ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Курсовая работа

По дисциплине: Бухгалтерская финансовая отчётность

На тему:

Финансовый результат организации

Исполнитель: Косолапова М. В.

Факультет Учётно-статистический

Специальность Бух. учет, анализ и аудит

Группа 4 курс (вечер)

№ зачетной книжки 03УБД11499

Руководитель: Унтилова Л А

Калуга

2007

Содержание

1 Введение

2 Содержание отчета о прибылях и убытках

3 Анализ уровня и динамики финансовых результатов

4 Основные виды и признаки классификации расходов организации

5 Анализ расходов по элементам

6 Сводная система показателей рентабельности организации

7 Заключение

8 Практическая часть

9 Список литературы

1 Введение

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Эффект — результат, достигаемый за счет осуществления различных видов деятельности или проведения отдельных мероприятий и операций. Он может выражаться в дополнительной сумме получаемого валового или чистого дохода; в размере снижения издержек; в получении дополнительной валовой или чистой прибыли; в сумме прироста рыночной стоимости предприятия, в размере чистого денежного потока и т.п.

Эффективность — соотношение показателей результата и затрат используемых для его достижения. Наиболее обобщенную оценку эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия дает система коэффициентов рентабельности.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Прибыль (убыток) — это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.

Прибыль — это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется убыток.

2 Содержание отчета о прибылях и убытках

Классификация доходов и расходов установлена в положениях по бухгалтерскому учёту «доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

В ПБУ 9/99 дано определение доходов организации в целом, их видов, а также выручки. Положение определяет порядок признания доходов в бухгалтерском учёте и порядок раскрытия информации о доходах организации в бухгалтерской отчётности.

Доходами организации признаётся увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников.

Для целей Положения не признаются доходами организации поступления от других юридических и физические лиц:

-суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей,

-по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.

- в порядке предварительной оплаты продукции, товаров работ, услуг;

-в виде авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

- задатка;

- в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю:

- в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Выручка, операционные и внереализационные доходы (выручка oт продажи продукции выручка от выполнения работ составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности.

В соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в форму № 2 необходимо включать следующие доходы и расходы:

• доходы и расходы по обычным видам деятельности;

• операционные доходы и расходы;

• внереализационные доходы и расходы;

• чрезвычайные доходы и расходы.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

В opганизациях предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.

В организациях предметом деятельности, которых является предоставление за плату прав возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной, собственности, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.

В организациях, предметом деятельности которые является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участии в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.

ПБУ 10/99 не признается расходами организаций выбытие активов;

• в связи с приобретением внеоборотных и активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов)

• вклады в уставные капиталы других организации, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг с целью перепродажи

• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала.

• о порядке предварительной оплаты материально производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

• в погашение кредита, займи, полученного организацией.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей товаров.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходами, но обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

Расходы, осуществление которых снизано с предоставлением за плату во временное пользование своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другим видов интеллектуальной собственности, и с участием в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным расходам.

Расходами, но обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационный отчислений.

Расходы по обычным видам деятельности формируют:

• расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов.

• расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи товаров.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

• материальные затраты;

• затраты па оплату груда;

• отчисления на социальные нужды;

• амортизация;

• прочие затраты.

Перейдем к построчному комментарию показателей «Отчета о прибыли и убытках» (форма № 2).

По статье «выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ к оказанием услуг. Выручка от продажи определяется по мере отгрузки продукции, товаров и предъявления счетов покупателям. Применение кассового метола, т.е. отражение выручки по факту оплаты за реализованную продукцию, разрешается при переходе права собственности к покупателю только после оплаты. Сумма выручки от продаж формируется исходя из условий договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг с учетам скидок суммовых разниц, изменений условий договора. Проценты по коммерческим кредитам в виде отсрочки платежа, оформленные векселями покупателя, включаются в выручку от продажи товаров продукции.

выручка принимается к бухгалтерскому учёту в сумме исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и величине дебиторской задолженности.

выручка признается в Бухгалтерском учете при наличии следующих условий;

1) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтверждённое иным соответствующим образом.

2) сумма выручки может быть определена;

3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

4) право собственности на продукцию перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком.

5) расходы, которые произведены или будут, произведены в связи с этой операцией могут быть определены.

по статье «себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются учетные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам.

Организации торговли отражают, по данной статье покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде.

Организации, являющиеся профессиональными участниками рынки ценных бумаг, отражают по данной статье покупную стоимость ценных бумаг выручка oт продажи которых отражена в данном отчетном периоде.

При использовании для учета затрат на производство счета « Выпуск продукции сумма превышения фактической производственной себестоимости выпущенной из производства продукции сданных работ и оказанных услуг над нормативной их себестоимостью включается в статью «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

• расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

• сумма расхода может быть определена;

• имеется уверенность в том, что и результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Если в отношении любых расходов осуществлённых организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения в шапок статьи «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» не включаются, а отражаются по статье « Коммерческие расходы»

По строке «Прибыль (убыток) от продаж» показывается прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, paбoт, услуг, то есть финансовый результат организации по обычным видам деятельности.

для расчета прибыли (убытка; от продаж из выручки от продажи товаров, продукция, работ, услуг вычитается сумма расходов, отраженных по строкам «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы»

Если организация терпит убыток oт продажи товаров (работ услуг) то его отражают в этой же строке в круглых скобках.

Операционные доходы и расколы

Операционными доходами являются:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во пользование активов организации;

- поступления связанные с предоставлением за плату прав возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и из других видов интеллектуальной собственности;

-поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций

-прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности.

- поступления oт продажи основных средств и иных активов отличных от денежные средств, продукции, товаров.

Операционными расходами являются:

• расходы связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

• расходы, связанные с прелое имением за плату прав возникающих на патентов на изобретения, промышленные образцы и из других видов интеллектуальной собственности ;

• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций:

• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств.

По статье «проценты к получению» раздела «Операционные доходы и расходы» отражаются операционные доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам, за доставление в пользование денежных средств организации.

Доходы, связанные с участием в уставных капиталах другие организаций и подлежащие получению по сроку в соответствии с учредительными документами не прочих доходов в части операционных по статье «доходы от участия в других организациях» указанного раздела.

По статье «Проценты к уплате» отражаются операционные расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств.

Остальные дохода и расходы, относящиеся к операционным доходам и расходам, отражаются по статьям «Прочие операционные доходы» или «Прочие операционные расходы».

в частности, по статье «Прочие операционные доходы» отражаются прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности, сумма вознаграждения заa переданное в обществе владение или пользование имущество или возврат имущества при его разделе сверх величины вклада прибыль от продажи основных средств;

Внереализованные доходы и расходы согласно ПБУ 9/99 внереализационными доходами являются:

• штрафы, пени, неустойки зa нарушение условий договоров;

• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения:

• поступления в возмещение причиненных организации убытков;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году,

• прочие внереализационные доходы.

Кроме того, по статье – «Внереалирационные доходы» отчета о Прибылях и убытках отражается сумма дохода, связанная с получением активов (основных средств, сырья и материалов, ценных бумаг, денежных средств) в том числе по договорам дарения.

Внереализационными расходами согласно ПБУ 10/99 являются:

• Штрафы, пени, неустойки зa нарушение условий договоров.

• возмещение причиненных организацией убытков;

• убытки прошлых лет, признанные и отчетном году;

• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов

• кубовые разницы;

• перечисление средств связанных с благотворительной деятельностью,

• суммы уценки активов:

• прочие внереализационные расходы.

Перечисленные расходы отражаются по статье «Внереализационные расходы» отчета о прибылях и убытках. Суммовые разницы, возникающие в связи с погашением задолженностей по полученным кредитам, полученным займам, отражаются в составе внереализационных доходов или расходов.

Величина прибыли (убытка) до налогообложения определяется как сальдо по всем доходам и расходам по обычным видам деятельности, а также операционным и внереализационным доходам и расходам.

Строка «Чистая прибыль (убыток) отчётного периода» формируется исходя из прибыли или убытка до налогообложения с учетом влияния на результат отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль. Если правильно заполнены все предыдущие строки, то результат

по данной строке должен совпадать с сальдо счета 99 «Прибыли и убытки».

Кроме того, в отчете можно отразить отдельными строками чрезвычайные доходы и расходы предприятия, если таковые имели место в отчетном периоде. По статье Чрезвычайные доходы отражаются суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий пожаров, аварии, других чрезвычайных событий, подлежащие получению организацией; стоимость материальных ценностей. По статье «Чрезвычайные расходы отражаются стоимость утраченных материально-производственных ценностей, убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий, других чрезвычайных событии и не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных средств.

Любая существенная для пользователей бухгалтерской отчетности информации и отношении показателей прибыли (убытка) на акцию подлежит раскрытию и пояснительной описке.

3 Анализ уровня и динамики финансовых результатов

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 5 таблицы 4.1);

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 6, 7, 8 таблицы 4.1);

3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);

4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

Анализ прибыли

Таблица1(тыс.руб.)

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный период прошлого года

Отклонение (+,-)

Уровень в % к выручке в отчетном периоде

Уровень в % к выручке в прошлом периоде

Отклонение уровня,%

1

2

3

4

5=3-4

6

7

8=6-7

Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В)

010

106969

99017

+7952

100

100

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг(С)

020

69744

70203

-459

65,2

70,9

-5,7

В том числе: готовой продукции

011

88988

80504

+8484

83,2

81,3

+ 1,9

товаров

012

12533

14652

-2119

11,7

14,8

-3,1

услуг промышленного характера

013

5448

3861

+ 1587

5,1

3,9

+1,2

Коммерческие расходы (КР)

030

5562

594

+ 4968

5,2

0,6

+4,6

Управленческие расходы (УР)

040

3102

198

+2904

2,9

0,2

+2,7

Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040) (Пп)

050

28561

28022

+539

26,7

28,3

-1,6

Проценты полученные (%пол)

060

1610

4654

-3044

1,5

4,7

-3,2

Проценты к уплате (%упл)

070

3102

4188

-1086

2,9

4,2

-1,3

Доходы от участия в других организациях (ДрД)

080

4814

1064

+3750

4,6

1,1

+3,5

Прочие операционные доходы (ПрОД)

090

749

600

+ 149

0,7

0,6

+0,1

Прочие операционные расходы (ПрОР)

100

11344

3584

+7760

10,6

3,6

+7,0

__ Прочие внереализационные доходы (ВнД)

120

1604

495

+ 1109

1,5

0,5

+1,0

Прочие внереализационные расходы (ВнР)

130

642

1715

-1073

0,6

1,7

-1,1

Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.050+060-070+080+090--100+120-130) (ПБ)

140

22250

25348

-3098

20,8

25,6

-4,8

Отложенные налоговые активы

141

2150

—

+2150

2,010

—

+2,010

Отложенные налоговые обязательства

142

1620

—

+ 1620

1,514

—

-1,514

Налог на прибыль (н/п)

150

7205

8872

-1667

6,736

8,960

+2,224

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 140 + 141 - 142 - 150) (Пч)

190

15575

16476

-901

14,6

16,6

-2,079

Всего доходов (010 + 060 + 080 + 090 + + 120+ 141), (Д)

117896

105830

12066

_

Всего расходов (020 + 030 + 040 + + 070 + 100 + 130 + 142 + 150), (Р)

102321

89354

12967

_

_

Коэффициент соотношения доходов и расходов

д/р

1,152

1,184

-0,032

_

_

—

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение:

±ДП = П1 – По,

где П0 - прибыль базисного периода;

П1 — прибыль отчетного периода;

ДП — изменение прибыли.

2. Темп роста

Темп роста = П1/П0*100%

3. Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи (в %)

Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи =Пi/По*100%

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.

4. Изменение структуры:

∆У = УП1 - УП0 (уровень отчетного периода — уровень базисного периода).

5. Факторный анализ

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. По сути, все эти факторы воздействуют на финансово-хозяйственную деятельность организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. А другие оказывают косвенное влияние, через какие-либо показатели (рис. 4.1). В данном случае величину воздействия определить можно только с определенной долей вероятности или вообще невозможно.

На сумму чистой прибыли влияют все показатели-факторы, определяющие ее:

Пч = В - С - КР - УР + %пол - %упл + ДрД + ПрОД - ПрОР + ВнД - ВнР + отл. Н/а - отл. Н/о - н/п =∑Хi

Это факторная модель аддитивного вида.

Факторы, влияющие на прибыль

Внешние факторы (независящие от деятельности предприятия)

-состояние рынка.

-цены и тарифы на топливо, энергию, регулируемые государством отпускные цены на некоторые товары и продукцию,

- нормы амортизации.

-система налогообложения (ставки налогов).

- уровень процентных ставок по заемным средствам.

-нарушение дисциплины со стороны деловых партнеров.

-благоприятные или неблагоприятные социальные и другие условия.

-объем и качество природных ресурсов, предоставленных обществом.

Внутренние факторы (зависящие от деятельности предприятия)

-объем и качество проданной продукции,

товаров;

-политика ценообразования на предприятии;

-уровень себестоимости и других затрат;

-качество менеджмента разных уровней;

-уровень организации труда и производства;

-уровень образования и квалификация кадров;

-технический уровень производственных

фондов;

-научно-техническое творчество, творческая

инициатива работников;

-материальное положение и экономическая

заинтересованность работников

Прибыль валовая — это валовой доход предприятия, т.е. добавленная стоимость.

Прибыль от продаж — это финансовый результат от основной деятельности предприятия

Чистая прибыль — окончательная сумма прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей из суммы бухгалтерской прибыли.

Нераспределенная прибыль — прибыль, полученная в определенном периоде и не направленная на потребление путем распределения между акционерами. Эта часть прибыли предназначена для капитализации, т.е. для реинвестирования в производство. По своему экономическому содержанию она является одной из форм резерва собственных финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его производственное развитие в предстоящем периоде.

4 Основные виды и признаки классификации расходов организации

Основными факторами, влияющими на прибыль предприятия, являются прежде всего выручка от продажи продукции, товаров или доход от основной деятельности и расходы Что касается выручки, то на ее объем влияют такие показатели, как количество реализованной продукции и цена продажи.

Имея под рукой только отчет о прибылях и убытках, проанализировать влияние изменения затрат на прибыль можно но оценить влияние факторов на изменение самих затрат – нельзя. Для такого анализа необходимо располагать данными управленческого учета и формой № 5. В разделе 8 формы № 5 отражены расходы, произведенные организацией в отчетном и прошлом годах, сгруппированные по экономическим элементам. На рисунке 4.2. показана схема классификации состава затрат по различным признакам.

Признаки классификации затрат

Прежде чем приступить к анализу затрат, необходимо определить различия в понятиях: «выплаты», «себестоимость», «расходы», «затраты».

Выплата — это передача или перечисление денежных средств организации другой организации или физическому лицу с полным отчуждением этих средств.

Себестоимость продукции — это выраженные в денежном измерении расходы предприятия за определенный период времени на изготовление продукции, находящейся на различных стадиях готовности: в незавершенном производстве, на складе готовой продукции, отгруженной в данном периоде покупателю. Различают общую себестоимость продукции и себестоимость единицы продукции. Чем выше производственные затраты, тем выше себестоимость.

Себестоимость — это расходы на простое воспроизводство, текущие расходы конкретного производителя.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.

Затраты — это выраженная в денежном измерении стоимость каких-либо ресурсов, использованных на обеспечение процесса расширенного воспроизводства. В отличие от общего понятия «издержек» понятие «затрат» в бухгалтерском учете относится прежде всего не к поглощающим объектам, а к поглощающим ресурсам. Понятие «затраты» шире, чем понятие «себестоимость», которая представляет собой затраты на простое воспроизводство, текущие расходы конкретного производителя. Затраты увеличивают' стоимость определенного вида активов.

При этом или уменьшается стоимость других активов

или увеличиваются обязательства к выплате. Затраты отражаются дебетовыми оборотами соответствующих активных счетов: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства» 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и других. К категории затрат также относятся активы учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу».

Классификация затрат

По экономическим элементам:

• Материальные затраты (сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия ..)

• Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды

• Амортизация основных средств

• Прочие затраты (командировочные расходы, расходы по рекламе, представительские расходы, износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды)

По статьям калькуляции себестоимости:

-Сырье и материалы

-Покупные изделия и полуфабрикаты

-Топливо и энергия на технологические цели

-Основная и дополнительная зарплата производственных рабочих

-Отчислений на социальное и медицинское страхование

-Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования

-Возвратные отходы

-Общепроизводственные расходы

-Общехозяйственные расходы

-Потери от брака

-Проценты по кредитам банка

-Расходы на рекламу

-Прочие производственные расходы

По способу отнесения на себестоимость продукта:

•Прямые связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы, зарплата производственных рабочих и др.) Они прямо относятся на тот или иной объект калькуляции

•Косвенные связаны с производством нескольких видов продукции и относятся на объекты калькуляции методом распределения пропорционально соответствующей базе (основной и дополнительной зарплате рабочих или всем прямым расходам, производственной площади и т.п.). К ним относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на содержание основных средств и др.

По способу отражения в бухгалтерском учете:

•Явные (вмененные), принимающие форму прямых платежей поставщикам, иным кредиторам К ним относятся, зарплата рабочих, менеджеров, служащих, комиссионные выплаты торговым организациям, выплаты банкам и другим поставщикам материальных и финансовых ресурсов, оплата услуг, транспортных расходов и др.

•Неявные (имплицитные) - это расходы по использованию ресурсов, не принадлежащих предприятию — юридическому лицу, а находящихся в собственности, например, какого-то сотрудника (владельца) предприятия. Они не отражаются в регистрах бухгалтерского учета, но вполне реальны. Например, использование помещения или транспорта, принадлежащего кому-то из сотрудников предприятия и т.п. Эти расходы равны возможности получения денежных платежей за это использование, но обычно не отражаются в бухгалтерской отчетности

По отношению к объему производства:

• Постоянные расходы — их сумма остается относительно неизменной при изменении объема производства.

— аренда помещений,

— амортизация,

— налог на имущество,

— повременная оплата труда,

— налоговые начисления на повременную зарплату.

• Переменные расходы — их сумма изменяется пропорционально объему производства продукции-

— сырье и материалы,

— сдельная оплата труда,

— налоговые начисления на сдельную зарплату,

— транспортные расходы,

— технологическое топливо и электроэнергия,

— расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (исключая амортизацию) и др.

5 Анализ расходов по элементам

Качество анализа расходов зависит от качества исходной информации. По данным финансовой отчетности выполнить полный анализ затрат невозможно. Для этого необходимо располагать данными аналитического и синтетического учета. Для того чтобы проанализировать расходы и по видам, и по продуктам, и по затратным центрам можно составлять соответствующие аналитические таблицы.

Используя данные раздела 8 формы № 5, составим таблицу 4.2. В отчетном году по сравнению с предыдущим годом расходы предприятия возросли на 7413 тыс. руб., или на 10,4%. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так, в отчетном году на 19,3% по сравнению с предыдущим годом снизились материальные затраты, а их доля сократилась на 17,5 процентного пункта. Остальные элементы затрат организации в отчетном году увеличились. Сумма затрат на оплату труда выросла на 7647 тыс. руб. — или на 57,5%, а их доля увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 7,98 процентного пункта. Отчисления на социальные нужды и амортизация основных средств также возросли — на 66,7 и 57,8% соответственно. Значительный темп роста (в 2 раза) прочих затрат у организации произошел за счет существенного увеличения управленческих расходов, а также иных косвенных расходов.

Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода

Показатели-факторы

Сумма, тыс. руб.

1Количество проданной продукции (работ, услуг)

-993

-

2 Изменение цен на реализованную продукцию

+3243,5

+

3 Себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг

+6097

+

4. Коммерческие расходы

-1920,5

-

5. Управленческие расходы

-2888

-

6. Проценты к получению

-3044

-

7. Проценты к уплате

+ 1086

+

8. Доходы от участия в других организациях

+3750

+

9 Прочие операционные доходы

+ 149

+

10. Прочие операционные расходы

-7760

-

11. Прочие внереализационные доходы

+ 1109

+

12. Прочие внереализационные расходы

+1073

+

13. Отложенные налоговые активы

+2150

+

14. Отложенные налоговые обязательства

-1620

-

15. Налог на прибыль

+ 1667

+

Совокупное влияние факторов

-901

-

Важным моментом в деятельности предприятия является вопрос распределения полученной прибыли, но так, чтобы это распределение привело к росту прибыли предприятия в дальнейшем. Существуют два основных направления повышения прибыли — это улучшение производительности и рост продаж.

6 Сводная система показателей рентабельности организации

Кроме проанализированных коэффициентов рентабельности различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, перманентных средств.

Следует отметить, что в странах с развитыми рыночными отношениями обычно ежегодно торговой палатой, промышленными ассоциациями или правительством публикуется информация о «нормальных» значениях показателей рентабельности. Сопоставление своих показателей с их допустимыми величинами позволяет сделать вывод о состоянии финансового положения предприятия.

Валовая рентабельность (R6) отражает величину валовой прибыли в каждом рубле реализованной продукции зарубежной практике, этот показатель называется маржинальным доходом.

Особый интерес для внешней оценки результативности финансово-хозяйственной деятельности организации представляет анализ не таких традиционных показателей прибыльности, которая показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 рубль затрат. Более информативным является анализ рентабельности активов и рентабельности собственного капитала .

Чтобы оценить результаты деятельности организации в целом и проанализировать ее сильные и слабые стороны, необходимо синтезировать показатели, причем таким образом, чтобы выявить причинно-следственные связи, влияющие на финансовое положение и его компоненты.

Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации в целом является экономическая рентабельность

Таким образом, мы приходим к известной формуле, разработанной в фирме «Дюпон де Немур». Эта формула Дюпона позволяет определить, какие факторы в наибольшей степени влияют на экономическую рентабельность.

Дюпоновская система финансового анализа система рубленного интегрального финансового анализа деятельности предприятия, основой которого является «модель Дюпона». Эта система финансового анализа предусматривает разложение показателя «коэффициент рентабельности активов» на ряд частных финансовых коэффициентов его формирования, взаимосвязанных в единой системе.

Можно сказать, что рентабельность активов - показатель, производный от выручки.

7 Заключение

При анализе экономической рентабельности, безусловно, нужно принимать во внимание роль отдельных его элементов. Но зависимость, на наш взгляд, целесообразно строить не через оборачиваемость элементов, а через оценку структуры капитала в увязке с динамикой его оборачиваемости и рентабельности. Из формулы ^ хорошо видны возможные пути повышения экономической рентабельности - пути увеличения прибыльности капитала.

Показатель рентабельности собственного капитала позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования.

Следует отметить, что факторам, представленным на этой схеме, и по уровню значений, и по тенденции изменения о которой не следует забывать.

Таким образом, в зависимости от отраслевой специфики, а финансово-хозяйственных условий организация может делать ставку на тот или иной фактор повышения рентабельности собственного капитала.

По моему мнению, анализируя рентабельность в пространственно-временном аспекте, необходимо принимать во внимание три ключевые особенности этого показателя.

И, наконец, третья особенность связана с временным аспектом деятельности организации, Коэффициент чистой рентабельности, влияющий на рентабельность собственного капитала, определяется результативностью работы отчетного периода, а будущий эффект долгосрочных инвестиций он не отражает. Если организация планирует переход на новые технологии или другую деятельность, требующую больших инвестиций, то рентабельность капитала может снижаться. Однако если расходы в дальнейшем снижение рентабельности нельзя рассматривать как негативную характеристик текущей деятельности.

8. Практическая часть

Состояние активов и обязательств ООО «Эталон» на 1 декабря 2006 г., (согласно рабочему плану счетов)

Номер счета

Активы и обязательства

Сумма, руб.

1

2

3

01

Основные средства

4039650

02

Амортизация основных средств

2419170

04

Нематериальные активы

145000

05

Амортизация нематериальных активов

25015

09

Отложенные налоговые активы

97320

10

Материалы

1397500

Отклонения в стоимости матёриальных ценностей

71000

19-3

Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материально-производственным запасам

239914

20

Основное производство - всего

33090

в том числе изделию А

33090

43

Готовая продукция

666673

50

Касса

7300

51

Расчетные счета

448349

58

Финансовые вложения (долгосрочные)

140000

60-1

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)

843104

62-1

Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет)

327970

62-2

Расчеты по авансам полученным (кредит)

236700

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

679870

68

Расчеты по налогам и сборам - всего,

155286

в том числе:

68-1

НДС

110400

68-2

налог на прибыль

32686

68-3

налог на доходы физических лиц

12200

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - всего,

51700

В том числе:

69-1-1

Фонд социального страхования

5887

69-1-2

страховые платежи от несчастных случаев

3864

69-2

Пенсионный фонд

36797

69-3-1

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

1472

69-3-2

территориальный фонд обязательного медицинского страхования

3680

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

213475

71

Расчеты с подотчетными лицами

4300

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

128000

76-1

Расчеты с разными дебиторами

30000

76-2

Расчеты с разными кредиторами

28726

77

Отложенные налоговые обязательства

19960

80

Уставный капитал

1000000

82

Резервный капитал

150000

83

Добавочный капитал

730012

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток),

523401

В том числе:

84-2

нераспределенная прибыль в обращении

462492

84-3

нераспределенная прибыль в использовании

60909

90-1

Выручка

9150800

90-2

Себестоимости продаж

6071217

90-3

НДС

1395885

90-5

Общехозяйственные расходы

633190

90-6

Коммерческие расходы

181400

90-9

Прибыль / убыток от продаж (прибыль)

869108

91-1

Прочие доходы

250760

91-2

Прочие расходы

174118

91-9

Сальдо прочих доходов и расходов

76642

99

Прибыли и убытки

699647

Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 2006 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)

Наименование и шифр счета

Сальдо на начало года, руб.

Оборот за январь-ноябрь, руб.

дебет

кредит

дебет

кредит

1

2

3

4

5

Основные средства (01)

3561620

955000

476970

Амортизация основных средств (02)

2030070

475000

864100

Нематериальные активы (04)

85000

60000

Амортизация нематериальных активов (05)

10000

15015

Вложения во внеоборотные активы - всего,

1015000

1015000

в том числе:

строительство объектов основных средств (08-3)

701000

701000

приобретение объектов основных средств (08-4)

254000

254000

приобретение нематериальных активов (08-5)

60000

60000

Отложенные налоговые активы (09)

15000

97320

15000

Материалы(10)

832500

2100070

1535070

Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)

2150170

2150170

Отклонения в стоимости материальных ценностей (16)

110000

121000

160000

НДС по приобретенным ценностям - всего,

138680

648934

547700

В том числе:

НДС при приобретении основных средств(19-1)

171900

171900

НДС при приобретении нематериальных активов (19-2)

10800

10800

НДС при приобретении материально-производственных запасов(19-3)

138680

466234

365000

Основное производство (20) -всего,

75720

6570710

6613340

в том числе изделия А

75720

6570710

6613340

Вспомогательные производства (23)

390000

390000

Общепроизводственные расходы (25)

2108995

2108995

Общехозяйственные расходы (26)

633190

633190

Брак в производстве (28)

26150

26150

Выпуск продукции (работ, услуг) (40)

6587190

6587190

Готовая продукция (43)

150700

7141873

6625900

Расходы на продажу - всего,

181400

181400

в том числе расходы на продажу, субсчет «Коммерческие расходы» (44- 1 )

181400

181400

Касса (50)

5150

3310189

3308039

Расчетные счета (51)

560300

10774590

10886541

Финансовые вложения, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения»(58-1)

140000

Расчеты с поставщиками и подрядчиками - всего

452900

4750463

5140667

в том числе:

расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1)

452900

3408000

3798204

расчеты по авансам выданным (60-2)

1342463

1342463

расчеты с покупателями и заказчиками - всего

277000

11974677

12160407

расчеты с покупателями и заказчиками (62- 1)

277000

9150800

9099830

расчеты по авансам полученным (62-2)

2823877

3060577

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) - всего,

370000

980340

1290210

в том числе расчеты по краткосрочным кредитам (66- 1)

370000

980340

1290210

Расчеты по налогам и сборам (68) - всего,

172612

2097567

2080241

в том числе:

НДС(68-1)

127503

1442340

1425237

налог на прибыль (68-2)

28609

303511

307588

налог на доходы физических лиц(68-3)

16500

316460

312160

налог на пользователей автомобильных дорог (68-4)

налог на имущество (68-5)

25364

25364

транспортный налог (68-6)

9892

9892

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) -всего,

44200

1196100

1203600

в том числе:

Фонд социального страхования (69-1-1)

5034

136210

137063

страховые платежи от несчастных случаев (69- 1 -2)

3303

89388

89949

Пенсионный фонд (69-2)

31459

851317

856655

Федеральный ФОМС (69-3-1)

1258

34053

34267

территориальный ФОМС (69-3-2)

3146

85132

85666

Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

169900

3274025

3317600

Расчеты с подотчетными лицами (71)

6200

131600

133500

Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)

128000

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) - всего,

30000

17800

454444

465370

В том числе:

расчеты с разными дебиторами (76-1)

30000

181060

181060

расчеты с разными кредиторами (76-2)

17800

273384

284310

Отложенные налоговые обязательства (77)

8200

10600

22360

Уставный капитал (80)

1000000

Резервный капитал (82)

150000

Добавочный капитал (83)

730012

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) (84):

692176

921860

753085

в том числе:

прибыль, подлежащая распределению (84-1)

692176

692176

нераспределенная прибыль в обращении (84-2)

229684

692176

нераспределенная прибыль в использовании (84-3)

60909

Продажи (90):

9150800

9150800

в том числе:

выручка (90- 1 )

9150800

себестоимость (90-2)

6071217

НДС (90-3)

1395885

общехозяйственные расходы (90-5)

633190

коммерческие расходы (90-6)

181400

прибыль / убыток от продаж (90-9)

869108

Прочие доходы и расходы (91 ):

250760

250760

в том числе:

прочие доходы (91 - 1 )

250760

прочие расходы (91-2)

174118

сальдо прочих доходов и расходов(91-9)

76642

Прибыли и убытки (99)

246103

945750

Итого

5847870

5847870

81054120

81054120

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» 2005 г. в целях бухгалтерского учета

Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

Амортизация по основным средствам начисляется методом уменьшаемого остатка.

Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.

Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.

Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.

Незавершенное производство оценивается по нормативной себестоимости.

Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на реализацию продукции.

Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» 2005 г. в целях налогового учета

1. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

2. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон»

за декабрь 2006 г.

№ операции

Содержание операции, первичный документ

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

дебет

кредит

1

2

3

4

5

1. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов

1

Счет-фактура № 40

Приобретен станок:

а) отпускная цена с учетом доставки

38000

08-4

60-1

б) сумма НДС

6840

19-1

60-1

2

Акт-накладная приемки-передачи основных средств № 30

Станок введен в эксплуатацию

38000

01

08-4

3

Акт на списание основных средств № 15

Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:

а) износ на дату выбытия

50000

02

01

б) остаточная стоимость

1000

91-2

01

в) оприходованы на склад прочие материалы

12300

10

91-1

г) расходы по демонтажу оборудования:

начислена заработная плата

2342

91-2

70

произведены обязательные отчисления - всего,

658

91-2

69

в том числе:

Фонд социального страхования

68

91-2

69-1-1

страховые платежи от несчастных случаев

49

91-2

69-1-2

Пенсионный фонд

468

91-2

69-2

Федеральный ФОМС

26

91-2

69-3-1

территориальный ФОМС

47

91-2

69-3-2

4

Акт на списание основных средств №16

Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:

а) износ

1000

02

01

б) остаточная стоимость

39000

91-2

01

в) стоимость реализации

49200

76-1

91-1

г) сумма НДС

7505

91-2

68-1

5

Счет-фактура №18

Приобретено исключительное авторское право на программный продукт:

а) фактическая цена приобретения

26000

08-5

60-1

б) сумма НДС

4680

19-2

60-1

6

Акт приемки-передачи нематериальных активов №4

Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов

26000

04

08-5

7

Выписка банка

Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество и произведенные работы:

а) механический завод (25.12; счет-фактура № 40)

44840

60-1

51

б) малое предприятие «Программист» (27.12; счет-фактура № 18)

30680

60-1

51

Итого

75520

8

Разработочная таблица № 6 Начислена амортизация основных средств:

а) производственного оборудования:

цеха № 1

20100

25

02

цеха № 2

17200

25

02

ремонтного цеха

6050

25

02

Итого

43350

б) зданий и хозяйственного инвентаря:

цеха № 1

10600

25

02

цеха № 2

10200

25

02

ремонтного цеха

1400

25

02

Итого

22200

в) зданий и инвентаря заводоуправления

7700

26

02

Всего

73250

9

Ведомость № 17

Начислена амортизация по программному обеспечению вычислительной техники, используемой в управлении предприятием

1726

26

05

2. Учет финансовых вложений

10

Договор купли-продажи, выписка банка

В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 60 руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80 руб.

а) приобретение акций по их номинальной стоимости

60000

58

76-2

б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций)

60000

76-2

51

в) списание акций по балансовой стоимости

60000

91-2

58

г) реализация акций

80000

76-1

91-1

11

Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка

1 октября отчетного года приобретены облигации АО «Статус» за 140000 руб. при их номинальной стоимости 120000 руб. Проценты по облигациям составляют 50% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:

а) начислены проценты за квартал

15000

76-1

91-1

б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал

2500

91-2

58

в) поступление дохода по облигациям

15000

51

76-1

3. Учет материалов

12

Счета-фактуры, счета, платежные требования

Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:

а) счет-фактура № 145 ОАО «Тракторный завод»:

покупная стоимость

25000

15

60-1

сумма НДС

4500

19-3

60-1

б) счет-фактура № 780 ОАО «Автоприбор»:

покупная стоимость

40000

15

60-1

сумма НДС

7200

19-3

60-1

Итого

76700

13

Выписка из расчетного счета

Оплачен счет 201 малого предприятия «Техника» за материалы, поступившие в ноябре

582000

60-1

51

14

Выписка из расчетного счета

Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре:

а) ОАО «Тракторный завод» (17.12; счет-фактура № 145)

29500

60-1

51

б) ОАО «Автоприбор» (18.12; счет-фактура № 780)

47200

60-1

51

Итого

76700

15

Приходные ордера

Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие:

а) от ОАО «Тракторный завод»

24000

10

15

б) от ОАО «Автоприбор»

39000

10

15

Итого

63000

16

Расчет бухгалтерии

Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

2000

16

15

17

Лимитно-заборные карты, требования- накладные

Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):

а) цеху № 1 для производства

изделий А

70500

20

10

изделий Б

60100

20

10

б) цеху № 2 для производства

изделий А

90400

20

10

изделий Б

58700

20

10

в) ремонтному цеху для выполнения

заказа № 301

6300

23

10

заказа № 302

4700

23

10

г) на хозяйственные нужды

цеха № 1

2200

25

10

цеха № 2

2400

25

10

ремонтного цеха

1500

25

10

д) заводоуправлению

1100

26

10

Итого

297900

18

Справка бухгалтерии

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным

а) цеху № 1 для производства

изделий А

3525

20

16

изделий Б

3005

20

16

б) цеху № 2 для производства

изделий А

4520

20

16

изделий Б

2935

20

16

в) ремонтному цеху для выполнения

заказа № 301

315

23

16

заказа № 302

235

23

16

г) на хозяйственные нужды

цеха № 1

110

25

16

цеха № 2

120

25

16

ремонтного цеха

75

25

16

д) заводоуправлению

55

26

16

Итого

14895

4. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

19

Наряды, расчетные ведомости

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:

а) рабочим цеха № 1 по производству

изделий А

64643

20

70

изделий Б

61112

20

70

б) рабочим цеха № 2 по производству

изделий А

48482

20

70

изделий Б

44094

20

70

в) рабочим ремонтного цеха:

заказ № 301

16910

23

70

заказ № 302

13593

23

70

г) рабочим, обслуживающим оборудование:

цеха № 1

13379

25

70

цеха № 2

12094

25

70

ремонтного цеха

8669

25

70

д) служащим:

цеха № 1

20549

25

70

цеха № 2

21298

25

70

ремонтного цеха

16482

25

70

е) персоналу заводоуправления

32964

26

70

Итого

374269

20

Листки о временной нетрудоспособности

Начислены пособия по временной нетрудоспособности

За счет средств ФСС

2120

69-1-1

70

За счет средств предприятия

430

26

70

Итого:

2550

21

Расчетные ведомости

Начислен единый социальный налог на заработную плату:

а) рабочих цеха № 1 по производству

изделий А

18165

20

69

изделий Б

17172

20

69

б) рабочих цеха № 2 по производству

изделий А

13624

20

69

изделий Б

12391

20

69

в) рабочих ремонтного цеха:

заказ № 301

4752

23

69

заказ № 302

3819

23

69

г) рабочих, обслуживающих оборудование:

цеха № 1

3759

25

69

цеха № 2

3398

25

69

ремонтного цеха

2436

25

69

д) служащих:

цеха № 1

5774

25

69

цеха № 2

5985

25

69

ремонтного цеха

4631

25

69

е) персонала заводоуправления

9263

26

69

Всего

105169

в том числе:

Фонд социального страхования

10854

страховые платежи от несчастных случаев

7860

Пенсионный фонд

74853

Федеральный ФОМС

4117

территориальный ФОМС

7485

22

Расчетные ведомости

Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия

а) налог на доходы физических лиц

27800

70

68-3

б) по исполнительным листам

2600

70

76-2

в) в возмещение потерь от брака (изделия А)

300

70

28

Итого

30700

23

Выписка из расчетного счета

Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы

350495

50

51

24

Платежная ведомость, расходные кассовые ордера

Выдано из кассы:

а) заработная плата за ноябрь

213475

70

50

б) аванс за первую половину декабря

117000

70

50

в) подотчетным лицам на командировочные расходы

5400

71

50

г) пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет

2900

69-1

50

д) пособия по временной нетрудоспособности

2550

70

50

Итого

341325

25

Платежная ведомость

Депонированная заработная плата

9170

70

76-2

26

Выписка банка

Сдана в банк депонированная заработная плата

9170

51

50

5. Учет прочих расходов на производство

27

Ведомость поступления материалов

Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:

изделия А

2500

10

20

изделия Б

1300

10

20

Итого

3800

28

Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы»

Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:

а) цех № 1

2050

25

60-1

б) цех № 2

1700

25

60-1

в) ремонтный цех

850

25

60-1

г) заводоуправление

625

26

60-1

д) сумма НДС

941

19-4

60-1

Итого:

6166

29

Авансовый отчет Фролова С.И.

Списаны командировочные расходы (в т.ч. сверх норм 500 руб., НДС - нет):

а) на затраты

4000

26

71

б) сумма НДС

300

19-4

71

Итого

4300

30

Расчет бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих:

Заказа №301

23336

23

25

заказа №302

18757

23

25

Итого

42093

31

Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств

Списываются затраты на ремонт:

цех № 1 - заказ № 301

51613

25

23

цех № 2 - заказ № 302

41104

25

23

Итого

92717

32

Расчет бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих:

цеха № 1

изделия А

66894

20

25

изделия Б

63240

20

25

Итого

130134

цеха № 2

изделия А

60487

20

25

изделия Б

55012

20

25

Итого

115499

33

Расчет бухгалтерии

Начислены банку проценты за кредит (в пределах учет. ставки)

30000

91-2

66

34

Начислен транспортный налог за IVквартал

3298

26

68-6

35

Акты о браке

Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А)

2780

28

20

36

Требование-накладная

Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)

130

10

28

37

Ведомость потерь от брака

Определены и списаны окончательные потери от брака (изделие А)

2350

20

28

6. Учет готовой продукции и товаров

38

Ведомость выпуска готовой продукции

Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий.

Изделия А

439699

40

20

Изделия Б

346319

40

20

Итого:

786018

Незавершенное производство на конец месяца составило по:

изделию А-31 701 руб.

изделию Б - 30 142 руб.

39

Ведомость выпуска готовой продукции

Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости:

изделия А

422600

43

40

изделия Б

329400

43

40

Итого

752000

40

Ведомость выпуска готовой продукции

Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию:

-

по изделию А

17099

90-2

40

по изделию Б

16919

90-2

40

Итого

34018

41

Расчет бухгалтерии

Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции

61161

90-5

26

42

Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции

Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:

а) нормативная себестоимость

427440

90-2

43

б) продажная стоимость, включая НДС

790800

62-1

90-1

43

Книга продаж, счета-фактуры Начислен НДС

120630

90-3

68

44

Договор на услуги, счет-фактура№ 17

Оплачены транспортным организациям расходы по отгрузке готовой продукции:

до станции отправления

38700

44-1

76-2

НДС

6966

19-4

76-2

Итого:

45666

45

Выписка из расчетного счета

Оплачена покупателями реализованная продукция

679215

51

62-1

46

Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции

Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции

38700

90-6

44-1

7. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств

47

Ведомость результатов от реализации

Списаны финансовые результаты от продажи продукции

108851

90-9

99

48

Расчет бухгалтерии, претензия

Признана должником фирма «Стандарт»

сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора

1320

76-1

91-1

начислен НДС

201

91-2

68

49

Выписка из расчетного счета

Поступило на расчетный счет:

а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего,

148100

51

76-1

в том числе:

по основным средствам

49200

по ценным бумагам

80000

прочие

18900

б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов

1320

51

76-1

в) краткосрочная ссуда банка

936000

51

66

50

Расчет бухгалтерии

Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции

11700

91-2

76-2

51

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

а) единый социальный налог и страховые платежи от несчастных случаев на производстве - всего,

51700

69

51

в том числе:

ЕСН в Фонд социального страхования

5887

страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

3864

ЕСН подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии

36797

ЕСН в Федеральный фонд ОМС

1472

ЕСН в территориальный фонд ОМС

3680

б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь

12200

68-3

51

в) штраф за недопоставку продукции

11700

76-2

51

г) транспортной организации за доставку продукции

45666

76-2

51

Итого

121266

52

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на имущество

9442

91-2

68-5

53

Справка-расчет бухгалтерии

Списание в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов (определить сумму)

6528

99

91-9

54

Расчет бухгалтерии

Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь (сумму определить)

24558

99

68-2

55

Расчет бухгалтерии

Рассчитано постоянное налоговое обязательство

120

99

68-2

56

Расчет бухгалтерии

Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь

7500

09

68-2

57

Расчет бухгалтерии

Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь

3033

68-2

77

58

Расчет бухгалтерии

Списана часть отложенного налогового обязательства

240

77

68-2

59

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

а) НДС за ноябрь

110400

68-1

51

б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь)

32686

68-2

51

г) в погашение краткосрочных ссуд

290000

66

51

д) в оплату процентов за кредит

30000

66

51

Итого

463086

60

Расчет бухгалтерии. Книга покупок

Принят к налоговому вычету НДС по транспортным услугам

120207

68-1

19-4

а) по основным средствам

6840

68-1

19-1

б) по нематериальным активам

4680

68-1

19-2

в) по материалам поступившим:

в ноябре

88780

68-1

19-3

в декабре

11700

68-1

19-3

г) по услугам

7907

68-1

19-4

д) по командировочным расходам

300

68-1

19-5

Итого:

61

Расчет бухгалтерии

120207

Закрытые счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года: выявлена чистая (нераспределенная) прибыль (сумму определить)

777292

99

84-1

62

Расчет бухгалтерии

Закрытие субсчетов по счету 90 «Продажи» в конце отчетного года:

а) субсчета 90- 1 «Выручка»

9941600

90-1

90-9

б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

6532675

90-9

90-2

в) субсчета 90-3 «НДС»

1516515

90-9

90-3

г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы»

694351

90-9

90-5

д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы»

220100

90-9

90-6

63

Расчет бухгалтерии

Закрытие субсчетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года:

а) субсчета 91-1

408580

91-1

91-9

б) субсчета 91-2

338466

91-9

91-2

Учетные регистры

Журнал-ордер №1 за декабрь 2005 года по кредиту счета 50 "Касса" в дебет счетов

дата кассового отчета

51

69

70

71

Итого

1-31 декабря

9170

2900

333025

5400

350495

Итого

9170

2900

333025

5400

350495

Журнал-ордер №2 за декабрь 2005 г. по кредиту счета 51 "Расчетные счета" в дебет счетов

Дата выписки из банка

50

60

68

69

66

76

Итого

с 1 по 31 декабря

350495

734220

155286

51700

320000

117366

1729067

ИТОГО

350495

734220

155286

51700

320000

117366

1729067

Журнал ордер №4 за декабрь 2006 года по кредиту счета 66 "Краткосрочные кредиты банков и займы"

Дата выписка банка

С кредита счета 66 в дебет счетов

Итого

51

91-2

7 - 13 декабря

936000

30000

966000

Итого

936000

30000

966000

Журнал-ордер №6 за декабрь 2006 г. по кредиту счета 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

№ приходного документа

Стоимость материала по учетной цене

С кредита счета в дебет счетов

Сумма акцепта по счету или неотфактурованная поставка

Отметка об оплате

На конец месяца

08

15

19

25

26

Дата оплаты

С расчетного счета

за неприбывший груз

сальдо по неоплаченному счету

А

Б

В

Г

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

201

МП "Техника"

151

582000

16.дек

582000

145

ОАО "Тракторный завод"

152

25000

25000

4500

29500

17.дек

29500

78

ОАО "Автоприбор"

153

40000

40000

7200

47200

18.дек

47200

51

ЗАО "Механический завод"

40

38000

38000

6840

44840

25.дек

44840

10

МП "Программист"

18

26000

26000

4680

30680

27.дек

30680

116

ОАО "Энергоресурс

-

941

4600

625

6166

6166

 

ИТОГО

64000

65000

24161

4600

625

740386

734220

6166

Журнал-ордер №7 за декабрь 2006 г. по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и аналитические данные к этому счету

Авансовый отчет

Ф.И.О. подотчетного лица

Остаток на начало месяца

Выдано под отчет

Выдано в возмещение перерасхода

Возвращены неиспользованные суммы

Израсходовано из подотчетных сумм

дата возникновения задолженности

дебет

кредит

корреспондирующий счет

сумма

дата

дата

корреспондирующий счет

сумма

дата

кредит счета 71 в дебет счетов

по предъявленному отчету

с кредита счета 71 в дебет счетов

50

70

дата

утвержденная сумма

26

19

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

51

Фролов С.И.

25.11

4300

4000

300

52

Котова М.К.

50

1550

26.12

53

Ветров И.И.

50

2700

26.12

54

Серова Л.П.

50

1150

26.12

 

ИТОГО

4300

5400

4000

300

Аналитические данные к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (выписка из ведомостей № 7 за январь-декабрь 2006 г.)

Обороты за январь-ноябрь

Оборот за декабрь

Итого за год

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

Дебиторская краткосрочная задолженность

181060

181 060

145520

164420

326580

345 480

Кредиторская краткосрочная задолженность

273 384

284 310

117366

129136

390750

413 446

Итого

454 444

465 370

262886

293556

717330

758 926

Журнал-ордер №8 за декабрь 2006 г. по кредиту счетов 09, 19, 58, 68, 76,77

Основание, № документа

С кредита 19, 58, 68, 76 в дебет счетов

ИТОГО

09

19

26

44-1

51

58

68

70

77

90-3

91-2

99

Расчет бухгалтерии: разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций

С кредита счета 58

Списание акций

62500

62500

Итого

62500

62500

Расчет бухгалтерии

С кредита счета 68

Условный расход по налогу на прибыль (УРНП)

24558

24558

Отложенные налоговые активы (ОНА)

7500

7500

Отложенные налоговые обязательства (ОНО)

240

240

Постоянные налоговые обязательства (ПНО)

120

120

Налог на добавленную стоимость

120630

7706

128336

Налог на имущество

9442

9442

Налог на доходы физических лиц

27800

27800

Транспортный налог

3298

3298

Итого

7500

0

3298

0

0

0

0

27800

240

120630

17148

24678

201294

Расчет бухгалтерии

С кредита счета 19

НДС

120207

120207

Ведомость

С кредита счета 76

№7

6966

38700

164420

60000

11770

11700

293556

Расчет бухгалтерии

С кредита счета 77

Отложенные налоговые обязательства

3033

3033

Ведомость учета затрат по ремонтному цеху №3 (вспомогательные производства) за декабрь 2006 г.

№ строки

Дебетуемые счета, статьи аналитического учета

02

10

16

25

69

70

Разные суммы, уже отраженные в др. ж/о

Итого за месяц по цеху

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

8

1

25 "Общепроизводственн. расходы"

Амортизация производственного оборудования и транспортных средств

6050

6050

2

Эксплуатация оборудования

2436

8669

11105

3

Содержание аппарата управления

4631

16482

21113

4

Амортизация зданий, сооружений, инвентаря

1400

1400

5

Содержание зданий, сооружений, инвентаря

1500

75

850

2425

ИТОГО по счету 25

7450

1500

75

0

7067

25151

850

42093

23 "Вспомогательные производства"

0

заказ№301

6300

315

23336

4752

16910

51613

заказ №302

4700

235

18757

3819

13593

41104

Итого по счету 23

0

11000

550

42093

8571

30503

0

92717

Ведомость учет затрат по цеху №1(основное производство) за декабрь 2006 г.

№ строки

Дебетуемые счета, статьи аналитического учета

02

10

16

20

23

25

28

69

70

Разные суммы уже отраженные в ж/о

Итого за месяц

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

 

 

7

 

1

25 "Общепроизводственные расходы" Амортизация производственного оборудования и транспортных средств

20100

20100

2

Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств

51613

3759

13379

68751

3

Эксплуатация оборудования

2050

2050

9

Содержание аппарата управления

5774

20549

26323

11

Амортизация зданий, сооружений, инвентаря

10600

10600

13

Содержание зданий, сооружений, инвентаря

2200

110

2310

ИТОГО по счету 25

30700

2200

110

0

51613

0

0

9533

33928

2050

130134

20 "Основное производство"

0

изделие А

70500

3525

66894

2350

18165

64643

226077

изделие Б

60100

3005

63240

17172

61112

204629

ИТОГО по счету 20

0

130600

6530

0

0

130134

2350

35337

125755

0

430706

28 "Брак в производстве"

2780

2780

Ведомость учета затрат по цеху №2 (основное производство) за декабрь 2006г.

№ строки

Дебетуемые счета, статьи аналитического учета

02

10

16

20

23

25

28

69

70

Разн. суммы уже отраженные в ж/о

Итого за месяц

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

 

 

7

 

1

25 "Общепроизводственные расходы" Амортизация производственного оборудования и транспортных средств

17200

17200

2

Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств

41104

3398

12094

56596

3

Эксплуатация оборудования

1700

1700

9

Содержание аппарата управления

5985

21298

27283

11

Амортизация зданий, сооружений, инвентаря

10200

10200

13

Содержание зданий, сооружений, инвентаря

2400

120

2520

 

ИТОГО по счету 25

27400

2400

120

0

41104

0

0

9383

33392

1700

115499

 

20 "Основное производство"

0

 

изделие А

90400

4520

60487

13624

48482

217513

 

изделие Б

58700

2935

55012

12391

44094

173132

 

ИТОГО по счету 20

0

149100

7455

0

0

115499

0

26015

92576

0

390645

Ведомость за декабрь 2006 г. Общехозяйственные расходы

№ строки

Дебетуемые счета и статьи аналитического учета

Оборот по дебету с кредита счетов

Разн. суммы уже отраж. в ж/о

Итого за месяц

02

05

10

16

69

70

1

Содержание аппарата управления предприятием

9263

33394

42657

2

Служебные командировки аппарата управления предприятием

4000

4000

7

Амортизация нематериальных активов

1726

1726

7а

Амортизация основных средств общехозяйственного управления

7700

7700

9

Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения

1100

55

1155

15

Общехозяйственные расходы

625

625

16

Обязательные отчисления

3298

3298

 

ИТОГО по счету 26

7700

1726

1100

55

9263

33394

7923

61161

Сводная ведомость учета затрат за декабрь 2006 года (журнал-ордер №10)

Раздел 1. Издержки производства

С кредита счетов В дебет счетов

02

05

10

16

20

23

28

69

70

суммы, уже отражен. в журн.-ордерах

25

26

Итого

а

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

25 «Общепроизводственные расходы»

65550

0

6100

305

0

92717

0

25983

92471

4600

0

0

287726

Цех №1

30700

2200

110

51613

9533

33928

2050

130134

Цех №2

27400

2400

120

41104

9383

33392

1700

115499

Цех №3

7450

1500

75

7067

25151

850

42093

23 «Вспомогательные производства»

11000

550

8571

30503

42093

92717

20 «Основное производство»

0

0

279700

13985

0

0

2350

61352

218331

0

245633

0

821351

Цех №1

130600

6530

2350

35337

125755

130134

430706

Цех №2

149100

7455

26015

92576

115499

390645

28 «Брак в производстве»

2780

2780

Всего по счетам 20, 23, 25, 28

65550

0

296800

14840

2780

92717

2350

95906

341305

4600

287726

0

1204574

26 «Общехозяйственные расходы»

7700

1726

1100

55

9263

33394

7923

61161

97 «Расходы будущих периодов»

0

Всего по журналу: по экономическим элементам

73250

1726

297900

14895

X

X

X

105169

374699

12523

X

X

880162

комплексных расходов

X

X

X

X

2780

92717

2350

X

X

X

287726

0

385573

Раздел 2. Расчет затрат на производство по экономическим элементам

№ строки

Наименование показателей

Материальные затраты

Расходы на оплату труда

Отчисления на соц. нужды

Амортизация

Прочие расходы

Итого

1

Всего затрат по экономическим элементам (1 раздел ж/о № 10)

297900

374699

105169

74976

27418

880162

2

Исключаются внутренний оборот: стоимость оприходованных со сч. № 20, 23, 28 отходов, материалов, тары и топлива собственной выработки др.

3930

3930

3

Затраты на производство по элементам без внутреннего оборота

за месяц

293970

374699

105169

74976

27418

876232

с начала года

1 987 840

3 446 469

1 303 159

939076

252175

7928719

Выписка из раздела 2 сводной ведомости за ноябрь

(нарастающий итог за 11 месяцев) 2006 г.

Материальные затраты

Расходы на оплату труда

Отчисления на соц. нужды

Амортизация

Прочие расходы

Итого

Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота с начала года

1 693 870

3 071 770

1197990

864100

224757

7052487

Журнал-ордер № 10/1 за декабрь 2006 г. по кредиту счетов 02, 05, 10, 15, 16, 20, 23, 25, 26, 28 и др.

С кредита счетов в дебет счетов

02

05

10

15

16

20

23

28

69

70

25

26

Разные суммы из других журналов-ордеров

Итого

40

10

63000

3800

130

12300

79230

16

2000

2000

40

786018

786018

43

752000

752000

752000

69

2120

54600

56720

70

300

372595

372895

90-2

461458

461458

34018

90-5

61161

61161

91-2

658

2342

161348

164348

Итого

0

0

0

65000

0

789818

0

430

658

4462

0

61161

1814301

2735830

По ж/о№10

73250

1726

297900

0

14895

2780

92717

2350

105169

374699

287726

12523

1265735

Всего

73250

1726

297900

65000

14895

792598

92717

2780

105827

379161

287726

61161

1826824

4001565

786018

Журнал-ордер № 11 за декабрь 2006 г. по кредиту счетов 43 «Готовая продукция», 44-1 «Коммерческие расходы», 90-1 «Выручка»,

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

В дебет счетов

С кредита счетов

№ счета

Наименование

43

44-1

62

90-1

90-2

Себестоимость продаж

427440

51

Расчетные счета

679215

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

790800

90-6

Коммерческие расходы

38700

 

Итого

427440

38700

679215

790800

Аналитические данные к счету 90 за январь-ноябрь 2006 г.

Вид продукции (работ, услуг) показатель

Готовая продукция

С начала года по отчетный месяц включительно

Оборот по кредиту

Суммы вырученные, списанные

9 150 800

Оборот по дебету

Нормативная стоимость

6 625 900

Отклонения фактической себестоимости от нормативной (сторно)

554 683

НДС

1395885

Коммерческие расходы

181 400

Управленческие расходы

633190

Прибыль

869 108

Аналитические данные по счету 90 за декабрь 2006 г.

в целом за год

Вид продукции (работ, услуг) Наименование

Готовая продукция

За отчетный месяц

Оборот по кредиту

Суммы вырученные, списанные

790800

Оборот по дебету

Нормативная себестоимость

427440

Отклонение фактической себестоимости от нормативной (сторно)

-34018

Налог на добавленную стоимость

120630

Коммерческие расходы

38700

Управленческие расходы

61161

Прибыль от продаж

108851

Сначала года по отчетный месяц включительно

Оборот по кредиту

Суммы вырученные, списанные

9 941 600

Оборот по дебету

Нормативная себестоимость

7 053 340

Отклонение фактической себестоимости от нормативной (сторно)

-588 701

Налог на добавленную стоимость

1516515

Коммерческие расходы

220 100

Управленческие расходы

694351

Прибыль от продаж

977 959

Журнал-ордер № 12 за декабрь 2006 г. по кредиту

счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Содержание операции

С кредита счета 84-1 В дебет счетов

Итого

99

Выявлена нераспределенная прибыль

777292

-

Итого

777292

-

Журнал-ордер № 13 за декабрь 2006 г. по кредиту счетов 01 «Основные средства», 91 «Прочие доходы и расходы»

№ записи

Основание (где требуется и содержание записи)

С кредита счета 01 в дебет

С кредита счета 91-1, в дебет

02

91-2

Итого

10

76

Итого

1.

Производственное оборудование

50000

1000

51000

12300

12300

2.

Компьютер

1000

39000

40000

49200

49200

3.

Акции

80000

80000

4.

Штрафы, пени, неустойки

1320

1320

5.

Облигации

15000

15000

Итого

51000

40000

91000

12300

145520

157820

Выписки из карточек движения основных средств за январь-ноябрь 2006 г.

Основные средства

Остаток на начало года

Поступило (введено)

Выбыло

Остаток на конец месяца, руб.

1

2

3

4

5

Здания

444 560

701 000

1 145560

Сооружения

350 100

350100

Машины и оборудование

1 300 970

254 000

230 270

1 324 700

Транспортные средства

450 000

185 000

265 000

Производственный и хозяйственный инвентарь

836 100

61 700

774 400

Рабочий скот

Продуктивный скот

Многолетние насаждения

Другие виды основных средств

179 890

179 890

Итого

3 561 620

955 000

476 970

4 039 650

В том числе: производственные

2 886 890

955 000

476 970

3 364 920

непроизводственные

674 730

-

674 730

Выписки из карточек движения основных средств за январь-декабрь 2006 г.

Основные средства

Остаток на начало года

Поступило (введено)

Выбыло

Остаток на конец года, руб.

1

2

3

4

5

За декабрь

Машины и оборудования

1 324 700

38000

91000

1 271 700

За январь - декабрь

Здания

444 560

701 000

1 145 560

Сооружения

350 100

0

0

350 100

Машины и оборудование

1 300 970

292 000

321 270

1 271 700

Транспортные средства

450 000

185 000

265 000

Производственный и хозяйственный инвентарь

836 100

61 700

774 400

Рабочий скот

Продуктивный скот

Многолетние насаждения

Другие виды основных средств

179 890

179 890

Итого

3 561 620

993 000

567 970

3 986 650

В том числе: производственные

2 886 890

993 000

527 970

3 351 920

непроизводственные

674 730

40 000

634 730

Ведомость «Учет нематериальных активов и начисление амортизации» за январь- ноябрь 2006 г.

Вид нематериальных активов

Остаток на начало года

Движение нематериальных активов

Остаток на конец отчетного периода

Амортизация НМА

дебет

кредит

На начало года

Начислено за январь - ноябрь

На конец месяца

Исключительное право патентообладателя на изобретение

85000

60000

145000

10000

15015

25015

Итого

85000

60000

145000

10000

15015

25015

Ведомость № 17 «Учет нематериальных активов и начисление амортизации» за январь - декабрь 2006 г.

Вид нематериальных активов

Остаток на начало отчетного периода

Движение нематериальных активов (счет 04)

Остаток на конец года

Амортизация НМА

дебет

кредит

На начало года

Начислено за январь - декабрь

На конец года

Исключительное авторское право на программное обеспечение для компьютера

26000

26000

-

1726

1726

Исключительное право патентообладателя на изобретение

85000

60000

145000

10000

15015

25015

Итого

85000

86000

171000

10000

16741

26741

Аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (за январь-декабрь 2006 г.)

Статья аналитического учета

Обороты, руб.

С начала года до отчетного месяца

За отчетный месяц

Итого за год

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

Выручка от реализации ценных бумаг

80 000

80 000

Балансовая стоимость акций

60 000

60 000

Выручка от реализации основных средств

49 200

49 200

НДС по реализованным основным средствам

7 505

7 505

Остаточная стоимость выбывших основных средств

1 970

40 000

41 970

Материалы от ликвидации основных средств

69 700

12 300

82 000

Расходы на демонтаж оборудования

20 000

3 000

23 000

Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций

2 500

2 500

Проценты по облигациям

15 000

15 000

За пользования денежными средствами на расчетном счете

4 950

4 950

Штрафы, пени, неустойки

47 710

176 110

11 700

1 320

59 410

177 430

НДС по штрафам

26 864

201

27 065

Проценты по кредитам банка

52 210

30 000

82 210

Налог на имущество

25 364

9 442

34 806

Списание сальдо прочих доходов и расходов

76 642

6 528

70 114

Итого

250 760

250 760

164 348

164 348

408 580

408 580

Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки»

за январь-декабрь 2006 г.

Статья аналитического учета

Оборот, руб.

С начало года до отчетного месяца

За отчетный месяц

Итого за год

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

Прибыль / убыток от продаж

869 108

108851

977959

Сальдо прочих доходов и расходов

76 642

6 528

70 114

Условный расход налога на прибыль

226 980

24 558

251 538

Постоянное налоговое обязательство

19 123

120

19 243

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года

777292

777 292

Итого

246103

945 750

808498

108851

1048073

1048073

Журнал-ордер № 16 за декабрь 2006 г. по кредиту счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Основание (где требуется) и содержание записи

С кредита счета 08 в дебет счетов

01

04

Итого

1. Производственное оборудование

38000

38000

2. Исключительное авторское право на программный продукт

26000

26000

Итого

38000

26000

64000

Справка-расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной кредиторской задолженности в 2006 г., руб

Показатель

На начало года

Возникло обязательств

Погашено обязательств

На конец года

Кредиторская задолженность -всего

857412

14718336

14632680

943068

В т.ч. за товары и услуги (счет 60)

452900

3956590

4142220

267270

По оплате труда (счет 70)

169900

3696761

3646920

219741

По расчетам по соц. Страхованию и обеспечению (счет 69)

44200

1309427

1252820

100807

По платежам в бюджет (счет 68)

172612

2281535

2376093

78054

По авансам полученным (счет 62-2)

3060577

2823877

236700

По прочим кредиторам (счет 76)

17800

413446

390750

40496

Справка-расчет бухгалтерии об амортизации основных средств в 2006 году, руб.

Вид основных средств

Остаток на начало года

Остаток на конец года

Здания и сооружения

650120

745470

Машины и оборудование

920810

1148530

Транспортные средства

110000

160000

Другие

349140

387420

Итого

2030070

2441420

Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2006 г., руб.

Показатель

Источник информации

Январь-ноябрь

Декабрь

Январь-декабрь

Текущая деятельность Оплата приобретенных товаров, материалов

операции по дебету счета 60-1

847537

658700

1506237

Оплата труда

операции по дебету счета 70 и кредиту счета 50

2938865

333025

3271890

Выплаты во внебюджетные социальные фонды

оборот по дебету счета 69

1113600

54600

1168200

Выдача подотчетных сумм

операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50

131600

5400

137000

Выдача авансов

оборот по дебету счета 60-2

1342463

1342463

Выплата налогов

операции по дебету счета 68

1669102

155 286

1824388

Оплата процентов по полученным кредитам

операции по дебету счета 66

52210

30000

82210

Погашение кредиторской задолженности

операции по дебету счета 76 и кредиту счета 50,51

273 384

117366

390750

в т.ч. штрафы уплаченные

47 710

11 700

59410

Из кассы в банк

оборот по кредиту счета 50 и дебету счета 51

19000

9170

28170

Из банка в кассу

оборот по дебету счета 50 и кредиту счета 51

3310189

350495

3660684

Другие выплаты

операции по дебету счетов 69,73

210500

210500

Итого

11 908 450

1 714 042

13 622 492

Инвестиционная деятельность

Приобретение машин, оборудования, транспортных средств, нематериальных активов

обороты по дебету счетов 60,76

1218000

75520

1 293 520

Долгосрочные финансовые вложения

оборот по дебету счета 58

140000

140 000

Итого

1358000

75 520

1 433 520

Финансовая деятельность

Возврат кредитов

обороты по дебету счета 66

928130

290 000

1 218 130

Краткосрочные финансовые вложения

оборот по дебету счета 58

Итого

928130

290 000

1 218 130

Всего

14 194 580

2 079 562

16 274 142

Справка-расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2006 г., руб.

Показатель

Источник информации

Январь-ноябрь

Декабрь

Январь-декабрь

Текущая деятельность

Выручка от реализации товаров, продукции

операции по кредиту счета 62 и по дебету счета 51

6275953

679215

6955168

Авансы, полученные от покупателей

оборот по кредиту счета 62-2

3060577

3060577

Из банка в кассу предприятия

оборот по дебету счета 50 и по кредиту счета 51

3310189

350495

3660684

Из кассы в банк

обороты по дебету счета 51 и кредиту счета 50

19000

9170

28170

Прочие поступления от прочих дебиторов,

операции по кредиту счета 76 и дебету счетов 50, 51

181060

20220

201280

в том числе полученные штрафы

операции по кредиту счета 91-1

176110

1320

177430

Итого

12846779

1059100

13905879

Инвестиционная деятельность

Выручка от реализации:

основных средств

операции по кредиту счета 76

49200

49200

проценты по облигациям

операции по кредиту счета 76

15000

15000

Итого

0

64200

64200

Финансовая деятельность

Получение кредитов

кредитовые обороты по счету 60

1238000

936000

2174000

Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг

операции по кредиту счета 76

80000

80000

Итого

1238000

1016000

2254000

Всего

14084779

2139300

16224079

Справка бухгалтерии «расчет фактической себестоимости готовой продукции» (декабрь 2006 года)

№ п/п

Показатели расчета

Изделия

А

В

1

Незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20)

33090

-

2

Затраты за месяц (сводная ведомость затрат. Раздел 1)

443590

377761

3

Незавершенное производство на конец месяца (операция 38)

31701

30142

4

Себестоимость окончательного брака (операция 35)

2780

-

5

Стоимость возвратных отходов (операция 27)

2500

1300

6

Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция 38)

439699

346319

7

Нормативная производственная себестоимость готовой продукции (операция 39)

422600

329400

8

Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (операция 40)

17099

16919

Справка бухгалтерии «Расчет потерь от окончательного брака

в декабре 2006 г.»

№п/п

Показатели

Сумма, руб.

1

Себестоимость окончательного брака (операция 35)

2780

2

Стоимость брака по цене возможного использования (операция 36)

130

3

Удержания из заработной платы за брак (операция 22)

300

4

Потери от брака (операция 37)

2350

Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету за декабрь 2006 г.

№ п/п

Показатели

Сумма, руб.

1

Сумма НДС, предъявленная предприятию и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету — всего в том числе:

120207

1.1

по основным средствам

6840

1.2

по НМА

4680

1.3

по расходам на командировки

300

1.4

по материалам

100480

1.5

по услугам

7907

Расчет налога на имущество организации за 2006 г.

(справка бухгалтерии)

I. Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за отчетный период

По состоянию на

Первоначальная стоимость основных средств (счет 01)

Сумма начисленной амортизации (счет 02)

Остаточная стоимость имущества

1 января 2005

3 561 620

2 030 070

1 531 550

1 февраля 2005

3 657 120

2 185 962

1 471 158

1 марта 2005

3 848 120

2 344 370

1 503 750

1 апреля 2005

3 848 120

2 373 752

1 474 368

1 мая 2005

3 943 620

2 420 180

1 523 440

1 июня 2005

4 039 120

2 445 585

1 593 535

1 июля 2005

4 134 620

2 475 709

1 658 911

1 августа 2005

4 325 620

2 574 423

1 751 197

1 сентября 2005

4 325 620

2 677 340

1 648 280

1 октября 2005

4 516 620

2 874 613

1 642 007

1 ноября 2005

4 516 620

2 894 170

1 622 450

1 декабря 2005

4 039 650

2 419 170

1 620 480

1 января 2006

3 967 650

2 441 420

1 526 230

Итого

52 724 120

32 156 764

20 567 356

II. Расчет суммы налога

№ п/п

Показатели

Сумма, руб.

1

Среднегодовая стоимость имущества за 2005 г. (остаточная стоимость основных средств на начало отчетного года + остаточная стоимость основных средств на начало каждого месяца внутри отчетного периода + остаточная стоимость основных средств на начало месяца, следующего за отчетным периодом) : 13

1582104

2

Налоговая ставка. %

2,2

3

Сумма налога за год

34806

4

Сумма налога, исчисленная за 9 месяцев

25364

5

Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отчетного периода (операция 52)

9442

Расчет транспортного налога за 2006 г.

(справка бухгалтерии)

I. Справочные данные по транспортным средствам в 2006 г.

№ п/п

Наименование транспортного средства

Кол-во

Стоимость транспортного средства, руб.

Мощность двигателя, л с

Налоговая ставка, руб.

1

2

3

4

5

6

1

ГАЗ 33021 — бортовой

1

90000

100

20

2

КАМАЗ 5410

1

100000

210

39

3

ЗСА 3370-20

1

75000

125

24

Итого

3

265 000

II. Расчет суммы транспортного налога

№ п/п

Показатели

Сумма, руб.

1

Исчисленная сумма транспортного налога за год — всего в том числе

13190

ГАЗ 33021 — бортовой

2000

КАМАЗ 5410

8190

ЗСА 3370-20

3000

2

Сумма налога, уплаченная за 9 месяцев

9892

3

Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отчетного периода (операция 34)

3298

Расчет условного расхода по налогу на прибыль за декабрь 2006 г.

(справка бухгалтерии)

№ п/п

Показатели

Сумма, руб.

1

Прибыль (убыток) от продажи продукции (операция 47)

108851

2

Сальдо прочих доходов и расходов (операция 53)

(6528)

3

Прибыль (убыток) до налогообложения

102323

4

Ставка налога на прибыль, %

24

5

Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2006 г (операция 54)

24558

Главная книга

Счет 01 «Основные средства»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

08

4039650

на 1 декабря

Декабрь

38000

 

 

 

 

 

 

 

 

38000

91000

3986650

 

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

01

2419170

на 1 декабря

Декабрь

51000

 

 

 

 

 

 

 

 

51000

73250

 

2441420

Счет 04 -«Нематериальные активы»-

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

08

145000

на 1 декабря

Декабрь

26000

 

 

 

 

 

 

 

 

26000

0

171000

 

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

25015

на 1 декабря

Декабрь

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

1726

 

26741

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

60

на 1 декабря

Декабрь

64000

 

 

 

 

 

 

 

 

64000

64000

 

 

Счет 09 «Отложенные налоговые активы»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

68

97320

на 1 декабря

Декабрь

7500

 

 

 

 

 

 

 

 

7500

 

104820

 

Счет 10 «Материалы»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

15

20

28

91-1

1397500

на 1 декабря

Декабрь

63000

3800

130

12300

 

 

 

 

 

79230

297900

1178830

 

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

60-1

на 1 декабря

Декабрь

65000

 

 

 

 

 

 

 

 

65000

65000

 

 

Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

15

71000

на 1 декабря

Декабрь

2000

2000

14895

58105

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

60-1

71

76-2

239914

на 1 декабря

Декабрь

24161

300

6966

 

 

 

 

 

 

31427

120207

151134

 

Счет 20 «Основное производство»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

10

16

25

28

69

70

33090

на 1 декабря

Декабрь

279700

13985

245633

2350

61352

218331

 

 

 

821351

792598

61843

 

Счет 23 «Вспомогательные производства»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

10

16

25

69

70

на 1 декабря

Декабрь

11000

550

42093

8571

30503

 

 

 

 

92717

92717

 

 

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

02

05

10

16

23

60-1

69

70

на 1 декабря

Декабрь

65550

 

6100

305

92717

4600

25983

92471

 

287726

287726

 

 

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

02

05

10

16

60-1

68

69

70

71

на 1 декабря

Декабрь

7700

1726

1100

55

625

3298

9263

33394

4000

61161

61161

 

 

Счет 28 «Брак в производстве»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

20

на 1 декабря

Декабрь

2780

 

 

 

 

 

 

 

 

2780

2780

 

 

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

20

на 1 декабря

Декабрь

786018

 

 

 

 

 

 

 

 

786018

786018

 

 

Счет 43 «Готовая продукция»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

40

666673

на 1 декабря

Декабрь

752000

 

 

 

 

 

 

 

 

752000

427440

991233

 

Счет 44 «Расходы на продажу», субсчет 1 «Коммерческие расходы»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

76-2

на 1 декабря

Декабрь

38700

 

 

 

 

 

 

 

 

38700

38700

 

 

Счет 50 «Касса»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

51

7300

на 1 декабря

Декабрь

350495

 

 

 

 

 

 

 

 

350495

350495

7300

 

Счет 51 «Расчетные счета»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

50

66

62-1

76-1

448349

на 1 декабря

Декабрь

9170

936000

679215

164420

 

 

 

 

 

1788805

1729067

508087

 

Счет 58 «Финансовые вложения»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

76-2

140000

на 1 декабря

Декабрь

60000

 

 

 

 

 

 

 

 

60000

62500

137500

 

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 1 «Расчет с поставщиками»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

51

843104

на 1 декабря

Декабрь

734220

 

 

 

 

 

 

 

 

734220

158386

 

267270

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 1 «Расчеты с покупателями»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

90-1

327970

на 1 декабря

Декабрь

790800

 

 

 

 

 

 

 

 

790800

679215

439555

 

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 2 «Расчеты по авансам полученным»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

236700

на 1 декабря

Декабрь

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 

 

236700

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

51

679870

на 1 декабря

Декабрь

320000

 

 

 

 

 

 

 

 

320000

966000

 

1325870

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

19

51

77

155286

на 1 декабря

Декабрь

120207

155286

3033

 

 

 

 

 

 

278526

201294

 

78054

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

50

51

70

51700

на 1 декабря

Декабрь

2900

51700

2120

 

 

 

 

 

 

56720

105827

 

100807

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

28

50

68

76-2

213475

на 1 декабря

Декабрь

300

333025

27800

11770

 

 

 

 

 

372895

379161

 

219741

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

50

4300

на 1 декабря

Декабрь

5400

 

 

 

 

 

 

 

 

5400

4300

5400

 

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

50

128000

на 1 декабря

Декабрь

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 

128000

 

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Субсчет 1 «Расчеты с разными дебиторами»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

91-1

30000

на 1 декабря

Декабрь

145520

 

 

 

 

 

 

 

 

145520

164420

11100

 

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Субсчет 2 «Расчеты с разными кредиторами»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

51

28726

на 1 декабря

Декабрь

117366

 

 

 

 

 

 

 

 

117366

129136

 

40496

Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

68

19960

на 1 декабря

Декабрь

240

 

 

 

 

 

 

 

 

240

3033

 

22753

Счет 80 «Уставный капитал»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

1000000

на 1 декабря

Декабрь

0

1000000

Счет 82 «Резервный капитал»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

150000

на 1 декабря

Декабрь

0

150000

Счет 83 «Добавочный капитал»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

730012

на 1 декабря

Декабрь

0

730012

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 1 «Прибыль, подлежащая распределению»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

на 1 декабря

Декабрь

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

777292

 

777292

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 2 «Нераспределенная прибыль в обращении»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

462492

на 1 декабря

Декабрь

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 

 

462492

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 3 «Нераспределенная прибыль в использовании»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

60909

на 1 декабря

Декабрь

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 

 

60909

Счет 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

90-9

9150800

на 1 декабря

Декабрь

9941600

 

 

 

 

 

 

 

 

9941600

790800

 

0

Счет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

40

43

6071217

на 1 декабря

Декабрь

34018

427440

 

 

 

 

 

 

 

461458

6532675

0

 

Счет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

68

1395885

на 1 декабря

Декабрь

120630

 

 

 

 

 

 

 

 

120630

1516515

0

0

Счет 90 «Продажи», субсчет 5 «Общехозяйственные расходы»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

26

633190

на 1 декабря

Декабрь

61161

 

 

 

 

 

 

 

 

61161

694351

0

0

Счет 90 «Продажи", субсчет 6 «Коммерческие расходы»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

44-1

181400

на 1 декабря

Декабрь

38700

 

 

 

 

 

 

 

 

38700

220100

0

 

Счет 90 «Продажи», субсчет 9 Прибыль/убыток от продаж»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

99

90-2

90-3

90-5

90-6

869108

на 1 декабря

Декабрь

108851

6532675

1516515

694351

220100

 

 

 

 

9072492

9941600

0

0

Счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

91-9

250760

на 1 декабря

Декабрь

408580

 

 

 

 

 

 

 

 

408580

157820

0

0

Счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

01

58

66

68

69

70

76-2

174118

на 1 декабря

Декабрь

40000

62500

30000

17148

658

2342

11700

 

 

164348

338466

0

0

Счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

91-2

76642

на 1 декабря

Декабрь

338466

 

 

 

 

 

 

 

 

338466

415108

0

0

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

68

84-1

91-9

699647

на 1 декабря

Декабрь

24678

777292

6528

 

 

 

 

 

 

808498

108851

 

0

Счет 97 «Расходы будущих периодов»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

на 1 декабря

Декабрь

0

0

0

Счет 98 «Доходы будущих периодов»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

на 1 декабря

Декабрь

0

0

0

Оборотно-сальдовая ведомость за 2006 год

Наименование и шифр счета

Сальдо на начало 2006 года, руб.

Оборот за январь - декабрь, руб.

Сальдо на конец 2006 года

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

1

2

3

4

5

6

7

Основные средства (01)

3561620

993000

567970

3986650

Амортизация основных средств (02)

2030070

526000

937350

2441420

Нематериальные активы (04)

85000

86000

0

171000

Амортизация нематериальных активов (05)

10000

0

16741

26741

Вложения во внеоборотные активы - всего,

1079000

1079000

0

0

Отложенные налоговые активы (09)

15000

104820

15000

104820

Материалы(10)

832500

2179300

1832970

1178830

Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)

2215170

2215170

Отклонения в стоимости материальных ценностей (16)

110000

123000

174895

58105

НДС по приобретенным ценностям - всего,

138680

680361

667907

151134

Основное производство (20) -всего,

75720

7392061

7405938

61843

Вспомогательные производства (23)

482717

482717

Общепроизводственные расходы (25)

2396721

2396721

Общехозяйственные расходы (26)

694351

694351

Брак в производстве (28)

28930

28930

Выпуск продукции (работ, услуг) (40)

7373208

7373208

Готовая продукция (43)

150700

7893873

7053340

991233

в том числе расходы на продажу, субсчет «Коммерческие расходы» (44- 1)

220100

220100

Касса (50)

5150

3660684

3658534

7300

Расчетные счета (51)

560300

12563395

12615608

508087

Финансовые вложения, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения»

-

-

200000

62500

137500

Расчеты с поставщиками и подрядчиками - всего

452900

5484683

5299053

267270

в том числе:

расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1)

452900

4142220

3956590

267270

расчеты по авансам выданным (60-2)

1342463

1342463

расчеты с покупателями и заказчиками - всего

277000

12765477

12839622

439555

236700

расчеты с покупателями и заказчиками (62- 1)

277000

9941600

9779045

439555

расчеты по авансам полученным (62-2)

2823877

3060577

236700

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) - всего,

370000

1300340

2256210

1325870

Расчеты по налогам и сборам (68) - всего,

172612

2376093

2281535

78054

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) -всего,

44200

1252820

1309427

100807

Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

169900

3646920

3696761

219741

Расчеты с подотчетными лицами (71)

6200

137000

137800

5400

Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)

128000

0

128000

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) - всего,

30000

17800

717330

758926

11100

40496

В том числе:

расчеты с разными дебиторами (76-1)

30000

326580

345480

11100

расчеты с разными кредиторами (76-2)

17800

390750

413446

40496

Отложенные налоговые обязательства (77)

8200

10840

25393

22753

Уставный капитал (80)

1000000

0

0

0

1000000

Резервный капитал (82)

150000

0

0

0

150000

Добавочный капитал (83)

730012

0

0

0

730012

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) (84):

692176

921860

1530377

1300693

в том числе:

0

0

0

прибыль, подлежащая распределению (84-1)

692176

692176

777292

777292

нераспределенная прибыль в обращении (84-2)

229684

692176

462492

нераспределенная прибыль в использовании (84-3)

0

60909

60909

Продажи (90):

28846841

28846841

в том числе:

0

0

выручка (90- 1 )

9941600

9941600

себестоимость (90-2)

6532675

6532675

НДС (90-3)

1516515

1516515

общехозяйственные расходы (90-5)

694351

694351

коммерческие расходы (90-6)

220100

220100

прибыль / убыток от продаж (90-9)

9941600

9941600

Прочие доходы и расходы (91 ):

1162154

1162154

в том числе:

0

0

прочие доходы (91 - 1 )

408580

408580

прочие расходы (91-2)

338466

338466

сальдо прочих доходов и расходов(91-9)

415108

415108

Прибыли и убытки (99)

1054601

1054601

Итого

5847870

5847870

110477550

110477550

7940557

7940557

Составление годовой отчетности

Выписки из форм бухгалтерской отчетности за прошлый год

Выписка из формы №2 за 2005 г.

Код стр.

010

020

030

040

060

090

100

120

130

141

142

150

200

Сумма, тыс. руб.

6100

4750

170

420

10

487

415

150

53

16

9

254

22

Расшифровка отдельных прибылей и убытков за предыдущий год

(Форма № 2)

Показатель

Сумма, тыс. руб.

Прибыль

Убыток

Штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании

130

170

Прибыль (убыток) прошлых лет

75

14

Выписка из формы № 3 за 2005 г.

Показатель

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого

Наименование

Код

Остаток на 31 декабря предыдущего года

070

1000

730

150

660

2540

2005 г. (отчетный год)

Остаток на 1 января отчетного года

100

1000

730

150

660

2540

Чистая прибыль

102

X

X

X

406

406

Дивиденды (доходы)

103

X

X

X

374

374

Остаток на 31 декабря отчетного года

140

1000

730

150

692

2572

Выписка из формы № 4 за 2005 г.

Показатели

Отчетный год

Остаток денежных средств на начало отчетного года

192

Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

9526

Прочие доходы

128

Денежные средства, направленные:

(8702)

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

(1250)

на оплату труда

(3105)

на выплату дивидендов, процентов

(190)

на расчеты по налогам и сборам

(2581)

на прочие расходы

(1576)

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств

106

Полученные проценты

5

Приобретение объектов основных средств, нематериальных активов

(500)

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

300

Погашение займов и кредитов (без процентов)

(490)

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

565

Выписка из раздела «расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» (Форма №5)

Наименование показателя

За предыдущий год, тыс. руб.

Материальные затраты

1250

Затраты ни оплату трудя

3120

Отчисления на социальные нужды

1200

Амортизация основных средств

570

Прочие затраты

310

Итого по элементам затрат

6450

Изменение остатков незавершенного производства

+17

2.7. Формы отчетов о движении денежных средств, составляемые прямым и косвенным методами

Отчет о движении денежных средств (прямой метод) за 2006 г.

Показатель

Источник информации

Сумма, тыс. руб. (+,-)

1

2

3

1. ТЕКУЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

1.1. Приток денежных средств (поступления) — всего в том числе:

10217

выручка от реализации продукции (работ, услуг)

Операции по кредиту счета 62

6955

авансы, полученные от покупателей и прочих контрагентов

Операции по кредиту счета 62-2

3061

прочие поступления (от прочих дебиторов, полученные штрафы и др.)

Главная книга, операции по дебету счета 51 в корреспонденции со счетов 68, 76,91-1

201

1.2. Отток денежных средств — всего в том числе:

9934

платежи по счетам поставщиков и подрядчиков

Операции по дебету счета 60

1506

выплаты заработной платы (основной и дополнительной)

Главная книга, операции по дебету счета 70 в корреспонденции со счетов 50

3272

отчисления в фонды социального страхования и обеспечения

Операции по дебету счета 69

1168

расчет с бюджетом

Операции по дебету счета 68

1824

авансы выданные

Операции по дебету счета 60-2

1343

уплата процентов по кредиту

Операции по дебету счета 66

82

на выдачу подотчетной суммы

Операции по дебету счета 71

137

прочие выплаты (штрафы и др.)

Операции по дебету счетов 69, 73, 76

601

1.3. Итого денежных средств от текущей деятельности

Расчетно (строка 1.1 -строка 1.2)

+283

2. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

2.1 . Приток денежных средств — всего в том числе:

64

выручка от реализации основных средств

Операции по кредиту счета 76

49

проценты полученные

Операции по кредиту счета 76

15

2.2. Отток денежных средств — всего в том числе:

1433

приобретение средств долгосрочного использования (машин, оборудования), нематериальных активов

Операции по дебету счета 60,76

1293

долгосрочные финансовые вложения

Дебет счета 58

140

2.3. Итого денежных средств от инвестиционной деятельности

Расчетно (строка 2.1 -строка 2.2)

-1369

3. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

3.1 . Приток денежных средств — всего в том числе:

2254

полученные кредиты

Операции по кредиту счета 66

2174

выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг

Операции по кредиту счета 76

80

3.2. Отток денежных средств — всего в том числе:

1218

возврат полученных ранее кредитов

Операции по дебету счета 66

1218

краткосрочные финансовые вложения

Дебет счета 58

-

3.3. Итого денежных средств от финансовой деятельности

Расчетно (строка 3. 1 -- строка 3.2)

1036

Общее изменение состояния денежных средств

Расчетно (строка 1 .3 + + строка 32.3 + + строка 3.3)

-50

Денежные средства на начало года

Баланс счета 50, 51

565

Денежные средства на конец года

Баланс счета 50, 51

515

Отчет о движении денежных средств за 2006 г.

(косвенный метод)

Чистая прибыль

Форма № 2

777

Начисленная амортизация по долгосрочным активам

Главная книга, обороты по кредиту счетов 02, 05

954

Увеличение производственных запасов

Баланс, стр. 211

-294

Прибыль от реализации основных средств, ценных бумаг

Аналитические данные к счету 91

20

Увеличение НДС по приобретенным ценностям

Баланс, стр. 220

-12

Сокращение объемов незавершенного производства

Баланс, стр. 213

14

Увеличение объема готовой продукции

Баланс, стр. 214

-840

Увеличение дебиторской задолженности

Баланс, стр. 240

-271

Снижение задолженности по расчетам с бюджетом

Главная книга, сальдо по кредиту счета 68

-95

Сокращение задолженности поставщикам

Главная книга, сальдо по кредиту счета 60

-186

Увеличение задолженности прочим кредиторам

Главная книга, сальдо по кредиту счета 76

23

Увеличение задолженности по оплате труда

Главная книга, сальдо по кредиту счета 70

50

Увеличение задолженности по социальному страхованию

Главная книга, сальдо по кредиту счета 69

57

Увеличение задолженности по авансам полученным

Баланс, стр. 627

237

Недоамортизированная стоимость ликвидируемых основных средств

Аналитические данные к счету 91

42

Материальные ценности, оприходованные после ликвидации основных средств

Аналитические данные к счету 91

-82

Выплаты работникам из чистой прибыли

Аналитические данные по дебету счета 84-2

-204

Увеличение внутреннего оборота по движению материалов, не связанное с движением денежных средств

Аналитические данные к счетам 91-2,20,23,28

93

1.3. Итого состояние денежных средств от текущей деятельности

Расчетно

283

2. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Приобретение основных средств и нематериальных активов

Справка-расчет о расходовании денежных средств

-1293

Поступление выручки от реализации основных средств

Аналитические данные к счету 91

49

Долгосрочные финансовые вложения

Главная книга

-140

Проценты полученные

15

2.3. Итого сумма денежных средств от инвестиционной деятельности

Расчетно

-1369

3. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Увеличение задолженности банку

Главная книга, счет 66

956

Увеличение задолженности по кредитам банка для работников

Главная книга, счет 66

-

Краткосрочные финансовые вложения

Аналитические данные к счету 91

-

Поступления от реализации краткосрочных ценных бумаг

Аналитические данные к счету 91

80

3.3. Итого денежных средств от финансовой деятельности

Расчетно

1036

Общее изменение состояния денежных средств

Расчетно

-50

Денежные средства на начало года

Баланс счетов 50, 51, 52,55

565

Денежные средства на конец года

Баланс счетов 50, 51, 52,55

515

Таблица проверки взаимоувязки показателей форм годового бухгалтерского отчета

(справка бухгалтерии)

Бухгалтерский баланс (форма № 1)

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

Показатели

Показатели

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма, тыс. руб.

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма, тыс. руб.

470

3

692

190

4

692

470

4

777

190

3

777

Бухгалтерский баланс (форма № 1)

Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

Показатели

Показатели

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма, тыс. руб.

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма, тыс. руб.

410

3

1000

100

3

1000

420

3

730

100

4

730

430

3

150

100

5

150

470

3

692

100

6

692

410

4

1000

140

3

1000

420

4

730

140

4

730

430

4

150

140

5

150

470

4

1301

140

6

1301

Бухгалтерский баланс (форма № 1)

Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

Показатели

Показатели

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма, тыс. руб.

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма, тыс. руб.

260

3

565

010

3

565

260

4

515

500

4

515

Бухгалтерский баланс (форма № 1)

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

Показатели

Показатели

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма, тыс. руб.

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма, тыс. руб.

110

3

75

010 - 050

3 – 3

75

110

4

144

010 - 050

6 – 4

144

120

3

1532

130 - 140

3 - 3

1532

120

4

1545

130 - 140

6 - 4

1545

140

3

0

540

3

0

140

4

138

540

4

138

240

3

313

630

3

313

240

4

584

630

4

584

241

3

277

611

3

277

241

4

440

611

4

440

690

3

1228

640

3

1228

690

4

2269

640

4

2269

621

3

471

641

3

471

621

4

307

641

4

307

623+624

3

217

643

3

217

623+624

4

179

643

4

179

610

3

370

644

3

370

610

4

1326

644

4

1326

9 Список литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 30. Ст. 3619.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации ( часть 1)от 31 июля 1998 г. №146 – ФЗ

3. Учетная политика организации (ПБУ 1/98). Приказ Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н;

4. Положение по бухгалтерскому учёту (ПБУ 5/01) «Учёт материально-производственных запасов». Утверждено приказом МФ РФ от 09.06.2001 года №44н.

5. Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций приказ Минфина РФ от 20.05.2003 н 44н

6. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н (с изм. и доп. от 23 апреля 2002 г. № ЗЗн).

7. План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2001 г.№ 94н

8. Положение по бухгалтерскому учету 9/99« Доходы организации» от 30 декабря 1999 г. № 107 н.

9. Положение по бухгалтерскому учету 10/99« Расходы организации» от 30 декабря 1999 г. № 107 н.

10. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99) Бухгалтерская отчетность организации Приказ Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н;

11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н;

12. .Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01). Приказ Минфина РФ от 28 ноября 2001 г. № 96н.

13. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности – М: Финансы и статистика, 2002.

14. Журавлев В.Н. Читаем баланс — М.: Статус Кво-97, 2005.

15. Дефлиз ФилиппЛ., Генри Р., Дженшидр. Аудит. М.: ЮНИТИ, 2003.

16. Захарьин В.Р. 2200 бухгалтерских проводок по новому Плану счетов - М., 2003.

17. Иванова И.И. Регистры налогового учета Книга-сервис 2006, 95с.

18. Камышанов П.И. «Практическое пособие по бухгалтерскому учёту» г. Москва «Экономика» 2004.

19. Козлова Е.П. и др. “Бухгалтерский учет”, Москва, “Финансы и статистика”, 2005.

20. Кирьянова В. Теория бухгалтерского учета, “Финансы и статистика”, Москва,2006.

21. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2004.

22. Макалъская А.К. Внутренний аудит. М.: ДиС, 2005.

23. Роберт 3. Антони Н.. Основы бухгалтерского учета, г. Москва,2005.

24. Юцковской И.Д. Учет по новому плану счетов — ФБК-ПРЕСС, 2002.

25. Гетьмана В.Г.. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник — М.: Финансы и статистика, 2004.

26. Артеменко В.Г., Остапова В.В. Анализ финансовой отчетности Учеб. пособие. —ОМЕГА-Л, 2006, 270с.

27. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учеб. пособие. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2004.

28. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет: 2000 тестов и ответов: Учеб. пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2006.

29. Гмыра Ф.А. Бухгалтерская отчетность организации: Практическое пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2005. – 368с.

30. Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации Учеб. пособие. — 2-е изд., изд-во КНОРУС, 2006, 256 с.