственностью)

Стоит сказать, что крупные банки широко используют эмиссию акций в качестве эффективного способа привлечения денежных ресурсов. Выпуская собственные акции, коммерческие банки выступают как эмитенты ценных бумаг.

Для увеличения уставного капитала акционерный банк может осуществлять выпуск акций только после полной оплаты акционерами всех ранее выпущенных банком акций. Также, банк, выпускающий акции, должен быть безубыточным в течение последних трех лет. Для вновь созданных банков предусматривается, что при их функционировании менее финансого года и наличии убытков за этот период акций возможен только при условии представления банков соответствующих расчетов и гарантий, подтверждающих, что по итогам полного финансового года банк будет иметь прибыль.

Наряду с перечисленным от банков-эмитентов также требуется, чтобы они не подвергались санкциям со стороны государственных органов. Банки-эмитенты не должны иметь просроченной задолженности по налогам бюджету и кредитам на момент составления проспекта эмиссии дебетового сальдо по корреспондентскому счету, открытому в ЦБ РФ, включая корреспондентские субсчета своих филиалов. Отказ в регистрации ценных бумаг по иным основаниям не допускается.

Если банк осуществляет одновременно выпуск нескольких типов акций, то на них оформляется единый комплект регистрационных документов, но каждый из типов акций получает свой порядковый номер по исчислению банка-эмитента и отдельный государственный регистрационный номер. Если банк при осуществлении повторного выпуска акций предусматривает параметры, аналогичные ранее выпущенному типу акций, то за акциями нового выпуска сохраняется государственный регистрационный номер, присвоенный акциям аналогичного ему предшествующего выпуска.

Согласно Инструкции Банка России от 10.03.2006 № 128-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации»:

Установлены правила выпуска и государственной регистрации акций, облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ. Положения Инструкции учитывают отмену налога на операции с ценными бумагами и введение требований об уплате государственной пошлины за совершение действий, связанных с государственной регистрацией выпусков эмиссионных ценных бумаг. Определен порядок выпуска и регистрации облигаций с ипотечным покрытием для кредитных организаций - эмитентов. Отменена норма об обязательном подписании проспекта ценных бумаг финансовым консультантом. Отсутствует норма о необходимости регистрации ежеквартальных отчетов по ценным бумагам.

Следует отметить, что так же банки, увеличивают свой уставный капитал с помощью капитализации средств, полученных кредитной организацией от продажи их первым владельцам по цене выше номинальной стоимости.

Порядок аналитического учета на счете по учету добавочного капитала

№ 10602 «Эмиссионный доход» определяется кредитной организацией.

По дебету счета № 10602 суммы списываются только в следующих случаях:

направления сумм, учтенных на счетах N 10601 и 10602 на увеличение уставного капитала;

направления сумм, учтенных на счете N 10602 на погашение убытков.

Учет эмиссионного дохода в кредитных организациях

Операции по ведению бухгалтерского учёта в кредитных организациях определяются Положением 302-П от 26 марта 2007г. «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и имущества в неденежной форме в уставный капитал на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью - в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций:

Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

Кт 10602 «Эмиссионный доход»

Капитализация прибыли предшествующих лет на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акций:

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 10602 «Эмиссионный доход»

Конвертация привилегированных акций в обыкновенные акции или привилегированных акций в привилегированные акции другого типа на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1:

Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

Кт 10602 «Эмиссионный доход»

Конвертация ранее выпущенных ценных бумаг с меньшей номинальной стоимостью (при консолидации акций и увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций):

Дт 10602(А) «Эмиссионный доход»

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

Зачислены суммы эмиссионного дохода:

Дт 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 10602(П) «Эмиссионный доход»

Учтены суммы эмиссионного дохода, направленные на погашение убытков:

Дт 10602(П) «Эмиссионный доход»

Кт 10901(А) «Непокрытый убыток»

Погашение убытков предшествующих лет:

Дт 10602(П) «Эмиссионный доход»

Кт 70802 (А) «Убыток прошлого года»

Положительная и отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

Положительная и отрицательная переоценка ценных бумаг в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" учитываются на счетах № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» и № 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи».

В начале обозначим правила переоценки ценных бумаг в кредитных организациях:

1) Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в валюте Российской Федерации (в рублях) по государственным регистрационным номерам либо идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг или по международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), переоценка осуществляется по эмитентам.

2) Положительная переоценка определяется как превышение текущей

(справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью. Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью. Под балансовой стоимостью понимается стоимость ценных бумаг, числящихся на соответствующем балансовом счете второго порядка. По долговым обязательствам в стоимость включаются ПКД и дисконт, начисленные в соответствии Правилами. По ценным бумагам, учитываемым в иностранной валюте, балансовой

стоимостью является рублевый эквивалент стоимости по официальному курсу на дату проведения переоценки.

3) Переоценка осуществляется каждый день по всем ценным бумагам в целом по портфелям. Переоценке подлежат все ценные бумаги «предназначенные для торговли», а также ценные бумаги «имеющиеся в наличии для продажи», текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости.

4) При проведении переоценки в соответствии с указанными выше пунктами переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.

5) Долговые обязательства “удерживаемые до погашения” и долговые обязательства, не погашенные в срок, не переоцениваются.

На счете N 10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета списываются суммы:

уменьшения положительной переоценки ценных бумаг,

имеющихся в наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в

наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов.

На счете N 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета отражаются суммы:

уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со

счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в

наличии для продажи при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Порядок аналитического учета по счетам N 10603, 10605 определяется кредитной организацией. При этом, аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.

По ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи» переоценкаотражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.

При приобретении ценных бумаг осуществляются бухгалтерские

проводки:

а) положительная переоценка

Дт 50221(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

50721(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

Кт 10603(П)«Положительная переоценка ценных бумаг»

б) отрицательная переоценка

Дт 10605(А)«Отрицательная переоценка ценных бумаг»

Кт 50220(А) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

50720(А) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:

а) отрицательная в пределах положительной

Дт 10603(П) «Положительная переоценка ценных бумаг»

Кт 50221(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

50721(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

б) положительная переоценка в пределах отрицательной

Дт 50220(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

50720(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

Кт 10605(А) «Отрицательная переоценка ценных бумаг»

в) сумма превышения положительной переоценки над отрицательной, а также сумма увеличения положительной переоценки отражаются:

Дт 50221(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

50721(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

Кт 10603(П) «Положительная переоценка ценных бумаг»

г) сумма превышения отрицательной переоценки над положительной, а также сумма увеличения отрицательной переоценки отражаются:

Дт 10605(А) «Отрицательная переоценка ценных бумаг»

Кт 50220(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

50720(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

При выбытии (реализации) ценных бумаг суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости) списываются проводками:

суммы положительной переоценки

Дт 10603(П) «Положительная переоценка ценных бумаг»

Кт счета по учету доходов (по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами)

суммы отрицательной переоценки

Дт счета по учету расходов (по соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами)

Кт 10605(А) «Отрицательная переоценка ценных бумаг»

Если в течение месяца ценные бумаги соответствующего выпуска (эмитента) полностью были списаны с балансового счета второго порядка и (или) переведены на другие балансовые счета, то суммы их последней переоценки подлежат обязательному списанию путем сторнирования (обратное сторно) в следующем порядке.

По ценным бумагам «оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток» осуществляются бухгалтерские проводки:

а) положительная переоценка

Дт балансового счета по учету доходов от переоценки ценных бумаг

Кт 50121

50621

б) отрицательная переоценка

Дт 50120(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

50620(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

Кт балансового счета по учету расходов от переоценки ценных бумаг

Глава II. Практическое задание.

2.1 Баланс АКБ «Заря» на 8 февраля 2009г.

№ счета

Наименование разделов и счетов баланса

Признак

счета

Актив

Пассив

1-го порядка

2-го порядка

Раздел №1. Капитал.

102

Уставной капитал кредитных организаций

10207

Уставной капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества

180000000

Итого по счету:

180000000

106

Добавочный капитал

10601

Прирост стоимости имущества при переоценке

30000000

10602

Эмиссионный доход

50000000

Итого по счету:

80000000

107

Резервный фонд

10701

Резервный фонд

18000000

Итого по счету:

18000000

108

Нераспределенная прибыль

10801

Нераспределенная прибыль

40000000

Итого по счету:

40000000

Итого по разделу:

318000000

Раздел №2. Денежные средства и драгоценные металлы.

202

Наличная валюта и чеки ( в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

20202

Касса кредитных организаций

60000000

20206

Касса обменных пунктов

15000000

20208

Денежные средства в банкоматах

10000000

Итого по счету:

85000000

203

Драгоценные металлы

20308

Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях

5000000

20309

Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах

18000000

20321

Резервы на возможные потери

100000

Итого по счету:

5000000

18100000

Итого по разделу:

90000000

18100000

Раздел №3. Межбанковские операции.

301

Корреспондентские счета

30102

Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

600000000

30109

Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов

150000000

30110

Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах

100000000

30114

Корреспондентские счета в банках-нерезидентах

70000000

30126

Резервы на возможные потери

3400000

Итого по счету:

770000000

153400000

302

Счета кредитных организаций по другим операциям

30202

Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России

32000000

30204

Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России

9000000

30213

Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях

3000000

30226

Резервы на возможные потери

90000

Итого по счету:

44000000

90000

313

Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций

31303

На срок от 2 до 7 дней

120000000

Итого по счету:

120000000

314

Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов

31404

На срок от 8 до 30 дней

80000000

Итого по счету:

80000000

320

Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям

32003

На срок от 2 до 7 дней

14000000

32015

Резервы на возможные потери

700000

Итого по счету:

14000000

700000

Итого по разделу:

828000000

354190000

Раздел №4. Операции с клиентами

406

Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

40602

Коммерческие организации

25000000

Итого по счету:

25000000

407

Счета негосударственных организаций

40701

Финансовые организации

36000000

40702

Коммерческие организации

280000000

40703

Некоммерческие организации

15000000

Итого по счету:

331000000

408

Прочие счета

40802

Физические лица -индивидуальные предприниматели

12000000

Итого по счету:

12000000

409

Средства в расчетах

40901

Аккредитивы к оплате

17000000

40903

Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами

30000000

40911

Транзитные счета

35000000

Итого по счету:

82000000

420

Депозиты негосударственных финансовых организаций

42002

На срок до 30 дней

18000000

Итого по счету:

18000000

423

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц

42301

Депозиты до востребования

140000000

42303

Депозиты на срок от 31 до 90 дней

60000000

42305

Депозиты на срок от 181 дня до 1 года

11500000

Итого по счету:

211500000

449

Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

44905

На срок от 91 до 180 дней

2000000

Итого по счету:

2000000

451

Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям

45104

На срок от 31 до 90 дней

14000000

Итого по счету:

14000000

452

Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям

45203

На срок до 30 дней

110000000

45205

На срок от 91 до 180 дней

146000000

Итого по счету:

256000000

455

Кредиты, предоставленные физическим лицам

45505

На срок от 181 дня до 1 года

63000000

45506

На срок от 1 года до 3 лет

57000000

Итого по счету:

120000000

474

Расчеты по отдельным операциям

47401

Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям

10000000

47402

Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям

8000000

47423

Требования по прочим операциям

10000000

47425

Резервы на возможные потери

500000

Итого по счету:

18000000

10500000

477

Операции финансовой аренды (лизинга)

47701

Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)

30000000

Итого по счету:

30000000

Итого по разделу:

440000000

690000000

Раздел №5. Операции с ценными бумагами

502

Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи

50208

Прочие долговые обязательства

67000000

50219

Резервы на возможные потери

1850000

Итого по счету:

67000000

1850000

503

Долговые обязательства, удерживаемые до погашения

50308

Прочие долговые обязательства

78000000

50319

Резервы на возможные потери

3900000

Итого по счету:

78000000

3900000

515

Прочие векселя

51504

Со сроком погашения от 91 до 180 дней

6000000

51510

Резервы на возможные потери

300000

Итого по счету:

6000000

300000

520

Выпущенные облигации

52003

Со сроком погашения от 91 до 180 дней

100000000

Итого по счету:

100000000

522

Выпущенные сберегательные сертификаты

52204

Со сроком погашения от 181 дня до 1 года

34000000

Итого по счету:

34000000

523

Выпущенные векселя и банковские акцепты

52304

Со сроком погашения от 91 до 180 дней

25000000

Итого по счету:

25000000

525

Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами

52503

Дисконт по выпущенным ценным бумагам

5000000

Итого по счету:

5000000

Итого по разделу:

156000000

165050000

Раздел №6. Средства и имущество

601

Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах

60102

Акции дочерних и зависимых организаций

12000000

60105

Резервы на возможные потери

600000

Итого по счету:

12000000

600000

603

Расчеты с дебиторами и кредиторами

60301

Расчеты по налогам и сборам

6000000

60305

Расчеты с работниками по оплате труда

14660000

60308

Расчеты с работниками по подотчетным суммам

250000

60323

Расчеты с прочими дебиторами

50000

60324

Резервы на возможные потери

15000

Итого по счету:

300000

20675000

604

Основные средства

60401

Основные средства (кроме земли)

41000000

Итого по счету:

41000000

606

Амортизация основных средств

60601

Амортизация основных средств

1585000

Итого по счету:

1585000

608

Финансовая аренда (лизинг)

60804

Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)

2000000

60805

Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)

100000

60806

Арендные обязательства

1700000

Итого по счету:

2000000

1800000

610

Материальные запасы

61008

Материалы

1700000

Итого по счету:

1700000

Итого по разделу:

57000000

24660000

Раздел №7. Результаты деятельности.

705

Использование прибыли

70501

Использование прибыли отчетного года

6000000

Итого по счету:

6000000

706

Финансовый результат текущего года

70601

Доходы

25000000

70603

Положительная переоценка средств в иностранной валюте

5000000

70606

Расходы

19000000

70608

Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте

4000000

Итого по счету:

23000000

30000000

Итого по разделу:

29000000

30000000

ИТОГО:

1600000000

2.2 Журнал регистрации операций АКБ «Заря» за 8 февраля 2009 г.

№ операции

Наименование документа

Содержание операции

Сумма в рублях

Номер корреспондирующего счета

Дт

Кт

Мемориал.

ордер

Учтены суммы прироста стоимости имущества при переоценке

8000000

60401 (А)

10601(П)

ПП

Зачислены суммы эмиссионного дохода

5000000

30102(А)

10602(П)

Мемориал.

ордер

Учтено погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам переоценки имущества

1000000

10601(П)

60401(А)

Мемориал.

ордер

Учтены суммы дооценки основных средств при их выбытии

6000000

10601(П)

10801(П)

Мемориал.

ордер

Учтены суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, над их балансовой стоимостью

4000000

50221 (А)

10603(П)

Мемориал.

ордер

Учтены суммы уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

1500000

10603(П)

50221(А)

Мемориал.

ордер

Учтены суммы положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии, при их выбытии (реализации)

2000000

10603(П)

70601(П)

Мемориал.

ордер

Учтены суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, над их текущей (справедливой) стоимостью

5300000

10605(А)

50720(П)

Мемориал.

ордер

Учтены суммы уменьшения отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

3000000

50720(П)

10605(А)

Мемориал.

ордер

Учтены суммы увеличения уставного капитала

15000000

10602(П)

10207(П)

2.3 Отражение операций АКБ «Заря» за 8 февраля 2009 г. на балансовых счетах.

№ 60401 (А) « Основные средства» № 10601 (П) «Прирост стоимости

имущества при переоценке»

Дебет

Кредит

Сн = 30000000

3) 1000000

4) 6000000

1) 8000000

Об = 7000000

Об = 8000000

Ск = 31000000

Дебет

Кредит

Cн = 41000000

1) 8000000

3) 1000000

Об = 8000000

Об = 1000000

Ск = 48000000

№ 30102(А) «Корреспондентские счета № 10602(П) «Эмиссионный доход»

кредитных организаций в Банке России»

Дебет

Кредит

Сн = 50000000

10) 15000000

2)5000000

Об = 15000000

Об = 5000000

Ск = 40000000

Дебет

Кредит

Cн =600000000

2) 5000000

Об = 5000000

Об = 0

Ск = 605000000

№ 10801(П) «Нераспределенная № 50221 (А) « Переоценка ценных

прибыль» бумаг – положительные разницы»

Дебет

Кредит

Сн=0

5)4000000

6)1500000

Об = 4000000

Об = 1500000

Ск =2500000

Дебет

Кредит

Сн=40000000

4) 6000000

Об = 0

Об = 6000000

Ск =46000000

№ 10603(П) «Положительная переоценка № 70601(П) «Доходы»

ценных бумаг, имеющихся в наличии для

продажи»

Дебет

Кредит

Сн=0

6)1500000

7)2000000

5) 4000000

Об = 3500000

Об = 4000000

Ск =500000

Дебет

Кредит

Сн=25000000

7)2000000

Об = 0

Об = 2000000

Ск =27000000

№ 10605(А) «Отрицательная переоценка № 50720(П) «Переоценка бумаг ценных бумаг, имеющихся в наличии для - отрицательные разницы»

продажи»

Дебет

Кредит

Сн=0

8) 5300000

9)3000000

Об = 5300000

Об = 3000000

Ск =2300000

Дебет

Кредит

Сн=0

9)3000000

8)5300000

Об = 3000000

Об = 5300000

Ск =2300000

№ 10207(П) «Уставный капитал кредитных

организаций, созданных в форме акционерного

общества»

Дебет

Кредит

Сн=180000000

10) 15000000

Об =0

Об =15000000

Ск =195000000

2.4 Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Заря» на 8 февраля 2009 г.

№ Балансового счета

Остаток на 8 февраля 2009 г.

Обороты за 8 февраля 2009 г.

Остаток на 9 февраля 2009 г.

1-го порядка

2-го порядка

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

102

10207

180000000

15000000

195000000

106

10601

30000000

7000000

8000000

31000000

106

10602

50000000

15000000

5000000

40000000

106

10603

3500000

4000000

500000

106

10605

5300000

3000000

2300000

107

10701

18000000

108

10801

40000000

6000000

46000000

202

20202

60000000

202

20206

15000000

202

20208

10000000

203

20308

5000000

203

20309

18000000

203

20321

100000

301

30102

600000000

5000000

605000000

301

30109

150000000

301

30110

100000000

301

30114

70000000

301

30126

3400000

302

30202

32000000

302

30204

9000000

302

30213

3000000

302

30226

90000

313

31303

120000000

314

31404

80000000

320

32003

14000000

320

32015

700000

406

40602

25000000

407

40701

36000000

407

40702

280000000

407

40703

15000000

408

40802

12000000

409

40901

17000000

409

40903

30000000

409

40911

35000000

420

42002

18000000

423

42301

140000000

423

42303

60000000

423

42305

11500000

449

44905

2000000

451

45104

14000000

452

45203

110000000

452

45205

146000000

455

45505

63000000

455

45506

57000000

474

47401

10000000

474

47402

8000000

474

47423

10000000

474

47425

500000

477

47701

30000000

502

50208

67000000

502

50219

1850000

502

50221

4000000

1500000

2500000

503

50308

78000000

503

50319

3900000

507

50720

3000000

5300000

2300000

515

51504

6000000

515

51510

300000

520

52003

100000000

522

52204

34000000

523

52304

25000000

525

52503

5000000

601

60102

12000000

601

60105

600000

603

60301

6000000

603

60305

14660000

603

60308

250000

603

60323

50000

603

60324

15000

604

60401

41000000

8000000

1000000

48000000

606

60601

1585000

608

60804

2000000

608

60805

100000

608

60806

1700000

610

61008

1700000

705

70501

6000000

706

70601

25000000

2000000

27000000

706

70603

5000000

706

70606

19000000

706

70608

4000000

Итого:

1600000000

50800000

1616800000

2.5 Баланс АКБ «Заря» на 9 февраля 2009 г.

№ счета

Наименование разделов и счетов баланса

Признак

счета

Актив

Пассив

1-го порядка

2-го порядка

Раздел №1. Капитал.

102

Уставной капитал кредитных организаций

10207

Уставной капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества

195000000

Итого по счету:

195000000

106

Добавочный капитал

10601

Прирост стоимости имущества при переоценке

31000000

10602

Эмиссионный доход

40000000

10603

Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

500000

10605

Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

2300000

Итого по счету:

2300000

71500000

107

Резервный фонд

10701

Резервный фонд

18000000

Итого по счету:

18000000

108

Нераспределенная прибыль

10801

Нераспределенная прибыль

46000000

Итого по счету:

46000000

Итого по разделу:

2300000

330500000

Раздел №2. Денежные средства и драгоценные металлы.

202

20202

Касса кредитных организаций

60000000

20206

Касса обменных пунктов

15000000

20208

Денежные средства в банкоматах

10000000

Итого по счету:

85000000

203

Драгоценные металлы

20308

Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях

5000000

20309

Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах

18000000

20321

Резервы на возможные потери

100000

Итого по счету:

5000000

18100000

Итого по разделу:

90000000

18100000

Раздел №3. Межбанковские операции.

301

Корреспондентские счета

30102

Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

605000000

30109

Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов

150000000

30110

Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах

100000000

30114

Корреспондентские счета в банках-нерезидентах

70000000

30126

Резервы на возможные потери

3400000

Итого по счету:

775000000

153400000

302

Счета кредитных организаций по другим операциям

30202

32000000

30204

Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России

9000000

30213

Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях

3000000

30226

Резервы на возможные потери

90000

Итого по счету:

44000000

90000

313

Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций

31303

На срок от 2 до 7 дней

120000000

Итого по счету:

120000000

314

Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов

31404

На срок от 8 до 30 дней

80000000

Итого по счету:

80000000

320

Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям

32003

На срок от 2 до 7 дней

14000000

32015

Резервы на возможные потери

700000

Итого по счету:

14000000

700000

Итого по разделу:

833000000

354190000

Раздел №4. Операции с клиентами

406

Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

40602

Коммерческие организации

25000000

Итого по счету:

25000000

407

Счета негосударственных организаций

40701

Финансовые организации

36000000

40702

Коммерческие организации

280000000

40703

Некоммерческие организации

15000000

Итого по счету:

331000000

408

Прочие счета

40802

Физические лица -индивидуальные предприниматели

12000000

Итого по счету:

12000000

409

Средства в расчетах

40901

Аккредитивы к оплате

17000000

40903

Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами

30000000

40911

Транзитные счета

35000000

Итого по счету:

82000000

420

Депозиты негосударственных финансовых организаций

42002

На срок до 30 дней

18000000

Итого по счету:

18000000

423

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц

42301

Депозиты до востребования

140000000

42303

Депозиты на срок от 31 до 90 дней

60000000

42305

Депозиты на срок от 181 дня до 1 года

11500000

Итого по счету:

211500000

449

44905

На срок от 91 до 180 дней

2000000

Итого по счету:

2000000

451

Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям

45104

На срок от 31 до 90 дней

14000000

Итого по счету:

14000000

452

Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям

45203

На срок до 30 дней

110000000

45205

На срок от 91 до 180 дней

146000000

Итого по счету:

256000000

455

Кредиты, предоставленные физическим лицам

45505

На срок от 181 дня до 1 года

63000000

45506

На срок от 1 года до 3 лет

57000000

Итого по счету:

120000000

474

Расчеты по отдельным операциям

47401

Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям

10000000

47402

Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям

8000000

47423

Требования по прочим операциям

10000000

47425

Резервы на возможные потери

500000

Итого по счету:

18000000

10500000

477

Операции финансовой аренды (лизинга)

47701

Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)

30000000

Итого по счету:

30000000

Итого по разделу:

440000000

690000000

Раздел №5. Операции с ценными бумагами

502

Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи

50208

Прочие долговые обязательства

67000000

50219

Резервы на возможные потери

1850000

50221

Переоценка ценных бумаг – положительные разницы

2500000

Итого по счету:

69500000

1850000

503

Долговые обязательства, удерживаемые до погашения

50308

Прочие долговые обязательства

78000000

50319

Резервы на возможные потери

3900000

Итого по счету:

78000000

3900000

507

Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи

50720

Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы

2300000

Итого по счету:

2300000

515

Прочие векселя

51504

Со сроком погашения от 91 до 180 дней

6000000

51510

Резервы на возможные потери

300000

Итого по счету:

6000000

300000

520

Выпущенные облигации

52003

Со сроком погашения от 91 до 180 дней

100000000

Итого по счету:

100000000

522

Выпущенные сберегательные сертификаты

52204

Со сроком погашения от 181 дня до 1 года

34000000

Итого по счету:

34000000

523

Выпущенные векселя и банковские акцепты

52304

Со сроком погашения от 91 до 180 дней

25000000

Итого по счету:

25000000

525

Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами

52503

Дисконт по выпущенным ценным бумагам

5000000

Итого по счету:

5000000

Итого по разделу:

158500000

167350000

Раздел №6. Средства и имущество

601

Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах

60102

Акции дочерних и зависимых организаций

12000000

60105

Резервы на возможные потери

600000

Итого по счету:

12000000

600000

603

Расчеты с дебиторами и кредиторами

60301

Расчеты по налогам и сборам

6000000

60305

Расчеты с работниками по оплате труда

14660000

60308

Расчеты с работниками по подотчетным суммам

250000

60323

Расчеты с прочими дебиторами

50000

60324

Резервы на возможные потери

15000

Итого по счету:

300000

20675000

604

Основные средства

60401

Основные средства (кроме земли)

48000000

Итого по счету:

48000000

606

Амортизация основных средств

60601

Амортизация основных средств

1585000

Итого по счету:

1585000

608

Финансовая аренда (лизинг)

60804

Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)

2000000

60805

Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)

100000

60806

Арендные обязательства

1700000

Итого по счету:

2000000

1800000

610

Материальные запасы

61008

Материалы

1700000

Итого по счету:

1700000

Итого по разделу:

64000000

24660000

Раздел №7. Результаты деятельности.

705

Использование прибыли

70501

Использование прибыли отчетного года

6000000

Итого по счету:

6000000

706

Финансовый результат текущего года

70601

Доходы

27000000

70603

Положительная переоценка средств в иностранной валюте

5000000

70606

Расходы

19000000

70608

Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте

4000000

Итого по счету:

23000000

32000000

Итого по разделу:

29000000

32000000

ИТОГО:

1616800000

Заключение

Листать вверх Листать вниз

Получить код

Скачать материал (0.05 Мб)

Нравится материал? Поддержи автора!

Ещё документы из категории бухгалтерский учет, аудит:

Учет труда и его оплаты

Позаказный метод учета затрат и калькулирование себестоимости продукции

Основы бухгалтерского учета 2 Бухгалтерский учёт

Классификация счетов

Внутренний контроль и аудит в системе управления организацией

Планирование и подготовка к аудиторской проверке

Учет резервов, условных активов и обязательств