Программа комплексной ревизии производственной и финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственной организации

№ п/п

Раздел программы и контрольные процедуры

Источники информации

Приемы и способы контроля

1

2

3

4

1. Ревизия учредительных документов

1.1.

Ревизия наличия, правильности оформления и регистрации учредительных документов организации

Учредительный договор, устав, протоколы собрания учредителей, расчеты, решения вышестоящих органов и иные учредительные документы

Контрольное изучение документов и их встречная сверка в сплошном порядке, опросы должностных лиц организации, запросы вышестоящих органов (по унитарным предприятиям)

1.2.

Ревизия соблюдения основных положений учредительных документов в деятельности органов управления организации

То же

Тоже

1.3.

Ревизия соблюдения внутреннего трудового распорядка и иных норм регламента организации

Правила внутреннего распорядка, должностные обязанности, положения о внутрихозяйственных подразделениях и иные локальные нормативные акты

Контрольное изучение документов и их встречная сверка, опросы должностных лиц организации, выборочная проверка фактического выхода на работу и соблюдения режима рабочего дня

2. Ревизия внеоборотных активов

2.1.

Ревизия состояния хранения и сохранности внеоборотных активов

Инвентарные книги и карточки учета основных средств и нематериальных активов, инвентаризационные описи, результаты фактического наблюдения состояния хранения и сохранности отдельных объектов

Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, опросы должностных лиц организации, контрольная инвентаризация и фактический осмотр отдельных объектов в натуре

Продолжение

№ п/п

Раздел программы и контрольные процедуры

Источники информации

Приемы и способы контроля

1

2

3

4

2.2

Ревизия вложений во внеоборотные активы

Первичные документы и сводные ведомости (машинограммы) по учету вложений во внеоборотные активы, журнал-ордер № 16-АПК, результаты фактического осмотра выполненных работ

То же

2.3

Ревизия поступления и внутрихозяйственного перемещения внеоборотных активов

Первичные документы по учету поступления и внутрихозяйственного перемещения основных средств и нематериальных активов, их инвентарные карточки и списки, журналы-ордера № 16-АПК и № 13-АПК, ведомости (машинограммы) аналитического учета

Тоже

2.4

Ревизия списания и прочего выбытия внеоборотных активов

Первичные документы по учету списания и прочего выбытия основных средств и нематериальных активов, их инвентарные карточки, журнал-ордер № 13-АПК, ведомости (машинограммы) аналитического учета

То же

2.5

Ревизия использования внеоборотных активов

Ведомости расчета и распределения амортизации по основным средствам и нематериальным активам, их инвентарные карточки, журнал-ордер № 10- АПК, договоры аренды и проката

Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, контрольный пересчет амортизационных отчислений по отдельным объектам, анализ их использования за ревизуемый период

2.6.

Ревизия ремонта основных средств

Сметы и первичные документы по учету ремонта отдельных объектов, журнал-ордер № 10-АПК, ведомости (машинограммы) учета указанных затрат, результаты фактического соблюдения ремонтных работ

Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, контрольный обмер отдельных ремонтных работ, опросы должностных лиц организации и письменные запросы сторонних организаций

Продолжение

п/п

Раздел программы и контрольные процедуры

Источники информации

Приемы и способы контроля

1

2

3

4

3. Ревизия материально-производственных запасов

3.1.

Ревизия организации складского хозяйства и хранения материально-производственных запасов

Книги и карточки складского учета, первичные документы по учету поступления и внутрихозяйственного перемещения материалов, инвентаризационные описи, отчеты о движении материальных ценностей, результаты фактического наблюдения складского хозяйства и хранения материально-производственных запасов

Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, контрольная инвентаризация отдельных материалов, фактический осмотр их мест хранения, опросы должностных лиц организации

3.2.

Ревизия оприходования продукции собственного производства

Первичные и сводные документы по учету поступления продукции растениеводства, животноводства и других отраслей, отчеты о движении материальных ценностей, журнал-ордер №10-АПК, результаты фактического наблюдения оприходования продукции собственного производства

То же

3.3.

Ревизия поступления материально-производственных запасов со стороны

Первичные и сводные документы по учету поступления материалов со стороны, отчеты о движении материальных ценностей, журналы-ордера № 6-АПК, №?-АПК, №8-АПК, результаты фактического наблюдения оприходования материально-производственных запасов

То же

3.4

Ревизия выбытия материально-производственных запасов

Первичные и сводные документы по учету продажи, производственного потребления, списания и прочего выбытия материалов и готовой продукции, отчеты о движении материальных ценностей, инвентаризационные описи, ведомости аналитического учета, журналы-ордера №10-АПК, №11-АПК, №15-АПК, №16-АПК, результаты фактического наблюдения выбытия материально-производственных запасов

Тоже

Продолжение

Раздел

№

программы и

Источники

Приемы и способы

п/п

контрольные

информации

контроля

процедуры

1

2

3

4

3.5

Ревизия соблю-

Плановые (норм-ые) рас-

Анализ соблюдения

дения норма-

четы запасов материальных

плановых (нормативных)

тивных запасов

ценностей, данные аналити-

запасов и использования

и использова-

ского и синтетического учета

отдельных материаль-

ния материаль-

по счету 10 «Материалы», бух-

ных ценностей за ревизу-

ных ценностей

галтерские балансы, справки

емый период, контроль-

и пояснительные записки к

ный пересчет указанных

бухгалтерской отчетности

расчетов, выявление неиспользуемых ценностей и определение их ликвидности

4. Ревизия использования трудовых ресурсов и оплаты труда

4.1

Ревизия соблюдения действующего порядка организации, нормирования и охраны труда

Штатное расписание, положения об управленческих службах и внутрихозяйственных подразделениях, должностные инструкции, сборники норм выработки и иные локальные нормативные акты по труду, результаты фактического наблюдения организации, нормирования и охраны труда

Контрольное изучение документов и их встречная сверка, сопоставление положений локальных нормативных актов по труду с соответствующими нормами действующего трудового законодательства, контрольные осмотры отдельных рабочих мест, опросы должностных лиц организации

4.2

Ревизия правильности расчетов по оплате труда

Штатное расписание, положения об оплате труда, трудовые контракты, расчетно-платежные ведомости, первичные документы по учету труда и выполненных работ, данные аналитического и синтетического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», результаты фактического наблюдения за соблюдением положения об оплате труда

Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, сопоставление фактических выплат по труду с положением об оплате труда, контрольные обмеры отдельных работ

5. Ревизия денежных средств и финансовых вложений

Продолжение

№ п/п

Раздел программы и контрольные процедуры

Источники информации

Приемы и способы контроля

1

2

3

4

5.1

Ревизия кассы

Кассовая книга, первичные кассовые документы, акты инвентаризации наличных денег, журнал-ордер № 1-АПК и аналитические данные по счету 50 «Касса»

Контрольное изучение документов и их встречная сверка, контрольная инвентаризация кассовой наличности, прослеживание учетных записей по отражению кассовых операций

5.2

Ревизия операций по счетам денежных средств

Выписки банков и оправда-тельные первичные документы к ним, журналы-ордера № 2-АПК и № 3-АПК, аналитические данные по счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», переписка с обслуживающими банками и договоры банковского счета

Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению операций по счетам денежных средств в банках, опросы должностных лиц

6. Ревизия расчетных операций

6.1

Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками

Первичные документы по поставкам материально-технических средств и выполнению подрядных работ, журнал-ордер №6-АПК, ведомости аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», переписка с указанными организациями, договоры купли-продажи, поставки, подряда, лизинга и иные соглашения

Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению расчетов с поставщиками и подрядчиками, опросы должностных лиц, письменные запросы отдельных организаций

6.2.

Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками

Первичные документы по продаже продукции, выполнению работ и оказанию услуг на сторону, журнал-ордер №11-АПК, ведомости аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», договоры купли-продажи, переписка с покупателями и заказчиками

То же применительно к расчетам с покупателями и заказчиками

6.3

Ревизия расчетов по налогам и сборам

Налоговые декларации и расчеты, налоговые регистры, первичные документы по отражению операций, связанных с формированием налоговой базы по отдельным налогам и сборам, журнал-ордер № 8-АПК, ведомости (машинограммы) аналитического учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 19 «Налог на добавленную отчетность по приобретенным ценностям», акты налоговых проверок, переписка с налоговыми органами

Контрольный пересчет налоговой базы по отдельным налогам и сборам, контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению операций, связанных с формированием налоговой базы, сопоставление учетных данных с данными налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам

6.4

Ревизия расчетов по социальному страхованию и обеспечению

То же применительно к расчетам по социальному страхованию и обеспечению

То же применительно к расчетам по социальному страхованию и обеспечению

6.5

Ревизия расчетов по кредитам и займам

Договоры кредита и займа, первичные документы по указанным операциям, журнал-ордер № 4-АПК, ведомости (машинограммы) аналитиче^: ского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», переписка с кредитными организациями и заимодавцами

Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению расчетов по кредитам и займам, опросы должностных лиц, письменные запросы кредитных организаций и заимодавцев

7. Ревизия финансовых результатов

7.1 Ревизия финансовых результатов от продаж

Первичные документа по отражению продаж, журналы-ордера № 11-АПК, №14-АПК, ведомости аналитического учета по счетам 90 «Продажи» и 99 «Прибыль и убытки», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»бухгалтерской отчетности

Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению продаж и формированию финансовых результатов

7. Ревизия финансовых результатов

Договоры кредита и займа, первичные документы по указанным операциям, журнал-ордер № 4-АПК, ведомости (машинограммы) аналитиче^: ского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», переписка с кредитными организациями и заимодавцами

Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению расчетов по кредитам и займам, опросы должностных лиц, письменные запросы кредитных организаций и заимодавцев

ЛИТЕРАТУРА

1. Законодательные и нормативные акты

2. Гражданский кодекс Российской Федерации.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ.

2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01
   №119-ФЗ.

3. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.95
   №208-ФЗ.

4. Федеральных закон «Об обществах с ограниченной ответствен
   ностью» от 08.02.98 № 14-ФЗ.

5. Инструкция о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-
   ревизионными органами Министерства финансов Российской Феде
   рации (утверждена приказом Минфина России от 14.04.2000 № 42н).

2. Монографии, учебные пособия и статьи

1. Алборов Р.А., Бодриков В.В., Бодрикова С.В., Камышев А.Л. Орга
   низация внутреннего аудита в системе управления сельскохозяй
   ственным производством. - Ижевск, 2002.

2. Андреев А.Г., Соменков А.Д. Правовые основы финансового кон
   троля // Финансы. - 1999. - № 12.

3. Белобжецкий И.А. Ревизия и контроль в промышленности. - М.:
   Финансы и статистика, 1987.

10. Белобжецкий И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный
    механизм. - М.: Финансы и статистика, 1989.

11. Белов Н.Г. Контроль и ревизия в сельском хозяйстве. - М.: Агро-

промиздат, 1988.

12. Белуха Н. Т. Контроль и ревизия в отраслях народного хозяйства:
Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1992.

13. Белуха Н.Т. Теория финансово-хозяйственного контроля. - М.:
    Финансы и статистика, 1991.

25. Крикунов А.В. Ключевые вопросы в организации российского ауди
    та на ближайшую перспективу // Финансовая газета. - 2001. - № 3.

56. Макальская А.К. Внутренний аудит. - М.: Дело и сервис, 2000.

68. Родионов В. М., Шлейников В.И. Финансовый контроль.-М.: ФБК-
    ПРЕСС, 2002.

69. Романов А.Н., Подольский В.И., Сотникова Л.В. Изучение курса
    «Внутренний контроль и аудит» // Бухгалтерский учет. -2000. -№ 13.

70. СмоленскийА. Развитие новых методов аудита//Аудит.-1998.-№6.

71. Соколов Я.В. Десять постулатов аудита // Бухгалтерский учет. -
    1993. -№11.

72. Соколов Я.В. Роль теории аудита в процессе подготовки кадров //
    Аудиторские ведомости. - 1998. - № 2.

73. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. - М.: Финстат-
    информ, 2000.

89. Страшевский А.Н. Финансовый контроль: взгляд специалиста //
    Бухгалтерский учет. - 1992. - № 1.

90. Терехова А.А. Аудит. -_;М.: Финансы и статистика, 2000.

91. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методи
    ческие приемы и технология. - М.: Финансы и статистика, 1998.

92. Фадейкина Н.В., Болгова Е.К., Скурихин М.Н., Брыкин А.В. Бан
    ковский контроль и аудит / Под ред. проф. Н.В. Фадейкиной. -
    М.: Финансы и статистика, 2002.

89. 97 98

    
    Феничева Е. Аудиторские союзы: в поисках решения // Экономи
    ка сельского хозяйства России. - 2000. - № 1.

90. Чичелев М.Е, О роли счетных палат в бюджетном процессе // Фи
    нансы. - 1999. - № 8.

91. Шохин С. О. Вопросы финансового контроля в бюджетном про
    цессе // Финансы. - 1997. - № 10.

Шохин С. О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в РФ. - М.: Финансы и статистика, 1999.