Анализ финансового состояния организации 7

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ

ФГОУ ВПО « БУРЯТСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ

СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ ИМ В.Р. ФИЛИППОВА»

Экономический факультет

Кафедра «Статистики и экономического анализа ФХД»

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Экономический анализ

Тема: Анализ финансового состояния организации

Выполнила: студентка Ф 28 – 24 группы

4 курса Бадмаева Мария В.

Руководитель: Ринчиндоржиева Ирина С.

Дата приема проекта_______________

Оценка____________

Улан – Удэ

2009

Рецензия

Подпись__________________

Содержание

Введение

Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и мобилизации неиспользованных резервов.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятия. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются, контроль за их выполнением выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

В связи с развитием рыночных отношений неизмеримо возрастает количество пользователей финансовой отчетности: менеджеры, бухгалтера, лица, непосредственно не работающие на предприятиях, но имеющие прямой финансовый интерес акционеры, инвесторы, различные кредиторы, покупатели и продавцы продукции; лица, имеющие косвенный финансовый интерес различные финансовые институты (биржи, ассоциации), налоговые службы, органы статистики, профсоюзы и другие.

Такая ситуация, как развитие рыночных отношений, значительное привлечение кредиторов и инвесторов повышает ответственность руководства предприятий в управлении капиталом и финансовым состоянием, путем принятия обоснованных управленческих решений по обеспечению финансовой устойчивости, маневренности капитала и эффективности его использования.

Эффективность управления хозяйственной деятельностью измеряется системой показателей, находящихся во взаимосвязи и взаимозависимости. Измерение показателей, факторов их изменения и выявление результатов повышения эффективности финансово хозяйственной деятельности являются первоочередными задачами ее анализа.

Непременным условием полного качественного анализа финансово хозяйственной деятельности предприятия является умение читать финансовую отчетность, и, в частности, основную ее форму бухгалтерский баланс и приложения к нему.

Основной целью финансового анализа деятельности организации является получение максимально достоверной информации, на основании которой можно составить объективную картину финансового состояния организации. Финансовое состояние организации определяется ее прибылью (убытком), изменениями в структуре активов и обязательств. Объективность это главный критерий измерения информации для целей финансового анализа.

Целью настоящей работы является комплексное исследование финансового состояния предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

изучить теоретические и методические основы анализа финансового состояния предприятия;
провести анализ финансового состояния ОАО « Агропроминвест»;
сформулировать общие выводы по результатам анализа и на их основании дать рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия

Сущность финансового анализа

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:

- определение ("фиксация") финансового состояния предприятия на момент исследования;
- выявление тенденций и закономерностей в развитии предприятия за исследуемый период;
- определение "узких" мест, отрицательно влияющих на финансовое состояние предприятия;
- выявление резервов, которые предприятие может использовать для улучшения финансового состояния.

В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные цели, которые будут определять содержание процедур анализа финансово-хозяйственной деятельности. Таким образом, общее содержание аналитических процедур может определяться как спецификой работы предприятия, так и выбранным видом анализа (проблемно-ориентированный, перспективный, оперативный и т.п.).

Анализ финансового состояния организации предполагает следующие этапы.

1. Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования.

Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности.

Оценка надежности информации статей отчетности.

2. Оценка и анализ экономического потенциала организации.

2.1. Оценка имущественного положения.

2.1.1. Построение аналитического баланса-нетто.

Вертикальный анализ баланса.
Горизонтальный анализ баланса.
Анализ качественных изменений в имущественном положении.

2.2. Оценка финансового положения.

Оценка ликвидности.
Оценка финансовой устойчивости.

3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Оценка производственной (основной) деятельности.
Анализ рентабельности.
Оценка положения на рынке ценных бумаг.

1.2. Виды и методы проведения анализа финансового состояния предприятия

Прежде чем приступить к проведению анализа финансового состояния организации необходимо определиться с чьей точки зрения будет выполняться эта работа. Цель анализа - получение информации, необходимой для принятия управленческих решений:

- внутренними пользователями информации (администрация фирмы) - о корректировке финансовой политики предприятия,

- внешними пользователями - о реализации конкретных планов в отношении к данному предприятию (приобретение, инвестирование, заключение контрактов и др.).

Различия между оперативным, тактическим и стратегическим анализом определяются сроками прогнозирования результатов и особенностями хозяйственной деятельности предприятия. Контроль текущей деятельности выполняется в рамках оперативного анализа. Анализ в краткосрочной перспективе является тактическим, а долгосрочное прогнозирование - стратегическим анализом. Повседневная деятельность предприятия не требует реализации сложных финансовых схем, крупных инвестиций и в целом достаточно предсказуема. Долгосрочный же анализ проводится в условиях значительной неопределенности относительно фактических характеристик будущей деятельности, поэтому он невозможен без рассмотрения большого количества рисков, с которыми предприятие может столкнуться в своем развитии. Анализ возможных стратегий в таких условиях достаточно сложен, требует применения статистических методов и не столь детализирован, как оперативный или тактический анализ.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть более или менее развернутым, углубленным или, наоборот, экспресс-анализом. Анализу может подвергаться какое-то одно направление деятельности (например, анализ размещения и особенностей функционирования сбытовой сети или анализ денежных и иных расчетов предприятия) - в этом случае анализ будет тематическим. Если же в сферу интересов аналитической группы входит все предприятие как комплекс, тогда такой анализ следует называть комплексным.

В ряде случаев анализируются специальные аспекты деятельности предприятий, и тогда терминология, касающаяся видов анализа, отражает природу анализируемых аспектов: инвестиционный анализ подразумевает разработку и оценку инвестиционных программ предприятия, в рамках маркетингового анализа проводится изучение рынков сбыта производимой продукции и т.д.

Методы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

В буквальном переводе с греческого языка слово "метод" означает "путь к чему-либо". Говоря современным языком, метод - это способ достижения цели, определенным образом упорядоченная деятельность. Метод представляет собой совокупность мыслительных или физических операций, осуществляемых в ходе научного исследования; в нем заключены процедуры, необходимые для получения нового знания. Таким образом, метод можно назвать своеобразной мыслительной технологией.

В целом методы научного познания подразделяются на общенаучные и конкретно-научные: к общенаучным относятся методы, свойственные всем наукам: наблюдение, сравнение, эксперимент, анализ, синтез, моделирование, формализация, абстрагирование и т.д., конкретно-научные методы свойственны отдельным наукам и не используются в рамках всех остальных.

Метод анализа финансово-хозяйственной деятельности - это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования процессов функционирования экономических субъектов.

В наиболее общем виде метод можно представить как комбинацию трех составляющих: М={K,I,P}, где К – категория науки; I – инструментарий исследования; Р – принципы. Категории – это наиболее общие понятия данной науки. Для анализа к категориям можно отнести: фактор, система, затраты, доходы. Принципы в анализе используются общие для многих областей познания: системность, научность, конкретность и т.д. Научный инструментарий (аппарат) – это способы, приемы и средства, которые в разных комбинациях используются для достижения поставленных целей анализа. Любой из инструментов анализа может называться методом в узком смысле этого слова.

Основные методы анализа:

- горизонтальный (продольный) или анализ тенденций, при котором показатели сравниваются с аналогичными за другие периоды;
- вертикальный (глубинный), при котором исследуется структура показателей путем постепенного "спуска" на более низкие уровни детализации;
- факторный анализ - анализ влияния отдельных элементов финансовой деятельности предприятия на основные экономические показатели;
- сравнительный - сравнение исследуемых показателей с аналогичными среднеотраслевыми или с аналогичными показателями основных конкурентов.

Существует и другая, более детальная классификация методов анализа:

1. Неформальные (логические) методы

1.1 Разработка системы показателей

1.2 Метод сравнений

1.3 Построение аналитических таблиц

1.4 Прием детализации

1.5 Метод экспертных оценок

Дельфийский метод
Морфологический анализ

1.6 Методы ситуационного анализа и прогнозирования

Метод сценариев

Имитационное моделирование

2. Формализованные (математические) методы

2.1 Классические методы экономического анализа

2.1.1 Балансовый метод

2.1.2 Детерминированный факторный анализ

Приемы цепных подстановок и арифметических разниц
Метод выявления изолированного влияния факторов
Дифференциальный метод
Интегральный метод
Логарифмический метод

2.1.3 Прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей

2.2 Традиционные методы экономической статистики

2.2.1 Метод средних величин

2.2.2 Метод группировки

2.2.3 Элементарные методы обработки расчетных данных

2.2.4 Индексный метод

2.3 Математико-статистические методы изучения связей (стохастическое моделирование)

2.3.1 Корреляционный анализ

2.3.2 Регрессионный анализ

2.3.3 Дисперсионный анализ

2.3.4 Кластерный анализ

2.4 Методы теории принятия решений

2.4.1 Метод построения дерева решений

2.4.2 Линейное программирование

2.4.3 Анализ чувствительности

2.5 Методы финансовых вычислений

Глава 2. Экономическая характеристика предприятия и его состояние по теме исследования

2.1.Природно - климатические условия.

Открытое акционерное общество «Агропроминвест» находится в северо-западной части Читинской области, в городе Нерчинск.

Рельеф представлен равниной со слабоволнистыми водоразделами. Почвы, в основном, представлены выщелоченными черноземами с хорошими физическими и водно-физическими свойствами. Почвы также богаты перегноем.

Количество осадков за период май – сентябрь составляет 250 – 275 мм., а средняя температура воздуха составляет + 4 - + 6 ⁰С.

Холодные зимы с температурой порой достигающей до – 30 ⁰С, часто поражают озимые культуры (если снежный покров мал). Это приводит к снижению урожайности. Низкая температура часто выводит из строя средства механизации в животноводческих фермах, что вызывает увеличение объема ручного труда и, как результат, является причиной дополнительных издержек в животноводстве.

Высокая летняя температура, достигающая до + 30 ⁰С приводит в некоторые годы к засухе. Урожайность зерновых и кормовых культур снижается более чем в два раза.

Продолжительность температуры выше + 5 ⁰С – 180 дней, а температуры выше + 15 ⁰С – 100 дней. Продолжительность безморозного периода – 145 дней. За этот период вызревают зерновые и кормовые культуры.

Таким образом, природные условия в хозяйстве в целом достаточно благоприятные для выращивания сельскохозяйственных культур и животных.

2.2. Краткая экономическая характеристика.

Открытое акционерное общество «Агропроминвест», в дальнейшем именуемое «Общество», зарегистрировано Постановлением Главы администрации Нерчинского района от 20 декабря 2001 года регистрационный номер 1506.

Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «Агропроминвест».

Сокращенное фирменное наименование: ОАО «Агропроминвест».

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Читинская область, г. Нерчинск.

Почтовый адрес: Читинская область, г. Нерчинск, район аэропорта.

Общество обязано уведомлять органы государственной регистрации юридических лиц об изменении своего почтового адреса.

Срок деятельности Общества не ограничен.

Общество является юридическим лицом:

имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по обязательствам этим имуществом, имеет самостоятельный баланс;
может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права,
нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде,
Общество вправе открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

Общество вправе иметь штампы и бланки, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие знаки визуальной идентификации.

Общество может создавать филиалы и открывать представительства.

Общество создано для удовлетворения потребностей физических и юридических лиц в услугах, работах, товарах с целью извлечения прибыли.

Видами деятельности Общества являются:

производство, переработка и реализация продуктов сельского хозяйства, товаров народного потребления;
осуществление капитального строительства и развития производственно-хозяйственного и социального комплекса общества;
осуществление внешнеэкономической деятельности;
осуществление финансово-экономической деятельности;
ремонт и обслуживание сельскохозяйственной техники, автомобилей, технологического оборудования;
осуществление транспортных перевозок (в том числе международных) и механизированных работ;
оптовая и розничная торговля;
осуществление иной хозяйственной, коммерческой и внешнеэкономической деятельности, не запрещенной действующим законодательством.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определен законодательством РФ, Общество занимается на основании специального разрешения (лицензии).

Право Общества осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законодательством РФ.

Основным рынком сбыта, является территория Читинской области.

Управление предприятием осуществляет директор Некрасова Вера Александровна, которому непосредственно подчиняются заведующая производством, главный бухгалтер и заведующая склада. Производственный отдел, подчиненный заведующей производством занимается вопросами производства и заключением договоров на поставку оборудования. Гл. бухгалтер несет ответственность и пользуется правами, установленными законодательством РФ для главных бухгалтеров предприятия, которому подчиняется бухгалтерия, отвечает за осуществление бухгалтерского учета и отчетности на предприятии. Проверка согласованности экономических показателей показала, что годовой отчет составляется верно, проверен и может использоваться для проведения анализа финансовой деятельности предприятия.

Состав и использование земельных угодий:

Таблица 1.

Вид с/х.

угодий

2006 год

2007 год

2008 год

Объем земельн. угодий (гектар)

Удельн. вес в % -х

Объем земельн. угодий (гектар)

Удельн. вес в % -х

Объем земельн.угодий (гектар)

Удельн. вес в % -х

Пашня

148,6

14,2

149,1

14,2

149,1

14,2

Сенокосы

450

43,0

445

42,5

445

42,5

Пастбища

400

38,2

405

38,7

405

38,7

Многолетние насаждение

48,4

4,6

47,9

4,6

47,9

4,6

Итого:

1047

100

1047

100

1047

100

Из данной таблицы 1 четко видно, что наибольший удельный вес в общем объеме земельных угодий занимают угодия под сенокос и пастбища. Это свидетельствует о том, что основной нацеленностью предприятия является выращивание сельскохозяйственного скота, заготовление кормов и др. Малая доля земли используется под пашни, многолетние насаждения.

В последние годы хозяйство не участвует в межхозяйственной кооперации. Сложившиеся размеры производства обусловлены внутрихозяйственной кооперацией работников предприятия.

Сложившиеся размеры предприятия достаточны для эффективного использования научно – технического прогресса: научной организации труда; использование поточных технологий с использованием средств механизации.

Рациональным размером хозяйства является такое, которое при определенной специализации и интенсивности, достигнутом уровне механизации производства и наличных трудовых ресурсов обеспечивает наиболее эффективное сочетание и использование всех факторов производства и получении максимума продукции с единицы земельной площади при наименьших затратах труда и средств. Основным показателем, характеризующим действительный размер хозяйства, является объем и стоимость валовой и реализованной продукции – прямой показатель размера сельскохозяйственного предприятия.

Рассмотрим и проанализируем размеры ОАО « Агропроминвест» за три года.

Динамика абсолютных показателей общей характеристики ОАО «Агропроминвест» за 2006 – 2008годы.

Таблица 2.

Показатели

Годы

Откл.

2006

2007

2008

1. Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.

324

298

367

+ 43

Общая земельная площадь, га

в т.ч. с/х угодий

из них:

пашни

сенокосы

пастбища

многолетние насаждения

1567

1047

148,6

450

400

48,4

1568

1047

149,1

445

405

47,9

1546

1047

149,1

445

405

47,9

-21

0,5

-5

+ 5

- 0,5

3. Среднегодовая численность работников, чел.

+ 5

4. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

1056

1058

1028

-28

5. Поголовье крупнорогатого скота, гол.

в т. ч. коров

187

156

189

- 3

Проанализировав таблицу 2 можно сделать вывод, что объемы производства ОАО «Агропроминвест», хотя не намного, но увеличились. Объем валовой продукции в 2008 году по сравнению с 2006 годом увеличился на 43тысяч рублей.

За три анализируемых года не произошло особых увеличений пашни, сенокосов и пастбищ. А незначительное сокращение общей земельной площади связано с отводом части земель на государственные нужды и передачей другим предприятиям.

Незначительно, но увеличилась среднегодовая численность работников, причиной чего послужило более устойчивое и благоприятное положение хозяйства по сравнению с другими предприятиями района.

Стоимость основных производственных фондов уменьшилась с 2006 по 2008 год на 28 тыс. рублей. Это связано с поломкой трактора и отсутствия средств на его замену.

В хозяйстве сложился комбинированный тип производства. Комбинированный тип позволяет лучше использовать природные и экономические ресурсы, подстраховывать финансовые хозяйства от неблагоприятных ситуаций на рынке товаров потребления. Комбинированный тип создает возможность безотходного производства, что повышает экономическую и социальную эффективность производства. Комбинированный тип позволяет достигать максимального увеличения производства при наименьших затратах труда и средств.

Производственное направление и специализацию предприятия определяют по основным товарным отраслям и продуктам, обеспечивающим наибольшую выручку от реализации.

На основании данных за три года рассмотрим размер и структуру товарной сельскохозяйственной продукции (в ценах фактической реализации) т.е. производственное направление ОАО «Агропроминвест».

Анализ производственного направления ОАО «Агропроминвест»

Таблица 3.

Отрасли и виды продукции

Товарная продукция

2006 год.

2007 год.

2008 год.

тыс. руб.

Зерновые

Картофель

Овощи

Прочая продукция

Итого по растениеводству:

Скотоводство всего:

в т. ч.

Молоко

Говядина

Лошади

Прочая продукция

Итого по животноводству:

143

145

295

14,2

2,7

1,3

2,7

20,7

38,4

39,0

1,3

0,6

79,3

145

104

253

19,3

2,3

1,2

3,2

42,4

30,4

0,6

74,0

160

147

325

17,1

1,9

1,0

1,5

21,5

38,6

35,5

1,7

2,7

78,5

Всего по хозяйству

372

100

342

100

414

100

Проанализировав таблицу 3 можно сделать вывод, что в целом анализируемое хозяйство в 2006 году имело животноводческое направление и основной отраслью являлось производство молока.

С 2008 года заметны небольшие изменения. Производственное направление не изменилось, удельный вес продукции скотоводства не сократился и лишь немного увеличился удельный вес продукции растениеводства – на 0,8 %.

Предприятие в 2008 году стало увеличивать объем продаж лошадей – на 0,4% . Но новшеством явилось усиленное разрабатывание интенсивной животноводческой отрасли – свиноводство. Она отражается в таблице, как прочая продукция животноводства и по сравнению с 2006 годом в 2008 году ее удельный вес увеличился на 2,1 %.

Расширенное воспроизводство на сельскохозяйственных предприятиях может осуществиться в экстенсивной или интенсивной форме. Если рост производства достигается за счет расширения площади обрабатываемой земли или увеличения поголовья скота, то такая форма является экстенсивной.

В случае, когда развитие производства происходит вследствие улучшения качества обработки, повышения урожайности сельскохозяйственных культур и продуктивности скота без увеличения количества обрабатываемой земли и животных, такое увеличение называется интенсивным.

А именно, под интенсификацией производства понимается все возрастающее применение более совершенных средств производства и квалифицированного труда на одной и той же зональной площади с целью продуктивности. Интенсификация сельскохозяйственного производства обеспечивает рост выхода продукции с единицы площади при одновременном сокращении издержек на единицу продукции. Она ведет к увеличению экономического плодородия почвы, размеров хозяйства, что способствует концентрации производства.

Эффективность использования рабочей силы зависит от уровня организации труда, расстановки рабочей силы на производственных участках, распределение рабочего времени, механизации, электрификации и автоматизации производственных процессов, оплаты труда и материального стимулирования работников, уровня квалификации кадров и других условий.

Основной источник трудовых ресурсов сельскохозяйственных предприятий – трудоспособные лица населенных пунктов, расположенных на территории каждого хозяйства. А теперь рассмотрим и проанализируем структуру численности работников в СПК «Улюнский» за три года.

Таблица 4

Динамика численности и структуры кадрового состава работников в ОАО «Агропроинвест» за 2006 – 2008 гг.

Показатели

Годы

Структура работников за 2008 год (%)

2006

2007

2008

Работники с/х предприятия, всего, чел.

100

в т.ч. в производстве

74,2

из них:

рабочие постоянные

73,9

рабочие сезонные

8,7

служащие

17,4

из них:

руководители

8,7

специалисты

12,9

рабочие других сфер деятельности:

подсобных промышленных производств

12,9

жилхоза, торговли, общепита

6,5

строительстве хозяйственным способом

детских учреждений

Проанализировав таблицу 4. можно сделать вывод, что численность работников за три года практически не изменилось (+5 человек). Не сильно изменилось также количество постоянных рабочих(+2 человека). Увеличились сезонные рабочие на 1 человека. Таким образом, в целом структура численности работников осталась на уровне 2006 года, а доля руководителей и специалистов составляет всего 8,7 %. Это постоянство в структуре говорит об устойчивом положении данного предприятия. В то время, как на других сельскохозяйственных предприятиях происходит массовое сокращение штатов, ОАО «Агропроминвест» позволил себе увеличить количество работников. Но иметь достаточное количество рабочих недостаточно.

Глава 3. Методика проведения анализа финансового состояния ОАО «Агропроминвест»

3.1. Анализ имущества и источников его формирования за 2006 – 2008 гг.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.

В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Анализ структуры активов и пассивов

Горизонтальный анализ баланса ОАО «Агропроминвест»

Таблица5.

Наименование статей

2007 г.

2008 г.

Прирост

тыс. руб.

АКТИВ

1. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

Основные средства

1024,0

926.0

-98,0

-9,6

Незавершенное строительство

Отложенные налоговые акивы

Доходные вложения в материальные ценности

Долгосрочные финансовые вложения

5860.0

Прочие внеоборотные активы

Итого внеоборотных активов

6883.0

6786.0

-97.0

1,4

2. Оборотные активы

Запасы

в том числе:

сырье, материалы и др. аналогичные ценности

животные на выращивании и откорме

затраты на незавершенное производство

готовая продукция и товары для перепродажи

товары отгруженные

расходы будущих периодов

прочие запасы и затраты

145.0

133.0

12.0

133.0

125.0

8.0

-12.0

-8.0

-4.0

-8,3

-6,0

-33.3

НДС по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

В том числе:

Покупатели и заказчики

1090

1058

914

-176

-16.1

Краткосрочные финансовые вложения

360

191

-169

-46.9

Денежные средства

1375.0

Прочие оборотные активы

Итого оборотных активов

1612

1298

-314

-19.5

Баланс

8496

8083

-413

-4.9

ПАССИВ

3. Собственный капитал

Уставный капитал

7255

Добавочный капитал

Фонды и резервы

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

(1547)

(1218)

329

21,3

Итого собственного капитала

5708

6037

329

5.8

4. Обязательства

4.1. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

1463

862

-601

-41,1

4.2. Краткосрочные обязательства в том числе:

поставщики и подрядчики

задолженность перед персоналом организации

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

задолженность по налогам и сборам

1325

192

113

752

1185

769

361

-140

577

-391

-10,6

300,5

-52.0

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Прочие краткосрочные обязательства

228

-173

-75.9

Итого краткосрочных обязательств

2788

2047

-741

-26.6

Итого обязательств

2788

2047

-741

-26.6

Баланс

8496

8083

-413

-4.9

После проведения горизонтального анализа баланса ОАО «Агропроминвест» можно сделать вывод что по статьям актива не наблюдается никакого прироста, т.е. снижается доля имущества которым оно располагает, и могло использовать для улучшения текущей деятельности, погашения обязательств. Однако в пассиве намечается иная тенденция. Организация по сравнению с 2006 годом, в 2008 году начала погашать долгосрочные обязательства(41,1 тыс. руб.), краткосрочные обязательства(10,06), но увеличилась задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 300,5 тыс. руб.

Вертикальный анализ баланса ОАО «Агропроминвест»

Таблица 6

Наименование статей

2007 г.

2008 г.

тыс. руб.

АКТИВ

1. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

Основные средства

1024

12.05

926

11.46

Незавершенное строительство

Отложенные налоговые акивы

Доходные вложения в материальные ценности

Долгосрочные финансовые вложения

5860

68.97

5860

72.50

Прочие внеоборотные активы

0,00

Итого внеоборотных активов

6883

81.01

6786

83.95

2. Оборотные активы

Запасы

в том числе:

сырье, материалы и др. аналогичные ценности

животные на выращивании и откорме

затраты на незавершенное производство

готовая продукция и товары для перепродажи

товары отгруженные

расходы будущих периодов

прочие запасы и затраты

145

133

1.71

1.57

0.14

133

125

1.65

1.55

0.10

НДС по приобретенным ценностям

0.14

Дебиторская задолженность

В том числе:

Покупатели и заказчики

1090

1058

12.83

12.45

914

11.31

Краткосрочные финансовые вложения

360

4.24

191

2.36

Денежные средства

0.05

0.73

Прочие оборотные активы

Итого оборотных активов

1612

18.97

1298

16,06

Баланс

8496

100

8083

100

ПАССИВ

3. Собственный капитал

Уставный капитал

7255

85.39

7255

89,76

Добавочный капитал

Фонды и резервы

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

(1547)

-18.21

(1218)

-15,07

Итого собственного капитала

5708

67,18

6037

74,69

4. Обязательства

0,00

4.1. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

1463

17,22

862

10,66

4.2. Краткосрочные обязательства в том числе:

поставщики и подрядчики

задолженность перед персоналом организации

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

задолженность по налогам и сборам

1325

192

113

752

15,60

2,6

1,33

0,46

8,85

1185

769

361

14,66

9,51

4,47

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Прочие краткосрочные обязательства

228

2,68

0,68

Итого краткосрочных обязательств

2788

32,82

2047

25,32

Итого обязательств

2788

32,82

2047

25,32

Баланс

8496

100

8083

100

В структуре активов ОАО «Агропроминвест» преобладают внеоборотные активы, на которые по итогам 2008 года пришлось более 83,95% валюты баланса. Основной статьей внеоборотных активов являются долгосрочные финансовые вложения, которые составляют около 72,50% валюты баланса компании. Стоимость основных средств ОАО «Агропроминвест» составила по итогам года 5860 тыс. рублей. Доля оборотных активов составляет 16,06%. Это отрицательный момент в работе предприятия т.к. большинство средств организации находится в неликвидных активах, а также средства формируются за счет долгосрочных финансовых вложений. Необходимо пересмотреть структуру активов.

Оценка ликвидности баланса

Таблица 7

Характеристика показателей

Усл. ликв.

Характеристика показателей

Наиболее ликвидные активы (А1) – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения

Наиболее срочные обязательства (П1) – кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства

Быстро реализуемые активы (А2) – дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы

Краткосрочные обязательства (П2) – краткосрочные заемные средства и кредиты

Медленно реализуемые активы (АЗ) – запасы (за вычетом расходов будущих периодов), а также статья «Долгосрочные финансовые вложения» из раздела I актива баланса (за вычетом вложений в уставные фонды других предприятий)

Долгосрочные обязательства (ПЗ) – долгосрочные кредиты и заемные средства, отложенные налоговые обязательства, прочие долгосрочные обязательства

Труднореализуемые активы (А4) – раздел I актива баланса «Внеоборотные активы» (за вычетом статей этого раздела, включенных в предыдущую группу) и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Постоянные пассивы (П4) – капитал и резервы предприятия, задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, а также прочие краткосрочные обязательства

Расчет ликвидности баланса и платежного излишка (недостатка)

Таблица 8

Актив

На начало периода

На конец периода

Пассив

На начало периода

На конец периода

Платежный излишек (недостаток)

На нач. периода

На кон. периода

А1

364

250

П1

1325

1185

-961

-935

А2

1090

914

П2

1461

861

373

-52

АЗ

145

125

ПЗ

-145

-125

А4

6883

6786

П4

5696

6029

-1187

-757

Баланс

8482

8075

Баланс

8482

8076

На начало периода На конец периода

А₁< П₁А₁< П₁

А₂ < П₂А₂ > П₂

А₃ > П₃А₃ > П₃

А₄ > П₄А₄ > П₄

На момент составления баланса его нельзя признать ликвидным, так как большинство из соотношений групп активов и пассивов не отвечает условиям абсолютной ликвидности баланса.

За отчетный период снизился платежный недостаток наиболее ликвидных активов с -961 до -935 тыс. руб. Предприятию не хватает наиболее ликвидных активов, для погашения наиболее срочных обязательств.. Об этом свидетельствует не соответствие неравенства А₁ > П_1.

Структура активов ОАО «Агропроминвест»в 2007–2008 гг., в тыс. рублей

Таблица 7

Показатель

2007 г.

2008 г.

Доля конкретных активов в общей структуре

баланса , %(2008г.)

Оборотные активы

1612

1298

16,1

Запасы

144

132

1,6

Дебиторская задолженность (<12 мес.)

1090

914

11,3

НДС по приобретенным ценностям

Краткосрочные финансовые вложения

360

191

2,4

Денежные средства

0,7

Внеоборотные активы

6883

6786

83,9

Основные средства

1024

926

11,5

Долгосрочные финансовые вложения

5860

72,5

Активы всего

8496

8083

100

Анализ структуры активов

Структура пассивов ОАО «Агропроминвест» в 2007–2008 гг., в тыс. рублей

Таблица 8

Показатель

2007

2008

Доля конкретных пассивов в общей структуре

баланса , %(2008г.)

Капитал и резервы

5708

6037

74,7

Уставный капитал

7255

89,8

Нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток)

(1547)

(1218)

-15,1

Долгосрочные обязательства, в т.ч.:

Краткосрочные обязательства, в т.ч.:

2788

2047

25,3

займы и кредиты

1463

862

10,7

кредиторская задолженность

1325

1185

14,7

Пассивы всего

8496

8083

100

Анализа структуры пассивов

В структуре пассивов ОАО «Агропроминвест» наибольшую долю – 74,7% – занимают собственные средства, которые на конец прошлого года составили 6037 тыс. рублей. Однако в структуре пассива баланса есть статья непокрытый убыток. Хотя в 2008 году Общество начало погашать свои краткосрочные обязательства, а также стоит заметить, что в структуре не наблюдается долгосрочных обязательств. Это положительное явление. Таким образом, основным источником финансирования активов ОАО «Агропроминвест» является собственный капитал общества.

3.2. Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется, следовательно, соотношением собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана система показателей.

Основные показатели оценки финансовой устойчивости

Таблица 9

Наименование показателя и рекомендуемое значение

Значения

2007 г.

2008 г.

Коэффициент концентрации собственного капитала (финансовой автономии) {>0,5|

0,67

0,75

Коэффициент маневренности собственного капитала {>0,5}

-8.10

-5,63

Коэффициент структуры долгосрочных вложений

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств {>0,6}

Коэффициент структуры заемного капитала

0,47

0,45

Коэффициент задолженности (<0,7)

0.8

0.9

Проведя анализ финансовой устойчивости ОАО «Агропроминвест» можно сделать следующие выводы:

Коэффициент концентрации собственного капитала. Характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредитов предприятие. Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала - их сумма равна 1 (или 100%).

Ка(фн) = Собственный капитал / Валюта баланса > 0,5 (3)

В текущем году он повысился с 0.67 до 0.75, (активы фирмы профинансированы собственным капиталом на конец года), что является положительной тенденцией, так как повышает финансовую устойчивость предприятия.

Коэффициент финансовой зависимости. Является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение снижается до единицы (или 100%), это означает, что владельцы полностью финансируют свое предприятие.Соответственно снизился коэффициент финансовой зависимости (с 2,47 до 2,38)

Коэффициента концентрации заемного капитала. Показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя можно ощутимо варьировать в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия.

Кман = СОС / Источник формирования собственных об. средств = 0.5, где (4)

СОС – Наличие собственных оборотных средств.

Можно отметить незначительное уменьшение (0,6 до 0,58), что указывает на аналогичную тенденцию.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Как и некоторые из вышеприведенных показателей, этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Он имеет довольно простую интерпретацию: его значение, например, равное 0,178, означает, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия, приходится 17,8 коп. заемных средств. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о некотором снижении финансовой устойчивости, и наоборот. В текущем году он снизился с 1,47 до 1,38, что также указывает на повышение финансовой устойчивости предприятия за анализируемый период.

Таким образом, изучив динамику показателей данной группы можно сделать вывод о постепенном повышении финансовой устойчивости ОАО «Агропроминвест».

Оценка ликвидности и платежеспособности

Основные показатели оценки ликвидности и платежеспособности

Таблица 10

Наименование показателя и рекомендуемое значение

2007

2008

1. Величина собственных оборотных средств {>0}

1612

1298

2. Маневренность собственных оборотных средств {0–1}

0,13

0,12

3. Коэффициент текущей ликвидности {>2}

0.57

0.63

4. Коэффициент быстрой ликвидности {>1}

0,62

0,63

5. Коэффициент абсолютной ликвидности {0,05–0,1}

0,21

0,27

6. Доля оборотных средств в активах

0,33

7. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов {>0,5}

0,09

0,08

8. Коэффициент покрытия запасов {>1}

1,68

1,69

Величина собственных оборотных средств характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов предприятия. Величина собственных оборотных средств в 2008 г. снизилась на 314 тыс. руб., что означает отрицательную тенденцию.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2008 г. составил 0,12, уменьшив показатель предыдущего года. Следовательно, при небольшом значении коэффициента повышается способность компании своевременно погасить свои краткосрочные обязательства.

Коэффициент быстрой ликвидности составил в 2008 г. 0,63. Незначительное увеличение коэффициента говорит о возможности предприятия выполнить свои текущие обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) показывает степень, в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы. Ликвидность ОАО «Агропроминвест» не соответствует нормативному уровню: коэффициент текущей ликвидности не превышает единицу. Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,06 в 2008 г. по сравнению с 2007 г.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств предприятия. Этот коэффициент снизился на 0,01 в 2008 г. по сравнению с 2007 г.

Маневренность собственных оборотных средств характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность. Рост этого показателя в 2008 г. по сравнению с 2007 г. рассматривается как положительная тенденция.

Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами. В 2008 г. этот показатель снизился по сравнению с 2007 г. на 0,01.

Коэффициент покрытия запасов означает, какие источники средств и в каком объеме используются для покрытия производственных (товарных) запасов. Коэффициент покрытия запасов в 2008 г. составил 1,69 что свидетельствует устойчивом финансовом состоянии предприятия.

Оценка рентабельности и деловой активности

Показатели рентабельности ОАО «Агропроминвест» в 2006–2008 гг.

Таблица 11

Показатель

2006

2007

2008

Валовая рентабельность

-12.5%

-12,7%

-1,7%

Рентабельность продаж

-1,0%

Доналоговая рентабельность

-1.6%

Чистая рентабельность

-22,3%

-14,3%

-5,5%

Проведя оценку рентабельности работы ОАО « Агропроминвест» выяснилось, что предприятие абсолютно не рентабельно. Хотя в 2008 году наблюдается более или менее положительная тенденция. Необходимо срочно принимать меры по улучшению положения, если еще это возможно.

Показатели деловой активности ОАО «Агропроминвест» в 2006–2008 гг.

Таблица 12

Показатель

2006

2007

2008

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях

79,78

89,84

71,68

Оборачиваемость основных средств

12,02

12,14

7,63

Оборачиваемость активов

23,92

21,03

21,16

Оборачиваемость запасов

79,38

57,58

50,45

Важной составной частью финансовой политики ОАО «Агропроминвест» является повышение эффективности бизнес процессов. Итогом проводимой компанией политики является ухудшения показателей, характеризующих деловую активность общества. Так, оборачиваемость основных средств в течение двух последних лет выросла почти на 4,39%, составив по итогам года 7.63. Оборачиваемость активов составила 21,16. Оборачиваемость дебиторской задолженности сократилась с 79 дней в 2006 году до 71 дней по итогам 2008 года.

Выводы и предложения

В целом я охарактеризовала бы работу предприятии за период с 2006 – 2008г.г., как неудовлетворительную. Она нерентабельна. Хотя следует отметить, что в 2008 г. ОАО « Агропроминвест» начало погашать свои обязательства, и в доле заемных средств нет долгосрочных обязательств. Но доля наиболее ликвидных активов совсем мала, и неспособна погасить долю срочных обязательств. На предприятии существует опасная тенденция уменьшения платежеспособности и ухудшения финансовой устойчивости.

Необходимо рассмотреть более подробно работу предприятия, выявить причины такого положения и разработать меры по повышению эффективности. Я могу дать следующие рекомендации.

Рекомендации по улучшению финансового состояния ОАО «Агропроминвест».

Реорганизационные меры предусматривают восстановление платежеспособности путем проведения определенных инновационных мероприятий. Необходимо выработать генеральную финансовую стратегию и составить бизнес-план финансового оздоровления предприятия с целью недопущения банкротства и вывода его из «опасной зоны» путем комплексного использования внутренних и внешних резервов.

Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь.

Основное внимание при этом необходимо уделить вопросам ресурсосбережения: внедрения прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий; использования вторичного сырья; организации действенного учета и контроля за использованием ресурсов; изучения и внедрения передового опыта в осуществлении режима экономии; материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов и сокращение непроизводительных расходов и потерь.

Большую помощь в выявлении резервов улучшения финансового состояния предприятия может оказать маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формирования на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства продукции.

Но наш случай особо тяжелый, поэтому необходимо провести реинжиниринг бизнес-процесса, т.е. коренным образом пересмотреть производственную программу, материально-техническое снабжение, организацию труда и начисление заработной платы, подбор и расстановку персонала, управление качеством продукции, рынки сырья и рынки сбыта продукции, инвестиционную и ценовую политику и другие вопросы.

Приложение

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

на 31 декабря 2006 г.

Дата (год, месяц, число)

Организация: Открытое акционерное общество "Агропроминвест"

по ОКПО

53623273

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7513004927

Вид деятельности: Производство сельхозпродукции

по ОКВЭД

15.51.1 15.51.2 15.5

Организационно-правовая форма / форма собственности: Акционерное общество/частная

по ОКОПФ/ОКФС

47/42

Единица измерения: руб.

по ОКЕИ

383

АКТИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

110

Основные средства (01, 02, 03)

120

1612661

1397689

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

130

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

5559510

5859510

Отложенные активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

7172171

7257199

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

105347

107641

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

211

102169

104169

животные на выращивании и откорме (11)

212

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

213

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)

214

товары отгруженные (45)

215

расходы будущих периодов (31)

216

3178

3472

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

40830

35950

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

2017906

1485735

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

1934264

1450990

Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)

250

4800

Денежные средства

260

1404

506

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

2165487

1634632

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

9337658

8891831

ПАССИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (85)

410

7254800

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал (87)

420

Резервный капитал (86)

430

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

-561361

-1002052

ИТОГО по разделу III

490

6693439

6252748

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (92, 95)

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (90, 94)

610

830000

958000

Кредиторская задолженность

620

1814219

1681082

поставщики и подрядчики (60, 76)

621

539959

503635

задолженность перед персоналом организации (70)

622

54659

143472

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

623

55920

79912

задолженность по налогам и сборам

624

807315

775347

прочие кредиторы

625

356366

178716

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

Доходы будущих периодов (83)

640

Резервы предстоящих расходов (89)

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

2644219

2639082

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

9337658

8891831

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Коды

Форма № 2 по ОКУД

0710002

На 31 декабря 2006 года

Дата (год, месяц, число)

Организация: Открытое акционерное общество "Агропроминвест"

по ОКПО

53623273

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7513004927

Вид деятельности: Производство сельхозпродукции

по ОКВЭД

15.51.1 15.51.2 15.5

Организационно-правовая форма / форма собственности: Акционерное общество/частная

по ОКОПФ/ОКФС

47/42

Единица измерения: руб.

по ОКЕИ

383

Наименование показателя

Код стр.

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

1374547

1474803

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

Валовая прибыль

029

1374547

1474803

Коммерческие расходы

030

Управленческие расходы

040

-1714091

-1961823

Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040))

050

-339544

-487020

II. Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие операционные доходы

090

Прочие операционные расходы

100

Внереализационные доходы

120

Внереализационные расходы

130

-75748

-36571

Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)

140

-415292

-523591

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

180

-25399

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 - 180))

190

-440691

-523591

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31 Декабря 2007 г.

К О Д Ы

Форма №1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2007|12|31

Организация

Открытое акционерное общество "Агропроминвест"

по ОКПО

53623273

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7513004927/751301001

Вид деятельности

оказание услуг

по ОКВЭД

15.51.1,15.51.2, 15.5

Организационно-правовая форма форма собственности

Открытое акционерное общество

тыс. руб

по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес)

г. Нерчинск, ул. Комсомольская, 42

. .

АКТИВ

Код
показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

1329

1024

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

5860

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190

7189

6883

II. Оборотные активы

Запасы

210

129

145

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

108

133

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

готовая продукция и товары для перепродажи

214

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе:

покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

1382

1090

в том числе:

покупатели и заказчики

241

1345

1058

Краткосрочные финансовые вложения

250

590

360

Денежные средства

260

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290

2124

1612

БАЛАНС

300

9313

8496

Форма 0710001 с.2

ПАССИВ

Код
строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

410

7255

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

в том числе:

резервные фонды, образованные в соответствии
с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

-1013

-1547

Итого по разделу III

490

6241

5708

IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610

958

1463

Кредиторская задолженность

620

2113

1325

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

689

192

задолженность перед персоналом организации

622

123

113

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

задолженность по налогам и сборам

624

900

752

прочие кредиторы

625

328

228

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

3071

2788

БАЛАНС

700

9313

8496

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Арендованные основные средства

910

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

Износ жилищного фонда

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за период с 1 Января по 31 Декабря 2007 г.

К О Д Ы

Форма №2 по ОКУД

0710002

Дата (год, месяц, число)

Организация

Открытое акционерное общество "Агропроминвест"

по ОКПО

53623273

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7513004927/751301001

Вид деятельности

Оказание услуг

по ОКВЭД

15.15.1 15.51.2 15.

Организационно-правовая форма форма собственности

Открытое акционерное общество

по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения:

тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

2706

2022

010

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

Валовая прибыль

029

2706

2022

Коммерческие расходы

030

Управленческие расходы

040

-2508

-2311

Прибыль (убыток) от продаж

050

198

-289

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие доходы

090

Прочие расходы

100

-613

-130

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

-329

-419

Отложенные налоговые активы

141

Отложенные налоговые обязательства

142

Текущий налог на прибыль

150

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

180

-51

-32

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

-380

-451

СПРАВОЧНО:

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

Базовая прибыль (убыток) на акцию

201

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

202

Форма 0710002 с.2

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период
предыдущего года

наименование

убыток

прибыль

убыток

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

Прибыль (убыток) прошлых лет

Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

Отчисления в оценочные резервы

Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31 Декабря 2008 г.

К О Д Ы

Форма №1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2008|12|31

Организация

ОАО Агропроминвест

по ОКПО

53623273

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7513004927\751301001

Вид деятельности

по ОКВЭД

15.51.1

Организационно-правовая форма форма собственности

Открытое акционерное общество

тыс руб

по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес)

г. Нерчинск ул. Комсомольская ,42

Дата утверждения

. .

Дата отправки / принятия

. .

АКТИВ

Код
показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

I. Внеоборотные активы

Основные средства

120

1024

926

Долгосрочные финансовые вложения

140

5860

Итого по разделу I

190

6883

6786

II. Оборотные активы

Запасы

210

145

133

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

133

125

расходы будущих периодов

216

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

1090

914

в том числе:

покупатели и заказчики

241

1058

895

Краткосрочные финансовые вложения

250

360

191

Денежные средства

260

Итого по разделу II

290

1612

1298

БАЛАНС

300

8496

8083

Форма 0710001 с.2

ПАССИВ

Код
строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

410

7255

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

(1547)

(1218)

Итого по разделу III

490

5708

6037

IV. Долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV

590

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610

1463

862

Кредиторская задолженность

620

1325

1185

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

192

769

задолженность перед персоналом организации

622

113

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

задолженность по налогам и сборам

624

752

361

прочие кредиторы

625

228

Итого по разделу V

690

2788

2047

БАЛАНС

700

8496

8083

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Арендованные основные средства

910

2238

Руководитель

Главный бухгалтер

Некрасова Вера Александровна

Бурдинская Нина Васильевна

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

16 Марта 2009 г.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за период с 1 Января по 31 Декабря 2008 г.

К О Д Ы

Форма №2 по ОКУД

0710002

Дата (год, месяц, число)

2008

Организация

ОАО "Агропроминвест"

по ОКПО

57778883

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7513005085/751301001

Вид деятельности

по ОКВЭД

15.51.1

Организационно-правовая форма форма собственности

Открытое акционерное общество

по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения:

тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

010

18973

1953

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(7918)

Валовая прибыль

029

11055

1953

Управленческие расходы

040

(11246)

(1826)

Прибыль (убыток) от продаж

050

(191)

127

Прочие доходы и расходы

Прочие доходы

090

281

Прочие расходы

100

(215)

(344)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

(125)

(217)

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

180

(311)

(344)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

(436)

(561)

Руководитель

ОргДиректор #С

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

23 Марта 2009 г.

Кладов Василий Николаевич

Главный бухгалтер

Галкова Наталья Алексеевна

(расшифровка подписи)

(подпись)

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА

К О Д Ы

за период с 1 Января по 31 Декабря 2008 г.

Форма N3 по ОКУД

0710003

Дата (год, месяц, число)

2008

Организация

ОАО "Агропроминвест"

по ОКПО

57778883

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7513005085/751301001

Вид деятельности

по ОКВЭД

15.51.1

Организационно-правовая форма форма собственности

Открытое акционерное общество

по
ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения

тыс руб

по ОКЕИ

384

I. Изменения капитала

Показатель

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспре-
деленная прибыль (непокрытый убыток)

Итого

наименование

код

Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему

010

19900

(1238)

18662

Остаток на 1 января предыдущего года

030

19900

(1238)

18662

Чистая прибыль

032

(562)

Остаток на 31 декабря предыдущего года

070

19900

(1849)

18051

Остаток на 1 января отчетного года

100

19900

(1849)

18051

Чистая прибыль

102

(418)

Остаток на 31 декабря отчетного года

140

19900

(2267)

17633

Руководитель

ОргДиректор #С

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

23 Марта 2009 г.

Кладов Василий Николаевич

Главный бухгалтер

Галкова Наталья Алексеевна

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

за период с 1 Января по 31 Декабря 2008 г.

К О Д Ы

Форма №4 по ОКУД

0710004

Дата (год, месяц, число)

2008

Организация

ОАО "Агропроминвест"

по ОКПО

57778883

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7513005085/751301001

Вид деятельности

по ОКВЭД

15.51.1

Организационно - правовая форма форма собственности

Открытое акционерное общество

тыс. руб.

по ОКОПФ /ОКФС

Единица измерения

по ОКЕИ

384

Показатель

За отчетный
период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

Остаток денежных средств на начало отчетного года

010

Движение денежных средств
по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

020

20226

1372

Прочие доходы

110

2139

119

Денежные средства, направленные:

120

(22281)

(1490)

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья
и иных оборотных активов

150

(12915)

(288)

на оплату труда

160

(3121)

на расчеты по налогам и сборам

180

(1793)

(739)

на прочие расходы

190

(4452)

(463)

Чистые денежные средства от текущей деятельности

200

Форма 0710004 с. 2

Движение денежных средств
по финансовой деятельности

Чистые денежные средства
от финансовой деятельности

430

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств
и их эквивалентов

440

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

450

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

460

Кладов Василий Николаевич

(подпись)

Галкова Наталья Алексеевна

(расшифровка подписи)

Руководитель

Главный бухгалтер

(расшифровка подписи)

(подпись)

23 Марта 2009 г.

Список использованной литературы

Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта: Учеб. Пособие. – М: "Финансы и статистика", 2002.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. М.:» Финансы и статистика», 1998
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.
Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. М. «Инфра-М», 2005 г.
Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - 2-ое изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001.
Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2005
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.» ИНФРАМ», 1996
Экономический анализ / Под ред. проф. Л. Т. Гиляровской, 2-е изд., допол., М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
Отчетность ОАО « Агропроминвест» за 2006 - 2008г.г.