Анализ финансового состояния предприятия
Московский государственный университет путей сообщения
МИИТ
Поволжский филиал
КУРСОВАЯ РАБОТА
по экономическому анализу
Выполнила студентка 3 курса
специальности
Финансы и кредит
Карпова А.В.
шифр 0730-п/ФК-1050
Проверила Кузеванова В.Ю.
Саратов 2010
Содержание
Введение
1. Внешний анализ финансового состояния
1.1 Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период
1.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия
1.3 Анализ ликвидности баланса
1.4 Анализ финансовых коэффициентов
2. Внутренний анализ финансового состояния предприятия
2.1 Анализ состояния и использования основных средств
2.2 Анализ финансовых результатов работы предприятия
2.3 Анализ состояния запасов и затрат предприятия
2.4 Анализ использования оборотных средств
2.5 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
2.6 Анализ платежеспособности предприятия
Заключение
Список используемой литературы
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Введение
Изучение явлений природы невозможно без анализа. Сам термин “анализ" происходит от греческого слова “analizis”, что в переводе означает “разделяю", “расчленяю”. Следовательно, анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении.
Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние - комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия, это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности и кредитоспособности), выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности.
Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных), параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.
Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.
Для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные, так и относительные показатели (финансовые коэффициенты).
Различают горизонтальный и вертикальный финансовый анализ, с помощью которых можно получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений. Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей доходов и расходов и их групп по документам бухгалтерской отчетности. Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников.
Целью настоящей работы является комплексный анализ финансового состояния предприятия (ФСП). Можно выделить два вида финансового анализа: внутренний и внешний.
Внешний анализ включает:
общую оценку финансового состояния предприятия и его изменения за отчетный период;
анализ финансовой устойчивости предприятия;
анализ ликвидности баланса;
анализ финансовых коэффициентов.
Его цель - установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.
По внутреннему анализу финансового состояния предприятия определяются и анализируются:
состояние и использование основных фондов;
финансовые результаты работы предприятия;
состояние запасов материальных оборотных средств;
оборачиваемость оборотных средств;
состояние расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности;
состояние платежеспособности предприятия.
Результаты внутреннего анализа используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства.
Анализ основан на данных баланса (форма № 1 по ОКУД), отчета о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД) и выписки из приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5 по ОКУД).
Результаты финансового анализа позволяют выявить недостатки управления предприятием, требующие особого внимания. Выявленные недостатки и проведенный анализ позволяют разработать рекомендации по улучшению эффективности финансовой деятельности предприятия.
1. Внешний анализ финансового состояния
Финансовое состояние предприятия представляет собой экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности предприятия:
выполнения производственных планов;
снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли;
роста эффективности производства;
улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции, совершенствования процессов реализации и расчетов.
Содержание и основная цель финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.
Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:
выявление изменений показателей финансового состояния;
определение факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия;
оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;
оценка финансового положения на определенную дату;
определение тенденций изменения финансового состояния.
Основная задача анализа финансового состояния заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и нахождении резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
В основе комплексного анализа финансового состояния лежит анализ финансовой отчетности организации. Анализ бухгалтерской отчетности - это процесс, при котором оценивается прошлое и текущее положение и результаты деятельности организации.
Годовая бухгалтерская отчетность дает широкие возможности для всестороннего анализа деятельности предприятия, и наиболее информативной ее частью является баланс. Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса.
Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату. Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемного капитала, а также эффективность их привлечения.
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения являются валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.
Отчет о прибылях и убытках дает представление о тенденциях развития фирмы, ее финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.
Методика внешнего анализа финансового состояния предприятия включает в себя следующие разделы анализа:
Общую оценку финансового состояния предприятия и его изменения за отчетный период;
Анализ финансовой устойчивости предприятия;
Анализ ликвидности баланса;
Анализ финансовых коэффициентов
1.1 Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период
Финансовое состояние предприятия представляет собой экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Для общей характеристики финансовых показателей используется предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия.
В целях проведения такого анализа рекомендуется составить сравнительный аналитический баланс, в который включаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса.
Сравнительный аналитический баланс позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия.
Бухгалтерский баланс - один из основных документов финансовой отчетности предприятия. В нем отражается стоимостный состав имущества и источников его финансирования на первое число отчетного периода и первое число следующего за ним периода.
Данные баланса позволяют оценить:
1. Структуру активов (имущества) предприятия, то есть соотношение внеоборотных и оборотных активов в составе имущества.
2. Состав оборотных активов - это важно в отношении запасов и дебиторской задолженности.
3. Структуру пассивов, то есть источников финансирования имущества, различающихся по единственному признаку: собственные или заемные (долгосрочные и краткосрочные).
4. Соответствие структуры имущества и структуры источников финансирования предприятия.
5. Оценить платежеспособность предприятия на каждую отчетную дату.
6. Действующие на предприятии условия расчетов с дебиторами и кредиторами и их финансовые последствия.
Анализ финансового состояния организации непосредственно по балансу - процесс довольно трудоемкий и неэффективный, так как большое число расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии. Проще и удобнее исследовать структуру и динамику финансового состояния при помощи сравнительного аналитического баланса, в который включаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса.
Сравнительный аналитический баланс сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния предпринимательской организации, что позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей деятельности фирмы.
Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики.
Все показатели сравнительного баланса можно разбить на 3 группы: показатели структуры баланса, показатели динамики баланса, показатели структурной динамики баланса. Для анализа общей картинны изменения финансового состояния фирмы в первую очередь важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя в процессе анализа структуру изменений в активе и пассиве, можно получить выводы о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы это новые средства вложены.
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик ее финансового состояния. К ним относятся:
общая стоимость имущества;
стоимость внеоборотных активов;
стоимость оборотных активов; стоимость материальных оборотных средств (строка 210 раздела II баланса);
величина дебиторской задолженности в широком смысле (включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам);
сумма свободных денежных средств в широком смысле (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения);
величина собственных средств предприятия;
величина заемных средств;
величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования основных средств и других внеоборотных активов, равная итогу раздела IY баланса;
величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных как правило, для формирования оборотных средств активов, - строка 610 раздела Y пассива баланса.
Горизонтальный или динамический анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия, однако не меньшее значение имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса.
В таблице 1 представлена форма аналитического баланса в агрегированном виде, заполненная на основе бухгалтерского баланса (см. приложение 1).
Таблица 1. Баланс предприятия в агрегированном виде, тыс. руб.
Статья баланса
Расчет, строка
Отчетный год
Начало
Конец
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
а 190
128260
120742
II. Оборотные активы
а 290
190409
210120
в том числе:
- запасы
а 210+а 220
119176
108291
- дебиторская задолженность
а230+а240
61381
63174
- денежные средства и КФВ
а250+а260
9881
6750
- прочие оборотные активы
а270
0
31906
БАЛАНС
а300
318669
330862
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Р490
199166
202076
IV. Долгосрочные обязательства
Р590
7822
7075
V. Краткосрочные обязательства,
Р690
111681
121711
в том числе:
- заемные средства
Р610
79462
59277
- кредиторская задолженность
Р620
25664
47210
- прочие пассивы
Р630/Р660
0
0
БАЛАНС
Р700
318669
330862
На основе таблицы 1 заполняется сравнительный аналитический баланс (таблица 2).
Таблица 2. Сравнительный аналитический баланс, тыс. руб.
Статья баланса
Абсолютная величина
Удельный вес
Изменение денежных средств
начало
конец
начало
конец
абсолютная величина
Уд. Вес
%
%
АКТИВ
А
1
2
3
4
5
6
7
8
I. Внеоборотные активы
128260
120742
40
36
-7518
-4
-6
-62
II. Оборотные активы
190409
210120
60
64
19711
4
10
162
в том числе
- запасы
119176
108291
37
33
-10885
-5
-9
-89
- дебиторская задолженность
61381
63174
19
19
1793
0
3
15
- денежные средства и КФВ
9881
6750
3
2
-3131
-1
-32
-26
- прочие оборотные активы
0
31906
0
10
31906
10
262
БАЛАНС
318669
330862
100
100
12193
0
4
100
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
199166
202076
62
61
2910
-1
1
24
IV. Долгосрочные обязательства
7822
7075
2
2
-747
0
-10
-6
V. Краткосрочные обязательства
111681
121711
35
37
10030
2
9
82
в том числе
- заемные средства
79462
59277
25
18
-20185
-7
-25
-166
- кредиторская задолженность
25664
47210
8
14
21546
6
84
177
- прочие пассивы
0
0
0
0
0
0
0
БАЛАНС
318669
330862
100
100
12193
4
100
Как мы видим из таблицы 2, за отчетный период активы предприятия (стоимость имущества) увеличились на 12 193 тыс. руб. (4%), за счет увеличения оборотных активов на 19 711 тыс. руб. (10%). Сумма внеоборотных активов за отчетный период сократилась на 7 518 тыс. руб. (6%). Стоимость имущества организации увеличилась за счет прироста прочих оборотных активов (на 31 906 тыс. руб.) и дебиторской задолженности (на 1 793 тыс. руб.). При этом материальные оборотные средства сократились на 10 885 тыс. руб. (9%), а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения на 3 131 тыс. руб. (32%).
Структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили 60%, их доля увеличилась на 4% в течении года.
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств (более 60%), но их доля в течении года сократилась на 1%. Величина долгосрочных обязательств сократилась на 10%, а заемных средств на 25%, что несомненно является положительным фактором. Краткосрочная кредиторская задолженность увеличилась на 84%. Причины данного роста будут найдены при анализе кредиторской задолженности.
1.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия
Финансовая устойчивость предприятия - это способность не только на сегодняшний момент, но и в будущем оплачивать свои обязательства.
Финансовая устойчивость характеризуется состоянием распределения финансовых ресурсов и эффективностью их использования по отношению к затратам.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые оценивают различные источники:
1. Наличие собственных оборотных средств.
2. Наличие собственных долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат.
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат.
Трем вышеуказанным показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:
1. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств.
Ф1 = Р490 - А190 - (А 210 + А220)
2. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочно заемных источников формирования запасов и затрат:
Ф2 = Р490 + Р590 - А190 - (А 210 - А220)
3. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:
Ф3 = Р490 + Р590 + Р610 - А190 - (А210 + А220)
С помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:
S (Ф) = 1, если Ф>0;
S (Ф) = 0, если Ф<0.
Возможно выделение четырех типов финансовой ситуации:
1. Абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям: S (Ф) = (1; 1;1)
2. Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность: S (Ф) = (0; 1;1)
3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов: S (Ф) = (0; 0;1)
4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго - и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, т.е. пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности, т.е. S (Ф) = (0; 0; 0).
Анализ финансовой устойчивости выполним в таблице 3.
Таблица 3. Анализ финансовой устойчивости.
Наименование показателя
Отчетный год
Начало
Конец
Изменение
А
1
2
3
1. Источники собственных средств
199166
202076
2910
2. Основные средства и вложения
128260
120742
-7518
3. Наличие собственных оборотных средств
70906
81334
10428
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства
7822
7075
-747
5. Собственные и долгосрочные заемные источники
78728
88409
9681
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства
79462
59277
-20185
7. Общая величина основных источников формирования
158190
147686
-10504
8. Общая величина запасов и затрат
119176
108291
-10885
9. Излишек или недостаток
- собственных оборотных средств
-48270
-26957
21313
- собственных и долгосрочных заемных средств
-40448
-19882
20566
- общей величины основных источников формирования запасов и затрат
39014
39395
381
10. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости
(0; 0;
1)
(0; 0;
1)
На основании полученных расчетов можно сделать вывод о том, что предприятие относится к третьему типу финансовой устойчивости, т.е. имеет неустойчивое финансовое положение. Данное финансовое состояние характеризуется нарушением платежеспособности. Укреплению финансового состояния предприятия будут способствовать рост рентабельности производства, сохранение и увеличение собственных оборотных средств, недопущения их иммобилизации, своевременное взыскание дебиторской задолженности, внедрение прогрессивной техники и технологии, улучшение организации снабжения материалами и запасными частями, совершенствование финансового планирования, анализа и контроля.
1.3 Анализ ликвидности баланса
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Ликвидность баланса следует отличать от ликвидации активов. В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на группы:
а1 - наиболее ликвидные активы, к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения;
А2 - быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.;
А3 - медленно реализуемые активы, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты, и прочие оборотные активы;
А4 - труднореализуемые активы: необоротные активы.
Для анализа баланса статьи пассива баланса группируют по степени срочности их оплаты:
П1 - наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность;
П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочно заемные средства, краткосрочные пассивы, расчеты по дивидендам;
П3 - долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и займы, а также доходы будущих периодов, фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей;
П4 - постоянные пассивы: устойчивые статьи (капитал, резервы). Если есть убытки, то они вычитаются.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 > П1;
А2 > П2;
А3 > П3;
А4 ≤ П4.
Для анализа ликвидности баланса составляется таблица 4.
Таблица 4. Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.
Актив
Начало
Конец
Пассив
Начало
Конец
Платежный излишек или недостаток
отчетного года
отчетного года
начало
конец
отчетного года
1. Наиболее ликвидные
9881
6750
1. Наиболее срочные обязательства
25664
47210
-15783
-40460
2. Быстро реализуемые
61151
94637
2. Краткосрочные пассивы
79462
67518
-18311
27119
3. Медленно реализуемые
130531
119917
3. Долгосрочные пассивы
14377
14058
116154
105859
4. Трудно реализуемые
116861
109228,1
4. Постоянные пассивы
198921
201746
-82060
-92518
БАЛАНС
318424
330532
БАЛАНС
318424
330532
0
0,47
Сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
А1< П1; А2< П2; А3 >П3; А4 <П4.
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайшее время организации не удастся восстановить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Однако перспективная ликвидность отражает некоторый платежный излишек.
Для комплексной оценки ликвидности баланса нужно рассчитать общий показатель ликвидности:
λ = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) / (П1 + 0,5П2 + 0,3П3)
На начало года λ = 1,14;
На конец года λ = 1,06.
По итогам расчета можно сделать вывод о том, что в целом активы превышают пассивы, т.е. баланс является ликвидным.
1.4 Анализ финансовых коэффициентов
Финансовые коэффициенты представляют собой относительные показатели ФСП. Они рассчитываются в виде отношения абсолютных показателей финансового состояния.
Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значения с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период.
Одним из важнейших показателей является коэффициент автономии, который характеризует независимость от заемных средств, и показывает долю собственного капитала во всем капитале. Желательно, чтобы коэффициент автономии по своей величине превышал значение 0,5, при этом все обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия. Рассчитывается по формуле:
Ка = И /В = стр.490 /стр.300
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств характеризует уровень покрытия заемных средств за счет собственных источников. Он показывает, каких средств у предприятия больше - земных или собственных. Чем больше коэффициент превышает единицу, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. Нормальное ограничение для коэффициента К12< 1:
К з. л. = R / B = (стр.590 + стр.690) / стр.490
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств представляет собой отношение оборотных средств предприятия к необоротным:
К м/н = R/F = стр.290/стр. 190
Коэффициент маневренности характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность. Для нормально функционирующего предприятия этот показатель обычно меняется в пределах от нуля до единицы. Рост показателя в динамике - положительная тенденция.
К м = (И - F) / И = (стр.490 - стр. 190) / стр.490
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат показывает на сколько запасы предприятия обеспеченны денежными средствами:
Ко = (И - F) /Z = (стр.490 - стр. 190) / (стр.210 + стр.220)
Коэффициент имущества производственного назначения характеризует соотношение данного имущества к валюте баланса:
К пр. имущ. = (стр.120 + стр.130 + стр.211 +стр.213) / стр.300
Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) является наиболее жестким критерием ликвидности, показывая, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. В западной практике этот показатель рассчитывается редко. В России его оптимальный уровень 0,2 - 0,25:
К а. л. = d / R = (стр.250 + стр.260) / стр.690
Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Расчет основывается на том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее. Размер превышения и задается коэффициентом текущей ликвидности. Рост показателя в динамике - положительная тенденция. Норма ограничения более 2.
К т. л. = Ra / Rc = (стр.290 - стр.230) /стр.690
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности аналогичен по смыслу коэффициенту текущей ликвидности, но исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть - производственные запасы. Необходимость расчета этого показателя вызвана тем, что ликвидность отдельных категорий оборотных средств не одинакова. По международным стандартам уровень показателя должен быть выше 1. В России его оптимальное значение определено как 0,7 - 1,0.
К б. л. = (d + r) /Rc = (стр.290 - стр.230 - стр.220 - стр.210) / стр.690
Расчеты произведем в форме таблицы 5
Таблица 5. Анализ финансовых коэффициентов.
Коэффициент
Нормальное ограничение
Отчетный год
начало
конец
Изменения
Автономии
>= 0,5
0,62
0,61
-0,01
Соотношения заемных и собственных средств
<=1
0,60
0,64
0,04
Соотношения мобильных и иммобилизованных средств
-
1,48
1,74
0,26
Маневренности
Opt ~ 0,5
0,36
0,40
0,05
Обеспеченности запасов и затрат
>= 0,6 ÷ 0,8
0,59
0,75
0,16
Имущества производственного назначения
>= 0,5
0,42
0,36
-0,06
Абсолютной ликвидности
>=0,2 ÷ 0,25
0,09
0,06
-0,03
Быстрой ликвидности
>= 0,7÷1,0
0,64
0,83
0, 20
Текущей ликвидности
>=2
1,70
1,72
0,02
Коэффициент автономии организации на конец года составил 0,61. полученное значение соответствует норме, следовательно, предприятие не зависит от внешних источников финансирования. Соотношение заемных и собственных средств так же соответствует норме, т.е. собственные средства превышают заемные в структуре общего капитала.
Значение коэффициента маневренности собственного капитала на конец отчетного периода составило 0,4. Полученное значение говорит о недостатке собственного капитала для обеспечения стабильного финансового положения организации.
Значение коэффициента обеспеченности запасов и затрат (0,75 на конец года) показывает, что запасы в достаточной степени обеспечены собственными оборотными средствами организации.
Стоимость имущества производственного назначения составляет 36% от валюты баланса, что ниже нормы. Кроме того значение данного показателя за отчетный период снизилось на 6%.
Коэффициент абсолютной ликвидности за отчетный период снизился с 0,09 до 0,06. Это говорит о том, что у предприятия не достаточно средств, чтобы расплатиться по долгам, оно не может мгновенно погасить свои обязательства.
Коэффициент быстрой ликвидности увеличился с 0,64 до 0,83, что соответствует нормальному ограничению, это свидетельствует о том, что в ближайшей перспективе есть возможности погасить часть кредиторский задолженности, а следовательно, существует возможность привлечения в оборот предприятия новых кредитов.
Коэффициент текущей ликвидности повысился за отчетный период с 1,70 до 1,72, но остается ниже нормального значения, как на начало, так и на конец отчетного периода. Это говорит о низких платежных возможностях предприятия даже при условии своевременных расчетов с дебиторами и реализации в случае необходимости материальных оборотных средств предприятия.
2. Внутренний анализ финансового состояния предприятия
Методика внутреннего анализа финансового состояния предприятия включает в себя анализ:
состояния и использования основных фондов;
финансовых результатов работы предприятия;
состояния запасов материальных оборотных средств;
использования оборотных средств;
состояния расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности;
состояния платежеспособности предприятия.
2.1 Анализ состояния и использования основных средств
Основные фонды предприятия в денежном выражении представляют собой основные средства.
Основными задачами бухгалтерского учета основных средств являются правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия; правильное исчисление и отражение в учете суммы амортизации основных средств; точное определение результатов при ликвидации основных средств; контроль за затратами на ремонт основных средств, за их сохранностью и эффективностью использования.
Остаточная стоимость основных средств определяется вычитанием из первоначальной стоимости амортизации основных средств.
Соотношение различных групп основных фондов в общей стоимости, выраженное в процентах, составляет структуру основных производственных фондов. В таблице 6 приведен анализ состояния основных средств за отчетный период. Для построения таблицы использованы приложения к бухгалтерскому балансу (приложения 2 и 3).
Таблица 6. Анализ состояния и использования основных средств.
Показатель
Отчетный год
Начало
Конец
Изменение
1. Первоначальная стоимость, тыс. руб.
87731
97532
9801
2. Износ, тыс. руб.
10905
14447
3542
3. Остаточная стоимость, тыс. руб.
76826
83085
6259
4. Коэффициент, %
4.1 износа
12,4
14,8
2,4
4.2 годности
87,6
85,2
-2,4
5. Балансовая прибыль, тыс. руб.
28022
28561
539
6. Фондоотдача, коп. /руб.
0,3
0,3
0,0
7. Реальные активы предприятия
145836
130433
-15403
8. Коэффициент реальной мощности
45,8
39,4
-6,3
На основании полученных данных можно сделать следующие выводы:
Первоначальная стоимость основных средств за отчетный период увеличилась на 9801 тыс. руб., остаточная стоимость - на 6259 тыс. руб., износ основных средств - увеличился на 3542 тыс. руб.
Степень изношенности основных средств увеличилась на 2,4%, а степень годности сократилась на 2,4%. Фондоотдача за анализируемый период не претерпела существенных изменений.
Реальная мощность предприятия сократилась на 15403 тыс. руб., изменение ее коэффициента составило - 6,3.
Для характеристики динамики и структуры основных средств на основании Приложения 3 заполним таблицу 7. (см. приложение 4).
Коэффициент поступления находится по формуле:
К пост = поступило основных средств / остаток основных средств на конец года;
коэффициент выбытия:
Квыб = выбыло основных средств / остаток основных средств на начало года;
Период оборота основных средств:
По поступлению tпост = 1/ К пост
По выбытии tвыб = 1/ Квыб
Анализируя данную таблицу, сделаем следующие выводы:
Стоимость основных средств увеличилась на 11,17%, в основном за счет роста производственных основных средств.
В структуре основных средств 93% составляют производственные, в том числе 43% машины и оборудование.
Период оборота основных средств по поступлению составляет 5,2 лет, по выбытию - 9,7 лет.
2.2 Анализ финансовых результатов работы предприятия
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям ее деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления ее финансовых отношений со всеми участниками предпринимательской деятельности.
Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности организации. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Поэтому одна из важнейших составных частей анализа финансового состояния организации - анализ финансовых результатов ее деятельности.
Анализ финансовых результатов деятельности организации включает в качестве обязательных элементов:
исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период;
исследование структуры соответствующих показателей и их изменений;
изучение динамики изменения показателей финансовых результатов;
выявление факторов и причин изменений показателей прибыли и количественную их оценку.
Для проведения анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (см. таблицу 8), в которой используются данные бухгалтерской отчетности предприятия, представленные в приложении 2.
Таблица 8. Анализ финансовых результатов работы предприятия.
Наименование показателя
За отчетный период
За аналогичный период прошлого года
Отклонение
Уд. вес, %
Откл. Уд. Веса, %
О.П.
П. П
А
Б
1
2
3
4
5
6
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и др. обязательных платежей)
010
106969
99017
7952
100
100
0
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
69744
70203
-459
65,2
70,9
-5,7
Коммерческие расходы
030
5562
594
4968
5,2
0,6
4,6
Управленческие расходы
040
3102
198
2904
2,9
0,2
2,7
Прибыль (убыток) от продаж
050
28561
28022
539
26,7
28,3
-1,6
Проценты к получению
060
1610
4654
-3044
1,51
4,7
-3,2
Проценты к уплате
070
3102
4188
-1086
2,90
4,23
-1,33
Доходы от участия в других организациях
080
4814
1064
3750
4,50
1,07
3,43
Прочие операционные доходы
090
749
600
149
0,70
0,61
0,09
Прочие операционные расходы
100
642
1715
-1073
0,60
1,73
-1,13
Внереализационные доходы
120
1604
495
1109
1,5
0,5
1,0
Внереализационные расходы
130
642
1715
-1073
0,60
1,73
-1,13
Прибыль (убыток) до налогообложения
140
22250
25348
-3098
20,80
25,60
-4,80
Текущий налог на прибыль
150
20737
25348
-4611
19,39
25,60
-6,21
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
190
1513
0
1513
1,41
0
1,41
Как видно из полученных результатов чистая прибыль предприятия за отчетный период составила 1 513 тыс. руб., что составляет 1,41% от полученной выручки. При этом прибыль до налогообложения составляет 20,8% от выручки, что на 4,8% меньше, чем за аналогичный период прошлого года.70,9% выручки от продажи продукции составляет себестоимость данной продукции.
Показатели рентабельности - это выражаемые в процентах относительные показатели, в которых прибыль сопоставляется с некоторой базой, характеризующей предприятие с одной из двух сторон - ресурсы или совокупный доход в виде выручки, полученной от контрагентов в ходе текущей деятельности.
Рентабельность предприятия определяется как отношение фактически полученной прибыли к общей сумме производственных фондов. Рентабельность за отчетный период составляет 2%.
2.3 Анализ состояния запасов и затрат предприятия
Анализ состояния запасов и затрат выполняется в форме таблицы
Таблица 9. Анализ состояния производственных запасов, тыс. руб.
Наименование группы запасов
Абсолютная величина
Удельный вес
Изменения
Начало
Конец
Начало
Конец
Абсолютная величина
Удельный вес
%
%
Сырье материалы и др. аналогичные ценности
17576
9691,08
15,27
9,01
-7885
-6,3
-44,86
103,31
Животные на выращивании и откорме
0
0
0,00
0,00
0
0
0,00
Затраты в незавершенное производство
1366
1880,78
1, 19
1,75
514,78
0,6
37,69
-6,74
Готовая продукция и товары для перепродажи
92803
90987,1
80,60
84,64
-1816
4
-1,96
23,79
Товары отгруженные
0
0
0,00
0,00
0
0
0,00
Расходы будущих периодов
245
330,34
0,21
0,31
85,34
0,1
34,83
-1,12
Прочие запасы и затраты
3144
4612,31
2,73
4,29
1468,3
1,6
46,70
-19,24
Итого запасов
115134
107502
100
100,00
-7632
0
-6,63
100,00
Изучение наличия, состава и структуры запасов и затрат позволяет сделать выводы о намечающейся неблагоприятной тенденции накопления нереализованной продукции, в структуре всех запасов ее доля составляет более 80%, при этом за отчетный период ее величина увеличилась на 4%.
Чтобы обеспечить бесперебойный производственный процесс и реализацию продукции величина запасов и затрат должна быть оптимальной. Важнейшим условием достижения оптимальности являются обоснованные расчеты их потребности, установление постоянных договорных отношений с поставщиками, выполнение ими своих обязательств. Кроме того, причинами могут быть недостатки в организации сбыта продукции, недостатки планирования, анализа и учета.
2.4 Анализ использования оборотных средств
Эффективность вложения средств в производственные запасы может характеризоваться показателями оборачиваемости, измеряемыми в оборотах или в днях.
Оборачиваемость в оборотах: его рост в динамике рассматривается как положительная тенденция и характеризуется как ускорение оборачиваемости средств в запасах. Оборачиваемость рассчитывается по данным баланса и отчета о прибылях и убытках. Экономическая интерпретация индикатора такова: он показывает, сколько раз в течение отчетного периода обернулись денежные средства, вложенные в запасы. Основной фактор ускорения оборачиваемости в системе управления оборотными средствами - обоснованное относительное снижение запасов: чем меньшим запасом удается поддерживать ритмичность производственно-технологического процесса, тем выше эффективность и рентабельность.
Оборачиваемость (в днях): это иное представление оборачиваемости - не в оборотах, а в днях. Показатель характеризует, сколько в среднем дней денежные средства были "омертвлены" в производственных запасах. Чем меньше продолжительность этого периода, тем лучше, т.е. снижение показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция.
Анализ использования материальных оборотных средств осуществляется на основе таблицы 10.
Таблица 10. Анализ оборачиваемости материальных оборотных средств
Показатель
Отчетный год
начало
конец
1
2
3
1. Выручка от продажи продукции, работ, услуг
99017
106969
2. Однодневная выручка
275,05
297,14
3. Средние остатки материальных оборотных средств
9881
6750
4. Оборачиваемость, дни
35,9
22,7
5. Вовлечено средств в хозяйственный оборот за счет ускорения оборачиваемости:
5.1. в днях
13,21
5.2. в сумме
3924,8
6. Отвлечено средств из хозяйственного оборота за счет замедления оборачиваемости
6.1. в днях
-13,21
6.2. в сумме
3924,8
Оборачиваемость материальных оборотных средств за отчетный период уменьшилась с 35,9 до 22,7 дней. За счет ускорения оборачиваемости в хозяйственный оборот было вовлечено 3924,8 тыс. руб.
Оценка эффективности использования всех оборотных средств осуществляется на основе таблицы 11.
Оборачиваемость всех оборотных средств в течении года увеличилась на 850 дней, за счет увеличения продолжительности оборота дебиторской задолженности. Оборачиваемость производственных запасов сократилась на 57 дней. Эффект от изменения оборачиваемости составил 252 770 тыс. руб.
Таблица 11. Анализ использования всех оборотных средств
Показатели
№ строк
На начало периода
На конец периода
Изменения за период
Выручка от продажи продукции, работ, услуг
1
99017,00
106969,00
7952,00
То же в расчете за день
2
275,05
297,14
22,09
Средняя величина оборотных средств, в т. ч.
3
176486,00
443429,60
266943,60
- производственные запасы
4
115134,00
107501,60
-7632,40
- дебиторская задолженность за товары, работы и услуги
5
61352,00
335928,00
274576,00
Оборачиваемость оборотных средств, дни, в т. ч.:
6
641,66
1492,35
850,69
- производственных запасов
7
418,60
361,79
-56,80
- дебиторская задолженность за товары, работы и услуги
8
223,06
1130,55
907,49
Эффект от изменения оборачиваемости оборотных средств
9
252770,11
252770,11
2.5 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Наряду с собственными и заемными средствами на каждом предприятии в обороте находятся и временно привлеченные ресурсы других предприятий и организаций, представляющие кредиторскую задолженность, в то же время часть средств данного предприятия отвлечена в другие предприятия и организации и числится в виде дебиторской задолженности. Взаимная задолженность между предприятиями явление нормальное.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и их качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия.
Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:
следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу (форма 35 раздел 2). для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим таблицу 12. (см. приложение).
Данные таблицы показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла почти на 3%. Увеличилась доля долгосрочной задолженности. Прирост просроченной дебиторской задолженности составил почти 10%. Следовательно, предприятию не удалось добиться погашения части просроченных долгов. Существенно увеличился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше 3 месяцев - на 20,3%.
Сумма остатка кредиторской задолженности выросла почти на 84%. При этом краткосрочная задолженность увеличилась на 83%, в основном за счет значительного увеличения просроченной задолженности (почти в 6 раз). Долгосрочная кредиторская задолженность увеличилась на 43% за счет увеличения просроченной задолженности.
Значительно увеличились сроки погашения задолженностей, за счет чего в оборот были вовлечены заемные источники средств.
Подводя итог следует отметить, что дебиторская задолженность предприятия превышает кредиторскую, но темп роста последней значительно выше.
2.6 Анализ платежеспособности предприятия
Одним из важнейших критериев финансового положения предприятия является оценка его платежеспособности, под которой принято понимать способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам. Следовательно, платежеспособным является то предприятие, у которого активы больше, чем внешние обязательства.
Анализ платежеспособности необходим для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков).
Анализ платежеспособности выполняется на основе таблицы 13 (см. приложение).
Из данных таблицы видно, что сумма постоянных платежей значительно превышает денежные средства предприятия, т.е. предприятие не имеет возможности погасить срочные обязательства.
Рассчитаем коэффициент платежеспособности:
К платеж. = Всего средств к платежам / Срочные обязательства.
Рассчитаем данный коэффициент на начало и конец года
К платеж. н. г. = 0,65,К платеж. к. г. = 0,64.
Т.к. К платеж. < 1, предприятие считается неплатежеспособным.
Рассчитаем следующие коэффициенты:
коэффициент утраты платежеспособности сроком на 3 месяца:
К утраты платеж. на 3 месяца = 0,86
коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев:
К восстан. платеж. сроком на 6 месяцев = 0,87.
Указанные коэффициенты должны быть больше 1.Т. к. это условие не выполняется предприятие в ближайшее время не сможет восстановить свою платежеспособность.
Заключение
Основной целью финансового анализа деятельности организации является получение максимально достоверной информации, на основании которой можно составить объективную картину финансового состояния организации. Финансовое состояние организации определяется ее прибылью (убытком), изменениями в структуре активов и обязательств.
Анализ основан на данных баланса (форма № 1 по ОКУД) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД)
Выделяют пять признаков хорошего баланса:
Валюта баланса на конец года увеличилась по сравнению с началом.
Темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов.
Собственный капитал больше заемного и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала.
Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженностей примерно одинаковы.
Доля собственных средств в оборотных активах составляет более 10%.
На анализируемом предприятии сложилась следующая ситуация в отчетном году:
Валюта баланса на конец года увеличилась на 12 193 тыс. руб.
Темп прироста оборотных активов выше, чем внеоборотных.
Собственный капитал предприятия больше заемного на 20%.
Темп прироста дебиторской задолженности приметно на 80% ниже темпа прироста кредиторской задолженности.
Доля собственных средств в оборотных активах на протяжении всего периода значительно выше 10%.
Из пяти признаков хорошего баланса выполняется п.1, п.2, п.3 и п.5, что говорит о том, что баланс предприятия нельзя назвать хорошим. Предприятию следует сократить кредиторскую задолженность, то есть брать меньше денег и увеличить платежи в бюджетные и внебюджетные фонды.
Результаты финансового анализа позволяют выявить недостатки управления предприятием, требующие особого внимания. Выявленные недостатки и проведенный анализ позволяют разработать рекомендации по улучшению эффективности финансовой деятельности предприятия.
Стратегические задачи финансовой политики предприятия следующие:
максимизация прибыли предприятия;
оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой устойчивости;
обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;
достижение прозрачности финансового состояния предприятия для собственников, инвесторов, кредиторов;
создание эффективного механизма управления предприятием;
использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.
На основе полученных результатов анализа осуществляется выбор направлений финансовой политики.
Укреплению финансового состояния предприятия будут способствовать рост рентабельности производства, сохранение и увеличение собственных оборотных средств, недопущения их иммобилизации, своевременное взыскание дебиторской задолженности, внедрение прогрессивной техники и технологии, улучшение организации снабжения материалами и запасными частями, совершенствование финансового планирования, анализа и контроля.
Список используемой литературы
1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и сервис, 2003.
2. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. - М.: ДИС, 2004.
3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2005.
4. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2004.
5. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: ДИС, 2006.
6. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.
7. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2005.
8. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2004
9. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. - М.: ИКЦ"ДИС", 2005.
10. Курс экономического анализа / Под ред. М.И. Баканова и А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2004.
11. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2003.
12. Муравьев А.И. Теория экономического анализа: проблемы и решения. - М.: Финансы и статистика, 2003.
13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ИП "Новое знание", 2005.
14. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - Минск: ИСЗ, 2003.
15. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М, 2002.
16. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий. Менеджмент и анализ. - М.: ИНФРА-М, 2007.
17. Финансы. Учебное пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2007.
Приложение 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
АКТИВ
Код показателя
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
603
644
Основные средства
120
87731
88754
Незавершенное строительство
130
28527
19830
Доходные вложения в материальные ценности
135
-
Долгосрочные финансовые вложения
140
11399
11514
Отложенные финансовые активы
145
Прочие внеоборотные активы
150
ИТОГО по разделу 1
190
128260
120742
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
115134
107502
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
17576
9691,08
животные на выращивании и откорме
212
затраты в незавершенном производстве
213
1366
1880,78
готовая продукция и товары для перепродажи
214
92803
90987,09
товары отгруженные
215
расходы будущих периодов
216
245
330,34
прочие запасы и затраты
217
3144
4612,31
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
220
4042
789
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)
230
201
443
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)
240
61151
62731
в том числе покупатели и заказчики
краткосрочные финансовые вложения
250
2516
1334
Денежные средства
260
7365
5416
Прочие оборотные активы
270
31906
ИТОГО по разделу II
290
190409
210120
БАЛАНС
300
318669
330862
ПАССИВ
Код показателя
На начало отчетного периода
На конец
отчетного
периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал
410
68000
68000
Собственные акции выкупленные у акционеров
добавочный капитал
420
107554
109416
Резервный капитал
430
23612
24660
в том числе:
резервы, образованные в соответствием с
законодательством
1181
1100
резервы, образованные в соответствии с
учредительными документами
22431
23560
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
ИТОГО по разделу III
490
199166
202076
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
510
7822
7075
Отложенные налоговые обязательства
515
Прочие долгосрочные обязательства
520
ИТОГО по разделу IV
590
7822
7075
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
610
79462
59277
Кредиторская задолженность
620
25664
47210
в том числе:
поставщики и подрядчики
621
16574
31513
задолженности перед персоналом организации
622
3526
5417
задолженность перед государственным и
внебюджетными фондами
623
1677
3337
задолженность по налогам и сборам
624
1188
3365
прочие кредиторы
625
2699
3578
Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов
630
Доходы будущих периодов
640
3923
2867
Резервы предстоящих расходов
650
2632
4116
Прочие краткосрочные обязательства
660
8241
ИТОГО по разделу IV
690
111681
121711
БАЛАНС
700
318669
330862
Приложение 2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Показатель
За отчетный
период
За аналогичный
период
предыдущего
года
Наименование
Код
1
2
3
4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
10
106969
99017
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ
20
69744
70203
Валовая прибыль
29
37225
28814
Коммерческие расходы
30
5562
594
Управленческие расходы
40
3102
198
Прибыль (убыток) от продаж
50
28561
28022
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
60
1610
4654
Проценты к уплате
70
3102
4188
Доходы от участия в других организациях
80
4814
1064
Прочие операционные доходы
90
749
600
Прочие операционные расходы
100
11344
3584
Внереализационные доходы
120
1604
495
Внереализационные расходы
130
642
1715
Прибыль (убыток) до налогообложения
140
22250
25348
Отложенные налоговые активы
141
Отложенные налоговые обязательства
142
Текущий налог на прибыль
150
20737
25348
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
190
1513
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Приложение 3
ВЫПИСКА ИЗ ПРИЛОЖЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ
2. Дебиторская и кредиторская задолженность
Наименование показателя
Код стр.
Остаток на начало года
Получено
Погашено
Остаток на конец года
1
2
3
4
5
6
Дебиторская задолженность
краткосрочная
210
61151
335686
334106
62731
в том числе просроченная
211
18602
100705
98902
20405
из нее длительностью свыше 3 месяцев
212
15775
14002
10805
18972
долгосрочная
220
201
242
443
в том числе просроченная
221
из нее длительностью свыше 3 месяцев
222
из стр.220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты
223
201
242
443
Кредиторская задолженность
краткосрочная
230
23361
211083
190534
43910
в том числе просроченная
231
5373
54076
27834
31615
из нее длительностью свыше 3 месяцев
232
5373
16333
3394
18312
долгосрочная
240
2303
5500
4503
3300
в том числе просроченная
241
2303
5500
4503
3300
из нее длительностью свыше 3 месяцев
242
из стр.220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты
243
2303
5500
4503
3300
Обеспечения:
полученные
250
в том числе от третьих лиц
251
выданные
260
в том числе третьими лицами
261
3. Амортизируемое имущество
Наименование показателя
Код стр.
Остаток на начало года
Получено
Погашено
Остаток на конец года
1
2
3
4
5
6
I. Нематериальные активы
Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности
310
490
530
489
531
в том числе права, возникающие:
из авторских прав и иных договоров произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав на программы ЭВМ, базы данных и др.
311
250
250
из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование
312
240
530
489
281
из прав "ноу-хау"
313
Права на пользование обособленными природными объектами
320
113
113
Организационные расходы
330
Деловая репутация организации
340
Прочие
349
Итого
350
603
530
489
644
II. Основные средства
Земельные участки и объекты природопользования
360
Здания
361
19104
5042
24146
Сооружения
362
Машины и оборудование
363
37669
8305
4578
41396
Транспортные средства
364
12864
12864
Производственный и хозяйственный инвентарь
365
12656
5506
1730
16432
Рабочий скот
366
Продуктивный скот
367
Многолетние насаждения
368
Другие виды основных средств
369
5438
2744
2694
Итого
370
87731
18853
9052
97532
производственные
371
81583
18853
9052
91384
непроизводственные
372
6148
6148
III. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
Итого
380
3144
107206
104693
5577
в том числе:
на складе
381
2515
90401
89347
3569
в эксплуатации
382
629
16805
15346
2088
Передано в аренду
всего
385
в том числе:
здания
386
сооружения
387
388
389
переведено на консервацию
390
Износ амортизируемого имущества:
нематериальных активов
391
107
237
основных средств
всего
392
10905
14447
в том числе:
зданий и сооружений
393
2375
4319
машин, оборудования, транспортных средств
394
8530
13128
других
395
Приложение 4
Анализ структуры и динамики основных средств за отчетный период.
Группа
Наличие
Темп роста, %
Структура
Коэффициент
Период оборот, лет, по
Начало
Конец
Начало
Конец
Поступления
Выбытия
отчетного года
отчетного года
Поступлению
Выбытию
1. Машины и оборудование
37669
41396
109,89
42,94
42,44
0,2
0,12
4,98
8,23
2. Транспортные средства
12864
12864
100,00
14,66
13, 19
0
0
3. Инструменты
12656
16432
129,84
14,43
16,85
0,34
0,14
2,98
7,32
4. Итого активных средств
63189
70692
111,87
72,03
72,48
0,2
0,1
5,12
0,2
5. Здания
19104
24146
126,39
21,78
24,76
0,21
0
4,79
0,21
6. Сооружения
7. Передаточные устройства
8. Остальное
5438
2694
49,54
6, 20
2,76
0
0,5
1,98
9. Итого условно-постоянных средств
24542
26840
109,36
27,97
27,52
0,21
0,5
4,79
0,21
10. Всего основных средств
87731
97532
111,17
100
100
0, 19
0,1
5,17
9,69
В том числе:
производственных
81583
91384
112,01
92,99
93,70
0,21
0,11
4,85
9,01
непроизводственных
6148
6148
100
7,01
6,30
0
0
Таблица 12. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Вид задолженности
Остаток задолженности
Темп роста задолженности
Коэффициенты
Однодневная сумма погашения задолженности
Задолженность в днях ее погашения
Привлечение"+", отвлечение"-" средств или источников по фактору "Задолженность в днях ее погашения"
на н. г.
на к. г.
увеличения
погашения
на н. г.
на к. г.
Дебиторская задолженность
61352
63174
102,97
- краткосрочная, в т. ч.;
61151
62731
102,58
5,35
5,46
928,07
65,89
67,59
1,70
просроченная
18602
20405
109,69
4,94
5,32
274,73
67,71
74,27
6,56
из нее длительностью свыше 3 месяцев
15775
18972
120,27
0,74
0,68
30,01
525,59
632,11
106,52
- долгосрочная, в т. ч.
201
443
220,40
0,55
0,00
0,00
0,00
просроченная
0
0
из нее длительностью свыше 3 месяцев
0
0
Кредиторская задолженность
25664
47210
183,95
- краткосрочная, в т. ч.;
23361
43910
187,96
4,81
8,16
529,26
44,14
82,96
38,83
просроченная
5373
31615
588,40
1,71
5,18
77,32
69,49
408,90
339,41
из нее длительностью свыше 3 месяцев
5373
18312
340,82
0,89
0,63
9,43
569,91
1942,35
1372,43
- долгосрочная, в т. ч.
2303
3300
143,29
1,67
1,96
12,51
184,12
263,82
79,71
просроченная
2303
3300
143,29
1,67
1,96
12,51
184,12
263,82
79,71
из нее длительностью свыше 3 месяцев
0
0
Таблица 13. Анализ платежеспособности предприятия.
Денежные средства
Постоянные платежи
Виды денежных средств
Сумма
Виды предстоящих платежей
Сумма
на н. г.
на к. г.
+, -
на н. г.
на к. г.
откл,
1. Денежные средства
7365
5415,75
-1949,25
1. Налоги
1188
3365
2177
2. Дебиторы, за исключением сомнительной задолженности
61151
62731
1580
2. Расчеты с государственными внебюджетными фондами
1677
3337
1660
3. Погашение ссуд
79462
59277
-20185
4. Оплата товаров, работ и услуг
16574
31513
14939
5. Оплата коммунальных услуг и услуг сторонних организаций
2699
3578
879
6. Оплата труда
3526
5417
1891
Итого
68516
68146,75
-369,25
105126
106487
1361
Нравится материал? Поддержи автора!
Ещё документы из категории экономика:
Чтобы скачать документ, порекомендуйте, пожалуйста, его своим друзьям в любой соц. сети.
После чего кнопка «СКАЧАТЬ» станет доступной!
Кнопочки находятся чуть ниже. Спасибо!
Кнопки:
Скачать документ