Исходные значения

Синтетические счета

№

Наименование счета

Сумма

01

Основные средства

450000

10

Материалы

157800

20

Основное производство

14100

43

Готовая продукция

62000

50

Касса

1000

51

Расчетный счет

120000

60

Расчеты с поставщиками

116400

62

Расчеты с покупателями

61000

66

Краткосрочные кредиты банка

35000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

74000

71

Расчеты с подотчетными лицами

1600

75

Расчеты с учредителями

100000

80

Уставный капитал

717100

82

Резервный капитал

25000

Начальное сальдо по аналитическим счетам материалов

Наименование

Единица измерения

количество

Цена

сумма

Мука

Кг

10000

10-00

100000-00

Сахар

Кг

1000

20-00

20000-00

Масло растительное

Л

600

15-00

9000-00

Маргарин

Кг

500

25-00

12500-00

Крахмал

Кг

306

50-00

15300-00

Сода

Кг

100

10-00

1000-00

Начальное сальдо по аналитическим счетам расчетов

№

Наименование счета

Сумма по дебету

Сумма по кредиту

60

Мелькомбинат

58000

60

Сахарный завод

55000

60

АТП

3400

62

ООО Клен

32000

62

ЗАО Север

29000

71

Фролов

200

71

Карпов

800

71

Соколов

600

Задание

1. Составить журнал операций, указать в нем корреспонденции

2. Открыть схемы синтетических и аналитических счетов

3. Записать в них операции из журнала

4. Подсчитать обороты и вывести остатки по счета

5. Составить оборотные ведомости и баланс

Решение

Журнал операций

* (расчеты под указанными в журнале жирным шрифтом порядковыми номерами смотреть в таблицах 4, 5, 6)

Таблица 3

№

п/п

Содержание операции

сумма

Корреспонденция

счетов

дебет

кредит

1

2

3

4

5

1

1а

1б

Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам:

Мелькомбинату

Автотранспортному предприятию

58000

3400

60

60

51

51

2

Отражается продажная стоимость продукции отгруженной покупателям ЗАО Весна

22000

62

90

3

Зачислен на расчетный счет кредит банка

80000

51

66

4

Получены от учредителей тестомесильные машины в качестве вклада в уставный капитал

72000

08

75

5

Перечислено с расчетного счета поставщикам

Сахарному заводу

55000

60

51

6

6а

6б

6в

6г

Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции

Мука 1800 кг

Сахар 300 кг

Крахмал 60 кг

Масло растительное 150 л

18000

6000

3000

2250

20

20

20

20

10

10

10

10

7

7а

7б

Поступили на склад от поставщика материалы:

Мука 3000 кг

Крахмал 100 кг

30000

5000

10

10

60

60

8

8а

8б

Получены наличными по чеку с расчетного счета в кассу

Для выплаты заработной платы

На хозяйственные нужды

75000

2500

50

50

51

51

9

9а

9б

Выдана из кассы заработная плата

Фролову В.А.

Соколову Н. Д.

73500

1000

2500

70

71

71

50

50

50

10

Предъявлен авансовый отчет Карпова К. И. о расходах на производственные нужды

700

20

71

11

11а

11б

Начислена заработная плата

Рабочим за изготовление продукции

Грузчикам за отгрузку продукции

68000

6000

20

44

70

70

12

12а

12б

Начислен ЕСН по ставке 26% от сумм заработной платы производственных рабочих

грузчиков

17680

1560

20

44

69

69

13

Удержан из заработной платы НДФЛ

3600

70

68

14

14а

14б

14в

Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции

Мука 2500 кг

Сахар 400 кг

Маргарин 180 кг

25000

8000

2520

20

20

20

10

10

10

15

Предъявлен авансовый отчет Фролова В. А. о расходах на производственные нужды

950

20

71

16

16 а

16б

16в

16г

Поступили на склад от ЗАО Пищевик материалы:

Масло растительное 300 л

Маргарин 300 кг

Сода 100 кг

Повидло 550 кг

4500

7500

1000

30250

10

10

10

10

60

60

60

60

17

Поступил на склад от Сахарного завода сахар 800 кг

16000

10

60

18

18а

18б

18в

18г

18д

Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции

Мука 500 кг

Сахар 350 кг

Масло растительное 250 л

Маргарин 160 кг

Повидло 150 кг

5000

7000

3750

4000

8250

20

20

20

20

20

10

10

10

10

10

19

19а

19б

Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам:

Сахарному заводу

ЗАО Пищевик

16000

43250

60

60

51

51

20

Предъявлен авансовый отчет Соколова Н.Д. о расходах на производственные нужды

2040

20

71

21

21а

21б

Возвращены на склад неиспользованные материалы:

Мука 100 кг

Масло растительное 20 л

1000

300

10

10

20

20

22

Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы

Соколовым

460

71

50

23

Оплачена с расчетного счета задолженность банку по кредиту

42000

66

51

24

24а

24б

Отражается продажная стоимость продукции отгруженной покупателям

ООО Клен

ЗАО Север

28000

35000

62

62

90

90

25

Предъявлен счет Горэнерго за услуги производственного назначения

7200

20

60

26

Предъявлен счет Водоканала за услуги производственного назначения

5100

20

60

27

27а

27б

Оплачена с расчетного счета задолженность

Горэнерго

Водоканалу

7200

5100

60

60

51

51

28

28а

28б

28в

Поступила на расчетный счет оплата от покупателей

ООО Клен

ЗАО Север

ЗАО Весна

75000

45000

38000

51

51

51

62

62

62

29

Предъявлен счет АТП за услуги по перевозке продукции покупателям

4100

44

60

30

Выдано из кассы под отчет Соколову Н.Д.

2300

71

50

31

Отражается фактическая себестоимость продукции отгруженной покупателям

180000

90

43

32

Предъявлен авансовый отчет Соколова Н.Д. о расходах по продаже продукции

2400

44

71

33

Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости (сумму рассчитать, учитывая остаток незавершенного производства 19000)

207240

43

20

34

Списываются расходы на продажу отчетного месяца

14060

90

44

35

35а

35б

35в

Отражается продажная стоимость продукции отгруженной покупателям

ООО Клен

ЗАО Север

ЗАО Весна

23000

31000

54000

62

62

62

90

90

9

36

Получен от учредителей аппарат по изготовлению карамели в качестве вклада в уставный капитал

---

---

---

37

37а

37б

Перечислены с расчетного счета

Налоги в бюджет

Платежи во внебюджетные фонды (36,5%)

3600

27010

68

69

51

51

38

Отражается финансовый результат отчетного месяца

1060

99

90

39

39а

39б

Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы

Фроловым

Соколовым

200

600

50

50

71

71

40

Часть прибыли 50%направлена на образование резервного капитала

убыток

99

82

Итого

1631630

Расчеты сумм по хозяйственным операциям, зарегистрированным в журнале операций.

Таблица 6

№ п/п

операции

в

журнале

регистрации

Расчеты необходимых сумм по операциям (в скобках указан № п/п хозяйственной операции, сумма по которой используется в расчетах)

результат

12а

68000 (оп 11а)* 26 %

17680

12б

6000 (оп 11б) *26%

1560

22

2500 (оп 9б) -2040 (оп 20)

460

33

(14100 (С_н 20)+19000 (оп. 33, условие) + обороты по дебету - обороты по кредиту

207240

34

Обороты по дебету счета 44

2400

37б

(68000 (оп. 11а)+6000 (оп. 11б))*36,5

27010

38

Сопоставляются Обороты по кредиту и дебету 90 счета, разница их списывается (заключительными оборотами) со счета 90 на счет 99.

-1060

40

52400 (оп. 38) / 2

---

Схемы счетов синтетического и аналитического учета.

01 Основные средства

08 Вложения во внеоборотные активы

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

Сальдо 450000

Сальдо

4) 72000

Итого

Итого

Итого 72000

Итого

Сальдо 450000

Сальдо 72000

10 Материалы

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

Сальдо 157800

7а) 30000

6а) 18000

7б)) 5000

6б) 6000

16а) 4500

6в) 3000

16б) 7500

6г) 2250

16в) 1000

14а) 25000

16г) 30250

14б) 8000

17) 16000

14в) 2520

21а) 1000

18а) 5000

21б) 300

18б) 7000

18в) 3750

18г) 4000

18д) 8250

Итого 95550

Итого 92770

Сальдо 160580

10 Материалы мука

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

количество

сумма

количество

сумма

Сальдо 100000

7а) 3000

30000

6а) 1800

18000

21а) 100

1000

14а) 2500

25000

18а) 500

5000

Итого

3100

31000

Итого

4800

48000

Сальдо 83000

10 Материалы Сахар

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

количество

сумма

количество

сумма

Сальдо 20000

17) 800

16000

6б) 300

6000

14б) 400

8000

18б) 350

7000

Итого

800

16000

Итого

1050

21000

Сальдо 15000

10 Материалы Масло растительное

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

количество

сумма

количество

сумма

Сальдо 9000

16а) 300

4500

6г) 150

2250

21б) 20

300

18в) 250

3750

Итого

320

4800

Итого

400

Сальдо 7800

6000

10 Материалы Маргарин

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

количество

сумма

количество

сумма

Сальдо 12500

16б) 300

7500

14в) 180

2520

18г) 160

4000

Итого

300

7500

Итого

340

6520

Сальдо 13480

10 Материалы Крахмал

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

количество

сумма

количество

сумма

Сальдо 15300

7б) 100

5000

6в) 60

3000

Итого

5000

Итого

3000

Сальдо 17300

100

60

10 Материалы Повидло

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

количество

сумма

количество

сумма

Сальдо

16г)550

30250

18д) 150

8250

Итого

550

30250

Итого

150

8250

Сальдо 2200

10 Материалы Сода

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

количество

сумма

количество

сумма

Сальдо 1000

16в) 100

1000

Итого

100

1000

Итого

Сальдо 2000

20 Основное производство

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

14100

6а) 18000

21а) 1000

6б) 6000

21б) 300

6в) 3000

33) 207240

6г) 2250

10) 700

11а) 68000

12а) 17680

14а) 25000

14б) 8000

14в) 2520

15) 950

18а) 5000

18б) 7000

18в) 3750

18г) 4000

18д) 8250

20) 2040

25) 7200

26) 5100

Итого 194440

Итого 208540

Сальдо ---

43 Готовая продукция

44 Расходы на продажу

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

Сальдо 62000

Сальдо

33) 207240

31) 180000

11б) 6000

44) 14060

12б) 1560

29) 4100

32) 2400

Итого 207240

Итого 180000

Итого 14060

Итого 14060

Сальдо 89240

Сальдо

50 Касса

51 Расчетный счет

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

Сальдо 1000

Сальдо 120000

8а) 75000

9) 73500

3) 80000

1а) 58000

8б) 2500

9а) 1000

28а) 75000

1б) 3400

22) 460

9б) 2500

28б) 45000

5) 55000

39а) 200

30) 2300

28в) 38000

8а) 75000

39б) 600

8б) 2500

19а) 16000

19б) 43250

23) 42000

27а) 7200

27б) 5100

37а) 3600

37б) 27010

Итого 78760

Итого 79300

Итого 238000

Итого 338060

Сальдо 460

Сальдо 19940

60 Расчеты с поставщиками

60 Расчеты с поставщиками ЗАО Пищевик

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

Сальдо 116400

Сальдо

1а) 58000

7а) 30000

19б) 43250

16а) 4500

1б) 3400

7б) 5000

16б) 7500

5) 55000

16а) 4500

16в) 1000

19а) 16000

16б) 7500

16г) 30250

19б) 43250

16в) 1000

27а) 7200

16г) 30250

27б) 5100

17) 16000

25) 7200

26) 5100

29) 4100

Итого187950

Итого 110650

Итого 43250

Итого 43250

Сальдо

Сальдо 39100

Сальдо ---

Сальдо ---

60 Расчеты с поставщиками Мелькомбинат

60 Расчеты с поставщиками Сахарный завод

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

Сальдо 58000

Сальдо 55000

1а) 58000

7а) 30000

5) 55000

17) 16000

7б) 5000

19а) 16000

Итого 58000

Итого 35000

Итого71000

Итого 16000

Сальдо ---

Сальдо35000

Сальдо ---

Сальдо---

60 Расчеты с поставщиками АТП

60 Расчеты с поставщиками Горэнерго

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

Сальдо 3400

Сальдо

1б) 3400

29) 4100

27а) 7200

25) 7200

Итого 3400

Итого 4100

Итого 7200

Итого 7200

Сальдо

Сальдо 4100

Сальдо ---

Сальдо ---

60 Расчеты с поставщиками Водоканал

62 Расчеты с покупателями

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

Сальдо

Сальдо 61000

27б) 5100

26) 5100

2) 22000

28а) 75000

24а) 28000

28б) 45000

24б) 35000

28в) 38000

35а) 23000

35б) 31000

35в) 54000

Итого 5100

Итого 5100

Итого 193000

Итого 158000

Сальдо ---

Сальдо ---

Сальдо 96000

Сальдо

62 Расчеты с покупателями ООО "Клен"

62 Расчеты с покупателями ЗАО "Весна"

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

Сальдо 32000

Сальдо

24а) 28000

28а) 75000

2) 22000

28в) 38000

35а) 23000

35в) 54000

Итого 51000

Итого 75000

Итого 76000

Итого 38000

Сальдо 8000

Сальдо

Сальдо 76000

Сальдо 38000

62 Расчеты с покупателями ЗАО "Север"

66 Краткосрочные кредиты банка

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

Сальдо 29000

Сальдо 35000

24б) 35000

28б) 45000

23) 42000

3) 80000

35б) 31000

Итого 66000

Итого 45000

Итого 42000

Итого 80000

Сальдо 50000

Сальдо

Сальдо 73000

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

68 Расчеты по налогам и сборам

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

Сальдо

Сальдо

37а) 3600

13) 3600

37б) 27010

12а) 17680

12б) 1560

Итого 3600

Итого 3600

Итого 27010

Итого 19240

Сальдо ---

Сальдо 7770

Сальдо

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

71 Расчеты с подотчетными лицами

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

Сальдо 74000

Сальдо 1600

9) 73500

11а) 68000

9а) 1000

10) 700

13) 3600

11б) 6000

9б) 2500

15) 950

30) 2300

20) 2040

22) 460

32) 2400

39а) 200

39б) 600

Итого 77100

Итого 74000

Итого 5800

Итого 7350

Сальдо 70900

Сальдо 50

Сальдо

71 Расчеты с подотчетными лицами: Фролов

71 Расчеты с подотчетными лицами: Карпов

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

Сальдо 200

Сальдо 800

9а) 1000

15) 950

10) 700

39а) 200

Итого 1000

Итого 1150

Итого

Итого 700

Сальдо 50

Сальдо

Сальдо 100

Сальдо

71 Расчеты с подотчетными лицами: Соколов

75 Расчеты с учредителями

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

Сальдо 600

Сальдо 100000

9б) 2500

20) 2040

4) 72000

30) 2300

22) 460

32) 2400

39б) 600

Итого 4800

Итого 5500

Итого

Итого 72000

Сальдо

Сальдо 100

Сальдо 28000

80 Уставный капитал

82 Резервный капитал

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

Сальдо 717100

Сальдо 25000

Итого

Итого

Итого

Итого

Сальдо 717100

Сальдо 25000

90 Продажи

99 Прибыли и убытки

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

дебет (обороты)

Кредит (обороты)

Сальдо

Сальдо

Сальдо

31) 180000

2) 22000

38) *1060

34) 14060

24а) 28000

24б) 35000

35а) 23000

35б) 31000

35в) 54000

38) *1060

Итого 194060

Итого 194060

Итого1060

Итого

Сальдо

Сальдо 1060

Сальдо

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ счета

Наименование счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

1

Основные средства

450000

450000

8

Вложения во внеоборотные активы

72000

72000

10

Материалы

157800

95550

92770

160580

20

Основное производство

14100

194440

208540

43

Готовая продукция

62000

207240

180000

89240

44

Расходы на продажу

14060

14060

50

Касса

1000

78760

79300

460

51

Расчетный счет

120000

238000

338060

19940

60

Расчеты с поставщиками

116400

187950

110650

39100

62

Расчеты с покупателями

61000

193000

158000

96000

66

Краткосрочные кредиты банка

35000

42000

80000

73000

68

Расчеты по налогам и сборам

3600

3600

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

27010

19240

7770

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

74000

77100

74000

70900

71

Расчеты с подотчетными лицами

1600

5800

7350

50

75

Расчеты с учредителями

100000

72000

28000

80

Уставный капитал

717100

717100

82

Резервный капитал

25000

25000

90

Продажи

194060

194060

99

Прибыли и убытки

1060

1060

итого

967500

967500

1631630

1631630

925100

925100

Оборотная ведомость по аналитическим счетам для учета материальных ценностей

№ счета

Наименование счета

Сальдо начальное

Обороты дебет

Обороты кредит

Сальдо конечное

кол-во

сумма

кол-во

сумма

кол-во

сумма

кол-во

сумма

10

Материалы

мука

10000

100000

3100

31000

4800

48000

8300

83000

сахар

1000

20000

800

16000

1050

21000

750

15000

масло растительное

600

9000

320

4800

400

6000

520

7800

маргарин

500

12500

300

7500

340

6520

460

13480

крахмал

306

15300

100

5000

60

3000

346

17300

сода

100

1000

100

1000

200

2000

повидло

550

30250

150

8250

400

22000

ИТОГО

157800

95550

92770

160580

Оборотная ведомость по аналитическим счетам для учета расчетов с поставщиками

№ счета

Наименование счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

60

ЗАО Пищевик

43250

43250

Мелькомбинат

58000

58000

35000

35000

Сахарный завод

55000

71000

16000

АТП

3400

3400

4100

4100

Горэнерго

7200

7200

Водоканал

5100

5100

ИТОГО

116400

187950

110650

39100

Оборотная ведомость по аналитическим счетам для учета расчетов с покупателями

№ счета

Наименование счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

62

ОО Клен

32000

51000

75000

8000

ЗАО Весна

76000

38000

38000

ЗАО Север

29000

66000

45000

50000

ИТОГО

61000

193000

158000

96000

Оборотная ведомость по аналитическим счетам для учета расчетов с подотчетными лицами

№ счета

Наименование счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

71

Фролов

200

1000

1150

50

Соколов

600

4800

5500

100

Карпов

800

700

100

ИТОГО

1600

5800

7350

50

Схема бухгалтерского баланса

АКТИВ

ПАССИВ

СТАТЬИ

на начало года

на конец года

СТАТЬИ

на начало года

на конец года

1 Внеоборотные активы (01)

450000

522000

3. Капитал и резервы

Итого по разделу 1

Уставный капитал (80)

717100

717100

2 Оборотный активы:

Резервный капитал (82)

25000

25000

Запасы (10, 20,43)

233900

249820

Добавочный капитал (83)

Денежные средства (50,51)

121000

20400

Краткосрочные кредиты банка (66)

35000

73000

Дебиторская задолженность (71,62)

62600

103820

Кредиторская задолженость (60, 70,69)

190400

110000

Расчеты с учредителями (75)

100000

28000

нераспределены убыток (сторно)

-1060

Итого по разделу 2

БАЛАНС

967500

924040

БАЛАНС

967500

924040