Аналіз діяльності ТОВ ДП «Посад»

1 Загальна характеристика ТОВ ДП “Посад”

Харківське товариство з обмеженою відповідальністю «Посад» було створено у травні 2002 року. Дане товариство є юридичною особою за законодавством на території України.

Товариство має самостійний баланс, відособлене майно, може від свого імені укладати угоди (договори), здобувати майнові права, нести обов'язки, бути позивачем і відповідачем у суді, третейському суді, арбітражному суді.

Товариство володіє повною господарською самостійністю, може відкривати розрахунковий та інші рахунки в банках, мати печатку зі своїм найменуванням, штампи, товарний знак, емблему.

Метою діяльності товариства є одержання доходу і задоволення потреб населення, організацій, підприємств у виробленій продукції, наданих послуг, сприяння науково-технічному прогресу

Предметом діяльності товариства є: підготовчі роботи, земельні роботи, улаштування основ і будівництво фундаментів, зведення несучих конструкцій і конструкцій будинків, що обгороджують, і споруджень; проектування, будівництво, реконструкція, технічне переозброєння, ремонт і експлуатація різних об'єктів виробничого, соціального і культурно-побутового призначення; будівельні і ремонтно-будівельні, реставраційні й оформлювальні роботи; загально-будівельні роботи, цегельна кладка; роботи з благоустрою території; роботи з захисту конструкцій; роботи з обробки конструкцій і устаткування; - роботи з улаштування зовнішніх мереж і устаткування, роботи з улаштування внутрішніх інженерних мереж; виробництво продукції виробничо-технічного призначення, у тому числі засобів виробництва; виробництво товарів народного споживання, у тому числі побутового; організація і проведення оптової, роздрібної і комісійної торгівлі промисловими і продовольчими товарами як власного виробництва, так і включаючи торгівлю будь-якою продукцією, виготовленою іншими підприємствами, малими підприємствами, підприємцями, а також товарами, прийнятими і придбаними від громадян і фізичних осіб, створення власної торгової мережі (магазини, салони, ларьки, лоткова торгівля, пересувні автокрамниці і т.д.) з реалізації продовольчих і непродовольчих товарів, у тому числі лікеро-горілчаних і тютюнових виробів, створення точок суспільного харчування, пунктів прокату та інших підприємств комунального і побутового обслуговування, складських та інших приміщень господарського призначення; торгово-закупівельна і торгово-посередницька діяльність, комерційне посередництво, інноваційна діяльність; організація перевезень зовнішньоторговельних і транзитних вантажів автомобілями, залізничним і водяним транспортом у прямих і змішаних сполученнях, здійснення операцій з експорту й імпорту автотранспорту та організації сервісу з його обслуговування; виробництво продуктів харчування для населення й організацій споживання; виробництво хлібобулочних і кондитерських виробів; торгівля нафтопродуктами; брокерська діяльність, організація брокерських і дилерських контор; здійснення видавничої діяльності, у тому числі копіювання і розмноження; організація, виконання і впровадження науково-дослідних, проектно-конструкторських, дизайнерських робіт, спрямованих на створення нової техніки, товарів народного споживання і виробничого господарського призначення в галузі електроніки, механіки, електротехніки, матеріалознавства, інформатики, енергетики, медицини; науково-виробничі і упроваджувальні роботи; інформаційно-обчислювальні роботи; створення мережі автозаправних станцій, а також авторемонтних, велоремонтних та інших по профілю майстерень для обслуговування і ремонту транспортних засобів; проведення художньо-оформлювальних робіт, дизайнерських розробок; відкриття спортивних клубів по інтересах; проведенню робіт зі створення, поширення реклами і прокату аудіо -, відео -, теле- і кіно продукції відповідно до чинного законодавства; фотороботи; купівля, продаж і обмін відео -, аудіо -, друкованої продукції; здійснення збереження вантажів і організація передпродажного сервісу; організація консультативної допомоги підприємствам, організаціям і громадянам, упровадження нових методів інтенсивного навчання, створення навчальних програм і методичних рекомендацій, підвищення кваліфікації кадрів, пошук ділових партнерів; організація і проведення оздоровчих заходів, наукових з'їздів, конференцій, симпозіумів, семінарів, шкіл, курсів, стажувань, виставок, виставок-продаж; надання маркетингових послуг; придбання, оренда, ремонт, здача в оренду і продаж будинків, споруджень, земельних ділянок, а також устаткування та іншого майна, у тому числі засобів виробництва; переклад письмової й усної нормативно-довідкової, науково-технічної і художньої літератури; організація курсів по навчанню іноземним мовам; надання побутових послуг населенню; організація медичного обслуговування населення, підприємств і організацій; виробництво і реалізація медикаментів і хімічних речовин; створення й експлуатація косметичних лікувальних кабінетів, центрів, перукарень; окремими видами діяльності, перелік яких визначається законодавчими актами України, товариство може займатися тільки на підставі спеціальних дозволів (ліцензій) [1]

Товариство самостійно здійснює зовнішньоекономічну діяльність відповідно до чинного законодавства України.

Товариство здійснює зовнішньоекономічну діяльність відповідно до предмета діяльності товариства.

Валютний виторг зараховується на валютний рахунок товариства і використовується ним відповідно до валютного законодавства України.

Товариство має право одержувати кредити від своїх закордонних партнерів. При цьому валюта зараховується на баланс товариства і використовується ним самостійно.

Відповідно до чинного законодавства товариство може мати права, що відповідають цілям за діяльністю, передбаченим в Установчому Договорі і Статуті, нести зв'язані з цією діяльністю обов'язки.

Товариство може бути обмежене в правах лише у випадках і в порядку, передбачених у законодавчих актах.

Товариство має право створювати на території України і за її межами дочірні підприємства, а також філії і представництва.

Товариство несе майнову відповідальність за своїми обов'язками тільки в межах свого майна і не несе відповідальність своїх учасників. Учасник товариства несе відповідальність у межах суми його внеску.

Відповідно до чинного законодавства товариства має право наймати і звільняти працівників на умовах, передбачених КЗОП України і на інших умовах, установлених законодавством, самостійно установлювати форми, системи і розміри оплати праці й інші види доходів осіб, що працюють за наймом.

Товариство платить податки і платежі в бюджет і в інші фонди відповідно до чинного законодавства.

Товариство самостійне планує свою діяльність і визначає перспективи розвитку, виходячи з попиту на вироблену продукцію, роботи, послуги і з необхідності забезпечення виробничого і соціального розвитку товариства, підвищення доходів. Основу планів складають договори, укладені зі споживачами продукції, робіт і постачальниками матеріально-технічних ресурсів.

Товариство самостійно здійснює матеріальне забезпечення власного виробництва через систему прямих угод або через товарні біржі та інші посередницькі організації, як по безготівковому розрахунку, так і за готівку.

Товариство реалізує свою продукцію за цінами, тарифами, що встановлюються самостійно, або на договірній основі, а у випадках, передбачених законодавством України, за фіксованими чи регульованими цінами.

Органами управління і контролю товариства є збори Учасників і дирекція товариства.

Збори Учасників є вищим органом товариства і формується з числа учасників чи призначених ними представників. Збори учасників товариства обирають голову товариства. Збори учасників скликаються не рідше двох разів на рік.

Виконавчим органом товариства, який здійснює керівництво його поточною діяльністю є дирекція. Роботою дирекції керує директор, що обирається зборами учасників.

Контроль за діяльністю директора товариства здійснюється ревізійною комісією товариства, яка обирається зборами учасників з їхнього числа [2].

Учасники товариства мають ряд прав і обов'язків, які зазначені в статуті.

Частка учасника в статутному фонді розглядається як частина в праві на майно, а не як частина майна.

Призначення, розміри утворених фондів і порядок їхньої витрати визначається Зборами Учасників. Резервний фонд створюється в розмірі не менше 25% від Статутного фонду шляхом відрахування 5% прибутку до досягнення зазначеного розміру.

Діяльність товариства припиняється: на підставі рішення зборів учасників товариства; при зменшенні кількості Учасників менше двох чоловік; на підставі рішення суду чи арбітражного суду.

Наявні в товариства кошти, включаючи виторг від розпродажу його майна, після розрахунків з бюджетом, працівниками, власниками облігацій і кредиторами розподіляється між учасниками пропорційно їхнім часткам у статутному фонді в місячний термін після закінчення ліквідації. Ліквідація товариства вважається закінченою, а товариство припиняє свою діяльність з моменту внесення запису про це до державного реєстру.

2 Аналіз основних показників діяльності

Вартість основних засобів підприємства зросла на 9405 грн. або на 46,43%.

Найбільший вплив мало зростання вартості обладнання на 3440 грн., що явилось наслідком зростання обсягів виробництва, та зростання вартості інформаційних систем на 3382 грн., оскільки підприємство придбало комп’ютер.

Таблиця 1 - Склад основних фондів ТОВ ДП „Посад” по групах

Основні фонди

2005 р.

2006 р.

2007 р.

Відхилення, +,-

Темп зросту, %

грн.

у % до підсумку

грн.

у % до підсумку

грн.

у % до підсумку

будівлі та споруди

1360

7,03

1520

7,5

1420

4,8

-100

93,42

обладнання

3600

18,60

2300

11,4

5740

19,4

3440

249,57

передаючі пристрої

32

0,17

82

0,4

75

0,3

-7

91,46

транспортні засоби

11590

59,90

12960

64,0

13850

46,7

890

106,87

прилади та інструменти

1300

6,72

1200

5,9

3000

10,1

1800

250,00

інформаційні системи

1468

7,59

2196

10,8

5578

18,8

3382

254,02

всього основних засобів

19350

100

20258

100,0

29663

100,0

9405

146,43

У структурі найбільша питома вага належить транспортним засобам від 47% до 64%, що відповідає специфіці діяльності. Структуру ілюструє діаграма, надана на рисунку 1.

Рисунок 1 – Структура основних засобів, %

Надамо характеристики складу оборотних активів

Таблиця 2 – Склад оборотних активів

Оборотні активи

2005 р.

2006 р.

2007 р.

Відхилення, +,-

Темп зросту, %

грн.

у % до підсумку

грн.

у % до підсумку

грн.

у % до підсумку

виробничі запаси

1739

6,20

3055

7,3

3350

8,4

295

109,65

МШП

841

3,00

1046

2,5

1396

3,5

350

133,41

незавершене виробництво

1458

5,20

1507

3,6

1954

4,9

448

129,70

витрати майбутніх періодів

561

2,00

837

2

1197

3

359

142,94

готова продукція

1150

4,10

1507

3,6

877

2,2

-629

58,23

товари

56

0,20

167

0,4

239

0,6

72

142,94

дебіторська заборгованість

17331

61,80

28044

67

22735

57

-5309

81,07

грошові кошти

4908

17,5

5692

13,6

8137

20,4

2444

142,94

всього оборотних

фондів

28044

100

41856

100

39886

100

-1970

95,29

У 2007 році спостерігається зниження величини оборотних активів на 1970 грн. або на 4,71%, це було наслідком зменшення дебіторської заборгованості на 5309 грн., позитивною тенденцією у роботі ТОВ ДП є факт зростання грошових коштів. Структура оборотних фондів різко змінилася. Отже, спостерігається зменшення питомої ваги дебіторської заборгованості та зростання грошових засобів.

Структуру ілюструє діаграма, надана на рисунку 2.

Рисунок 2 – Структура оборотних активів, %

На рисунку 3 наведено динаміку усіх показників балансу.

Рисунок 3 – Динаміка основних показників діяльності ТОВ ДП „Посад”

Варто відмітити, що за останні 4 роки спостерігається стійка тенденція до зростання власного капіталу. Тільки у 2004 році ( у порівнянні з 2003 роком) було зафіксовано зниження величини власного капіталу з 40854,3 грн. до 39544,7 грн. ( зменшення на 1309,6 грн.).

Кожного року власний капітал підвищувався на: 1603,9 грн. – в 2005 році ( у порівнянні з 2004 р.), на 6151,04 грн. у 2006 році ( у порівнянні з 2005р.), та на 9402,49 грн. у 2007 році ( у порівнянні з 2006 роком).

Аналізуючи абсолютне відхилення власного капіталу від базового 2003року, слід зазначити, що найбільшого зростання сума власного капіталу набула у у 2007 році – на 15847,8 грн., що є наслідком зростання обсягів діяльності підприємства., цей факт підтверджує значення показника відносного відхилення, або темпу приросту, його максимальне значення також належить 2007 року 38,79%.

Таким чином, ТОВ ДП „Посад” кожного року підвищує масу своїх пасивів, що свідчить про укладання додаткових будівельних контрактів та розширення будівельних робіт.

Слід відзначити як позитивне явище в діяльності ТОВ ДП - зниження обсягів незавершеного будівництва у 2005 та 2006 роках, обсяг якого у 2007 р. становив 19588,3 грн.

У таблиці 3 та на рисунку 4 наведено інформацію про показники діяльності ТОВ ДП “Посад” за 2003-2007 роки.

Наведена у таблиці 3 динаміка основних показників діяльності ТОВ ДП "Посад" у 2003-2007 р.р. свідчить про те , що за усі ці роки робота підприємства була прибутковою.

Так, чистий доход за останні три роки має тенденцію до стабільного зростання і виріс у 2007 р. на 20,5% проти 2003 року. У ці роки сукупні витрати і витрати на виконання будівельних контрактів до 2007 р. знижалися у абсолютному і відносному значення і, як наслідок цього, підприємство одержувало чистий прибуток. Найбільша сума чистого прибутку була у 2006р. -4892,3 грн., що становить до рівня 2003р. - 150,2%. У 2007 р. сукупні витрати зросли на 19,6%, на виконання будівельних контрактів - на 16,9%. Однак темпи зростання чистого доходу від реалізації випереджали витрати, що призвело до росту чистого прибутку у 2007 р. на 14,7% проти рівня 2003 року. Чистий прибуток у 2007 р. становив 3733,8 грн.

Слід відзначити як позитивне явище в діяльності ТОВ ДП - зниження обсягів незавершеного будівництва у 2006 та 2007 роках, обсяг якого у 2007 р. становив 19588,3 грн.

У динаміці витрат спостерігаються тенденції, які відповідають характеру діяльності ТОВ ДП: зростання адміністративних і інших операційних витрат.

Дані таблиць свідчать про зростання в останні роки оборотного і власного капіталу, що слід розглядати як наслідок розгортання фронту робіт ТОВ ДП і

Узагальнюючи результати діяльності ТОВ ДП "Посад" за останні 5 років, можна її характеризувати як стабільну і прибуткову.

Таблиця 3- Динаміка основних показників діяльності ТОВ ДП "Посад" у 2003 - 2007 роках

Показник

Значення по роках, грн..

Абсолютне відхилення до 2003 року, грн..

Відхилення до попереднього року, грн..

Відносне значення до 2003 року,%

2003

2004

2005

2006

2007

2004

2005

2006

2007

2004

2005

2006

2007

2003

2004

2005

2006

2007

чистий доход від реалізації БМР

93672,0

54787,8

66420,4

96745,0

112858,0

-38884,2

-27251,6

3073,0

19186,0

-38884,2

11632,6

30324,6

16113,0

100,0

58,5

70,9

103,3

120,5

сукупні витрати

89985,0

50039,9

64885,2

89756,0

107643,0

-39945,1

-25099,9

-229,0

17658,0

-39945,1

14845,3

24870,9

17887,0

100,0

55,6

72,1

99,7

119,6

витрати на виконання будівельних контрактів

72282,2

32382,9

46919,2

68397,5

84514,2

-39899,3

-25363,0

-3884,7

12232,0

-39899,3

14536,2

21478,3

16116,7

100,0

44,8

64,9

94,6

116,9

адміністративні витрати

6134,9

4962,9

5386,8

7452,7

9561,9

-1172,0

-748,1

1317,8

3427,0

-1172,0

423,9

2065,9

2109,2

100,0

80,9

87,8

121,5

155,9

інші операційні витрати

11567,9

12694,0

12579,2

13905,8

13566,9

1126,1

1011,3

2337,9

1999,0

1126,1

-114,8

1326,6

-338,9

100,0

109,7

108,7

120,2

117,3

чистий прибуток

3256,7

3323,5

1074,7

4892,3

3733,8

66,8

-2182,0

1635,6

477,1

66,8

-2248,8

3817,6

-1158,5

100,0

102,1

33,0

150,2

114,7

незавершене

будівництво

19686,0

20458,8

19973,8

18806,2

19588,3

772,8

287,8

-879,8

-97,7

772,8

-485,0

-1167,6

782,1

100,0

103,9

101,5

95,5

99,5

залишкова вартість основних засобів

17934,9

16388,0

19350,1

20257,9

29663,0

-1546,9

1415,2

2323,0

11728,1

-1546,9

2962,1

907,8

9405,1

100,0

91,4

107,9

113,0

165,4

оборотні активи

31078,4

26342,2

28044,2

41856,4

39886,8

-4736,2

-3034,2

10778,0

8808,4

-4736,2

1702,0

13812,2

-1969,5

100,0

84,8

90,2

134,7

128,3

власний капітал

40854,3

39544,7

41148,6

47299,6

56702,1

-1309,6

294,3

6445,3

15847,8

-1309,6

1603,9

6151,0

9402,5

100,0

96,8

100,7

115,8

138,8

поточні зобов'язання

27845

23802,2

26219,5

33813,74

32436,06

-4042,8

-1625,5

5968,7

4591,1

-4042,8

2417,3

7594,2

-13-77,7

100,0

85,5

94,2

121,4

116,5

Рисунок 4 – Динаміка основних показників діяльності ТОВ ДП “Посад”, у відсотках до 2003 року

Динаміку фінансових результатів наведено у таблиці 4.

Аналізуючи економічну ситуацію на підприємстві, варто відмітити, що усі показники набули зростання протягом 2004-2007 років, що було наслідком збільшення обсягів робіт завдяки підписанню будівельних контрактів. Підприємство на протязі 2004-2007 років одержувало прибуток, який знизився у 2005 році на 63,8% відносно рівня 2004 року, і зріс на 44% та на 8,5% у 2006, 2007 роках відповідно. Собівартість виконаних робіт на підприємстві зростала найбільш швидкими темпами, ніж доход від їх виконання, це обґрунтовується специфікою будівельної галузі.

Таблиця 4– Фінансові результати ТОВ ДП “Посад”

Фінансові результати, грн.

Показник

Роки

2004

2005

2006

2007

доход (виручка) від реалізації продукції ( робіт, послуг)

65 745,3

79 704,5

116 094,0

135429

податок на додану вартість

10 957,6

13 284,1

19 349,0

22571,5

чистий доход ( виручка) від реалізації продукції ( робіт, послуг)

54 787,8

66 420,4

96 745,0

112 857,5

собівартість реалізованої продукції ( робіт, послуг)

32 382,9

46 919,2

68 397,5

84514,15

валовий прибуток

22 404,8

19 501,2

28 347,5

28 343,4

інші операційні доходи

258,9

279,0

220,8

219,27

адміністративні витрати

4 962,9

5 386,8

7 452,7

9561,87

інші операційні витрати

12 694,0

12 579,2

13 905,8

13566,93

фінансові результати від операційної діяльності (прибуток)

5 006,8

1 814,2

7 209,8

5 433,8

фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (прибуток)

5 006,8

1 814,2

7 209,8

5 433,8

податок на прибуток від звичайної діяльності

1 683,3

739,6

2 317,5

1 700,0

фінансові результати від звичайної діяльності (прибуток)

3 323,5

1 074,7

4 892,3

3 733,8

чистий прибуток

3 323,5

1 074,7

4 892,3

3 733,8

Елементи операційних витрат, грн.

матеріальні витрати

27 685,9

36 895,7

50 987,4

56652,25

витрати на оплату праці

8 976,5

10 875,9

14 686,9

15522,29

відрахування на соціальні заходи

3 366,2

4 078,5

5 507,6

7483

амортизація

2 087,7

2 106,8

2 207,1

2081,73

інші операційні витрати

7 923,5

10 928,3

16 367,0

25 903,7

всього

50 039,8

64 885,2

89 756,0

107 643,0

3 Аналіз витрат

До складу витрат, безпосередньо пов'язаних з виконанням будівельного контракту, належать прямі матеріальні витрати, прямі витрати на оплату праці, інші прямі витрати (включаючи вартість виконаних субпідрядниками робіт).

До складу загальновиробничих витрат включаються затрати на управління, організацію та обслуговування будівельного виробництва з розподілом між об'єктами будівництва (з урахуванням специфіки робіт, що виконуються) пропорційно до прямих витрат; обсягів доходу; прямих витрат на оплату праці; відпрацьованого будівельними машинами і механізмами часу тощо.

До витрат за будівельним контрактом включаються витрати за період від дати укладення будівельного контракту до дати завершення цього контракту. До витрат за будівельним контрактом також включаються витрати, яких зазнав підрядник при укладенні будівельного контракту, якщо існує імовірність його підписання і достовірної оцінки цих витрат. Витрати, зазнані при укладенні будівельного контракту, який не підписано до дати балансу, визнаються витратами звітного періоду без включення до витрат за цим будівельним контрактом у наступних звітних періодах.

У таблицях 5 -8 та на рисунку 5 надано склад та структуру витрат ТОВ ДП “Посад” у 2004 -2007 роках.

При детальному розгляді загальної суми витрат ТОВ ДП «Посад» можна виділити, що в звітному періоді загальна сума витрат по підприємству склала 107643,56 грн. Зростання склало 17887 грн. З них основну частку 54% складають витрати на виконання будівельних контрактів (виробничі) в сумі 58837,9 грн., 24% належить загально виробничім витратам у сумі 25676,25 грн., 13% припадає на інші витрати, це 13566,93 грн, а решта – 9% на адміністративні 9562,48 грн. Таку структуру витрат можна вважати раціональною, яка відповідає специфіці діяльності.

Таблиця 5 - Склад операційних витрат ТОВ ДП “Посад” у 2004 році, грн.

Стаття витрат

Витрати на виконання будівельних контрактів

Загально-виробничі

Адміністративні

Інші

Всього

заробітна плата

6 282

1 488

1 206

-

8 977

нарахування на заробітну плату

2 063

721

583

-

3 366

амортизація

1 441

394

252

-

2 088

відсотки банку

315

315

відрядження

934

269

229

-

1 433

утримання будівельних машин

126

249

-

376

послуги зв’язку

-

-

758

758

ремонт оргтехніки

-

-

75

-

75

податки

492

-

-

-

492

генпідрядні відрахування

-

174

-

-

174

матеріали

8 548

2 564

554

8 700

20 366

паливо

4 083

1 461

776

6 320

запасні частини

441

484

75

1 000

електроенергія

51

-

60

111

послуги проектувальника за проектно-кошторисну документацію

-

-

-

1 009

1 009

послуги за випробування ґрунтів та матеріалів

-

-

-

1 097

1 097

автопослуги

-

-

-

1 508

1 508

матеріальна допомога

-

-

-

245

245

інші

29

88

140

75

332

всього

24 491

7 892

4 963

12 694

50 040

Таблиця 6 - Склад операційних витрат ТОВ ДП “Посад” у 2005 році, грн.

Стаття витрат

Витрати на виконання будівельних контрактів

Загально-виробничі

Адміністративні

Інші

Всього

заробітна плата

7 611

1 803

1 461

-

10 876

нарахування на заробітну плату

2 500

873

706

-

4 079

амортизація

1 455

398

254

-

2 107

відсотки банку

-

-

434

-

434

відрядження

985

95

895

-

1 976

утримання будівельних машин

174

344

518

послуги зв’язку

-

-

1 046

1 046

ремонт оргтехніки

-

-

104

-

104

податки

678

-

-

-

678

генпідрядні відрахування

-

240

-

-

240

матеріали

11 926

9 337

138

6 973

28 375

паливо

5 043

1 733

55

6 831

запасні частини

1 212

293

186

1 690

електроенергія

70

-

24

59

153

послуги проектувальника за проектно-кошторисну документацію

-

-

-

1 392

1 392

послуги за випробування ґрунтів та матеріалів

-

-

-

1 513

1 513

автопослуги

-

-

-

2 080

2 080

матеріальна допомога

-

-

-

337

337

інші

28

121

84

225

458

всього

31 682

15 237

5 387

12 579

64 885

Таблиця 7 - Склад операційних витрат ТОВ ДП “Посад” у 2006 році, грн.

Стаття витрат

Витрати на виконання будівельних контрактів

Загально-

виробничі

Адміністративні

Інші

Всього

заробітна плата

10 279

2 435

1 974

-

14 687

нарахування на заробітну плату

3 375

1 179

953

-

5 508

амортизація

1 524

417

266

-

2 207

відсотки банку

-

-

650

-

650

відрядження

1 475

143

1 341

-

2 959

утримання будівельних машин

261

386

-

130

776

послуги зв’язку

-

-

1 566

1 566

ремонт оргтехніки

-

-

155

-

155

податки

1 015

-

-

-

1 015

генпідрядні відрахування

-

359

-

-

359

матеріали

21 299

13 793

5 527

40 619

паливо

6 621

2 275

72

8 968

запасні частини

1 004

242

154

1 401

електроенергія

106

-

65

59

229

послуги проектувальника за проектно-кошторисну документацію

-

-

-

2 084

2 084

послуги за випробування ґрунтів та матеріалів

-

-

-

2 266

2 266

автопослуги

-

-

-

3 115

3 115

матеріальна допомога

-

-

-

505

505

інші

29

181

257

219

685

всього

46 988

21 410

7 453

13 906

89 756

Таблиця 8 - Склад операційних витрат ТОВ ДП “Посад” у 2007 році, грн.

Стаття витрат

Витрати на виконання будівельних контрактів

Загально-

виробничі

Адміністративні

Інші

Всього

заробітна плата

10 070

2 920

2 532

-

15 522

нарахування на заробітну плату

4 846

1 414

1 223

-

7 483

амортизація

1 240

500

342

-

2 082

відсотки банку

-

-

1 029

-

1 029

відрядження

3 419

172

1 093

-

4 683

утримання будівельних машин

491

325

412

1 229

послуги зв’язку

-

-

2 479

-

2 479

ремонт оргтехніки

-

-

246

-

246

податки

1 607

-

-

-

1 607

генпідрядні відрахування

-

569

-

-

569

матеріали

29 392

16 481

-

45 873

паливо

6 306

2 702

125

-

9 133

запасні частини

1 104

377

165

-

1 646

електроенергія

38

-

-

325

363

послуги проектувальника за проектно-кошторисну документацію

-

-

-

3 299

3 299

послуги за випробування ґрунтів та матеріалів

-

-

-

3 587

3 587

автопослуги

-

-

-

4 930

4 930

матеріальна допомога

-

-

-

800

800

інші

325

217

329

214

1 085

всього

58 838

25 676

9 562

13 567

107 644

Рисунок 5– Структура операційних витрат по роках

У таблиці 9 наведено структуру та динаміку витрат ТОВ ДП “Посад” за 2006 та 2007 роки.

Таблиця 9 – Аналіз та оцінка витрат ТОВ ДП “Посад” за Звітом про фінансові результати

Вид витрат

2005 рік

2006 рік

2007 рік

Відхилення

сума, грн.

%

сума, грн.

%

сума, грн.

%

сума, грн.

%

пунктів у структурі

собівартість виконаних БМР

46919

71,13

68 398

74,3

84 514

77,3

16117

123,56

3

адміністративні витрати

5386

8,17

7 453

8,1

9 562

8,7

2109,8

128,31

0,7

інші операційні витрати

12579

19,07

13 906

15,1

13 567

12,4

-338,9

97,56

-2,7

податок на прибуток

1074,7

1,63

2317,5

2,5

1700

1,6

-617,5

73,35

-1

разом

65959

100,00

92074

100

109344

100

17270

118,76

0

У 2007 році відбулось зростання витрат підприємства на 17269,8 грн., або на 18,76%, це відбулось у наслідок зростання:

- собівартості БМР на 23,56%;

- адміністративних витрат на 28,31%.

Спостерігалось зниження інших операційних витрат на 338,9 грн.., або 2,44% - це позитивна тенденція у роботі підприємства.

Отже найбільшу питому вагу у структурі витрат у 2006 році займала собівартість БМР 74,3%, у 2007 році її частка зросла до 77,3%, що свідчить про розширення обсягів БМР.

У цілому витрати підприємства мають раціональну структуру, яка відповідає специфіці виробничої діяльності.

Далі розглянемо формування витрат за економічними елементами.

У таблицях 10-11 надано аналіз витрат ТОВ ДП “Посад” за економічними елементами у розрізі операційних витрат.

Отже, витрати на матеріали зросли на 5664,8 грн., це було наслідком перевитрати по усіх операційних витратах за винятком інших операційних витрат, які зменшились на 5527,2 грн., витрати на оплату праці зросли на 835,4 грн., що було викликано зростанням середньомісячної зарплати усіх категорій працюючих. Амортизаційні витрати зменшились на 125,4 грн., тому що було списано з балансу вартість трактору. Зростання амортизації по адміністративним витратам свідчить про придбання програмного забезпечення.

Зросла сума витрат за елементом “Інші” на 9537,3 грн., це відбулось у наслідок зростання витрат адміністративного характеру, таких як відрядження, та інші загальновиробничі.

У загальній структурі витрат ТОВ ДП “Посад” провідна питома вага витрат належить витратам, безпосередньо пов’язаним з виконанням будівельних контрактів 53% та 54% відповідно у 2006 році та 2007. Загальновиробничі витрати займають відповідно по 24%, адміністративним витратам належить 8% та 9% відповідно, на інші операційні витрати припадає 15% та 13% відповідно. Отже, структура витрат цілком відповідає специфіці будівельної галузі, істотних змін у загальній структурі, протягом періоду, що аналізується, не спостерігалось.

Таблиця 10 – Аналіз витрат ТОВ ДП “Посад” за економічними елементами у 2004-2005 роках, грн.

Категорія витрат

Матеріали

Зарплата

Відрахування

Амортизація

Інші

Всього

2004

2005

+,-

2004

2005

+,-

2004

2005

+,-

2004

2005

+,-

2004

2005

+,-

2004

2005

+,-

витрати, безпосередньо

пов’язані з

виконанням будівельних

контрактів

18251

29030

10779

7611

10279

2667

2500

3375

876

1455

1524

69

1865

2780

915

31682

46988

15306

загальновиробничі витрати

11363

16310

4947

1803

2435

632

873

1179

306

398

417

19

800

1069

269

15237

21410

6173

адміністративні витрати

403

291

-112

1461

1974

512

706

953

247

254

266

12

2563

3969

1406

5387

7453

2066

інші операційні витрати

7032

5586

-1446

0

0

0

5547

8320

2773

12579

13906

1327

всього

37049

51217

14168

10876

14687

3811

4079

5508

1429

2107

2207

100

10775

16138

5362

64885

89756

24871

Категорія витрат

Матеріали

Зарплата

Відрахування

Амортизація

Інші

Всього

2006

2007

+,-

2006

2007

+,-

2006

2007

+,-

2006

2007

+,-

2006

2007

+,-

2006

2007

+,-

витрати, безпосередньо

28924

36802

7878

10279

10070

-209

3375

4846

1471

1524

1240

-284

2886

5880

2994

46988

58838

11850

пов’язані з виконанням

будівельних

контрактів

загальновиробничі витрати

16310

19560

3250

2435

2920

485

1179

1414

235

417

500

83

1069

1282

213

21410

25676

4267

адміністративні витрати

226

290

64

1974

2532

559

953

1223

270

266

342

75

4034

5176

1142

7453

9563

2110

інші операційні витрати

5527

-5527

0

0

0

8379

13567

5188

13906

13567

-339

всього

50987

56652

5665

14687

15522

835

5508

7483

1975

2207

2082

-125

16367

25904

9537

89756

107644

17888

Далі розглянемо структуру витрат у розрізі кожного елементу.

Так, за елементом “Матеріали” найбільша питома вага припадає на виробничі витрати по 50% відповідно, зросла питома вага матеріальних витрат загальновиробничого призначення з 28,4% до 32,5% , зростання було викликано підвищенням цін на будівельні матеріали. Питома вага адміністративних витрат істотно не змінилась та склала 16% та 17,3% відповідно. Зросла частка інших операційних витрат у структурі матеріальних витрат з 0,2% до 5,4%, що було наслідком зростання обсягів робіт.

За структурою елементу “Витрати на оплату праці” істотних змін не відбувалось, питома вага виробничих витрат склала по 50% відповідно, частка загальновиробничих витрат зменшилась з 35,0% до 32,4% , що сталося у наслідок звільнення майстра на об’єкті. Зросла питома вага витрат адміністративного характеру з 6,7% до 9,4% , у наслідок перерахунку мінімальної зарплати. Отже, зростання витрат на оплату праці, хоч і невелике свідчить про розширення діяльності підприємства та матеріальне стимулювання працівників у вигляді підвищення заробітної плати, надання премій та заохочень.

За елементом “Амортизація” найбільша питома вага належить також виробничим витратам по 50% . По загальновиробничим спостерігається зменшення їх частки з 34,5% до 29,8%, відчутливі зміни відбулись у структурі адміністративних витрат, у 2006 році їх питома вага складала 9,4%, а у 2007 році – вже 12,0%, це було наслідком придбання комп’ютеру та програмного забезпечення.

За елементом “Інші” провідна питома вага належить також виробничим витратам по 50%, загальновиробничі витрати зросли з 3,3% до 11,3%, що обґрунтовано наростаючою потребою у вдосконаленні процесу будівництва, підвищились інші операційні витрати з 25,6% до 26,2% у зв’язку з підвищенням цін на проектно-вишукувальні роботи.

Проведений аналіз необхідний для визначення впливу на кожний економічний елемент витрат окремої категорій витрат категорій витрат , таким чином, у ході аналізу було виявлено, що найбільший вплив має собівартість БМР, тобто витрати на будівельні контракти та загальновиробничі витрати.

У таблиці 12 наведено аналіз та структуру виробничих витрат ТОВ ДП “Посад”.

Таблиця 12 – Аналіз та оцінка витрат на виконання будівельних контрактів ТОВ ДП “Посад”

Вид витрат

2005 рік

2006 рік

2007 рік

Відхилення

сума, грн.

%

сума, грн.

%

сума, грн.

%

сума, грн.

%

пунктів у структурі

заробітна плата

7611

24,02

10279

21,9

10070

17,1

-209

97,97

-4,8

нарахування на заробітну плату

2500

7,89

3375

7,2

4846

8,2

1471

143,6

1,1

амортизація

1455

4,59

1524

3,2

1240

2,1

-284

81,37

-1,1

відрядження

985

3,11

1475

3,1

3419

5,8

1944

231,7

2,7

утримання будівельних машин

174

0,55

261

0,6

491

0,8

230

188,2

0,3

податки

678

2,14

1015

2,2

1607

2,7

592

158,3

0,6

матеріали

11926

37,64

21299

45,3

29392

50

8093

138

4,6

паливо

5043

15,92

6621

14,1

6306

10,7

-315

95,24

-3,4

запасні частини

1212

3,83

1004

2,1

1104

1,9

100

109,9

-0,3

електроенергія

70

0,22

106

0,2

38

0,1

-68

35,99

-0,2

інші

28

0,09

29

0,1

325

0,6

296

1136

0,5

разом

31682

100

46988

100

58838

100

11850

125,2

0

Дані таблиці свідчать про зростання суми виробничих витрат на 11849,9 грн, зростання було підвищенням витрат на сировину та матеріали на 8093,3 грн., витрат на відрядження на 1943,6 грн., інших виробничих витрат на 296,0 грн

У структурі витрат на виконання будівельних контрактів превалюють витрати на матеріали 50%, це обґрунтовується високим ступенем матеріалоємності будівельних робот, витрати на зарплату складають 17,1%, що відповідає середньо галузевому рівню, 10,7% припадає на запасні частини, тому що техніка, яка працює на об”єктах потребує доглядання та підтримки у працеспроможному стані. Варто відмітити, що ТОВ ДП “Посад” має у власному розпорядженні з будівельної техніки тільки бульдозер, а підйомно-транспортні та будівельно-шляхові машини бере у оренду, тому частка амортизації достатньо низька 2,1% у структурі витрат. ТОВ ДП “Посад” веде свої роботи на виїзді (с. Мерчик Валківського району), тому мають місце витрати на відрядження 5,8%.

У таблиці 13 наведено аналіз, структуру та динаміку загальновиробничих витрат ТОВ ДП “Посад”.

Таблиця 13 – Аналіз та оцінка загальновиробничих витрат ТОВ ДП “Посад”

Вид витрат

2005 рік

2006 рік

2007 рік

Відхилення

сума, грн.

%

сума, грн.

%

сума, грн.

%

сума, грн.

%

пунктів у структурі

заробітна плата

1803

11,83

2435

11,4

2920

11,4

485

119,93

0

нарахування на заробітну плату

873

5,73

1179

5,5

1414

5,5

235

119,93

0

амортизація

398

2,61

417

1,9

500

1,9

83

119,93

0

відрядження

95

0,63

143

0,7

172

0,7

29

119,93

0

генпідрядні відрахування

240

1,58

359

1,7

569

2,2

210

158,27

0,5

матеріали

9337

61,28

13793

64,4

16481

64,2

2688

119,49

-0,2

паливо

1733

11,37

2275

10,6

2702

10,5

427

118,78

-0,1

запасні частини

293

1,92

243

1,1

377

1,5

135

155,6

0,3

інші

121

0,79

181

0,8

217

0,8

36

119,93

0

утримання будівельних машин

344

2,26

386

1,8

325

1,3

-61

84,19

-0,5

разом

15237

100

21410

100

25676

100

4267

119,93

0

у тому числі змінні

10970

72,00

16057

75

20284

79

4227

126,33

4

у тому числі постійні

4266

28,00

5352

25

5392

21

40

100,74

-4

Загальна сума загальновиробничих витрат зросла на 4266,7 грн., цьому сприяло зростання практично усіх видів витрат, підвищення виправдано, оскільки зростали також обсяги будівництва.

Структура загальновиробничих витрат цілком відповідає структурі виробничих витрат, але тут мають місце генпідрядні відрахування 2,2 (витрати на розміщення на будівельному майданчику, який надає генпідрядник, це експлуатація вагончику, користування водою, електроенергією, паром, тощо), які підприємство сплачує генпідряднику у розмірі 2-5% від суми виконання БМР.

Маючи дані таблиць 12 та 13 можна розрахувати величину собівартості реалізованої продукції ТОВ ДП “Посад”, яка складає у 2006 році 66997,8 грн., у 2007 році 65770,1 грн.

У таблиці 14 надано оцінку адміністративних витрат ТОВ ДП “Посад”.

Таблиця 14 – Аналіз та оцінка адміністративних витрат ТОВ ДП “Посад”

Вид витрат

2005 рік

2006 рік

2007 рік

Відхилення

сума,

грн.

%

сума,

грн.

%

сума,

грн.

%

сума,

грн.

%

пунктів у структурі

заробітна плата

1974

26,48

1974

26,48

2532

26,48

559

128,3

0

нарахування на заробітну плату

953

12,79

953

12,79

1223

12,79

270

128,3

0

амортизація

266

3,57

266

3,57

342

3,57

75

128,3

0

відсотки банку

650

8,72

650

8,72

1029

10,76

379

158,3

2

відрядження

1341

17,99

1341

17,99

1093

11,43

-248

81,51

-6,6

послуги зв’язку

1566

21,01

1566

21,01

2479

25,92

913

158,3

4,9

ремонт оргтехніки

155

2,08

155

2,08

246

2,57

91

158,3

0,5

паливо

72

0,97

72

0,97

125

1,31

53

173,1

0,3

запасні частини

154

2,06

154

2,06

165

1,73

11

107,3

-0,3

електроенергія

65

0,87

65

0,87

0

0

-65

0

-0,9

інші

257

3,45

257

3,45

329

3,45

73

128,3

0

разом

7453

100

7453

100

9563

100

2110

128,3

0

Загальна сума адміністративних витрат підприємства зросла на 2109,8 грн., таким чином, практично усі витрати адміністративного характеру зростали, але суми по декількох статей все-таки зменшились. Отже, зменшились витрати на відрядження - на 81,51 грн., електроенергія - на 64,8 грн. Таким чином, зростання адміністративних витрат є наслідком зростання обсягів виробництва та розширення діяльності.

У структурі адміністративних витрат найбільша питома вага належить зарплаті 26,5%, також витратам на послуги зв’язку , що може бути виправдано виїзним характером роботи, тому що зв’язок здійснюється за допомогою мобільних телефонів.

У таблиці 15 проведено аналіз інших операційних витрат ТОВ ДП “Посад”.

Таблиця 15 – Аналіз та оцінка інших операційних витрат ТОВ ДП “Посад”

Вид витрат

2005 рік

2006 рік

2007 рік

Відхилення

сума, грн.

%

сума, грн.

%

сума, грн.

%

сума, грн.

%

пунктів у структурі

утримання будівельних машин

130

0,9

130

0,9

412

3,0

283

318,51

2,1

матеріали

5527

39,7

5527

39,7

0

0,0

-5527

-

-39,7

електроенергія

59

0,4

59

0,4

325

2,4

266

551,44

2

послуги проектувальника за проектно-кошторисну документацію

2084

15,0

2084

15

3299

24,3

1215

158,27

9,3

послуги за випробування грунтів та матеріалів

2266

16,3

2266

16,3

3587

26,4

1321

158,27

10,1

автопослуги

3115

22,4

3115

22,4

4930

36,3

1815

158,27

13,9

матеріальна допомога

505

3,6

506

3,6

800

5,9

295

158,27

2,3

інші

219

1,6

219

1,6

214

1,6

-5

97,56

0

разом

13906

100,0

13906

100

13567

100,0

-339

97,56

0

Сума інших операційних витрат ТОВ ДП “Посад” знизилась на 338,9 грн. грн., або 97,56%. На зменшення загальної величини інших операційних витрат у більшому ступені вплинули матеріальні витрати, котрих у 2007 році не було. Але підвищились витрати дослідницько-вишукувального характеру, автопослуги, які підвищились на 58,27%.

У структурі інших витрат превалюють автопослуги 36,3%., це пов’язано з орендованими транспортними засобами у сторонніх організацій, 24,3% належить послугам проектувальника за проектно-кошторисну документацію, яка складається після укладання будівельного контракту, 26,4% припадає на випробування ґрунтів та матеріалів, що є необхідною умовою на початку будівельних робіт. У 2007 році була виплачена матеріальна допомога двом робітникам та виконробові, її питома вага склала 5,9%. Підприємство має на балансі трактор, який не приймав участь при виконанні будівельних контрактів 2007 року, отже витрати на його утримання склали 3% у загальній сумі інших операційних витрат.

Таким чином структура операційних витрат ТОВ ДП “Посад” цілком відповідає специфіці будівельної галузі. У загальному вигляді формування операційних витрат наведено на схемі 6.

Висновок

У роботі розглянуто аналіз діяльності будівельної організації ТОВ ДП „Посад”, предметом діяльності якої є земляні роботи.

Визначено, що:

1 Вартість основних засобів підприємства зросла на 46,43%. У 2007 році спостерігається зниження величини оборотних активів на 4,71%, це було наслідком зменшення дебіторської заборгованості.

2 Усі показники фінансової звітності набули зростання протягом 2004-2007 років, що було наслідком збільшення обсягів робіт завдяки підписанню будівельних контрактів. Підприємство на протязі 2004-2007 років одержувало прибуток. Собівартість виконаних зростала найбільш швидкими темпами, ніж доход від їх виконання.

Рисунок 2. 8- Формування операційних витрат ТОВ ДП „Посад”

3 Структура витрат практично не змінювалась, у який переважають витрати на виконання будівельних контрактів - близько 50%, тільки у 2006 році провідна питома вага належала іншим операційним витратам 54%. Усі витрати зросли, окрім амортизації.

4 Зростають виробничі витрати на 11850 грн, що було наслідком підвищення витрат на сировину та матеріали на 8093,3 грн., витрат на відрядження на 1943,6 грн., інших виробничих витрат на 296,0 грн

5 Загальна сума адміністративних витрат підприємства зросла на 28,3%.

Сума інших операційних витрат ТОВ ДП “Посад” знизилась на 97,56%.

6 Виходячи з проведеного аналізу, варто відмітити, що витрати, в цілому у ТОВ ДП формуються не раціонально, тобто спостерігається невідповідність зростання обсягів БМР та зростання витрат. Для виявлення оптимальних сум витрат необхідно провести аналіз беззбитковості та спрогнозувати показники витрат.