по Бухгалтерскому учёту 2

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

РЫБИНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АВИАЦИОННАЯ ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ

АКАДЕМИЯ ИМЕНИ П. А. СОЛОВЬЁВА

КАФЕДРА Экономики, менеджмента и экономических информационных систем

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА № 1

по дисциплине «Бухгалтерский учёт»

Вариант № 4

Выполнила ____

Студентка

Преподаватель

Оценка ____________________

Подпись преподавателя ______

Дата_______________________

Рыбинск 2010

СОДЕРЖАНИЕ

Введение.............................................................................................................................3

1.Структура баланса: виды активов и пассивов.............................................................4

1.1 Структура баланса.............................................................................................4

1.2 Оборотные и необоротные активы...................................................................6

1.3 Структура пассивов предприятия.....................................................................7

2. Учёт расчётов по оплате труда: начисление оплаты труда, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, удержания из заработной платы, оплата по среднему заработку...........................................................................................................10

3. Задача..............................................................................................................................12

Заключение.........................................................................................................................22

Список литературы............................................................................................................23

Введение

Управление экономикой в организациях различных форм собственности невозможно без существенного повышения роли учёта и контроля.

В настоящее время все организации независимо от их вида, форм собственности и подчинённости ведут бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

Основными из них являются Закон РФ «О бухгалтерском учёте» от 21.11.1996 г. № 129 – Ф3 с дополнениями и изменениями, «Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации» (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н), стандарты бухгалтерского учёта (положения по бухгалтерскому учёту), План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации, утверждённый приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Бухгалтерский учёт – сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности организации на основании документов, в различных измерителях.

Предметом бухгалтерского учёта в обобщённом виде выступает хозяйственная деятельность организации.

Структура баланса: виды активов и пассивов
1. Структура баланса

Баланс - способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования на определенную дату в денежной оценке.

Баланс (франц. balance - весы) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие активов и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

По внешнему виду баланс представляет собой таблицу: в левой части отображается имущество предприятия, сгруппированное по видам – актив баланса. В правой части отражаются источники формирования этого имущества – пассив баланса. Поскольку в финансах, как и в физике, ничто, никуда "вдруг" не исчезает и "ниоткуда" не появляется, при составлении баланса всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса (Актив = Пассив).

Баланс состоит из отдельных строк - статей баланса. Статьей баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества или источники его формирования, обязательства предприятия. Статьи объединяются в группы, группы – в разделы. Но для того, чтобы понять суть баланса, мы поступим "с точностью до наоборот" - начнем рассматривать баланс "сверху-вниз".

Для начала представим структуру баланса максимально просто:

Простая структура баланса

Актив

Пассив

Актив баланса содержит остатки на активных счетах и показывает "куда они направлены" (деньги в кассе, купленные товары, сырье, основные средства).

Пассив баланса содержит остатки на пассивных счетах, на которых отображаются источники средств. Остатки на пассивных счетах отвечают на вопрос "откуда взялись" средства (уставный фонд, банковский кредит, текущая задолженность поставщикам).

Таким образом, в левой части баланса (актив) у нас перечислено то, чем располагает предприятие, а справа (пассив) - "откуда все это взялось".

Итоговую сумму актива (пассива) баланса называют "валютой баланса" или "цифрой баланса".

Как видно из таблицы, в левой части баланса у нас находятся активы, в правой части баланса пассивы.

В финансовом учете, как и в физике, существует "закон сохранения" - ничто ниоткуда не возникает и любой актив у предприятия появляется за счет чего-то, то есть синхронно с активами в балансе отображаются источники их происхождения. Поэтому активы и пассивы отображаются раздельно: экономические ресурсы - в активе, а источники - в пассиве. Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса: АКТИВЫ = ПАССИВЫ.

Активы - ресурсы, которые контролируются предприятием в результате прошлых событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем.

То есть, говоря простым языком, чтобы считаться активом, ресурс должен контролироваться предприятием (например, принадлежать ему на правах собственности) и, теоретически, его использование в будущем должно приносить предприятию выгоду - какую-либо пользу.

Поскольку в нашей системе бухгалтерского и финансового учета используется "двойная запись", то понятие "пассив" определим следующим образом:

Пассив - источник происхождения активов, отражающий являются ли активы полученными за счет собственного капитала предприятия или за счет возникновения у предприятия каких-либо обязательств.

Вместе с тем, определение "пассива" напрямую стандартами не дается. Вместо этого нам предлагается использование терминов "Собственный капитал" и "Обязательства". То есть активы предприятия могут возникать за счет "вливаний" владельцев предприятия (или появления прибыли) а также возникновения у предприятия задолженностей перед контрагентами (кредитов банков, долгов за поставленные товары, и т.д.). Точно также верно и обратное - любые обязательства предприятия относятся к его пассивам.

В результате структуру баланса можно представить следующим образом:

Структура баланса при использовании терминов "Собственный капитал" и "Обязательства"

Актив

Пассив

Активы

Собственный капитал

Обязательства

Таким образом структура баланса (структура активов и пассивов предприятия) будет выглядеть как: Актив = Собственный Капитал + Обязательства

Обязательства - задолженность предприятия, которая возникла в результате прошедших событий и погашение которой, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, которые воплощают в себе экономические выгоды.

Простыми словами - обязательства - это долги предприятия, которые необходимо будет погасить.

Собственный капитал - часть активов предприятия, которая остается после вычета всех его обязательств.

В процессе хозяйственной деятельности получение предприятием прибыли приводит к увеличению собственного капитала, а убытков - к уменьшению.

1.2 Оборотные и необоротные активы

Предположим, что у нас есть станок, и продукция на котором она произведена. И использование станка, и использование продукции приведут в будущем к возникновению экономических выгод для предприятия. Но по сути это очень разные активы. Продукция, которая была произведена - будет продана, потом снова произведена и продана. То есть, она постоянно находится в хозяйственном обороте предприятия. А вот станок никуда из цеха не исчезает. Он как работал на производстве, так и работает. Конечно, он изнашивается, его нужно ремонтировать, но пределы предприятия до момента своего полного износа он не покидает. Таких примеров можно найти множество - деньги в кассе и сейф кассира, автомобиль и бензин в автомобиле и т.д.

Это означает, что активы предприятия делятся на две основных категории - оборотные и необоротные активы.

Итерация 3. Детализируем структуру активов

Актив

Пассив

Необоротные активы

Собственный капитал

Оборотные активы

Обязательства

Таким образом, перепишем наше уравнение структуры баланса как:

Необоротные Активы + Оборотные активы = Собственный Капитал + Обязательства

Оборотные активы - денежные средства и их эквиваленты, которые не ограничены в использовании, а также другие активы, предназначенные для реализации или потребления на протяжении операционного цикла или на протяжении двенадцати месяцев с даты баланса. Наряду с термином «оборотные активы» в литературе часто применяется термин «текущие активы».

Необоротные активы - все активы, которые не являются оборотными.

Строго говоря, такое определение нужно принимать с одной оговоркой. Есть отдельный вид расходов, который относится к другому периоду, чем тот, за который составляется отчет. Самый простой пример, который относится к подписке на периодические издания. Например, если подписка на год, то к расходам отчетного квартала можно отнести только четверть общей суммы. Остальная сумма - это еще не полученные предприятием выгоды, которые станут расходами позднее, значит она должна быть тоже отражена как актив. Однако оборотным такой актив уже не является, поскольку предприятие не может свободно им распоряжаться. Также он не попадает под определение необоротных, поскольку срок полезного использования может и не превышать 12 месяцев. Поэтому для расходов, которые относятся к иному периоду, чем отчетный, выделяют отдельный вид оборотных активов - "Расходы будущих периодов".

Таким образом, в структуре баланса выделяют три раздела:

Оборотные активы
Необоротные активы
Расходы будущих периодов

1.3 Структура пассивов предприятия

Обязательства предприятия, срок исполнения которых наступает в ближайшее время и те, срок исполнения которых наступит через год или позднее, являются неравноценными. Для предприятия имеет принципиальное значение, потребуют ли кредиторы возврата долгов сейчас или это случится, например, через год. Обычно, крупные займы предприятия берут на длительный срок. Это может случиться, например, при покупке дорогостоящего оборудования. Тогда для пользователя финансовой отчетности принципиально важно знать - являются ли эти несколько миллионов текущей задолженностью или рассчитываться по ней необходимо постепенно?

Таким образом, пассивы должны быть разделены на "долгосрочные обязательства" и "краткосрочные обязательства".

Итерация 4. Разделяем краткосрочные и долгосрочные обязательства

Актив

Пассив

Необоротные активы

Собственный капитал

Оборотные активы

Долгосрочные обязательства

Расходы будущих периодов

Краткосрочные обязательства

Теперь структура нашего баланса гораздо лучше отражает особенности финансового состояния предприятия.

Необоротные Активы + Оборотные Активы + Расходы Будущих Периодов = Собственный капитал + Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства

Но все же структура активов и пассивов не до конца является полной.

Часто случается так, что предприятие единовременно несет расходы, которые, на самом деле, не вполне относятся именно к текущему периоду. Например, отпуска сотрудников. Предприятие несет расходы на оплату отпуска сотрудника один раз в году, но, правильнее было бы сказать, что каждый месяц работник предприятия в общем случае получает право на два дня оплачиваемого отпуска. Это значит, что лучше заранее "откладывать" - резервировать определенную сумму и относить ее к затратам текущего периода. То же самое мы можем сказать, если на предприятии принято платить премии по итогам года. Еще одним подобным случаем могут являться банковские кредиты, выплаты по облигационным займам и подобные выплаты, если они, например, выплачиваются раз в квартал или раз в пол года.

Если вести учет "по всем правилам", то каждый месяц предприятие должно отражать в учете некоторую сумму, которая показывает, что в ближайшее время наступит срок исполнения обязательств предприятия. И это совершенно справедливо. Например, если вернуться к примеру с теми же отпусками, то справедливо заметить, что причиной расходов на выплаты отпусков являются как раз те месяцы, в которые сотрудник добросовестно работает. Поэтому логично было бы включить в расходы текущего периода оплату двух дней будущего отпуска, одновременно отразив в обязательствах эту сумму, поскольку она будет выплачена, когда работник возьмет отпуск. Это называется созданием резервов обязательств и платежей.

Таким образом, в нашем балансе должен появиться еще один раздел - "Обеспечение будущих расходов и платежей". Ну и если у нас есть "Расходы будущих периодов", то должны быть и «доходы будущих периодов». Поэтому окончательная структура баланса должна выглядеть следующим образом:

Структура активов и пассивов предприятия (баланс)

Актив

Пассив

Необоротные активы

Собственный капитал

Резервы будущих расходов и платежей

Оборотные активы

Долгосрочные обязательства

Расходы будущих периодов

Краткосрочные обязательства

Доходы будущих периодов

Таким образом, структура активов и пассивов предприятия содержит три группы активов и пять групп пассивов.

Необоротные Активы + Оборотные Активы + Расходы Будущих Периодов = Собственный капитал + Резервы Будущих Расходов и Платежей + Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства + Доходы Будущих Периодов

Раздел баланса – это группа статей в активе или пассиве баланса, сгруппированных по принципам назначения, срочности и оборачиваемости. Их группировка подчинена задачам контроля и анализа финансового состояния предприятия.

Статья баланса – строка баланса, отражающая на определенную дату виды средств предприятия (в активе) или виды источников их формирования (в пассиве), которые содержат остатки (сальдо) одного или одновременно нескольких регистров бухучета представленных как синтетическое значение. Каждый приведенный в балансе показатель (статья баланса) имеет наименование, определяющее объект учета, денежную оценку статьи (в едином денежном измерении по фактической себестоимости).

Для постоянного систематического наблюдения за движением каждого вида хозяйственных средств и источников их образования используется система счетов. Значение на счетах на конец каждого отчетного периода является источником для заполнения статей баланса.

В балансе для анализа финансового состояния и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия приводятся (по вертикали) два ряда данных: на начало отчетного календарного года (в международной финансовой отчетности на начало финансового года) и на конец последнего отчетного периода.

Валюта баланса – это сумма статей баланса, при чем сумма статей актива равна сумме статей пассива.

Важными показателями баланса и хозяйственной деятельности предприятия являются дебиторская и кредиторская задолженность. Это термины латинского происхождения и означают: debet – он должен (должник, дебитор); credit – он верит (веритель, кредитор).

Дебиторская задолженность отражается в Активе баланса (нам должны предприятия и физические лица деньги, товары, услуги, то есть кто-то пользуется нашими средствами до момента их возврата).

Кредиторская задолженность отражается в Пассиве баланса (мы должны деньги, товары, услуги и, пока не рассчитаемся с кредиторами, пользуемся их средствами).

Учёт расчётов по оплате труда: начисление оплаты труда, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, удержания из заработной платы, оплата по среднему заработку

Учёт использования рабочего времени ведётся в табелях (Форма Т – 12 или Т – 13). Табели составляются в одном экземпляре и передаются в бухгалтерию. Бухгалтерия дополнительно открывает и ведёт по каждому табельному номеру, т. е. на каждого работающего, лицевой счёт по форме № Т – 54. Это основной документ аналитического характера, в котором за каждый месяц в отдельности регистрируются все сведения о суммах начисленной заработной платы по её видам, поощрений, компенсаций, удержаний, вычетов и суммах к выдаче на руки.

По данным лицевого счёта составляется расчётная ведомость по форме № Т – 51. Она имеет следующие показатели:

начислено по видам оплат (оборот по кредиту счета 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»);
удержано и зачтено по видам платежей и зачётов (оборот по дебету счета 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»);
к выдаче на руки или осталось за организацией на конец месяца (сальдо по счету 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»).

Последний показатель расчётной ведомости является основанием для заполнения платёжной ведомости для выдачи заработной платы в окончательный расчёт.

Своевременно не полученную заработную плату организация хранит в течение 3 лет и учитывает её в составе счёта 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт 4 «Расчёты по депонированным суммам».

Весь последующий учёт и контроль будут носить синтетический (обобщенный) характер посредством группировки и суммирования аналитических показателей в составе фонда заработной платы, фактически сложившегося за каждый отчётный период. Всё объединяется в составе основного для этих целей счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».

Таблица 1. Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

С кредита

счетов

Дебет

Кредит

В дебет

счетов

50 -

Суммы, выплаченные наличными (заработная плата, пособия, премии)

С – задолженность за организацией по заработной плате на начало месяца

68 -

Суммы удержанных из заработной платы налогов в бюджет

Сумма начисленной заработной платы всем категориям работников за проработанное и непроработанное время, за выполненные работы, доплаты за работу в ночное и сверхурочное время, суммы начисленных премий и т. д.

20,23,

25,26,

28,29,

- 96,97

76 -

Суммы депонированной заработной платы

Суммы единовременной премии, начисленной всем категориям работников по утверждению годовой бухгалтерской отчётности учредителями

- 91

76 -

Суммы, удержанные из заработной платы по исполнительным листам, за товары, проданные в кредит, и перечисления в банк

Суммы начисленной заработной платы за время очередного отпуска (рабочим) и вознаграждения за выслугу лет

- 96

28 -

Суммы, удержанные из заработной платы за допущенный брак

Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности всем категориям работников, по беременности и родам и прочие выплаты за счёт средств социального страхования, облагаемые налогом

- 69

73 -

Сумма, удержанная в погашение задолженности за ранее нанесённый ущерб организации

Суммы начисленной заработной платы работникам коммерческих служб и торговых организаций

- 44

73 -

Суммы, удержанные в погашение задолженности за товары, проданные в кредит, если поручение-обязательство оплачено полностью за счет ссуды банка

Суммы начисленной заработной платы за выполненные строительные и монтажные работы

- 08

71 -

Суммы, удержанные в возмещение задолженности по подотчётным суммам

Суммы, начисленные в виде доходов (дивидендов) участникам, учредителям организации по итогам годовой бухгалтерской отчётности и создания соответствующих резервов

- 84

Задача

ООО «Вернисаж» установлен лимит остатков денежных средств вы кассе 20 000 рублей. На начало месяца предприятие имеет на синтетических счетах бухгалтерского учёта следующие остатки:

Таблица 2.

Основные средства

400 000 руб.

Амортизация основных средств

150 000 руб.

Основные материалы (100 ед.)

50 000 руб.

Денежные средства в кассе

20 000 руб.

Денежные средства на расчётном счете

460 000 руб.

Дебиторская задолженность учредителя

70 000 руб.

Кредиторская задолженность перед поставщиками

200 000 руб.

Уставной капитал

500 000 руб.

Кредиторская задолженность по оплате труда

150 000 руб.

За отчётный месяц были проведены следующие операции:

Таблица 3.

№ п./п.

Хозяйственная операция

Частная сумма, руб.

Общая сумма, руб.

С расчетного счёта в кассу получены денежные средства для выплаты заработной платы

150 000

Заработная плата выдана из кассы на 6000 меньше

144 000

Отражена недостача основных материалов 10 ед.

Недостача списана на виновное лицо

Выдано главному инженеру Белову Л. В. из кассы на командировку

5 000

Виновное лицо внесло недостачу в кассу

Получены от поставщика товары 100 ед. на сумму

61 360

Отражён НДС по полученным товарам

Не выданная заработная плата депонирована

Не выданная заработная плата сдана на расчётный счёт

Выдана процентная ссуда Орлову П. Д. сроком на три месяца

10 000

Начислены проценты за пользование ссудой Орлову П. Д.

100

Орлов П. Д. внёс проценты по ссуде в кассу

100

Учредитель внёс на расчётный счёт деньги в качестве своего вклада в уставной капитал

70 000

Из кассы по доверенности выдано поставщику за полученные товары

30 000

Командировочные расходы по авансовому отчёту Белова Л. В. приняты на затраты

4 100

Неиспользованную сумму, полученную в подотчёт, Белов Л. В. сдал в кассу

Выдано из кассы подотчётному лицу на приобретение туристической путёвки

6 000

Подотчётное лицо отчиталось по авансовому отчёту за путёвку и сдал её в кассу

6 000

Путёвка выдана работнику предприятия бесплатно

6 000

Предприятие реализовало покупателю товары 65 ед.

- отражена выручка от реализации товаров

64 900

- начислен НДС от реализации товаров

- списаны товары со склада по средней себестоимости

- общехозяйственные затраты списаны на финансовые результаты

- определён финансовый результат от реализации товаров

Покупатель внёс выручку за товары в кассу

64 900

Денежные средства сверх установленного лимита сданы инкассаторам

Определён финансовый результат от прочих доходов и расходов

Решение:

Открытие счетов, подсчет оборотов и конечных сальдо.

Счёт 01 «Основные средства»

С_н 400 000

Об_д -

Об_к -

С_к400 000

Счёт 02 «Амортизация основных средств»

С_н 150 000

Об_д -

Об_к -

С_к 150 000

Счёт 10 «Материалы»

С_н 50 000

Об_д -

Об_к 5000

С_к45 000

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы»

Об_д 4100

Об_к 4100

Счет 19-3 «НДС по приобретенным ценностям»

С_н -

Об_д9 360

Об_к -

С_к9 360

Счет 41 «Товары»

С_н -

Об_д52 000

Об_к 33800

С_к 18 200

Счет 50-1 «Касса организации»

С_н 20 000

Об_д150 000

5 000

100

900

64 900

= 220 900

Об_к 144 000

5 000

10 000

30 000

6 000

19 900

= 220 900

С_к 20 000

Счет 50-3 «Денежные документы»

С_н -

Об_д6 000

Об_к 6 000

С_к 0

Счет 51 «Расчетные счета»

С_н 460 000

Об_д6 000

70 000

19 900

= 95 900

Об_к 150 000

С_к 405 900

Счет 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

С_н 200 000

Об_д30 000

Об_к 61 360

С_к 231 360

Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

С_н -

Об_д64 900

Об_к 64 900

С_к 0

Счёт 75-1 «Расчёты с учредителями по вкладам в уставной капитал»

С_н 70 000

Об_д -

Об_к 70 000

С_к -

Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

С_н 150 000

Об_д144 000

6 000

Об_к

С_к -

Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами»

С_н -

Об_д 5 000

6 000

11 000

Об_к 4 100

900

6 000

11 000

С_к -

Счёт 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»

С_н -

Об_д 10 000

100

10 100

Об_к 100

С_к 10 000

Счёт 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

С_н -

Об_д 5 000

Об_к 5 000

С_к -

Счет 80 «Уставной капитал»

С_н 500 000

Об_д -

Об_к -

С_к 500 000

Счёт 90-1 «Выручка»

С_н -

Об_д -

Об_к 64 900

С_к 64 900

Счёт 90-2 «Себестоимость продаж»

С_н -

Об_д 33 800

4 100

37 900

Об_к -

С_к 37 900

Счёт 90-3 «НДС»

С_н -

Об_д 9 900

Об_к -

С_к 9 900

Счет 90-9 «Прибыли/убытки от продаж»

С_н -

Об_д 17 100

Об_к -

С_к 17 100

Счёт 76-4 «Расчёты по депонированным суммам»

С_н -

Об_д -

Об_к 6 000

С_к 6 000

Счёт 91-1 «Прочие доходы»

С_н -

Об_д -

Об_к 100

С_к 100

23) Счёт 91-2 «Прочие расходы»

С_н -

Об_д 6 000

Об_к -

С_к 6 000

24) Счёт 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

С_н -

Об_д -

Об_к 5 900

С_к 5 900

23) Счет 99 «Прибыли и убытки»

С_н -

Об_д 17 100

Об_к 5 900

С_к 11 200

Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам»

С_н -

Об_д -

Об_к 9 900

С_к 9 900

Таблица 4.

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п./п.

Хозяйственная операция

Документ

Сумма, руб.

С расчетного счёта в кассу получены денежные средства для выплаты заработной платы

Прих. кассовый ордер (КО-1)

50-1

150 000

Заработная плата выдана из кассы на 6000 меньше

Платёжная ведомость

50-1

144 000

Отражена недостача основных материалов 10 ед.

Акт инвентаризации

5 000

Недостача списана на виновное лицо

Бух. справка

73-2

5 000

Выдано главному инженеру Белову Л. В. из кассы на командировку

Прих. кассовый ордер (КО-1)

50-1

73-2

5 000

Виновное лицо внесло недостачу в кассу

Расх. кассовый ордер (КО-2), Заявление на командировку

50-1

5 000

Получены от поставщика товары 100 ед. на сумму

Счет, ТОРГ-1 (акт о приёмке товара)

52 000

Отражён НДС по полученным товарам

Счёт-фактура

19-3

9 360

Не выданная заработная плата депонирована

Бух. справка

76-4

6 000

Не выданная заработная плата сдана на расчётный счёт

Выписка банка

50-1

6 000

Выдана процентная ссуда Орлову П. Д. сроком на три месяца

Договор; Расх. кассовый ордер (КО-2)

73-1

50-1

10 000

Начислены проценты за пользование ссудой Орлову П. Д.

Договор; Бух. справка.

73-1

91-1

100

Орлов П. Д. внёс проценты по ссуде в кассу

Прих. кассовый ордер (КО-1)

50-1

73-1

100

Учредитель внёс на расчётный счёт деньги в качестве своего вклада в уставной капитал

Выписка банка

75-1

70 000

Из кассы по доверенности выдано поставщику за полученные товары

Доверенность; Расх. кассовый ордер (КО-2)

50-1

30 000

Командировочные расходы по авансовому отчёту Белова Л. В. приняты на затраты

Авансовый отчёт

4 100

Неиспользованную сумму, полученную в подотчёт, Белов Л. В. сдал в кассу

Прих. кассовый ордер (КО-1)

50-1

900

Выдано из кассы подотчётному лицу на приобретение туристической путёвки

Расх. кассовый ордер (КО-2)

50-1

6 000

Подотчётное лицо отчиталось по авансовому отчёту за путёвку и сдал её в кассу

Авансовый отчёт

50-3

6 000

Путёвка выдана работнику предприятия бесплатно

Расх. кассовый ордер (КО-2)

91-2

50-3

6 000

Предприятие реализовало покупателю товары 65 ед.

- отражена выручка от реализации товаров

Счёт, ТОРГ-12 (товарная накладная)

90-1

64 900

- начислен НДС от реализации товаров

Счёт-фактура

90-3

9 900

- списаны товары со склада по средней себестоимости

ТОРГ-16 (акт о списании товаров)

90-2

33 800

- общехозяйственные затраты списаны на финансовые результаты

Бух. справка

90-2

4 100

- определён финансовый результат от реализации товаров

Бух. справка

90-9

17 100

Покупатель внёс выручку за товары в кассу

Прих. кассовый ордер (КО-1)

50-1

64 900

Денежные средства сверх установленного лимита сданы инкассаторам

Расх. кассовый ордер (КО-2); Выписка банка; Платёжное поручение

50-1

19 900

Определён финансовый результат от прочих доходов и расходов

Бух. справка

91-9

5 900

Таблица 5.

Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Вернисаж»

Наименование счёта

Код

На начало месяца

Обороты

На конец месяца

Основные средства

400 000

Амортизация основных средств

150 000

Материалы

50 000

5 000

45 000

НДС по приобретённым ценностям

19-3

9 360

Общехозяйственные расходы

4 100

Товары

52 000

33 800

18 200

Касса организации

50-1

20 000

220 900

20 000

Денежные документы

50-3

6 000

Расчётные счета

460 000

95 900

150 000

405 900

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

200 000

30 000

61 360

231 360

Расчёты с покупателями и заказчиками

64 900

Расчёты с учредителями по вкладам в уставный капитал

75-1

70 000

Расчёты с персоналом по оплате труда

150 000

Расчёты с подотчётными лицами

11 000

Расчёты по налогам и сборам

9 900

Расчёты по предоставленным займам

73-1

10 100

100

10 000

Расчёты по возмещению материального ущерба

73-2

5 000

Расчёты по депонированным суммам

76-4

6 000

Уставный капитал

500 000

Выручка

90-1

64 900

Себестоимость продаж

90-2

37 900

НДС

90-3

9 900

Прибыли/Убытки от продаж

90-9

17 100

Прочие доходы

91-1

100

Прочие расходы

91-2

6 000

Сальдо прочих доходов и расходов

91-9

5 900

Прибыли и убытки

5 900

17 100

11 200

ИТОГО:

1000 000

736 060

979 360

Таблица 6.

Агрегированный бухгалтерский баланс

Актив

Пассив

Статья актива

На начало

На конец

Статья пассива

На начало

На конец

1. Внеоборотные активы

3. Капитал и резервы

Основные средства

250 000

уставный капитал

500 000

нераспределённая прибыль

11 200

Итого по разделу 1

250 000

Итого по разделу 3

500 000

511 200

2. Оборотные активы

4. Долгосрочные обязательства

Запасы:

Итого по разделу 4

сырьё и материалы

50 000

45 000

5. Краткосрочные обязательства

товары для перепродажи

18 200

кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками

200 000

231 360

НДС по приобретённым ценностям

9 360

задолженность по налогам и сборам

9 900

дебиторская задолженность

70 000

10 000

задолженность перед персоналом по оплате труда

150 000

денежные средства

480 000

425 900

прочие кредиторы

6 000

Итого по разделу 2

600 000

508 460

Итого по разделу 5

350 000

247 260

Баланс

850 000

758 460

Баланс

850 000

758 460

Заключение

Структура активов и пассивов предприятия содержит три группы активов и пять групп пассивов: Необоротные Активы + Оборотные Активы + Расходы Будущих Периодов = Собственный капитал + Резервы Будущих Расходов и Платежей + Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства + Доходы Будущих Периодов

Учёт расчётов по оплате труда ведётся в составе основного для этих целей счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».