Моделирование хозяйственной деятельности и введение бухгалтерского учета на предприятии ООО Бол

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНЭК

Кафедра финансов и экономического анализа

Процент выполнения работы

Номер учебной недели

Курсовая работа

по дисциплине

«Бухгалтерский учет»

Тема

Моделирование хозяйственной деятельности и введение бухгалтерского учета на предприятии ООО «Болт»

Выполнил: студент группы ЭУП-324

Гафиятуллина А. Ф.

(подпись)

Руководитель: ст. препод. каф. ФиЭА

Селезнева А.И.

(дата и подпись)

Уфа – 2008 Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНЭК

Кафедра финансов и экономического анализа

Задание

на курсовую работу по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Студент Гафиятуллина А. Ф,

(Фамилия И.О.)

Группа ЭУП-324 Консультант Селезнева А.И.

(номер группы) (Фамилия И.О.)

1. Тема курсовой работы

Моделирование хозяйственной деятельности и введение бухгалтерского учета на предприятии ООО «Болт»

(наименование темы)

2. Основное содержание

Описание организации и формирование учётной политики, составление бухгалтерского баланса на начало и конец отчётного периода; формирование журнала регистрации хозяйственных операций за отчётный период и синтетический учёт на счетах главной книги, аналитические данные; составление оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерской отчётности (отчёт о прибылях и убытках).

3. Требования к структуре и оформлению курсовой работы

3.1. В пояснительной записке должны содержаться следующие разделы:

Введение, начальный баланс, журнал хозяйственных операций, главная книга, оборотная ведомость, заключительный баланс, отчет о прибылях и убытках.

3.2. Пояснительная записка должна быть оформлена в редакторе Microsoft Word

в соответствии с требованиями ЕСНД

3.3. Текстовые и графические материалы для презентации работы должны содержать:

4. Источники информации:

Методические указания к выполнению курсовой работы, Интернет-ресурсы, учебники, журналы,

Дата выдачи задания 25.03.08 Дата окончания работы 25.05.08

Руководитель

(дата и подпись)

План выполнения курсовой работы

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

студента Гафиятуллиной А. Ф. группы ЭУП-324

на тему

Наименование этапа работ

Трудоёмкость выполнения, час

Процент к общей трудоёмкости, %

Плановый срок предъявления результатов консультанту, № учебной недели

Введение.

Описание предприятия

Разработка учетной политики предприятия

Составление баланса на начало отчетного периода и расшифровки остатков на счетах на начало периода.

Составление журнала хозяйственных операций

7-9

Отражение операций в ведомостях аналитического учета к синтетическим счетам за рассматриваемый период

Составление главной книги

Формирование оборотной ведомости

Заключительный баланс.

Отчет о прибылях и убытках

Сдача курсовой работы на проверку

Защита

15-17

Студент Гафиятуллина А. Ф.

Руководитель Селезнева А.И.

Фамилия И.О. подпись

Содержание

Введение…………………………………………………………………...….….….5

1. Описание модели организации…………………………………………………..7

2. Описание организации бухгалтерского учета .…………………….....…….….9

3. Баланс на 01.02.08 г. …..………...……......………………………….…..…….13

4. Журнал регистрации хозяйственных операций за 01.02.08 г. ……….............19

5. Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции………......27

6. Аналитические данные………………………………………...……..……......28

Расчет сумм начисления амортизационных отчислений за февраль

2008 г…………………………………………...................................................28

Начисление заработной платы и удержание НДФЛ…………….……….29
Аналитическая ведомость по счету 10 «Материалы»……………………30
Аналитическая ведомость по счету 20 «Основное производство»……..30
Аналитическая ведомость по счету 43 «Готовая продукция»…………...31
Аналитическая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками»….…32
Аналитическая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями»….…..32
Аналитическая ведомость по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»…………………………………………..…..32
Аналитическая ведомость по счету 76 «Расчёты с прочими дебиторами

и кредиторами»…………………………………………………………………33

7. Главная книга……………………………………………………………………34

8. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета…......….....39

9. Баланс на 01.03.2008 г………………………………………………………......41

10. Отчет о прибылях и убытках……………………………………...….……….43

Приложение А……………………………………...………………………………44

Список литературы……………………………..………………………..….……..45

Введение

Бухгалтерский учет - это система наблюдения, измерения, регистрации, обработки и передачи информации в стоимостной оценке об имуществе, источниках его формирования и хозяйственных операциях хозяйствующего субъекта.

Задачи бухгалтерского учета:

а) формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;

б) обеспечение информацией, необходимой для контроля за наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с нормами, нормативами и сметами;

в) предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица, действующие на территории Российской Федерации. Прочие организации или граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, ведут учет и составляют отчетность в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность организации, а его объектами, или составными частями предмета, - имущество (хозяйственные средства) организации, источники его формирования и хозяйственные процессы, вызывающие изменение имущества и источников его формирования.

Основными хозяйственными процессами промышленного предприятия являются снабжение, производство и реализация продукции. Эти процессы состоят из отдельных хозяйственных операций, содержанием которых является движение средств, смена одной формы средств другой.

На основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета организации самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом задач.

Целью курсовой работы является закрепление, углубление и обобщение знаний по дисциплине «бухгалтерский учет» и получение практических навыков по ведению текущего бухгалтерского учета.

Для достижения цели курсовой работы необходимо решить следующие задачи: разработка учетной политики предприятия, составление баланса на начало отчетного периода и расшифровки остатков на счетах на начало периода, составление журнала хозяйственных операций, отражение операций в ведомостях аналитического учета к синтетическим счетам за рассматриваемый период, составление главной книги, формирование оборотной ведомости, составление заключительного баланса и отчета о прибылях и убытках.

В данной курсовой работе рассматривается ведение бухгалтерского учета на предприятии по производству крепежных изделий ООО «Болт».

Описание модели организации

Общество с ограниченной ответственностью «Болт» занимается производством крепежных изделий.

Общество является предприятием, основанным на коллективной форме собственности, и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом и Учредительным договором.

Уставный капитал общества составляет 375200 рублей. Учредителем предприятия являются два частных лица. Имущество предприятия состоит из основных фондов и оборотных средств.

Общество «Болт » создавалось в целях:

удовлетворения общественных потребностей в крепежных изделиях;
получения прибыли от производства и реализации крепежных изделий.

Номенклатура выпускаемой продукции:

- Болт М6×14;

- Гайка М6;

- Винт М6×18 .

Основные экономические показатели:

- объем произведенной продукции;

- выручка от реализации готовой продукции;

- себестоимость готовой продукции;

- прибыль от продаж;

- рентабельность продукции.

Состав работников ООО «Болт» представлен в табл. 1.

Таблица 1 - Состав работников ООО «Болт»

Должность

Функции

Кол-во

Директор

управление организацией и персоналом

Бухгалтер

ведение бухгалтерского учета

Окончание таблицы 1

Кассир

ведение кассовых операций

Управляющий производством

планирование и контроль производства

Менеджер по продаже

организация продаж, маркетинг

покупка сырья и материалов

Мастер-наладчик

ремонт и наладка оборудования

Сверловщик

изготовление продукции

Токари

изготовление продукции

Штамповщики

изготовление продукции

Кладовщик

хранение и подача сырья

Охранник

охрана помещений

Всего

2. Описание организации бухгалтерского учета

Учетная политика - это выбор организацией вариантов учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности (организационных, технологических, численности и квалификации учетных кадров, уровня технического оснащения учетных работников и др.). При формировании учетной политики организация осуществляет выбор одного способа ведения и организации бухгалтерского учета из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Ответственным за ведение бухгалтерского учета на предприятии является бухгалтер, кассовые операции ведет кассир.

Организация бухгалтерского учета на предприятии осуществляется следующим образом:

- ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор;

- бухгалтерский учет на предприятии осуществляется централизованной бухгалтерией, самостоятельным структурным подразделением предприятия;

- главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, современное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности;

- требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательно для всех работников организации.

Руководитель предприятия и главный бухгалтер совместно подписывают документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств, актов на списание.

Указанные документы (за исключением товарно-транспортных накладных на отпуск готовой продукции, подписываемых кладовщиками готовой продукции) без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не подлежат.

Для накапливания и группирования принятой к учету информации применяется журнально-ордерная форма учета. На ее основе заполняются требуемые формы бухгалтерской отчетности, производится анализ состояния имущества и обязательств, рентабельности и ликвидности предприятия.

В основу техники ведения учета положен «План счетов бухгалтерского учета», на основе которого разрабатывается рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета. Рабочий план счетов представлен в Приложении А.

Учетная политика организации осуществляется следующим образом:

1. Учет основных средств

1.1) Считать объектами основных средств, средства, первоначальная стоимость которых не менее 20000 рублей и выше и срок службы которых составляет более одного года. Активы, в отношении которых выполняются условия п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", и стоимостью не более 20 000 руб. отражать в составе материально-производственных запасов

1.2) Начисление амортизации основных средств производится ежемесячно. Для учета амортизации основных средств используется линейный способ начисления амортизации.

1.3) Переоценка объектов основных средств не производится.

2. Учет нематериальных активов

2.1) Весь период использования НМА учитываются по первоначальной стоимости приобретения на счёте 04 «Нематериальные активы» с отдельным учетом износа на счёте 05 «Амортизация нематериальных активов» до момента возмещения первоначальной стоимости, исходя из срока их полезного использования.

2.2) Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом, исходя из их срока полезного использования.

3. Учет производственных запасов

3.1) Учет приобретения и заготовления материалов отражается на счете 10 по их фактической себестоимости, которая определяется исходя из затрат на их приобретение, без использования счетов 15, 16.

3.2) Сырье и материалы списываются по себестоимости первых по времени приобретения (метод FIFO);

3.3) Резерв под обесценение стоимости материальных ценностей не создается.

4. Учет затрат на производство, калькулирование себестоимости и выпуск продукции:

4.1) Распределение накладных расходов между объектами калькулирования производится пропорционально сумме отпущенных в производство материалов.

4.2) Незавершенное производство на конец учетного периода оценивается по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов.

4.3) Общехозяйственные расходы списываются с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 20 «Основное производство».

4.4) Общепроизводственные расходы списываются с кредита счета 25 «Общепроизводственные расходы» в дебет счета 20 «Основное производство.

4.5) Готовая продукция отражается по фактической себестоимости на счёте 43 «Готовая продукция» без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

4.6) Готовая продукция оценивается по полной фактической производственной себестоимости: счет 26 в конце месяца закрывается на 20, счёт 20 «Основное производство» закрывается на 43 «Готовая продукция, счёт 40 не используется.

4.7) Коммерческие расходы учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданной в отчетном периоде продукции (работ, услуг) в качестве расходов по обычным видам деятельности, т.е. полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи» при этом распределение между отдельными видами реализованной продукции производится исходя из объема производственной себестоимости;

5) Создаваемые резервы

Резервы предстоящих расходов и платежей (счет 96 «Резервы предстоящих расходов») и оценочные резервы (счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 63 «Резервы по сомнительным долгам») не создаются.

3. Бухгалтерский баланс на 1 .02. 2008 г.

Баланс организации на 01.02.2008 г. представлен в таблице 2.

Таблица 2 - Бухгалтерский баланс на 01.02.2008 г.

Актив

Пассив

I. Внеоборотные активы

III. Капитал и резервы

Основные средства (01)-амортизация (02)

850000

Уставной капитал (80)

375200

Вложение во вне-оборотные активы (08)

95500

Резервный капитал (82)

173500

II. Оборотные активы

Нераспределенная прибыль (84)

200000

Материалы (10)

60000

IV. Долгосрочные обязательства

НДС по приобретенным ценностям (19)

10000

Долгосрочный кредит банка (67)

314300

Основное производство (20)

35000

Готовая продукция (43)

300000

V. Краткосрочные обязательства

Касса (50)

75000

Задолженность перед кредиторами за товары и услуги (60)

175000

Расчетный счет (51)

70500

Задолженность перед бюджетом (68)

153600

Валютный счет (52)

10000

Задолженность по соц. страхованию (69)

140000

Расчеты с подотчетными лицами (71)

29700

Задолженность перед прочими кредиторами (76)

50000

Расчеты с покупателями и заказчиками (62)

31200

Финансовые вложения (58)

14700

Баланс:

1581600

По каждому синтетическому счету, имеющему остаток на начало отчетного периода детализируем содержание счетов:

1. Расшифровка счета 01 «Основные средства»

Наименования объектов основных средств, сумма начисленной амортизации, их первоначальная и остаточная стоимости по состоянию на 01.02.2008 г. представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Расшифровка счета 01 «Основные средства»

Наименование основного средства

Дата введения в эксплуа-тацию

Срок полезного использо-вания, лет

Амортиз.группа

Способ

начисления

амортизации

Первонач. стоимость

Начис-я аморт-я

Остат-я ст-ть

Станок токарно-винторезный

16К20

1.12.06 г.

Линейный

200000

10833,3

189166,7

Горизонтально-ковочная машина

1.10.06 г.

Линейный

350000

21875

328125

Автомобиль «Газель»

1.09.07 г.

Линейный

300000

10000

290000

Компьютер ASUS

1.01.06 г.

Линейный

20000

10416,7

9583,3

Прочие

34208,3

1083,3

33125

Итого

904208,3

54208,3

850000

Амортизация станка токарно-винторезного по линейному способу списания стоимости за период с 1.12.06 по 01.02.08г:

=10833,3 руб.

Остаточная стоимость станка:

200000-10833,3 =189166,7 рублей.

Амортизация горизонтально-ковочной машины по линейному способу списания стоимости за период с 1.10.06 по 01.02.08г:

=21875 руб.

Остаточная стоимость машины:

350000-21875 =328125 рублей.

Амортизация автомобиля «Газель» по линейному способу списания стоимости за период с 1.09.07 по 01.02.08г:

=10000 руб.

Остаточная стоимость автомобиля:

300000-10000 =290000 рублей.

Амортизация компьютера по линейному способу списания стоимости за период с 1.01.06 по 01.02.08г:

=руб.

Остаточная стоимость компьютера:

20000-10416,7 =9583,3 рублей.

2. Расшифровка счета10 «Материалы»

Наименование материалов, их стоимость и количество по состоянию на 01.02.2008 г. представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Расшифровка счета 10 «Материалы»

Наименование

Единица

измерения

Количество

Цена, руб.

Сумма,

руб.

Сталь 20Х13

0,8

20000

16000

Сталь 40Х

1,2

15000

18000

Сталь 14Х17Н2

1,1

23000

25300

Прочие

700

Итого

60000

3. Расшифровка счета 20 «Основное производство»

Величина незавершенного производства по состоянию на 01.02.2008 г. представлена в таблице 5.

Таблица 5 - Расшифровка счета 20 «Основное производство»

№

Наименование

Сумма, руб.

20.1

Болт М6×14

20.2

Гайка М6

20.3

Винт М6×18

35000

Итого:

35000

4. Расшифровка счета 43 «Готовая продукция»

Наименование готовой продукции на складе, ее фактическая себестоимость и количество представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Расшифровка счета 43 «Готовая продукция»

Наименование продукции

Единица измерения

Себестоимость, руб.

Количество

Сумма, руб.

43.1

Болт М6×14

кг

5,43

15000

81450,00

43.2

Гайка М6

кг

25,00

7000

175000,00

43.3

Винт М6×18

кг

6,50

6700

43550,00

Итого:

300000

5. Расшифровка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредиторская задолженность)

Наименование поставщиков, а также суммы задолженности перед ними представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Расшифровка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№

Наименование поставщика

Сумма, руб.

ОАО «Челябинский металлургический завод»

100500

ООО «Металлург»

25000

ЗАО «Инструмент»

49500

Итого:

175000

6. Расшифровка счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (дебиторская задолженность).

Наименование покупателей, а также суммы их задолженности перед ООО «Болт» представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Расшифровка счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

№

Наименование

Сумма, руб.

ООО «Строймонтаж»

15000

ООО «Ф-центр»

16200

Итого:

31200

7. Расшифровка счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (кредиторская задолженность)

Задолженность ООО «Болт» перед внебюджетными фондами представлена в таблице 9.

Таблица 9 - Расшифровка счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

№

Наименование фонда

Сумма, руб.

ЕСН Федеральный бюджет (6%)

32307,7

ЕСН Пенсионный фонд (14%)

75384,6

ЕСН Фонд социального страхования (2,9%)

15615,4

ЕСН Фонд медицинского страхования:

- территориальный (2%)

- федеральный (1,1%)

10769,2

5923,1

Итого

140000

9. Расшифровка счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (дебиторская задолженность).

Список подотчетных лиц, которые имеют кредиторскую задолженность перед ООО «Болт», и подотчетные суммы представлены в таблице 10.

Таблица 10 - Расшифровка счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№

ФИО подотч. лица

Должность

Сумма, руб.

Рогожин П. С.

Токарь

10000

Ахмакова Е. Н.

Бухгалтер

5000

Павлищев Н. А.

Штамповщик

14700

Итого:

29700

10. Расшифровка счета 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (кредиторская задолженность)

Наименование прочих поставщиков, а также суммы кредиторской задолженности перед ними представлены в таблице 11.

Таблица 11 - Расшифровка счета 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»

№

Наименование кредитора

Сумма, руб.

ООО «Метеор»

14700

ООО «Дивертисмент»

13200

ООО «Молния»

22100

Итого:

50000

Журнал регистрации хозяйственных операций

Записи за февраль 2008 г. из первичных документов переносим в Журнал регистрации хозяйственных операций в хронологическом порядке. Обработанные и зарегистрированные операции представлены в таблице 12.

Таблица 12 - Журнал регистрации хозяйственных операций

№

Содержание операции

Сумма,

руб.

Получены материалы от поставщиков

-от ОАО «ЧМЗ»:

Пруток Сталь 40Х (1 т по 15300 руб/т без НДС)

НДС (18%)

Пруток Сталь 14Х17Н2 (0,7 т по 23100 руб/т без НДС)

НДС (18%)

-от ООО «Металлург»

Пруток Сталь 20Х13 (1,2 т по 19650 руб/т без НДС)

НДС (18%)

15300

2754

16170

2910,6

23580

4244,4

К возмещению из бюджета НДС по приобретенным материалам

68.1

9909

Отпущены в производство материалы:

-на изготовление Болт М6×14 - Сталь 20Х13

-на изготовление Гайка М6 - Сталь 40Х

-на изготовление Винт М6×18 - Сталь 14Х17Н2

20.1

20.2

20.3

17965

10500

29920

Отгружена ООО «Строймонтаж» ГП

Болт М6×14: 10000 кг по цене 7,5 руб. с НДС

НДС в выручке 75000*18/118

Гайка М6: 3200 кг по цене 26,8 руб. с НДС

НДС в выручке 85760*18/118

Винт М6×18: 1700 кг по цене 8 руб. с НДС

НДС в выручке 13600*18/118

68.1

75000

11440,7

85760

13082

13600

2074,6

Списана с/стоимость отгруженной продукции

Болт М6×14: 10000 кг по 5,43 руб.

Гайка М6: 3200 кг по 25 руб.

Винт М6×18: 1700 кг по 6,5

43.1

43.2

43.3

54300

80000

11050

Продолжение таблицы 12

Отгружена ООО «Ф-центр» ГП

Болт М6×14: 1200 кг по цене 7,5 руб. с НДС

НДС в выручке 9000*18/118

Винт М6×18: 4000 кг по цене 8 руб. с НДС

НДС в выручке 32000*18/118

68.1

9000

1372,9

32000

4881,4

Списана с/стоимость отгруженной продукции

Болт М6×14: 1200 кг по 5,43 руб.

Винт М6×18: 4000 кг по 6,5

43.1

43.3

6516

26000

Оплачена отгруженная продукция

215360

Начислен износ по ОС общехозяйственного назначения

Компьютер ASUS

Автомобиль «Газель»

«Газель»

416,7

2500

Начислен износ по ОС общецехового назначения

Станок токарно-винторезный 16К20

ГКМ

Прочие

833,3

1458,3

530

Осуществлён платёж за кредит

15000

Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка

500000

Оплачены с р/с счета поставщиков за поставленное сырьё

ОАО «ЧМЗ»

ООО «Металлург»

37134,6

27824,4

Оплачена с р/с счета задолженность ООО «Метеор»

14700

Получен пресс за плату от ОАО «Инструмент»

50000

Отражен НДС по поступившему ОС (18%)

9000

Оплачен пресс с р/с ОАО «Инструмент»

59000

Введен в эксплуатацию пресс

50000

К возврату из бюджета НДС по ОС, введенному в эксплуатацию

68.1

9000

Получены из банка наличные деньги по чеку в кассу

15000

Погашена кредиторская задолженность перед ЗАО «Инструмент»

49500

Перечислена задолженность по социальному страхованию за предыдущий период в: Федеральный бюджет

Пенсионный фонд

ФСС

ФФОМС

РФОМС

69.1

69.2

69.3

69.4

69.5

32307,7

75384,6

15615,4

10769,2

5923,1

Продолжение таблицы 12

Начислена з/п управленческому персоналу

60500

Начислена з/п общецеховому персоналу

12000

Начислена з/п основному производственному персоналу

-за изготовление Болт М6×14

-за изготовление Гайка М6

-за изготовление Винт М6×18

20.1

20.2

20.3

140000

90000

60000

Начислена з/п вспомогательному персоналу

20000

Произведено отчисление ЕСН (26%) с з/п управленческого персонала

ФБ (6%)

ПФ (14%)

ФСС (2,9%)

ФФОМС (1,1%)

ТФОМС (2%)

69.1

69.2

69.3

69.4

69.5

15730

3630

8470

1754,5

665,5

1210

Произведено отчисление ЕСН (26%) с з/п общецехового персонала

ФБ (6%)

ПФ (14%)

ФСС (2,9%)

ФФОМС (1,1%)

ТФОМС (2%)

69.1

69.2

69.3

69.4

69.5

3120

720

1680

348

132

240

Произведено отчисление ЕСН (26%) с з/п основного производственного персонала

-за изготовление Болт М6×14

ФБ (6%)

ПФ (14%)

ФСС (2,9%)

ФФОМС (1,1%)

ТФОМС (2%)

-за изготовление Гайка М6

ФБ (6%)

ПФ (14%)

ФСС (2,9%)

ФФОМС (1,1%)

ТФОМС (2%)

-за изготовление Винт М6×18

ФБ (6%)

ПФ (14%)

ФСС (2,9%)

ФФОМС (1,1%)

ТФОМС (2%)

20.1

20.2

20.3

69.1

69.2

69.3

69.4

69.5

69.1

69.2

69.3

69.4

69.5

69.1

69.2

69.3

69.4

69.5

36400

8400

19600

4060

1540

2800

23400

5400

12600

2610

990

1800

15600

3600

8400

1740

660

1200

Продолжение таблицы 12

Произведено отчисление ЕСН (26%) с з/п вспомогательного персонала

ФБ (6%)

ПФ (14%)

ФСС (2,9%)

ФФОМС (1,1%)

ТФОМС (2%)

69.1

69.2

69.3

69.4

69.5

5200

1200

2800

580

220

400

Удержан подоходный налог (13%) с з/п:

в т. ч.:

- основного производственного персонала

- вспомогательного персонала

- общецехового персонала

- управленческого персонала

68.2

47125

35646

2288

1482

7709

Поступила ГП на склад из основного производства

по плановой себестоимости:

Болт М6×14: 40413,5 кг по 5,43 руб.

Гайка М6: 5183,01 кг по 25 руб.

Винт М6×18: 28816,21 кг по 6,5 руб.

43.1

43.2

43.3

20.1

20.2

20.3

219445,3

129575,3

187305,4

Списываются вспомогательные расходы (пропорционально сумме израсходованных материалов)

-на изготовление Болт М6×14 (0,31*25200)

-на изготовление Гайка М6 (0,18*25200)

-на изготовление Винт М6×18 (0,51*25200)

20.1

20.2

20.3

7812

4536

12852

Списываются общецеховые расходы

(пропорционально сумме израсходованных материалов)

-на изготовление Болт М6×14 (0,31* 17941,6)

-на изготовление Гайка М6 (0,18*17941,6)

-на изготовление Винт М6×18 (0,51*17941,6)

20.1

20.2

20.3

5561,9

3229,5

9150,2

Списываются общехозяйственные расходы (пропорционально сумме израсходованных материалов)

-на изготовление Болт М6×14 (0,31*79146,7)

-на изготовление Гайка М6 (0,18*79146,7)

-на изготовление Винт М6×18 (0,51*79146,7)

20.1

20.2

20.3

24535,5

14246,4

40364,8

Зачислена на расчётный счёт дебиторская задолженность:

ООО «Строймонтаж»

ООО «Ф-центр»

15000

16200

Продолжение таблицы 12

Выявлено отклонение в себестоимости готовой продукции:

Болт М6×14: 222274,4 – 219445,3

Гайка М6: 130611,9 – 129575,3

Винт М6×18: 190187 – 187305,4

43.1

43.2

43.3

20.1

20.2

20.3

2829,1

1036,6

2881,6

Реализована готовая продукция ООО «Ф-центр»

Болт М6×14 40000 кг по 7,5 руб.

сумма НДС

Гайка М6 4100 кг по 27 руб.

сумма НДС

Винт М6×18 25000 кг по 8,1 руб.

сумма НДС

68.1

300000

45762,7

110700

16886,4

202500

30889,8

Списывается себестоимость реализованной продукции:

Болт М6×14

Гайка М6

Винт М6×18

43.1

43.2

43.3

219734

102560

164900

Оплачена реализованная продукция ООО «Ф-центр»

Болт М6×14

Гайка М6

Винт М6×18

300000

110700

202500

Финансовый результат от реализации продукции

37109,5

Реализован компьютер ASUS ООО «Интеграл» по цене 17700 руб.

в т. ч. НДС 17700*18/118

68.1

17700

2700

Списана первоначальная стоимость компьютера

01.1

20000

Списана амортизация

01.1

10833,4

Списана остаточная стоимость компьютера на прочие доходы и расходы

01.1

9166,6

Перечислены в кассу с р/с денежные средства

400000

Выплачена из кассы з/п

250000

Оформлена подписка на газету для службы управления

НДС (18%)

500

Оплачена подписка «Почта России»

590

Окончание таблицы 12

К возмещению из бюджета НДС

68.1

Начислены проценты за пользования ссудой из расчета 15% годовых, в феврале срок использования ссуды 20 дней (500000*15*20/(366*100))

4098,4

Закрывается счет «Прочие доходы и расходы» на счет «Прибыли и убытки»

1735

Произведена оплата процентов за кредит

4098,4

Начислен налог на прибыль (38844,5*0,24)

68.3

9322,7

Итого оборот за период

5557391,4

Согласно учетной политике общецеховые, общехозяйственные и вспомогательные расходы распределяются пропорционально сумме израсходованных для производства материалов. Расчет доли накладных расходов в себестоимости каждого изделия представлен в таблице 13.

Таблица 13 – Порядок распределение накладных расходов

Сумма

Доля

Отпущено в производство сырьё:

-на изготовление Болт М6×14 Сталь 20Х13

-на изготовление Гайка М6 Сталь 40Х

-на изготовление Винт М6×18 Сталь 14Х17Н2

Итого

20.1

20.2

20.3

17965

10500

29920

58385

17965/58385= 0,31

10500/58385= 0,18

29920/58385= 0,51

Распределение общецеховых расходов:

Cн=0

833,3

1458,3

530

12000

3120

5561,9

3229,5

9150,2

Об.Д.=17941,6

Об.К.=17941,6

Ск=0

1) на изготовление Болт М6×14:

Д20.1 К25 17941,6*0,31=5561,9 руб.;

2) на изготовление Гайка М6:

Д20.2 К25 17941,6*0,18=3229,5 руб.;

2) на изготовление Винт М6×18:

Д20.3 К25 17941,6*0,51=9150,2 руб.

Распределение общехозяйственных расходов

Cн=0

416,7

2500

60500

15730

24535,5

14246,4

40364,8

Об.Д.=79146,7

Об.К=79146,7

Ск=0

1) на изготовление Болт М6×14:

Д20.1 К26 79146,7*0,31=24535,5 руб.;

2) на изготовление Гайка М6:

Д20.2 К26 79146,7*0,18=14246,4 руб.;

2) на изготовление Винт М6×18:

Д20.3 К25 79146,7*0,51=40364,8 руб.

Распределение вспомогательных расходов

Cн=0

20000

5200

7812

4536

12852

Об.Д.=25200

Об.К=25200

Ск=0

1) на изготовление Болт М6×14:

Д20.1 К23 25200*0,31=7812 руб.;

2) на изготовление Гайка М6:

Д20.2 К23 25200*0,18= 4536 руб.;

2) на изготовление Винт М6×18:

Д20.3 К25 25200*0,51=12852 руб.

5. Расчет фактической себестоимости единицы продукции

1) Болт М6×14

Фактическая себестоимость = ОбК20.1 = СнД20.1 + ОбД20.1 - СкД20.1 = 0 + 232274,4 – 10000 = 222274,4 руб.

Всего выпущено 40413,5 кг Болт М6×14.

Себестоимость 1 кг = = 5,5 руб.

2) Гайка М6

Фактическая себестоимость = ОбК20.2 = СнД20.2 + ОбД20.2 - СкД20.2 = 0 + 145911,9 – 15300 = 130611,9 руб.

Всего выпущено 5183,01 кг Гайка М6.

Себестоимость 1 кг = = 25,2 руб.

3) Винт М6×18

Фактическая себестоимость = ОбК20.3 = СнД20.3 + ОбД20.3 - СкД20.3 = 35000 + 167887 - 12700= 190187 руб.

Всего выпущено 28816,21 кг Винт М6×18.

Себестоимость 1 кг = = 6,6 руб.

6. Аналитические данные

6.1 Расчет сумм начисления амортизационных отчислений за февраль 2008 г.

Амортизация компьютера по линейному способу списания стоимости за февраль:

=руб.

Остаточная стоимость компьютера на 1.03.2008 г.:

9583,3 - 416,7 =9166,6 рублей.

Амортизация автомобиля «Газель» по линейному способу списания стоимости за февраль:

= руб.

Остаточная стоимость автомобиля на 1.03.2008 г.:

290000 - 2500 =287500 рублей.

Амортизация станка токарно-винторезного по линейному способу списания стоимости за февраль:

=руб.

Остаточная стоимость станка на 1.03.2008 г.:

189166,7 – 833,3=188333,4 рублей.

Амортизация горизонтально-ковочной машины по линейному способу списания стоимости за февраль:

= руб.

Остаточная стоимость машины:

328125 – 1458,3=326666,7 рублей.

6.2 Начисление заработной платы и удержание НДФЛ

Начисление заработной платы за февраль 2008 г., удержание НДФЛ и стандартных налоговых вычетов представлены в таблице 14.

Таблица 14 - Начисление заработной платы, удержание НДФЛ и стандартных налоговых вычетов

№

Ф.И.О.

Должность

Счет

Начис-лена з/п

Справочно начислено с нач. года

Стандарт-ные

вычеты

Налогообла- гаемый

доход

Удержан

НДФЛ

Итого к выдаче

Карамазов Д. Ф.

Директор

45000

86000

45000

5850

39150

Ахмакова Е. Н.

Гл. бухгалтер

15500

30100

600*2

14300

1859

13641

Итого управленческому персоналу

60500

116100

1200

59300

7709

52791

Ихменев Н. С.

Управляющий производством

12000

24000

600

11400

1482

10518

Итого общепроизводственному персоналу

12000

24000

600

11400

1482

10518

Красоткин Н. А.

штамповщик

20.1

18000

39500

600

17400

2262

15738

Верховенский П. С.

штамповщик

20.1

17000

35250

600*2

15800

2054

14946

Ставрогин Н. В.

штамповщик

20.1

15000

31000

600

14400

1872

13128

Кириллов М. И.

штамповщик

20.1

15000

31000

600*3

13200

1716

13284

Рогожин П. С.

токарь

20.1

14000

30000

600*2

12800

1664

12336

Голядкин Я. П.

токарь

20.1

15000

38000

600

14400

1872

13128

Незванова А. Н.

токарь

20.1

15500

31050

600

14900

1937

13563

Маслобоев С. Е.

токарь

20.1

14700

32000

600

14100

1833

12867

Видоплясов В. П.

токарь

20.1

15800

35000

600*3

14000

1820

13980

Итого основному производственному персоналу за производство Болт М6×14

140000

271800

9000

131000

17030

122970

Павлищев Н. А.

штамповщик

20.2

16000

32100

16000

2080

13920

Окончание таблицы 14

Барашкова Н. Ф.

штамповщик

20.2

15000

33520

600

14400

1872

13128

Епанчина А. И.

штамповщик

20.2

15500

32500

600*2

14300

1859

13641

Валковский П. А.

токарь

20.2

14500

28000

600

13900

1807

12693

Долгорукий М. И.

токарь

20.2

14000

30000

14000

1820

12180

Свидригайлов А. И.

сверловщик

20.2

15000

32000

600

14400

1872

13128

Итого основному производственному персоналу за производство Гайка М6

90000

188120

3000

87000

11310

78690

Девушкин М. И.

штамповщик

20.3

15000

32000

15000

1950

13050

Мышкин Л. Н.

штамповщик

20.3

15000

28000

600

14400

1872

13128

Бубнова М. И.

токарь

20.3

12000

25000

600

11400

1482

10518

Шатов М. С.

токарь

20.3

10000

19200

400

600

9000

1170

8830

Версилова А. А.

токарь

20.3

8000

15000

400

600*2

6400

832

7168

Итого основному производственному персоналу за производство Винт М6×18

60000

119200

3800

56200

7306

52694

Опискин Ф. Ф.

кладовщик

8000

16000

400

600

7000

910

7090

Нефедевич А. И.

охранник

6000

14000

400

5600

728

5272

Раскольников Р. Р.

охранник

6000

15000

400

600

5000

650

5350

Итого вспомогательному

персоналу

20000

45000

2400

17600

2288

17712

ВСЕГО

382500

764220

20000

362500

47125

335375

6.3 Аналитическая ведомость по счету 10 «Материалы»

Мате-риал

Дебетовый остаток

на 1.02.08

Приход

Д10 К60

Расход

Д20 К10

Дебетовый остаток на 1.03.08

К-во,

Цена,

руб.

∑,

руб.

К-во,

Цена,

руб.

∑,

руб.

К-во,

Цена,

руб.

∑,

руб.

К-во,

Цена,

руб.

∑,

руб.

Сталь 20Х13

0,8

20000

16000

1) 1,2

19650

23580

3) 0,8

0,1

20000

19650

16000

1965

1,1

19650

21615

Сталь 40Х

1,2

15000

18000

1) 1

15300

3) 0,7

15000

10500

0,5

15000

15300

7500

15300

Сталь 14Х17Н2

1,1

23000

25300

1) 0,7

23100

16170

3)1,1

0,2

23000

23100

25300

4620

0,5

23100

11550

Прочие

700

Итого

60000

55050

58385

56665

6.4 Аналитическая ведомость по счету 20 «Основное производство»

Наименование

продукции

НЗП на 1.02.08

Обороты за месяц

НЗП на 1.03.08

Болт М6×14

232274,4

222274,4

10000

Гайка М6

145911,9

130611,9

15300

Винт М6×18

35000

167887

190187

12700

Итого

35000

546073,3

543073,3

38000

6.5 Аналитическая ведомость по счету 43 «Готовая продукция»

Субсчет

Продук-

ция

Остаток

на 1.02.08

Приход

Д43 К20

Расход

Д90 К43

Остаток на 1.03.08

К-во,

кг

С/с,

руб.

∑,

руб.

К-во,

кг

С/с,

руб.

∑,

руб.

К-во,

кг

С/с,

руб.

∑,

руб.

К-во,

кг

С/с,

руб.

∑,

руб.

Болт М6×14

15000

5,43

81450

35)

40413,53

5,5

222274,4

5) 10000

1200

37)

3800

36200

5,43

5,5

54300

6516

20634

199100

4213,53

5,5

23174,4

Гайка М6

7000

175000

35)

5183,01

25,2

130611,9

3200

37)

3800

300

25,2

80000

95000

7560

4883,01

25,2

123051,9

Винт М6×18

6700

6,5

43550

35)

28816,21

6,6

190187

1700

4000

37)

1000

24000

6,5

6,6

11050

26000

6500

158400

4816,21

6,6

31787

Итого

300000

543073,3

665060

178013,3

6.6 Аналитическая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками»

Наименование

поставщика

Остаток на 1.02.08

Обороты за месяц

Остаток на 1.03.08

ОАО «ЧМЗ»

100500

37134,6

15300

2754

16170

2910,6

100500

ООО «Металлург»

25000

27824,4

23580

4244,4

25000

ЗАО «Инструмент»

49500

59000

49500

50000

9000

Итого

175000

173459

123959

125500

6.7 Аналитическая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями»

Наименование

покупателя

Остаток на 1.02.08

Обороты за месяц

Остаток на 1.03.08

ООО «Стоймонтаж»

15000

75000

85760

13600

174360

15000

ООО «Ф-центр»

16200

9000

32000

300000

110700

202500

41000

16200

300000

110700

202500

ООО «Интеграл»

17700

859760

17700

Итого

31200

846260

859760

17700

6.8 Аналитическая ведомость по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Субсчет

Наименование

фонда

Остаток на 1.02.08

Обороты за месяц

Остаток на 1.03.08

Федеральный бюджет

32307,7

22950

Пенсионный фонд

75384,6

53550

Фонд социального страхования

15615,4

11092,5

Фонд обязательного

медицинского страхования:

- территориальный

- федеральный

10769,2

5923,1

10769,2

5923,1

4207,5

7650

4207,5

7650

Итого

140000

99450

6.9 Аналитическая ведомость по счету 76 «Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами»

Наименование

Остаток на 1.02.08

Обороты

Остаток на 1.03.08

ООО «Метеор»

14700

ООО «Дивертисмент»

13200

ООО «Молния»

22100

«Почта России»

590

500

Итого

50000

15290

590

35300

7. Главная книга

Из журнала регистрации хозяйственных операций переносятся хозяйственные факты на счета главной книги для систематизации бухгалтерских записей. На 1.03.2008 г. по всем счетам главной книги подсчитываются обороты и выводится предварительный показатель конечного сальдо. Бессальдовые счета закрываются.

Ниже представлена главная книга ООО «Болт» за февраль 2008 г.

01 "Основные средства"

Дебет

Кредит

Сн = 904208,3

50 000

20 000

ОбД = 50000

ОбК=20000

Ск = 934208,3

01/1 "Выбытие ОС"

Дебет

Кредит

20 000

10833,4

9166,6

ОбД = 20 000

ОбК = 20 000

Ск = 0

02 "Амортизация ОС"

Дебет

Кредит

Сн = 54208,3

10833,4

416,7

2500

833,3

1458,3

530

ОбД = 10833,4

ОбК = 5738,3

Ск = 49113,2

08 "Вложения во внеоборотные активы"

Дебет

Кредит

Сн = 95500

50 000

ОбД = 50000

ОбК=50000

Ск = 95500

10 "Материалы"

Дебет

Кредит

Сн = 60000

15300

17965

16170

10500

23580

29920

ОбД = 55050

ОбК = 58385

Ск = 56665

19 "НДС по приобр. ценностям"

Дебет

Кредит

Сн = 10000

2754

9909

2910,6

9000

4244,4

9000

ОбД = 18999

ОбК = 18999

Ск = 0

20.1 "Основное производство: Болт М6×14"

Дебет

Кредит

17965

219445,3

140000

2829,1

36400

7812

5561,9

24535,5

ОбД = 232274,4

ОбК = 222274,4

Ск = 10000

20.2 "Основное производство: Гайка М6"

Дебет

Кредит

10500

129575,3

90000

1036,6

23400

4536

3229,5

14246,4

ОбД = 145911,9

ОбК = 130611,9

Ск = 15300

20.3 "Основное производство: Винт М6×18"

Дебет

Кредит

Сн = 35000

29920

187305,4

60000

2881,6

15600

12852

9150,2

40364,8

ОбД = 167887

ОбК = 190187

Ск = 12700

23 "Вспомогательные производства"

Дебет

Кредит

20000

7812

5200

4536

12852

ОбД = 25200

ОбК = 25200

25 "Общепроизводственные расходы"

Дебет

Кредит

833,3

5561,9

1458,3

3229,5

530

9150,2

12000

3120

ОбД = 17941,6

ОбК = 17941,6

26 "Общехозяйственные расходы"

Дебет

Кредит

416,7

24535,5

2500

14246,4

60500

40364,8

15730

ОбД = 79146,7

ОбК = 79146,7

43.1 "Готовая продукция: Болт М6×14"

Дебет

Кредит

Сн = 81450

219445,3

54300

2829,1

6516

219734

ОбД = 222274,4

ОбК = 280550

Ск = 23174,4

43.2 "Готовая продукция: Гайка М6"

Дебет

Кредит

Сн = 175000

129575,3

80000

1036,6

102560

ОбД = 130611,9

ОбК = 182560

Ск = 123051,9

43.3 "Готовая продукция: Винт М6×18"

Дебет

Кредит

Сн = 43550

187305,4

11050

2881,6

26000

164900

ОбД = 190187

ОбК = 201950

Ск = 31787

50 "Касса"

Дебет

Кредит

Сн = 75000

15000

250000

400000

590

ОбД = 415000

ОбК = 250590

Ск = 239410

51 "Расчетный счет"

Дебет

Кредит

Сн = 70500

15000

215360

37134,6

500000

27824,4

15000

14700

16200

59000

300000

15000

110700

49500

202500

32307,7

75384,6

15615,4

10769,2

5923,1

400000

4098,4

ОбД = 1359760

ОбК = 762257,4

Ск = 668002,6

60 "Расчеты с поставщиками"

Дебет

Кредит

Сн = 175000

37134,6

15300

27824,4

2754

59000

16170

49500

2910,6

23580

4244,4

50000

9000

ОбД = 173459

ОбК = 123959

Ск = 125500

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Дебет

Кредит

Сн = 31200

75000

215360

85760

15000

13600

16200

9000

300000

32000

110700

300000

202500

110700

202500

17700

ОбД = 846260

ОбК = 859760

Ск = 17700

66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Дебет

Кредит

500000

4098,4

ОбД = 4098,4

ОбК = 504098,4

Ск = 500000

67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

Дебет

Кредит

Сн = 314300

15000

ОбД = 15000

ОбК = 0

Ск = 299300

68.1 "Расчеты по налогам и сборам" (НДС)

Дебет

Кредит

Сн = 153600

9909

11440,7

9000

13082

2074,6

1372,9

4881,4

45762,7

16886,4

30889,8

2700

ОбД = 18999

ОбК = 129090,5

Ск = 263691,5

68.2 "Расчеты по налогам и сборам" (НДФЛ)

Дебет

Кредит

35646

2288

1482

7709

ОбД = 0

ОбК = 47125

Ск = 47125

68.3 "Расчеты по налогам и сборам" (НП)

Дебет

Кредит

9322,7

ОбД = 0

ОбК = 9322,7

Ск = 9322,7

69.1 "Расходы по соц. страхованию и обесп."( Федеральный бюджет)

Дебет

Кредит

Сн = 32307,7

32307,7

3630

720

8400

5400

3600

1200

ОбД = 32307,7

ОбК = 22950

Ск = 22950

69.2 "Расходы по соц. страхованию и обесп." (Пенсионный фонд)

Дебет

Кредит

Сн = 75384,6

75384,6

8470

1680

19600

12600

8400

2800

ОбД = 75384,6

ОбК = 53550

Ск = 53550

69.3 "Расходы по соц. страхованию и обесп." (ФСС)

Дебет

Кредит

Сн = 15615,4

15615,4

1754,5

348

4060

2610

1740

580

ОбД = 15615,4

ОбК = 11092,5

Ск = 11092,5

69.4 "Расходы по соц. страхованию и обесп." (ФФОМС)

Дебет

Кредит

Сн = 10769,2

10769,2

665,5

132

1540

990

660

220

ОбД = 10769,2

ОбК = 4207,5

Ск = 4207,5

69.5 "Расходы по соц. страхованию и обесп." (ТФОМС)

Дебет

Кредит

Сн = 5923,1

5923,1

1210

240

2800

1800

1200

400

ОбД = 5923,1

ОбК = 7650

Ск = 7650

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Дебет

Кредит

47125

60500

250000

12000

140000

90000

60000

20000

ОбД = 297125

ОбК = 382500

Ск = 85375

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредитор."

Дебет

Кредит

Сн = 50000

14700

500

590

ОбД = 15290

ОбК = 590

Ск = 35300

90 "Продажи"

Дебет

Кредит

11440,7

75000

13082

85760

2074,6

13600

54300

9000

80000

32000

11050

300000

1372,9

110700

4881,4

202500

6516

26000

45762,7

16886,4

30889,8

219734

102560

164900

37109,5

ОбД = 828560

ОбК = 828560

91 "Прочие доходы и расходы"

Дебет

Кредит

2700

17700

9166,6

4098,4

1735

ОбД = 17700

ОбК = 17700

97 "Расходы будущих периодов"

Дебет

Кредит

500

ОбД = 500

ОбК = 0

Ск = 500

99 "Прибыли и убытки"

Дебет

Кредит

9322,7

1735

37109,5

ОбД = 9322,7

ОбК = 38844,5

Ск = 29521,8

8. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

за февраль 2008 г.

Составляется оборотная ведомость за март 2008 г. по счетам синтетического учета – форма динамического баланса, который кроме статичных показателей – остатков по счетам на 01.02.2008 г. и 01.03.2008 г., включает обороты за тот же период. Оборотно-сальдовая ведомость представлена в таблице 15.

Таблица 15 - Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

№ счета

Наименование счета

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Основные средства

904208,3

50000

20000

934208,3

01.1

Выбытие ОС

20000

Амортизация ОСосновных средств

54208,3

10833,4

5738,3

49113,2

Вложения во внеоборотные активы

95500

50000

95500

Материалы

60000

55050

58385

56665

НДС по приобретенным ценностям

10000

18999

10000

20.1

Основное производство

232274,4

222274,4

10000

20.2

Основное производство

145911,9

130611,9

15300

20.3

Основное производство

35000

167887

190187

12700

Вспомогательные производства

25200

Общепроизводственные

расходы

17941,6

Общехозяйственные расходы

79146,7

43.1

Готовая продукция

81450

222274,4

280550

23174,4

43.2

Готовая продукция

175000

130611,9

182560

123051,9

43.3

Готовая продукция

43550

190187

201950

31787

Касса

75000

415000

250590

239410

Расчетный счет

70500

1359760

762257,4

668002,6

Валютный счет

10000

Финансовые вложения

14700

Расчеты с поставщиками

175000

173459

123959

125500

Расчеты с заказчиками

31200

846260

859760

17700

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

4098,4

504098,4

500000

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

314300

15000

299300

68.1

Расчеты по налогам и сборам (НДС)

153600

18999

129090,5

263691,5

Окончание таблицы 15

68.2

Расчеты по налогам и сборам (НДФЛ)

47125

68.3

Расчеты по налогам и сборам (налог на прибыль)

9322,7

69.1

Расчеты по социальному страх. и обеспечению

(Федеральный бюджет)

32307,7

22950

69.2

Расчеты по социальному страх. и обеспечению

(Пенсионный фонд)

75384,6

53550

69.3

Расчеты по социальному страх. и обеспечению

(ФСС)

15615,4

11092,5

69.4

Расчеты по социальному страх. и обеспечению

(ФФОМС)

10769,2

4207,5

69.5

Расчеты по социальному страх. и обеспечению

(ТФОМС)

5923,1

7650

Расчеты по оплате труда

297125

382500

85375

Расчеты с подотчетными лицами

29700

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

50000

15290

590

35300

Уставный капитал

375200

Резервный капитал

173500

Нераспределенная прибыль

200000

Продажи

828560

Прочие доходы и расходы

17700

Расходы будущих периодов

500

Прибыли и убытки

9322,7

38844,5

29521,8

Итого:

1635808,3

5557391,4

2292399,2

9. Бухгалтерский баланс на 01.03.08 г.

На основе оборотной ведомости путем переноса в нее сальдо счетов Главной книги составляется заключительный баланс. Заключительный баланс на 01.03.08 г. представлен в таблице 16.

Таблица 16 – Бухгалтерский баланс на 01.03.08 г.

АКТИВ

Код
пока-
зателя

На начало
отчетного
года

На конец
отчетного
периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства (01-02)

120

850000

885095,1

Незавершенное строительство (08)

130

95500

Доходные вложения в материальные
ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

945500

980595,1

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

в том числе:
сырье, материалы и другие
аналогичные ценности (10)

60000

56665

животные на выращивании и откорме

затраты в незавершенном
производстве (20)

35000

38000

готовая продукция и товары для
перепродажи (43)

300000

178013,3

товары отгруженные

расходы будущих периодов (97)

500

прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям (19)

220

10000

Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются более чем через 12
месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются в течение 12
месяцев после отчетной даты)

240

60900

47400

в том числе покупатели и заказчики (62)

31200

17700

Краткосрочные финансовые вложения (58)

250

14700

Денежные средства (50, 51, 52)

260

155500

917412,6

Окончание таблицы 16

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

636100

1262690,9

БАЛАНС

300

1581600

2243286

ПАССИВ

Код
пока-
зателя

На начало
отчетного
периода

На конец
отчетного
периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (80)

410

375200

Собственные акции, выкупленные у
акционеров

( )

Добавочный капитал

420

Резервный капитал (82)

430

173500

в том числе:
резервы, образованные в
соответствии с законодательством

резервы, образованные в
соответствии с учредительными
документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток) (84+99)

470

200000

229521,8

ИТОГО по разделу III

490

748700

778221,8

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (67)

510

314300

299300

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

314300

299300

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (66)

610

500000

Кредиторская задолженность

620

в том числе:
поставщики и подрядчики (60, 76)

225000

160800

задолженность перед персоналом
организации (70)

85375

задолженность перед
государственными внебюджетными
фондами (69)

140000

99450

задолженность по налогам и сборам (68)

153600

320139,2

прочие кредиторы

Задолженность перед участниками
(учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

518600

1165764,2

БАЛАНС

700

1581600

2243286

9. Отчет о прибылях и убытках

Показатель

За отчет-
ный период

За анало-
гичный
период
предыду-
щего года

Наименование

код

Доходы и расходы по обычным видам
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных
платежей)

010

702169,5

Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг

020

(665060)

( )

Валовая прибыль

030

(37109,5)

Коммерческие расходы

040

( )

Управленческие расходы

050

( )

Прибыль (убыток) от продаж

060

(37109,5)

Прочие доходы и расходы
Проценты к получению

070

Проценты к уплате

080

(4098,4)

( )

Доходы от участия в других
организациях

090

Прочие операционные доходы

100

15000

Прочие операционные расходы

110

(9166,6)

( )

Внереализационные доходы

120

Внереализационные расходы

130

( )

Прибыль (убыток) до
налогообложения

140

(38844,5)

Отложенные налоговые активы

150

Отложенные налоговые обязательства

160

Текущий налог на прибыль

170

( 9322,7)

( )

Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода

29521,8

СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства
(активы)

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Приложение А - Рабочий план счетов ООО «Болт»

№ счета

Наименование счета

01.1

Выбытие ОС

20.1

Основное производство: Болт М6×14

20.2

Основное производство: Гайка М6

20.3

Основное производство: Винт М6×18

43.1

Готовая продукция: Болт М6×14

43.2

Готовая продукция: Гайка М6

43.3

Готовая продукция: Винт М6×18

68.1

Расчеты по налогам и сборам (НДС)

68.2

Расчеты по налогам и сборам (НДФЛ)

68.3

Расчеты по налогам и сборам (Налог на прибыль)

69.1

Расчеты по социальному страх. и обеспечению

(Федеральный бюджет)

69.2

Расчеты по социальному страх. и обеспечению

(Пенсионный фонд)

69.3

Расчеты по социальному страх. и обеспечению

(ФСС)

69.4

Расчеты по социальному страх. и обеспечению

(ФФОМС)

69.5

Расчеты по социальному страх. и обеспечению

(ТФОМС)

Список литературы

Постановление Правительства РФ от 1 января 2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98».
Козлова Е.П., Парашутин Н,В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2003.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие.- 4-е изд., переработанное и доп..- М.: ИНФРА-М, 2004.-640с.
Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета: Учеб. Пособие для вузов, 2-е изд. переработанное и доп., - М.: Финансы и статистика, 2003.- 640с.
Методические указания по выполнению курсовых работ для студентов специальности 080105 «Финансы и кредит» по дисциплине «Бухгалтерский учет» / БГУ. – Уфа, 2006.- 21 с.
Новый план счетов бухгалтерского учета. Под ред. А.С. Бакаева, -М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА,2003г.-176с.
Палий В.Ф., Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 1999.
Новый план счетов бухгалтерского учета. Под ред. А.С. Бакаева, -М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА,2003г.-176с.

Листать вверх Листать вниз

Получить код

Скачать материал (0.15 Мб)

Нравится материал? Поддержи автора!

Ещё документы из категории бухгалтерский учет, аудит:

Учет расчетов по оплате труда с рабочими и служащими

Анализ финансовой отчетности по предприятию ОАО Родинский сырзавод

Учет нематериальных активов

Бухгалтерский учет на предприятии 9

Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса

Анализ финансовых результатов деятельности растениеводства в ОАО Агрокубань

Предмет, метод и социальная ценность правовой (судебной) бухгалтерии