РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: Теория бухгалтерского учета

Вариант № 3

Выполнил:

Студент _1_ курса

__2__ семестр

Содержание

I. Условия задачи

1.1 Остатки по синтетическим и аналитическим счетам промышленного предприятия на 1 марта 2005 г. составили:

Шифр счетов и субсчетов

Наименование счетов

Сумма,

руб.

01

Основные средства

933000

02

Амортизация основных средств

90000

08

Вложения во внеоборотные активы

60000

10

Материалы

168000

10/1

Сырье и материалы

(по фактической себестоимости):

98000

– Покупные цены

97000

– Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)

1000

10/2

Комплектующие изделия

(по фактической себестоимости)

40000

– Покупные цены

24000

– ТЗР

16000

10/3

Топливо (по фактической себестоимости)

30000

20

Основное производство
(незавершенное производство), в том числе:

27000

– По изделиям № 1

15000

– По изделиям № 2

12000

43

Готовая продукция по фактической себестоимости, в том числе:

80000

Изделие № 1

49000

– Плановая себестоимость

56000

– Отклонение фактической себестоимости
от плановой (экономия)

7000

Изделие № 2

31000

– Плановая себестоимость

30000

– Отклонение фактической себестоимости
от плановой (перерасход)

1000

44

Расходы на продажу

1000

50

Касса

1200

51

Расчетные счета

165000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

27000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

18000

68

Расчеты по налогам и сборам

6000

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

8000

66

Расчеты по кредитам и займам

45000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

110000

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами:

А) прочие дебиторы

20000

Б) прочие кредиторы

18000

80

Уставной капитал

993500

82

Резервный капитал

64500

84

Нераспределенная прибыль

115200

97

Расходы будущих периодов

4000

002

Товарно-материальные ценности,
принятые на ответственное хранение

125000

Примечание:

В ходе решения задачи необходимо открыть следующие дополнительные счета и субсчета:

19 – НДС по приобретенным материальным ценностям

25/1 – Общепроизводственные расходы / Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (РСЭО)

25/2 – Общепроизводственные расходы / Общецеховые расходы

26 – Общехозяйственные расходы

71 – Расчеты с подотчетными лицами

90/1 – Продажи / Выручка

90/2 – Продажи / Себестоимость продаж

90/3 – Продажи / Налог на добавленную стоимость

90/9 – Продажи / Прибыль (убыток) от продаж

96 – Резерв предстоящих расходов и платежей

99 – Прибыли и убытки

1.2 Отразим остатки (начальные сальдо) на счетах синтетического учета на предприятии на 1 марта 2005 г.:

Д^т

01

К^т

Сальдо 1.03:

933000

Д^т

02

К^т

Сальдо 1.03:

90000

Д^т

10

К^т

Сальдо 1.03:

168000

Д^т

08

К^т

Сальдо 1.03:

60000

Д^т

20

К^т

Сальдо 1.03:

27000

Д^т

43

К^т

Сальдо 1.03:

80000

Д^т

44

К^т

Сальдо 1.03:

1000

Д^т

50

К^т

Сальдо 1.03:

1200

Д^т

51

К^т

Сальдо 1.03:

165000

Д^т

60

К^т

Сальдо 1.03:

27000

Д^т

62

К^т

Сальдо 1.03:

18000

Д^т

68

К^т

Сальдо 1.03:

6000

Д^т

69

К^т

Сальдо 1.03:

8000

Д^т

66

К^т

Сальдо 1.03:

45000

Д^т

70

К^т

Сальдо 1.03:

110000

Д^т

76

К^т

Сальдо 1.03:

20000

Сальдо 1.03:

18000

Д^т

80

К^т

Сальдо 1.03:

993500

Д^т

82

К^т

Сальдо 1.03:

64500

Д^т

84

К^т

Сальдо 1.03:

115200

Д^т

97

К^т

Сальдо 1.03:

4000

Д^т

002

К^т

Сальдо 1.03:

165000

1.3 Составим Бухгалтерский баланс предприятия (сокращенная форма) по остаткам на счетах синтетического учета на 1 марта 2005 г.:

Бухгалтерский баланс (сокращенная форма) на 1 марта 2005 г.

№ сч.

АКТИВ

Сумма,

руб.

№ сч.

ПАССИВ

Сумма,

руб.

01

Основные средства

933000

02

Амортизация основных средств

90000

08

Вложения во внеоборотные активы

60000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

27000

10

Материалы

168000

66

Расчеты по кредитам
и займам

45000

20

Основное производство

27000

68

Расчеты по налогам
и сборам

6000

43

Готовая продукция

80000

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

8000

44

Расходы на продажу

1000

70

Расчеты с персоналом
по оплате труда

110000

50

Касса

1200

80

Уставный капитал

993500

51

Расчетные счета

165000

82

Резервный капитал

64500

62

Расчеты с покупателями
и заказчиками

18000

84

Нераспределенная прибыль

115200

76

Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами
(Прочие дебиторы)

20000

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
(Прочие кредиторы)

18000

97

Расходы будущих периодов

4000

БАЛАНС

1477200

БАЛАНС

1477200

1.4 Представим Ведомость остатков по субсчетам к синтетическому счету № 10 «Материалы» на 1 марта 2005 г.:

Ведомость остатков по субсчетам к синтетическому счету № 10 «Материалы» на 1 марта 2005 г.

1

10/1 Сырье и материалы (фактическая себестоимость):

98000

– в т. ч. по покупным ценам

97000

– в т. ч. ТЗР

1000

10/2 Комплектующие изделия (фактическая себестоимость):

40000

– в т.ч. по покупным ценам

24000

– в т.ч. ТЗР

16000

10/3 Топливо (фактическая себестоимость)

30000

Итого

168000

2

Ведомость остатков по видам готовой продукции
к синтетическому счету № 43 «Готовая продукция»

Изделие № 1

– Плановая себестоимость

56000

– Сумма экономии

7000

– Фактическая себестоимость

49000

Изделие № 2

Плановая себестоимость

30000

Сумма перерасхода

1000

Фактическая себестоимость

31000

Итого по фактической себестоимости

80000

3

Ведомость остатков по аналитическим счетам
к синтетическому счету № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дебиторы:

ЗАО «Горсвет»

13000

ОАО «Горводоканал»

7000

Кредиторы:

ОАО «Теплосети»

10000

ОАО «АТС»

8000

II. Решение задачи (Вариант 3)

2.1 Заполним Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2005 г.:

Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2005 г.

№ операции

Содержание операции

Тип изменения баланса

Бухгалтерская запись

(проводка)

Сумма операции

(3 вар.)

Дебет

счета

Кредит

счета

1

2

3

4

5

6

1

На расчетный счет получены
от покупателей платежи
за отгруженную им продукцию,

в т.ч. НДС

1 тип.

(А + А –)

51

62

660000

2

Акцептован счет-фактура поставщика за полученные от них материалы:

– Стоимость материалов

3 тип.

(А + П +)

10/1

60

200000

– Ж/д тариф

10/1

60

2000

– НДС по приобретенным материальным ценностям

19

60

40400

Итого по счету-фактуре:

242400

3

Получены от поставщиков
и оприходованы на склад комплектующие изделия по ранее оплаченным счетам-фактурам

– Стоимость комплектующих изделий

3 тип.

(А + П +)

10/2

60

30000

– Ж/д тариф

10/2

60

500

– НДС

19

60

6100

Итого по счету-фактуре:

36600

ИТОГО по странице 1

939000

4

Акцептован счет-фактура поставщика за поступившее топливо

– Стоимость топлива

3 тип.

(А + П +)

10/3

60

15000

– НДС

19

60

3000

Итого по счету-фактуре:

18000

5

Акцептованы (приняты к оплате) счета транспортных организаций
за доставку на склад:

А) Материалов,

3 тип.

(А + П +)

10/1

60

1500

– в т.ч. НДС

19

60

250

Б) Комплектующих изделий,

3 тип.

(А + П +)

10/2

60

900

– в т.ч. НДС

19

60

150

В) Топлива,

3 тип.

(А + П +)

10/3

60

240

– в т.ч. НДС

19

60

40

Итого:

2640

6

Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка

3 тип.

(А + П +)

51

66

160000

7

Перечислены с расчетного счета
денежные средства в погашение задолженности:

А) Поставщикам

4 тип.

(А – П –)

60

51

260400

Б) Транспортным организациям

60

51

2640

Итого:

263040

ИТОГО по странице 2

443680

№ операции

Содержание операции

Тип изменения баланса

Бухгалтерская запись

(проводка)

Сумма операции

(3 вар.)

Дебет

счета

Кредит

счета

1

2

3

4

5

6

8

Отражены суммы НДС по приобретенным и оплаченным материальным ценностям в зачет расчетов с бюджетом (см. 2 ,3, 4, 5)

4 тип.

(А – П –)

68

19

49940

9

Выдано из кассы в подотчет Семеновой Н.И. на хозяйственные расходы

1 тип.

(А + А –)

71

50

200

10

Согласно авансовому отчету Семеновой Н.И., оплачено из подотчетных сумм:

– за разгрузку материалов на склад

1 тип.

(А + А –)

10/1

71

210

– за разгрузку комплектующих изделий

–

–

–

11

Отпущены и израсходованы материалы по покупным ценам
на производство:

– Изделия № 1

1 тип.

(А + А –)

20/1

10/1

85000

– Изделия № 2

20/2

10/1

60000

Итого:

145000

12

Отпущены и израсходованы комплектующие изделия по покупным ценам для производства:

– Изделия № 1

1 тип.

(А + А –)

20/1

10/2

30000

– Изделия № 2

20/2

10/2

20000

– На содержание и эксплуатацию оборудования

25/1

10/2

5000

Итого:

55000

ИТОГО по странице 3

250350

13

Отпущено и израсходовано топливо на технологические нужды:

– Изделия № 1

1 тип.

(А + А –)

20/1

10/3

12000

– Изделия №2

20/2

10/3

10000

– На содержание и эксплуатацию оборудования

25/1

10/3

2000

– На нужды цехов

25/2

10/3

4200

– На общехозяйственные нужды

26

10/3

3800

Итого:

32000

14

Списывается сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к израсходованным
в производстве материалам

– Изделия № 1

1 тип.

(А + А –)

20/1

10/1

673,3

– Изделия № 2

20/2

10/1

475,3

Итого:

1148,6

15

Списывается сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к израсходованным в производстве комплектующим изделиям:

– Изделия № 1

1 тип.

(А + А –)

20/1

10/2

6541,9

– Изделия № 2

20/2

10/2

4361,3

– На содержание и эксплуатацию оборудования

25/1

10/2

1090,3

Итого:

11993,5

ИТОГО по странице 4

45142,1

16

Согласно расчета
списывается сумма
транспортно-заготовительных расходов, относящихся к израсходованному топливу:

– Изделия №1

1 тип.

(А + А –)

20/1

10/3

570

– Изделия № 2

20/2

10/3

510

– На содержание и эксплуатацию оборудования

25/1

10/3

200

– На цеховые нужды

25/2

10/3

200

– На общехозяйственные нужды

26

10/3

100

Итого:

1580

17

Перечислена с расчетного счета задолженность:

– По ЕСН

4 тип.

(А – П –)

69

51

7000

– В бюджет, удержанные из зарплаты рабочих и служащих налоги

4 тип.

(А – П –)

68

51

6000

– Банку по ссуде

–

–

–

–

Итого:

13000

18

Получены деньги в кассу с расчетного счета

1 тип.

(А + А –)

50

51

103000

19

Выплачена из кассы заработная плата работникам организации

4 тип.

(А – П –)

70

50

100000

ИТОГО по странице 5

217580

№ операции

Содержание операции

Тип изменения баланса

Бухгалтерская запись

(проводка)

Сумма операции

(3 вар.)

Дебет

счета

Кредит

счета

1

2

3

4

5

1

20

Начислена заработная плата рабочим и служащим основного производства:

– Изделия № 1

3 тип.

(А + П +)

20/1

70

50000

– Изделия № 2

20/2

70

30000

– Рабочим по обслуживанию оборудования

25/1

70

10000

– Персоналу цехов

25/2

70

21000

– Работникам заводоуправления

26

70

16000

Итого:

127000

21

Удержаны налоги с заработной платы рабочих и служащих

2 тип.

(П + П –)

70

68

12600

22

Начислен ЕСН в размере 35,6% от суммы начисленной заработной платы (п. 20):

– Изделия № 1

3 тип.

(А + П +)

20/1

69

17800

– Изделия № 2

20/2

69

10680

– Рабочим обслуживающим оборудование

25/1

69

3560

– Персоналу цехов

25/2

69

7476

– Работникам заводоуправления

26

69

5696

Итого:

45212

ИТОГО по странице 6

184812

№ операции

Содержание операции

Тип изменения баланса

Бухгалтерская запись

(проводка)

Сумма операции

(3 вар.)

Дебет

счета

Кредит

счета

1

2

3

4

5

1

23

Резервируются и включаются в себестоимость продукции предстоящие расходы на оплату отпусков в размере 5% от зарплаты рабочих основного производства:

– Изделия № 1

3 тип.

(А + П +)

20/1

96

2500

– Изделия № 2

20/2

96

1500

– Рабочих, обслуживающих оборудование

25/1

96

500

24

Начислено ОАО «Горводоканал» за коммунальные услуги, потребленные на содержание:

А) Цехов

3 тип.

(А + П +)

25/2

76/А

4500

Б) Административного корпуса

26

76/А

2500

Итого:

7000

25

Выдано из кассы в подотчет агенту Иванову Н.И. на хозяйственные расходы

1 тип.

(А + А –)

71

50

2000

26

Утвержден авансовый отчет Иванова Н.И. об израсходованных суммах:

А) На нужды цехов

1 тип.

(А + А –)

25/2

71

1200

Б) На общехозяйственные нужды

26

71

800

Итого:

2000

27

Получено на расчетный счет
в погашение задолженности от ЗАО «Горсвет»

1 тип.

(А + А –)

51

76/А

8000

ИТОГО по странице 7

23500

28

Списываются расходы будущих периодов, относящихся к текущему месяцу:

– Расходы общепроизводственного назначения (цехов)

1 тип.

(А + А –)

25/2

97

800

– Расходы общехозяйственного назначения

26

97

1400

Итого:

2200

29

Начислена амортизация основных средств:

– Производственных помещений

3 тип.

(А + П +)

25/2

02

3200

– Административного корпуса

26

02

2800

– Производственного оборудования

25/1

02

3000

Итого:

9000

30

Распределяются расходы
по содержанию и эксплуатации
оборудования (пропорционально з/плате производств. рабочих):

– Изделия №1

1 тип.

(А + А –)

20/1

25/1

15843,9

– Изделия № 2

20/2

25/1

9506,4

Итого:

25350,3

31

Перечисляются на счет
основного производства общепроизводственные расходы:

– Изделия № 1

1 тип.

(А + А –)

20/1

25/2

26610

– Изделия № 2

20/2

25/2

15966

Итого:

42576

ИТОГО по странице 8

79126,3

32

Перечисляются на счет основного производства общехозяйственные расходы:

– Изделия № 1

1 тип.

(А + А –)

20/1

26

20685

– Изделия № 2

20/2

26

12411

Итого:

33096

33

Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция:

– Изделия № 1
Плановая себестоимость

282000

– Изделия № 2
Плановая себестоимость

178000

Итого плановая себестоимость

460000

34

Определить фактическую себестоимость выпущенной продукции, имея в виду,
что затраты в незавершенном производстве на 1 апреля 2005 г составляют:

– По изделиям № 1 = 12000 руб.

– По изделиям № 2 = 3000 руб.

– Изделия № 1
Фактическая себестоимость

1

(А + А –)

43

20/1

271224,1

Изделия № 2
Фактическая себестоимость

43

20/2

184410

Итого фактическая себестоимость

455634,1

ИТОГО по странице 9

948730,1

35

Со склада отгружена готовая продукция покупателям:

– Изделия № 1
плановая себестоимость

1

(А + А –)

90/2

43

280000

– Изделия № 2
плановая себестоимость

90/2

43

160000

Итого плановая себестоимость

440000

36

Акцептованы счета-фактуры
за принятые услуги по сбыту продукции «Автобазы 14-86»

3

(А + П +)

44

60

1200

37

Предъявлены счета-фактуры
покупателям за отгруженную им
продукцию по продажным ценам,
в т.ч. НДС

1

(А + А –)

62

90/1

660000

38

Начислен НДС

3

(А + П +)

90/3

68

110000

39

Принято здание в состав основных средств на дату государственной регистрации

1

(А + А –)

01

08

60000

40

Списать сумму отклонений фактической себестоимости
от плановой по отгруженной продукции

1

(А + А –)

90/2

43

-9025,6

(сторно)

41

Согласно расчету перечисляется доля коммерческих расходов, относящихся к реализованной продукции

1

(А + А –)

90/2

44

2200

ИТОГО по странице 10

1264374

42

Определить и отразить результат
от продажи готовой продукции

(прибыль)

2

(П + П –)

90/1

90/9

660000

90/9

90/2

430974,4

90/9

90/2

2200

90/9

90/3

110000

90/9

99

116825,6

43

Начислен налог на прибыль

2

(П + П –)

99

68

6500

44

Оплачена с расчетного счета задолженность банку
по ранее полученной ссуде

4

(А – П –)

66

51

130000

45

Перечислены с расчетного счета
в счет погашения кредиторской задолженности ОАО «Теплосети»

4

(А – П –)

76/Б

51

7500

46

С расчетного счета перечислено за оказанные услуги:

– ЗАО «АТС»

4

(А – П –)

76/Б

51

170

– «Автобазе 14-86»

60

51

1200

47

Приняты материалы
на ответственное хранение

–

002

–

42000

48

Возвращены материалы поставщику с ответственного хранения

–

–

002

85000

ИТОГО по странице 11

1465370

ВСЕГО по журналу

5402105

Примечание:

Тип изменения баланса:

1 тип.

Увеличение одной статьи актива баланса и одновременное уменьшение другой статьи актива (А + А –).

2 тип.

Увеличение одной статьи пассива баланса и одновременное уменьшение другой статьи пассива (П + П –).

3 тип.

Увеличение статьи актива баланса и одновременное увеличение статьи пассива (А + П +).

4 тип.

Уменьшение статьи актива баланса и одновременное уменьшение статьи пассива (А – П –).

2.2 Произведем необходимые расчеты сумм по операциям:

– Операция 8:

Отразим суммы налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным и оплаченным материальным ценностям в зачет расчетов с бюджетом (по операциям 2, 3, 4, 5):

НДС к вычету = 40400 (операция 2) + 6100 (операция 3) + 3000 (операция 4) + 250 (операция 5) + 150 (операция 5) + 40 (операция 5) = 49940 руб.

– Операция 14:

Согласно приложению 1 рассчитаем и спишем сумму транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), относящихся к израсходованным в производстве сырью и материалам (счет 10 субсчет 1):

Расчет распределения транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)
по сырью и материалам (сч. 10/1) за март 2005 г.

Показатели

Материалы

по покупным ценам,

руб.

Транспортно-заготовительные расходы,

руб.

Средний процент

расходов,

%

Фактическая себестоимость материалов,

руб.

Начальный остаток

97000

1000

1,02

98000

Поступило за месяц

242400

1710

0,70

244110

Всего:

339400

2710

0,79

342110

Затрачено:

На производство:

– Изделия № 1

84326,7

673,3

0,79

85000

– Изделия № 2

59524,7

475,3

0,79

60000

– Для обслуживания машин и оборудования

–

–

–

–

– Для хозяйственных нужд цехов

–

–

–

–

– Для нужд заводоуправления

–

–

–

–

Итого:

143851,4

1148,6

0,79

145000

Конечный остаток

195548,6

1561,4

0,79

197110

Всего:

339400

2710

0,79

342110

Сумма ТЗР по поступившим за месяц (март 2005 г.) сырью и материалам составляет = 1500 + 210 = 1710 руб.

– Сумма ТЗР, отнесенных на производство изделий № 1, составляет = 85000 × = 673,3 руб.

– Сумма ТЗР, отнесенных на производство изделий № 2, составляет = 60000 × = 475,3 руб.

– Операция 15:

Согласно приложению 1 рассчитаем и спишем сумму транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), относящихся к израсходованным в производстве комплектующим изделиям (счет 10 субсчет 2):

Расчет распределения транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)
по комплектующим изделиям (сч. 10/2) за март 2005 г.

Показатели

Материалы

по покупным ценам,

руб.

Транспортно-заготовительные расходы,

руб.

Средний процент

расходов,

%

Фактическая себестоимость материалов,

руб.

Начальный остаток

24000

16000

40

40000

Поступило за месяц

36600

900

2,4

37500

Всего:

60600

16900

21,81

77500

Затрачено:

На производство:

– Изделия № 1

23458,1

6541,9

21,81

30000

– Изделия № 2

15638,7

4361,3

21,81

20000

– Для обслуживания машин и оборудования

3909,7

1090,3

21,81

5000

– Для хозяйственных нужд цехов

– Для нужд заводоуправления

Итого:

43006,5

11993,5

21,81

55000

Конечный остаток

17593,5

4906,5

21,81

22500

Всего:

60600

16900

21,81

77500

Сумма ТЗР по поступившим за месяц (март 2005 г.) комплектующим изделиям составляет = 900 руб.

– Сумма транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), отнесенных на производство изделий № 1, составляет = 30000 × 21,81%/100% = 6541,9 руб.

– Сумма транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), отнесенных на производство изделий № 2, составляет = 20000 × 21,81%/100% = 4361,3 руб.

– Сумма транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), отнесенных на обслуживание машин и оборудования, составляет = 5000 × 21,81%/100% = 1090,3 руб.

– Операция 22:

Рассчитаем суммы начисленного единого социального налога (ЕСН) в размере 35,6% от суммы начисленной заработной платы (по операции 20):

• Рабочие основного производства (Изделие № 1) = 35,6% × 50000 = = 0,356 × 50000 = 17800 руб.

• Рабочие основного производства (Изделие № 2) = 35,6% × 30000 = = 0,356 × 30000 = 10680 руб.

• Рабочие по обслуживанию оборудования = 35,6% × 10000 = 0,356 × 10000 = 3560 руб.

• Персонал цехов = 35,6% × 21000 = 0,356 × 21000 = 7476 руб.

• Работники заводоуправления = 35,6% × 16000 = 0,356 × 16000 = = 5696 руб.

• Итого = 35,6% × 127000 = 0,356 × 127000 = 45212 руб.

– Операция 23:

Рассчитаем и включим в себестоимость продукции сумму резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в размере 5% от суммы начисленной зарплаты рабочих основного производства (по операции 20):

• Рабочие основного производства (Изделие № 1) = 5% × 50000 = = 0,05 × 50000 = 2500 руб.

• Рабочие основного производства (Изделие № 2) = 5% × 30000 = = 0,05 × 30000 = 1500 руб.

• Рабочие по обслуживанию оборудования = 5% × 10000 = 0,05 × 10000 = 500 руб.

– Операция 30:

Рассчитаем и распределим пропорционально заработной плате производственных рабочих общепроизводственные расходы (в части расходов по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО)) за март 2005 г.:

Общепроизводственные расходы (в части расходов по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО)) всего за март 2005 г. составили (дебет счета 25/1):

Ведомость учета общепроизводственных расходов
(расходов по содержанию и эксплуатации оборудования – РСЭО)

за март 2005 г.

Статья

расходов

По дебету счета 25/1 «Общепроизводственные расходы/РСЭО» с кредита счетов

Итого:

02

10/2

10/3

69

70

96

Материалы

6090,3

2200

8290,3

Заработная плата

10000

10000

Отчисления

на соц. нужды

3560

3560

Амортизация основных средств

3000

3000

Прочие

500

500

Итого:

3000

6090,3

2200

3560

10000

500

25350,3

Распределим пропорционально заработной плате производственных рабочих общепроизводственные расходы (в части расходов по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО)):

Распределение суммы общепроизводственных расходов
(расходов по содержанию и эксплуатации оборудования – РСЭО)

за март 2005 г.

Вид

продукции

Зарплата производственных рабочих

% распределения

общепроизводственных расходов

Общепроизводственные

расходы

(расходы по содержанию
и эксплуатации оборудования – РСЭО)

1

2

5

6

Изделия № 1

50000

62,5

15843,9

Изделия № 2

30000

37,5

9506,4

Итого:

80000

100

25350,3

– Операция 31:

Согласно приложению 2 рассчитаем и распределим пропорционально заработной плате производственных рабочих и расходам по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО) общепроизводственные расходы (в части общецеховых расходов) за март 2005 г.:

Общепроизводственные расходы (в части общецеховых расходов) всего за март 2005 г. составили (дебет счета 25/2):

Ведомость учета общепроизводственных расходов
(общецеховых расходов) за март 2005 г.

Статья

расходов

По дебету счета 25/2 «Общепроизводственные расходы/Общецеховые расходы» с кредита счетов

Итого:

02

10/3

69

70

71

76

97

Материалы

4400

4400

Заработная плата

21000

21000

Отчисления

на соц. нужды

7476

7476

Амортизация основных средств

3200

3200

Прочие

1200

4500

800

6500

Итого:

3200

4400

7476

21000

1200

4500

800

42576

– Операция 32:

Согласно приложению 2 рассчитаем и распределим пропорционально заработной плате производственных рабочих и расходам по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО) общехозяйственные расходы за март 2005 г.:

Общехозяйственные расходы всего за март 2005 г. составили (дебет счета 26):

Ведомость учета общехозяйственных расходов

Статья

расходов

По дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы»
с кредита счетов

Итого:

02

10/3

69

70

71

76

97

Материалы

3900

3900

Заработная плата

16000

16000

Отчисления

на соц. нужды

5696

5696

Амортизация основных средств

2800

2800

Прочие

800

2500

1400

4700

Итого:

2800

3900

5696

16000

800

2500

1400

33096

– к Операциям 31, 32:

Согласно приложению 2 распределим суммы общепроизводственных и общехозяйственных расходов за март 2005 г. по изделиям пропорционально основной заработной плате производственных рабочих и сумме расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО):

Распределение суммы общепроизводственных
и общехозяйственных расходов за март 2005 г.

Вид

продукции

Зарплата производственных рабочих

Расходы по содержанию

и эксплуатации оборудования – РСЭО

Итого

(2 гр. + 3 гр.)

% распределения обще-производственных (общецеховых) расходов

Общепроизводственные (общецеховые) расходы

% распределения обще-хозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

Изделия № 1

50000

15843,9

65843,9

62,50

26610

62,50

20685

Изделия № 2

30000

9506,4

39506,4

37,50

15966

37,50

12411

Итого:

80000

25350,3

105350,3

100,00

42576

100,00

33096

– Операция 34:

Согласно приложению 3 рассчитаем фактическую себестоимость продукции, выпущенной из производства в марте 2005 г.:

Рассчитаем фактические затраты произведенные на производство каждого вида продукции промышленного предприятия за март 2005 г.:

Карточка учета затрат по изделиям № 1 за март 2005 г.

Статья

расходов

По дебету счета 20 «Основное производство» субсчет 1 с кредита счетов

Итого:

10/1

10/2

10/3

70

69

96

25/1

25/2

26

Материалы

85673,3

36541,9

12570

134785,2

Заработная плата

50000

50000

Отчисления

на соц. нужды

17800

17800

Расходы по содержанию и экспл. оборудования

15843,9

15843,9

Общепроизводственные расходы

26610

26610

Общехозяйственные расходы

20685

20685

Прочие

2500

2500

Итого:

85673,3

36541,9

12570

50000

17800

2500

15843,9

26610

20685

268224,1

Карточка учета затрат по изделиям № 2 за март 2005 г.

Статья

расходов

По дебету счета 20 «Основное производство» субсчет 2 с кредита счетов

Итого:

10/1

10/2

10/3

70

69

96

25/1

25/2

26

Материалы

60475,3

24361,3

10510

95346,6

Заработная плата

30000

30000

Отчисления

на соц. нужды

10680

10680

Расходы по содержанию и экспл. оборудования

9506,4

9506,4

Общепроизводственные расходы

15966

15966

Общехозяйственные расходы

12411

12411

Прочие

1500

1500

Итого:

60475,3

24361,3

10510

30000

10680

1500

9506,4

15966

12411

175410

Согласно приложению 3 рассчитаем фактическую себестоимость продукции, выпущенной из производства в марте 2005 г.:

Расчет фактической себестоимости продукции,
выпущенной из производства в марте 2005 г.

Показатели

Изделия

№ 1

Изделия

№ 2

Всего

1. Незавершенное производство

на начало месяца (на 1 марта 2005 г.)

15000

12000

27000

2. Затраты на производство за месяц (март 2005 г.)

268224,1

175410

443634,1

3. Незавершенное производство

на конец месяца (на 1 апреля 2005 г.)

12000

3000

15000

4. Итого фактическая себестоимость

271224,1

184410

455634,1

5. Плановая себестоимость продукции, выпущенной из производства за месяц (март 2005 г.)

282000

178000

460000

6. Отклонение фактической себестоимости от плановой:

[экономия (–); перерасход (+)]

-10775,9

6410

-4365,9

– Фактическая себестоимость выпущенной в марте 2005 г. продукции (изделия №1) составляет = 15000 + 268224,1 – 12000 = 271224,1 руб.

– Фактическая себестоимость выпущенной в марте 2005 г. продукции (изделия №2) составляет = 12000 + 175410 – 3000 = 184410 руб.

– Операция 40:

Согласно приложению 4 распределим и спишем сумму отклонений фактической себестоимости отгруженной продукции от плановой по двум видам изделий:

Расчет распределения отклонений фактической себестоимости

отгруженной (реализованной) продукции от плановой

(Изделия № 1)

Продукция
по плановой себестоимости,

руб.

Отклонения от плановой себестоимости:

[экономия (–); перерасход (+)],

руб.

Средний процент отклонений

в плановой себестоимости,

%

Фактическая себестоимость,

руб.

Начальный остаток

56000

-7000

-12,5

49000

Выпущено из производства

282000

-10775,9

-3,82

271224,1

Итого:

338000

-17775,9

-5,26

320224,1

Отгружено покупателям

280000

-14725,6

-5,26

265274,4

Конечный остаток

58000

-3050,3

-5,26

54949,7

Итого:

338000

-17775,9

-5,26

320224,1

Расчет распределения отклонений фактической себестоимости

отгруженной (реализованной) продукции от плановой

(Изделия № 2)

Продукция
по плановой себестоимости,

руб.

Отклонения от плановой себестоимости:

[экономия (–); перерасход (+)],

руб.

Средний процент отклонений

в плановой себестоимости,

%

Фактическая себестоимость,

руб.

Начальный остаток

30000

+1000

3,33

31000

Выпущено из производства

178000

+6410

3,60

184410

Итого:

208000

+7410

3,56

215410

Отгружено покупателям

160000

+5700

3,56

165700

Конечный остаток

48000

+1710

3,56

49710

Итого:

208000

+7410

3,56

215410

Всего сумма отклонений фактической себестоимости отгруженной продукции от плановой (по двум видам изделий) составляет = -14725,6 + 5700 = -9025,6 руб.

Всего фактическая себестоимость отгруженной продукции составляет = 265274,4 + 165700 = 430974,4 руб.

– Операция 40:

Определим и отразим на счетах бухгалтерского учета финансовый результат от продажи готовой продукции в марте 2005 г.

Предъявлены счета-фактуры покупателям за отгруженную им продукцию по продажным ценам на сумму = 660000 руб.

Сумма налога на добавленную стоимость (НДС) = 110000 руб.

Плановая себестоимость отгруженной покупателям продукции всего составила = 280000 (изделия № 1) + 160000 (изделия № 2) = 440000 руб.

Отклонения фактической себестоимости от плановой по отгруженной продукции составили = -9025,6 (экономия).

Итого фактическая себестоимость покупателям продукции всего составила = 440000 – 9025,6 = 430974,4 руб.

Сумма коммерческих расходов, относящихся к реализованной продукции, составила = 2200 руб.

Соответственно, финансовый результат от продажи готовой продукции в марте 2005 г. составил = 660000 – 110000 – 430974,4 – 2200 = 116825,6 руб. (прибыль).

2.3 Отразим остатки (начальные сальдо) по счетам синтетического учета на 1 марта 2005 г., обороты за март 2005 г. и остатки (конечные сальдо) по счетам синтетического учета на 1 апреля 2005 г. на предприятии:

Д^т

02

К^т

Сальдо 1.03:

90000

29) 9000

Оборот:

0

Оборот:

9000

Сальдо 1.04:

99000

Д^т

01

К^т

Сальдо 1.03:

933000

39) 60000

Оборот:

60000

Оборот:

0

Сальдо 1.04:

993000

Д^т

10/1

К^т

Сальдо 1.03:

98000

2) 202000

11) 145000

5) 1500

14) 1148,6

10) 210

Оборот:

203710

Оборот:

146148,6

Сальдо 1.04:

155561,4

Д^т

08

К^т

Сальдо 1.03:

60000

39) 60000

Оборот:

0

Оборот:

60000

Сальдо 1.04:

0

Д^т

10/2

К^т

Сальдо 1.03:

40000

3) 30500

12) 55000

5) 900

15) 11993,5

Оборот:

31400

Оборот:

66993,5

Сальдо 1.04:

4406,5

Д^т

10/3

К^т

Сальдо 1.03:

30000

4) 15000

13) 32000

5) 240

16) 1580

Оборот:

15240

Оборот:

33580

Сальдо 1.04:

11660

Д^т

20/1

К^т

Сальдо 1.03:

15000

11) 85000

34) 271224,1

12) 30000

13) 12000

14) 673,3

15) 6541,9

16) 570

20) 50000

22) 17800

23) 2500

30) 15843,9

31) 26610

32) 20685

Оборот:

268224,1

Оборот:

271224,1

Сальдо 1.04:

12000

Д^т

19

К^т

Сальдо 1.03:

0

2) 40400

8) 49940

3) 6100

4) 3000

5) 440

Оборот:

49940

Оборот:

49940

Сальдо 1.04:

0

Д^т

20/2

К^т

Сальдо 1.03:

12000

11) 60000

34) 184410

12) 20000

13) 10000

14) 475,3

15) 4361,3

16) 510

20) 30000

22) 10680

23) 1500

30) 9506,4

31) 15966

32) 12411

Оборот:

175410

Оборот:

184410

Сальдо 1.04:

3000

Д^т

25/1

К^т

Сальдо 1.03:

0

12) 5000

30) 25350,3

13) 2000

15) 1090,3

16) 200

20) 10000

22) 3560

23) 500

29) 3000

Оборот:

25350,3

Оборот:

25350,3

Сальдо 1.04:

0

Д^т

25/2

К^т

Сальдо 1.03:

0

13) 4200

31) 42576

16) 200

20) 21000

22) 7476

24) 4500

26) 1200

28) 800

29) 3200

Оборот:

42576

Оборот:

42576

Сальдо 1.04:

0

Д^т

26

К^т

Сальдо 1.03:

0

13) 3800

32) 33096

16) 100

20) 16000

22) 5696

24) 2500

26) 800

28) 1400

29) 2800

Оборот:

33096

Оборот:

33096

Сальдо 1.04:

0

Д^т

43

К^т

Сальдо 1.03:

80000

34) 455634,1

35) 440000

40) -9025,6

Оборот:

455634,1

Оборот:

430974,4

Сальдо 1.04:

104659,7

Д^т

44

К^т

Сальдо 1.03:

1000

36) 1200

41) 2200

Оборот:

1200

Оборот:

2200

Сальдо 1.04:

0

Д^т

50

К^т

Сальдо 1.03:

1200

18) 103000

9) 200

19) 100000

25) 2000

Оборот:

103000

Оборот:

102200

Сальдо 1.04:

2000

Д^т

51

К^т

Сальдо 1.03:

165000

1) 660000

7) 263040

6) 160000

17) 13000

27) 8000

18) 103000

44) 130000

45) 7500

46) 170

46) 1200

Оборот:

828000

Оборот:

517910

Сальдо 1.04:

475090

Д^т

60

К^т

Сальдо 1.03:

27000

7) 263040

2) 242400

46) 1200

3) 36600

4) 18000

5) 2640

5) 440

36) 1200

Оборот:

264240

Оборот:

301280

Сальдо 1.04:

64040

Д^т

62

К^т

Сальдо 1.03:

18000

37) 660000

1) 660000

Оборот:

660000

Оборот:

660000

Сальдо 1.04:

18000

Д^т

66

К^т

Сальдо 1.03:

45000

44) 130000

6) 160000

Оборот:

130000

Оборот:

160000

Сальдо 1.04:

75000

Д^т

68

К^т

Сальдо 1.03:

6000

8) 49940

21) 12600

17) 6000

38) 110000

43) 6500

Оборот:

55940

Оборот:

129100

Сальдо 1.04:

79160

Д^т

69

К^т

Сальдо 1.03:

8000

17) 7000

22) 45212

Оборот:

7000

Оборот:

45212

Сальдо 1.04:

46212

Д^т

70

К^т

Сальдо 1.03:

110000

19) 100000

20) 127000

21) 12600

Оборот:

112600

Оборот:

127000

Сальдо 1.04:

124400

Д^т

71

К^т

Сальдо 1.03:

0

9) 200

10) 210

25) 2000

26) 2000

Оборот:

2200

Оборот:

2210

Сальдо 1.04:

10

Д^т

76/А

К^т

Сальдо 1.03:

20000

24) 7000

27) 8000

Оборот:

0

Оборот:

15000

Сальдо 1.04:

5000

Д^т

76/Б

К^т

Сальдо 1.03:

18000

45) 7500

46) 170

Оборот:

7670

Оборот:

0

Сальдо 1.04:

10330

Д^т

80

К^т

Сальдо 1.03:

993500

Оборот:

0

Оборот:

0

Сальдо 1.04:

993500

Д^т

82

К^т

Сальдо 1.03:

64500

Оборот:

0

Оборот:

0

Сальдо 1.04:

64500

Д^т

84

К^т

Сальдо 1.03:

115200

Оборот:

0

Оборот:

0

Сальдо 1.04:

115200

Д^т

90/1

К^т

Сальдо 1.03:

0

42) 660000

37) 660000

Оборот:

660000

Оборот:

660000

Сальдо 1.04:

0

Д^т

90/2

К^т

Сальдо 1.03:

0

35) 440000

42) 430974,4

40) -9025,6

42) 2200

41) 2200

Оборот:

433174,4

Оборот:

433174,4

Сальдо 1.04:

0

Д^т

90/3

К^т

Сальдо 1.03:

0

38) 110000

42) 110000

Оборот:

110000

Оборот:

110000

Сальдо 1.04:

0

Д^т

90/9

К^т

Сальдо 1.03:

0

42) 430974,4

42) 660000

42) 2200

42) 110000

42) 116825,6

Оборот:

660000

Оборот:

660000

Сальдо 1.04:

0

Д^т

96

К^т

Сальдо 1.03:

0

23) 2500

23) 1500

23) 500

Оборот:

Оборот:

4500

Сальдо 1.04:

4500

Д^т

97

К^т

Сальдо 1.03:

4000

28) 2200

Оборот:

0

Оборот:

2200

Сальдо 1.04:

1800

Д^т

99

К^т

Сальдо 1.03:

0

43) 6500

42) 116825,6

Оборот:

6500

Оборот:

116825,6

Сальдо 1.04:

110325,6

Д^т

002

К^т

Сальдо 1.03:

1065000

47) 42000

48) 85000

Оборот:

42000

Оборот:

85000

Сальдо 1.04:

1022000

2.4 Составим оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета промышленного предприятия за март 2005 г.:

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за март 2005 г.

№

счёта

Сальдо

начальное

на 1.03.2005 г.

Обороты

за март 2005 г.

Сальдо

конечное

на 1.04.2005 г.

Д^т

К^т

Д^т

К^т

Д^т

К^т

01

933000

–

60000

–

993000

–

02

–

90000

–

9000

–

99000

08

60000

–

–

60000

–

–

10/1

98000

–

203710

146148,6

155561,4

–

10/2

40000

–

31400

66993,5

4406,5

–

10/3

30000

–

15240

33580

11660

–

19

–

–

49940

49940

–

–

20/1

15000

–

268224,1

271224,1

12000

–

20/2

12000

–

175410

184410

3000

–

25/1

–

–

25350,3

25350,3

–

–

25/2

–

–

42576

42576

–

–

26

–

–

33096

33096

–

–

43

80000

–

455634,1

430974,4

104659,7

–

44

1000

–

1200

2200

–

–

50

1200

–

103000

102200

2000

–

51

165000

–

828000

517910

475090

–

60

–

27000

264240

301280

–

64040

62

18000

–

660000

660000

18000

–

66

–

45000

130000

160000

–

75000

68

–

6000

55940

129100

–

79160

69

–

8000

7000

45212

–

46212

70

–

110000

112600

127000

–

124400

71

–

–

2200

2210

–

10

76/А

20000

–

–

15000

5000

–

76/Б

–

18000

7670

–

–

10330

80

–

993500

–

–

–

993500

82

–

64500

–

–

–

64500

84

–

115200

–

–

–

115200

90/1

–

–

660000

660000

–

–

90/2

–

–

433174,4

433174,4

–

–

90/3

–

–

110000

110000

–

–

90/9

–

–

660000

660000

–

–

96

–

–

–

4500

–

4500

97

4000

–

–

2200

1800

–

99

–

–

6500

116825,6

–

110325,6

002

1065000

–

42000

85000

1022000

–

Итого:

1477200

1477200

5402104,9

5402104,9

1786177,6

1786177,6

2.5 Остатки по синтетическим и аналитическим счетам промышленного предприятия на 1 апреля 2005 г. составили:

Шифр счетов и субсчетов

Наименование счетов

Сумма,

руб.

01

Основные средства

993000

02

Амортизация основных средств

99000

10

Материалы, в т.ч.

171627,9

10/1

Сырье и материалы

(по фактической себестоимости):

155561,4

10/2

Комплектующие изделия

(по фактической себестоимости)

4406,5

10/3

Топливо (по фактической себестоимости)

11660

20

Основное производство
(незавершенное производство)

15000

43

Готовая продукция по фактической себестоимости

104659,7

50

Касса

2000

51

Расчетные счета

475090

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

64040

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

18000

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

75000

68

Расчеты по налогам и сборам

79160

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

46212

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

124400

71

Расчеты с подотчетными лицами

10

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами:

–

А) прочие дебиторы

5000

Б) прочие кредиторы

10330

80

Уставный капитал

993500

82

Резервный капитал

64500

84

Нераспределенная прибыль

115200

96

Резервы предстоящих расходов

4500

97

Расходы будущих периодов

1800

99

Прибыли и убытки

110325,6

002

Товарно-материальные ценности,
принятые на ответственное хранение

1022000

2.6 Составим Бухгалтерский баланс предприятии (сокращенная форма) по остаткам счетов синтетического учета на 1 апреля 2005 г.:

Бухгалтерский баланс (сокращенная форма) на 1 апреля 2005 г.:

№ сч.

АКТИВ

Сумма,

руб.

№ сч.

ПАССИВ

Сумма,

руб.

01

Основные средства

993000

02

Амортизация основных средств

99000

10

Материалы

171627,9

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

64040

20

Основное производство

15000

66

Расчеты по кредитам
и займам

75000

43

Готовая продукция

104659,7

80

Уставный капитал

993500

50

Касса

2000

82

Резервный капитал

64500

51

Расчетные счета

475090

84

Нераспределенная прибыль

115200

62

Расчеты с покупателями
и заказчиками

18000

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

46212

76

Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами
(Прочие дебиторы)

5000

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
(Прочие кредиторы)

10330

97

Расходы будущих периодов

1800

71

Расчеты с подотчетными лицами

10

68

Расчеты по налогам
и сборам

79160

70

Расчеты с персоналом
по оплате труда

124400

96

Резервы предстоящих расходов

4500

99

Прибыли и убытки

110325,6

БАЛАНС

1786177,6

БАЛАНС

1786177,6

2.7 Рассмотрим остатки по синтетическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на 1 марта 2005 г., обороты за март и остатки на 1 апреля 2005 г. в разрезе отдельных объектов аналитического учета:

Д^т

ЗАО «Горсвет»

К^т

Сальдо 1.03:

13000

27) 8000

Оборот:

0

Оборот:

8000

Сальдо 1.04:

5000

Д^т

ЗАО «Горводоканал»

К^т

Сальдо 1.03:

7000

24) 7000

Оборот:

0

Оборот:

7000

Сальдо 1.04:

0

Итого сальдо по дебету счета 76/А = 5000 – 0 = 5000 руб.

Д^т

ОАО «АТС»

К^т

Сальдо 1.03:

8000

46) 170

Оборот:

170

Оборот:

0

Сальдо 1.04:

7830

Д^т

ОАО «Теплосети»

К^т

Сальдо 1.03:

10000

45) 7500

Оборот:

7500

Оборот:

0

Сальдо 1.04:

2500

Итого сальдо по кредиту счета 76/Б = 2500 + 7830 = 10330 руб.

Список использованной литературы

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (в ред. от 23.07.2009 г.).

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н (в ред. от 24.03.2009 г.)

4. Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 604 с.

5. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 576 с.

6. Власов А.В. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 477 с.

7. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Приор, 2010. – 576 с.

8. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет в промышленности. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 514 с.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 4-е изд. – М.: ИНФРА-М.: 2009. – 591 с.