СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 УЧЕТ, РАСПРЕДЕЛЕНИЕ И АНАЛИЗ РАСХОДОВ ПО УПРАВЛЕНИЮ И ОБСЛУЖИВАНИЮ ПРОИЗВОДСТВА И ПУТИ ИХ СНИЖЕНИЯ

1.1 Понятие и состав расходов по управлению и обслуживанию производства. Нормативные документы, регламентирующие их учет

1.2 Документальное оформление, аналитический и синтетический учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов

1.3 Способы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов на промышленных предприятиях

1.4 Анализ общепроизводственных расходов и пути их снижения

2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Исходные данные и задание

2.2 Решение

ЛИТЕРАТУРА

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Выбранная для данной курсовой работы тема является актуальной, т.к общепроизводственные расходы занимают важное место в общей системе учета промышленных предприятий. Нельзя назвать ни одного технологического процесса, где отсутствовали бы расходы, связанные с обслуживанием производства. Поэтому себестоимость и в целом эффективность производства любой продукции в немалой мере зависят от учета и правильного распределения этих расходов.

В связи с отмеченным, целью данной курсовой работы явились углубленное изучение организации учета общепроизводственных затрат предприятий промышленной сферы. Изучение и планирование общепроизводственных расходов имеет большое значение для предпринимательской деятельности организации. Выявление резервов снижения этих расходов является основной задачей проводимого на предприятиях анализа.

Для достижения указанной цели в ходе выполнения курсовой работы были решены следующие основные задачи.

1. Изучен состав общепроизводственных расходов

2. Обобщена информация о действующих законодательно нормативных документах, регламентирующих порядок отражения в бухгалтерском учете данных расходов.

3. Рассмотрена организация бухгалтерского учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов

4. Рассмотрены способы распределения этих расходов применительно к различным промышленным предприятиям.

5. Предложены пути сокращения расходов по обслуживанию производства и управлению.

Предметом исследования данной курсовой работы являются затраты на производство услуг промышленных предприятий.

Объектом исследования является организация учета затрат, счета бухгалтерского учета и методика распределения данных расходов между видами продукции.

В ходе выполнения курсовой работы были использованы традиционные методы, применяемые в экономических исследованиях: анализа и синтеза процессов и явлений экономической жизни.

При выполнении работы изучено множество современных научных и специальных публикаций, нормативных актов, учебников по избранной теме.

1 УЧЕТ, РАСПРЕДЕЛЕНИЕ И АНАЛИЗ РАСХОДОВ ПО УПРАВЛЕНИЮ И ОБСЛУЖИВАНИЮ ПРОИЗВОДСТВА И ПУТИ ИХ СНИЖЕНИЯ

1.1 Понятие и состав расходов по управлению и обслуживанию производства. Нормативные документы, регламентирующие их учет

На производственных предприятиях в составе себестоимости продукции имеют место косвенные расходы, т.е. непосредственно не связанные с производством продукции. К ним относятся расходы на обслуживание и управление производством, расходы на обслуживание цехов основного и вспомогательного производства, а также расходы по управлению предприятием в целом 9, стр. 312.. Косвенные расходы отражаются по следующим калькуляционным статьям:

– «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования»;

– «Общецеховые (общепроизводственные) расходы»;

– «Общехозяйственные расходы» (не рассматриваются в данной курсовой работе).

Расходы на эксплуатацию машин и оборудования обусловлены необходимостью обеспечить работу оборудования, станков, машин, транспортировку сырья, деталей. Для отражения этих затрат в разрезе статей используется собирательно-распределительный счет 25-1 ««Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования».

В состав расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включаются:

– оплата труда рабочих по обслуживанию оборудования;

– отчисления на социальные нужды;

– расходы, связанные с осуществлением ремонта оборудования и с эксплуатацией оборудования;

– амортизация оборудования;

– расходы на внутризаводское перемещение грузов. Под последними понимается стоимость смазочных материалов, горючего, запасных частей, израсходованных при эксплуатации транспортных средств, занятых на перемещении сырья, материалов и деталей, а также заработная плата водителей транспортных средств, занятых внутризаводским перемещением грузов.

Общецеховые расходы выделяются в составе общепроизводственных, если предприятие имеет цеховую структуру управления производством, они обусловлены необходимостью обеспечить работу оборудования и основных производственных рабочих в помещении производственных цехов. В течение месяца цеховые расходы каждого цеха собираются на специальном счете 25-2 «Общецеховые расходы». К ним относятся:

– заработная плата специалистов, служащих и рабочих цеха (за исключением ОПР);

– отчисления на социальные нужды с фонда их заработной платы;

– содержание и ремонт производственных зданий и инвентаря;

– амортизация зданий цехов;

– обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности;

– прочие (расходы на содержание цеховых лабораторий, расходы на рационализаторство и др.);

– потери от простоев.

Общехозяйственные расходы связаны с управлением предприятием в целом. Здесь учитываются расходы по статьям затрат:

– заработная плата специалистов, служащих и рабочих заводоуправления, лабораторий, бюро, охраны и т.п.;

– отчисления на социальные нужды с фонда их заработной платы;

– содержание и ремонт непроизводственных зданий и инвентаря;

– амортизация непроизводственных зданий;

– командировочные расходы;

– связь;

– канцелярские расходы;

– представительские расходы;

– прочие (расходы на содержание заводской охраны, подготовку и переобучение кадров, исследования в области качества, стоимость программных продуктов и т.п.);

В г. Нефтекамске функционируют множество промышленных предприятий, например:

– ОАО «НефАЗ», здесь выпускают автобусы, ставят кузова на шасси автомобилей «КамАЗ», собирают вездеходы и цистерны, производят товары народного потребления (печи для бани, заборы, передвижные торговые киоски и мн. другое);

– ПО «ИСКОЖ», здесь изготавливают искусственную кожу, автомобильную обивку для Тольяттинского автозавода, хлопчатобумажное полотно, одежду, чехлы, матрацы, одеяла;

– ООО «НЗНО», это предприятие оказывает услуги промышленного характера АНК «Башнефть», занимается атикоррозийным покрытием труб НКТ, проводит промышленную экспертизу оборудования, выполняет капитальный ремонт нефтяных штанг и насосов

– ООО «НЗТО», которое производит прокат труб для Московской компании «Альянс», собирает комплектующие и полуфабрикаты для нефтяной и газовой промышленности;

– ОАО «Нефтекамская кожгалантерейная фабрика», она занимается пошивом сумок, кошельков, изготавливает папки, визитницы, чешки, балетки и другие галантерейные изделия;

– ООО «Нефтекамский хлебокомбинат», это предприятие пищевой промышленности, обеспечивает население хлебом, кондитерскими изделиями, дрожжами, тестом и т.д.

Все эти предприятия, как и многие другие в составе накладных расходов имеют расходы, связанные с обслуживанием производства и управлением предприятием. Конечно, организация учета таких затрат во многом зависит от специфики деятельности предприятий. Но существуют общие правила учета таких расходов. Эти правила регламентируются следующими нормативными документами:

– Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ (с последующими дополнениями и изменениями от 03.11.2006 года);

– План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н;

– Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н (с последующими изменениями, утвержденными приказом МинФина РФ № 29н от 26 марта 2007 г);

– ПБУ 1/2008 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н;

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н, в редакции от 18.09.06;

– ПБУ 10/1999 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н).

Кроме того, в настоящее время действуют следующие разъяснительные документы:

– Письмо УМНС России от 16.03.2001 № 03-08/12451 «Об определении размера общепроизводственных и общехозяйственных расходов»;

– Письмо Минфина России от 21.09.2010 № 03-03-06/1/601 «Об учете косвенных расходов, которые налогоплательщик продолжает нести во время вынужденного простоя, возникшего в результате аварии»;

– Письмо УМНС России от 26.02.2001 № 03-12/8176 «Об определении размера общепроизводственных и общехозяйственных расходов, распределяемых по видам деятельности, облагаемой по разным ставкам налога на прибыль, для целей формирования прибыли по этим видам деятельности».

Таким образом, опираясь на общую нормативную базу, в соответствии с принципами учета и отчетности в Российской Федерации, каждое предприятие разрабатывает свой способ учета общепроизводственных расходов, т.е. способ распределения данных расходов между видами продукции зависит от специфики вида производства.

1.2 Документальное оформление, аналитический и синтетический учет общепроизводственных расходов

Основанием для включения расходов в себестоимость продукции являются первичные документы. Это: распоряжения, требования, накладные, заявки, нормы расхода материальных и трудовых ресурсов, справки-расчеты бухгалтерии и другие документы, оформленные по правилам, т.е. подписанные ответственные лицами, и обсчитанные (имеющие денежную оценку).

Аналитический учет общепроизводственных расходов ведут в ведомости № 12 «Затраты по цеху» 12, стр. 318. Учет организовывают:

1. В разрезе калькулируемых объектов на карточках учета производства – по заказам и по статьям калькуляции

2. По цехам – отдельные ведомости № 12 по номенклатуре статей к счетам 25/1 и 25/2 по каждому цеху

3. По суммам затрат – прямых и косвенных

Ведомость № 12 открывают на месяц. После того как записаны все суммы этих расходов, в ведомости № 12 подсчитывают итоги по статьям номенклатуры и расходы по корреспондирующим счетам. Такое построение ведомости позволяет сравнивать затраты по каждой статье со сметой общепроизводственных расходов, т. е. контролировать выполнение сметы и вскрывать причины, влияющие на отклонения по отдельным статьям (путем анализа элементов затрат по статьям). Итоги по корреспондирующим счетам записывают в дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы».

После подсчета их распределяют и списывают на счета 20 «Основное производство» и 28 «Брак в производстве».

На предприятиях, где производят один продукт, а также на простых производствах нет необходимости распределять общепроизводственные расходы. Их списывают с кредита счета 25 «Общепроизводственные расходы» в дебет счета 20 «Основное производство».

Иначе дело обстоит на предприятиях, которые производят различную и сложную продукцию и в которых всегда имеется незавершенное производство. В этих случаях общепроизводственные расходы распределяются между видами продукции, выпущенной из производства и оставшейся в незавершенном производстве. Кроме того, они включаются в себестоимость забракованной продукции и в затраты на исправление брака.

Вернемся к синтетическому учету. Синтетический учет – это обобщенный учет, только цифры в главной книге. На крупных предприятиях в программах «1С Бухгалтерия», «LEXEMA», «ПАРУС», «КСУ «Эталон», «АСР–Старт» сведения о затратах цехов аккумулируются на счетах 25/1/1…n и 25/2…n. Т.е. сколько цехов – столько субсчетов второго порядка. В целом схема учета такова:

1. В течение месяца затраты собирают по дебету этих счетов

2. В конце месяца определяют общую сумму затрат (итог ведомостей № 12) и в соответствии с принятой базой распределения списывают в себестоимость основного и вспомогательного производств, часть расходов списывают на брак.

3. После распределения остатков на счетах 25/1 и 25/2 не остается, счета сальдо не имеют и в балансе не отражаются.

После того как затраты каждого цеха отражены в ведомостях № 12 и подсчитаны итоги по каждой ведомости, итоги всех цеховых ведомостей № 12 суммируют и сводят в журнал-ордер № 10 (регистр синтетического учета затрат на производство). Это позволяет определить общий объем затрат предприятия в процессе производства за месяц. Типовые бухгалтерские проводки по учету общепроизводственных расходов в приложении 1.

По такой же схеме учитывают общехозяйственные расходы. Только в качестве регистра аналитического учета служит ведомость № 15. Списание ОХР должно быть отражено в учетной политике предприятия. П. 20 ПБУ 10/99 предоставляет предприятиям выбор одного из двух вариантов списания:

– или на счета 20, 23, 29 (т.е. включаются в себестоимость продукции с распределением между видами продукции) – получается полная себестоимость;

– или на счет 90 «Продажи» (т.е. списываются на финансовый результат без распределения) – получается неполная (сокращенная) себестоимость продукции.

1.3 Способы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов на промышленных предприятиях

Наиболее приемлемой базой для отнесения косвенных расходов на заказы и виды продукции считается база, которая не только способствует калькулированию себестоимости, но и является фактором, обусловливающим распределение накладных расходов. Выбранный на этой основе фактор должен точно отражать функции косвенных расходов. Конкретный фактор по-разному влияет на отдельные виды косвенных затрат, поэтому предприятие может выбрать различные базы для их распределения.

Выбор той или иной базы распределения обусловливается функциональной спецификой работы предприятия (при использовании общезаводской базы распределения) или его отдельных служб (при учете производственных косвенных расходов на уровне подразделений). При этом основным критерием выбора базы распределения является сочетание различных видов ресурсов в той или иной технологической линии [13, стр. 365].

Основными ресурсами, используемыми в производстве продукции, являются:

• материальные оборотные средства (сырье, материалы, комплектующие);

• основные средства (в части амортизации);

• трудовые ресурсы (в части заработной платы).

Таким образом, технологические процессы отдельных подразделений, цехов предприятия различаются по степени:

• трудоемкости;

• капиталоемкости;

• материалоемкости.

Если деятельность подразделения является трудоемкой (большая доля ручного труда), то общепроизводственные расходы цеха этого подразделения следует распределять по видам продукции, взяв за основу показатели, связанные с потреблением трудовых ресурсов. В качестве базы распределения производственных косвенных расходов данного подразделения можно использовать:

• фактические затраты труда (кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство» по видам продукции);

• нормативные (плановые) прямые затраты труда;

• количество персонала, задействованного в том или ином технологическом процессе.

Если деятельность подразделения является капиталоемкой (автоматизированные производственные линии), то производственные косвенные расходы этого подразделения можно распределять по видам продукции, взяв за основу показатели, связанные с использованием основных средств (приложение 2).

Здесь в качестве базы распределения производственных косвенных расходов могут применяться:

• амортизационные отчисления по видам продукции;

• плановые (нормативные) часы работы оборудования;

• фактические часы работы оборудования;

• остаточная стоимость основных средств, задействованных в том или ином технологическом процессе.

Если деятельность подразделения является материалоемкой (затраты, добавленные к стоимости продукции в данном подразделении, в большинстве своем являются расходами сырья и материалов) то за базу распределения можно принять:

• фактически прямые затраты сырья и материалов (дебет счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счетов 10 «Материалы» и 21 «Полуфабрикаты собственного производства»);

• плановые (нормативные) прямые затраты сырья и материалов.

Если нельзя четко определить, какой является деятельность подразделения (трудоемкой, капиталоемкой или материалоемкой), то можно использовать комбинированные базы распределения, рассчитываемые на основе двух или более видов ресурсов:

• полные прямые материальные затраты (текущие материальные затраты плюс амортизация) — при большом удельном весе используемых сырья, материалов и основных средств;

• добавленная стоимость (амортизация плюс прямые затраты труда) — при большом удельном весе трудовых ресурсов и капитала (основных средств);

• затраты труда плюс текущие материальные затраты — при большом удельном весе сырья, материалов и ручного труда;

• полные прямые затраты — в отсутствие приоритета какого-либо вида ресурсов.

Базы распределения могут существовать и для функциональных служб предприятия (аппарата управления). В этом случае они характеризуют, как правило, количественный аспект одной из основных функций, выполняемых службой аппарата управления.

Так, основными базами распределения могут быть:

• для службы диспетчеризации — тонно–километраж перевозимой готовой продукции;

• для складского хозяйства — нормативные затраты на единицу хранения в день, умноженные на средний остаток на складе, либо кубометраж хранения единицы готовой продукции;

• для отдела отгрузки — количество договоров по отгрузке готовой продукции.

Для исчисления наиболее адекватной базы распределения производственных косвенных расходов могут потребоваться значительные текущие затраты. Поэтому иногда целесообразно применять иные, дополнительные базы распределения, которые хотя и являются менее адекватными, зато менее трудоемки.

Дополнительными базами распределения [13, стр. 386], как правило, служат те финансовые показатели, которые автоматически рассчитываются в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Их расчет не требует каких бы то ни было дополнительных издержек.

К таким показателям относятся:

• объем выпуска;

• объем продаж;

• себестоимость реализации;

• себестоимость выпуска;

• себестоимость закупки сырья и материалов;

• маржинальный доход;

• среднесписочная численность персонала.

Чаще всего в качестве дополнительных баз распределения производственных косвенных расходов используют показатели объема продаж и себестоимости (себестоимость реализации, себестоимость выпуска, себестоимость закупок сырья и материалов). Объем продаж является дополнительной базой распределения для тех подразделений, чья деятельность направлена на стимулирование сбыта. Это может быть, например, отдел маркетинга или отдел сбыта.

Себестоимость реализации и себестоимость выпуска могут применяться в качестве дополнительной базы распределения для тех подразделений, деятельность которых охватывает значительную часть финансового цикла и (или) большинство видов выпускаемой продукции и технологических процессов. На уровне производственных подразделений предприятия это сборочный цех, отдел технического контроля, автотранспортная служба, а на уровне служб управления — финансовый и юридический отделы, отдел обработки информации. Себестоимость закупок сырья, материалов и комплектующих является дополнительной базой распределения для тех подразделений, чьи функции и полезное действие направлены на «входящие» финансовые и материальные потоки (служба диспетчеризации, служба материально–технического снабжения).

В общем виде, какую бы базу распределения не выбрало предприятие, оно использует либо фактические затраты ресурсов (относительно которых происходит распределение) либо нормативные (сметные) ставки. Так, например, при распределении расходов на содержание и эксплуатацию оборудования сметную (нормативную) ставку исчисляют по формуле:

Н = СР (1)

где Н — сметная (нормативная) ставка, С — сумма сметных расходов на один час работы оборудования и Р — количество приведенных машино-часов работы оборудования.

Последняя величина исчисляется путем умножения машино-часов различных групп оборудования, используемого при изготовлении единицы одного вида продукции, на поправочный коэффициент.

Поправочные коэффициенты определяют по группам оборудования, однородным по производственным характеристикам, например прессы для штамповки деталей, токарные станки, фрезерные станки и т. п.

Против суммы нормативной заработной платы проставляют сметные ставки расходов в процентах и исчисляют нормативную сумму расходов (приложение 3, 4).

1.4 Анализ общепроизводственных расходов и пути их снижения

Основными задачами анализа общепроизводственных расходов являются:

– контроль за исполнением сметы расходов;

– выявление причин отклонения от сметы;

– определение путей снижения расходов.

На отклонение сметы общепроизводственных расходов оказывают влияние:

– нарушение сметы расходов;

– изменение объема и структуры производства 14, стр. 221.

Анализ общепроизводственных расходов начинают с изучения исполнения сметы, т.е. определяют отклонение по каждой статье расхода и общую сумму отклонений. С этой целью рассматривают плановые и фактические суммы по каждой статье расхода, выявляют снижение или перерасход (приложение 5). Не по всякой статье уменьшение (увеличение) фактических расходов представляет собой реальную экономию. Например, превышение сметы по статье «Испытания, опыты, исследования» не означает фактического перерасхода, чаще всего это приводит к экономии, образующейся в результате использования новых способов обработки материалов. Для снижения общепроизводственных расходов нужно рассматривать их отдельные составляющие, т.е. статьи затрат.

Так большой удельный вес в составе ОПР занимает заработная плата и отчисления на социальные нужды персонала. Просто снижать заработную плату вспомогательным и подсобным рабочим нецелесообразно, т.к. это приведет к снижению эффективности их труда. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация и механизация производственных процессов, сокращение удельного веса затрат ручного труда в производстве. Автоматизация и механизация производственных процессов дают возможность сократить и численность вспомогательных и подсобных рабочих в промышленном производстве 14, стр. 256.

Сокращению РСЭО и цеховых расходов способствует также экономное расходование вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудования и на другие хозяйственные нужды

Внедрение двухтарифных электрических и тепловых счетчиков позволит экономить на электрической и тепловой энергии за счет применения пониженных расценок за потребление в ночное время. Мероприятия по утеплению оконных и входных проемов позволит сократить количество гигакалорий тепла, а установка энергосберегающих осветительных ламп сократит количество израсходованных киловатт электричества.

Проведение профилактических планово-предупредительных ремонтов оборудования позволит снизить вероятность возникновения дорогостоящих капитальных ремонтов. Это также является резервом снижения расходов РСЭО.

Рациональная расстановка рабочих мест, мест для подготовительно-заключительных работ – приведет к сокращению расстояний и длительности внутрицеховых перевозок. Такое мероприятие приведет к сокращению такой статьи как «расходы на внутризаводское перемещение грузов».

2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Исходные данные и задание

На основании исходных данных приведенных ниже:

1. Разработать положение об учетной политике предприятия.

2. Составить журнал хозяйственных операций за март месяц, выполнив необходимые расчеты к операциям.

3. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета, и по счетам аналитического учета к счетам: 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

4. Заполнить первичные документы по приведенным операциям (реквизиты предприятия и фамилии должностных лиц взять произвольно)

5. Составить баланс на 01 апреля отчетного года (форма №1).

6. Составить отчет о прибылях и убытках (форма №2) за квартал.

Сведения о предприятии.

Предприятие ЗАО «Квант» производит продукцию двух видов: продукцию «А» и продукцию «Б». Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Вспомогательные производства отсутствуют.

Согласно учетной политике предприятия для целей налогового учета применяется линейный способ начисления амортизации, а для целей бухгалтерского учета способ уменьшаемого остатка. В составе основных средств учитываются компьютеры.

Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости их приобретения. При этом транспортно-заготовительные расходы по приобретению материалов отражаются обособленно на отдельном субсчете счета 10 «Материалы».

Транспортно-заготовительные расходы распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство, согласно среднему проценту ТЗР.

Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудованием, ведется на счете 25 "Общепроизводственные расходы". Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих, то есть калькулируется полная производственная себестоимость выпущенной из производства продукции.

Для оплаты отпусков работникам организация создает резерв в размере 15 % от начисленной заработной платы, который формируется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей».

Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.

Право собственности на продукцию и риск ее случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитывают на счете 90 "Продажи". Прочие операционные и внереализационные доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы"

Предприятие производит начисление следующих налогов и платежей:

1. Предприятие ежеквартально производит начисление налогов по следующим ставкам:

Налог на имущество предприятия 2,2%

Налог на прибыль 24%

2. Отчисления по социальному страхованию и обеспечению (единый социальный налог - ЕСН) производятся по следующим ставкам:

Отчисления в фонд социального страхования (ФСС) 2.9%, Отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) 1.1%, Отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) 2,0%, Отчисления в федеральный бюджет (ФБ) 6%, Отчисления на обязательное пенс, страхование (ОПС) 14%. Отчисления на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) на производстве - 0.5 %.

Следует учесть, что налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года не превышает 280000 рублей.

3. При расчете налога на прибыль за 1 квартал 2000г. считать, что показатели бухгалтерского учета за январь-февраль соответствуют показателям, формируемым в системе налогового учета предприятия, за исключением:

– сверхнормативных расходов по банковскому кредиту (информацию см. табл. 9):

– расходов по амортизации основных средств (применение различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах).

Информация по амортизации основных средств, рассчитанная в системе налогового учета, представлена:

Январь – 3000 руб, Февраль – 3000 руб, Март – 3000 руб.

Информация по амортизации основных средств, рассчитанная в бухгалтерском учете представлена:

Январь – 5000 руб, Февраль – 5000 руб, Март – 5000 руб.

4. НДС начисляется бюджету при продаже продукции по ставке 18%.

5. Льгот по налогам предприятие не имеет.

Исходные данные

Остатки по счетам бухгалтерского учета представлены в табл.1

Таблица 1.

Остатки по счетам Главной книги на 01.01.200 г.

№№

Наименование счета

Сумма, руб

На 01.01.

На 01.03.

01

Основные средства

879650

879650

02

Амортизация основных средств

539800

549800

04

Нематериальные активы

6200

6200

05

Амортизация нематериальных активов

1950

3770

08

Вложения во внеоборотные активы

0

0

10

Материалы

16100

25500

19

НДС по приобретенным ценностям

9900

9360

50

Касса

900

450

51

Расчетный счет

49242

41500

60

Расчеты с поставщиками

64900

61360

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

29500

56640

66

Расчеты по краткосрочным кредитам

160000

151000

68.1

Расчет по НДФЛ

2500

2680

68.2

Расчет по НДС

1790

8610

68.3

Расчет по налогу на прибыль

2210

0

68.4

Расчет по налогу на имущество

1250

0

69.1

Расчеты по ЕС Н в части ФСС

774

783

69.2

Расчеты по ЕСН в части ФФОМС

194

297

69.3

Расчеты по ЕСН в части ТФОМС

484

540

69.4

Расчеты по ЕСН в части ФБ

1452

1620

69.5

Расчеты по ЕС Н в части ОПС

3388

3780

69.6

Расчеты по страх, от несчастных случаев

121

135

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

24200

27000

71

Расчеты с подотчетными липами

3050

3500

75

Расчеты с учредителями

10000

10000

80

Уставный капитал

150000

150000

84

Нераспределенная прибыль

52100

52100

96

Резерв на оплату отпусков

2329

4925

97

Расходы будущих периодов

4900

6300

99

Прибыль

0

20700

Расшифровка данных некоторых статей баланса по состоянию на 01.03.200_г.

а) Данные к счету 10 «Материалы»:

Таблица 3

Наименование счетов

Сумма, руб.

10

Материалы (фактическая с/стоимость)

25500

10.1

Основные материалы - цена приобретения (учетная цена)

17750

10.2

Прочие материалы - цена приобретения (учетная цена)

6500

10.3.1

- ТЗР по основным материалам

1250

б) Аналитические данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

Таблица 4

№ сч.

Поставщика

Дата

Выписки

Счета

Наименование ппоставщика

Сумма, руб

32

07.02.00

ОАО «Форум»

17700

156

19.02.00

ОАО «Сфинкс»

16520

18

21.02.00

ЗАО «Квант»

27140

ИТОГО

61360

в) Аналитические данные к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Таблица 5

№ счета предъявленного покупателю

Дата выписки

счета

Наименование покупателя

Сумма, руб

27

03.02.00

ООО «Парус»

12980

36

14.02.00

ООО «Прометей»

29500

49

22.02.00

'ЗАО «Лев»

14160

ИТОГО

56640

г) Аналитические данные к счету 71 «Расчеты подотчетными лицами»

Таблица 6

Дата выдачи

аванса под отчет

Ф.И.О. работника

Статья общехозяйственных расходов

Сумма, руб

1

10.02.00

Иванов Н.П.

Канц. товары

500

2

15.02.00

Лавров В.И.

Хозяйств, нужды

1200

3

18.02.00

Уварова Т.С.

Команд, расходы

1800

ИТОГО

3500

д) Расшифровка счета 90 "Продажи" на 01.03.200_г.

Таблица 7

Расшифровка

Обороты

Д

К

1

Выручка (90-1)

377600

2

Себестоимость продаж (90-2)

289500

3

НДС (90-3)

57600

4

Прибыль (убыток) от продаж (90-9)

30500

ИТОГО

377600

377600

е) Расшифровка счета 91 "Прочие расходы и доходы" на 01.03.200_г.

Таблица 8

Расшифровка

Обороты

Д

К

1

Прочие доходы (91-1)

-

2

Прочие расходы (91-2)

9800

3

Сальдо прочих доходов и расходов (91-9)

9800

ИТОГО

9800

9800

Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль текущего года.

Таблица 9

Наименование показателей

Сумма, руб

Выручка от продажи продукции, без НДС

320000

Производств, с/стоимость проданной продукции

268500

Расходы на продажу

21000

Расходы по расчетно-кассовому обслуживанию

400

Расходы по банковскому кредиту (в пределах норм / сверх норм)

7000/ 2400

Прибыль

20700

2.2 Решение

Журнал учета хозяйственных операций

Таблица 10

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Проводка

Дт

Кт

1

2

3

4

5

1.

Выписка с расчетного счета

Поступили платежи от покупателей:

х

х

х

от ООО "Парус"

12980

х

х

от ООО "Прометей"

29500

х

х

от ЗАО "Лев"

14160

х

х

Итого:

56640

51

62

2

Приходный кассовый ордер № 55

х

х

х

Погашена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал

10000

50

75

3.

Выписка с расчетного счета, объявление на взнос наличными

х

х

х

Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя

10000

51

50

4.

Счета, накладные и счета-фактуры

х

х

х

Приняты расчетные документы от ОАО "Форум" за поступившие основные материалы сч.ф. № 23 от 05.03.00:

х

х

х

Стоимость материалов

11400

10.1

60

Железнодорожный тариф

750

10.9

60

НДС

2187

19

60

Итого:

14337

х

х

5.

Накладные и счета-фактуры Приняты расчетные документы от ОАО «Сфинкс» за поступившие основные материалы, сч.ф. № 32 от 06.03.00:

х

х

х

Стоимость материалов

9000

10.1

60

НДС

1620

19

60

Итого:

10620

х

х

6.

Ведомость начисления амортизации основных средств

х

х

х

Начислена амортизация основных средств:

х

х

х

- по зданию и оборудованию цеха

4000

25

02

- по зданию офиса

1000

26

02

Итого

5000

х

х

7.

Выписка из расчетного счета

х

х

х

Перечислено поставщикам в погашение задолженности.

ОАО "Форум"

17700

х

х

ОАО "Сфинкс"

16520

х

х

ООО "Квинт"

27140

х

х

Итого:

61360

60

51

8.

Приходный кассовый ордер № 56

27750

50

51

Получено с расчетного счета:

А) для выдачи заработной платы:

27000

х

х

Б) на хозяйственные нужды

750

х

х

9.

Выписка из расчетного счета Погашена задолженность по следующим платежам - в части ЕСН:

х

х

х

ФБ

1620

69.4

51

ФСС

783

69.1

51

ФФОМС

297

69.2

51

ТФОМС

540

69.3

51

ОПС

3780

69.5

51

- НС и ПЗ

135

69.6

51

- НДФЛ

2680

68.1

51

10.

Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер № 60

х

х

х

Выдана из кассы зарплата за февраль

25000

70

50

11.

Справка бухгалтерии

х

х

х

Депонируется не выданная в срок зарплата

27000 – 25000 = 2000

2000

70

76

12

Расходный кассовый ордер №61, объявление на взнос наличными

х

х

х

Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата

2000

70

50

13

Лимитно-заборные карты №37-38,требования №31-32

х

х

х

Отпущены со склада по учетной цене:

х

х

х

Основные материалы:

х

х

х

-на производство продукции «А»;

3400

20.1

10

- на производство продукции «Б»;

5000

20.2

10

Прочие материалы:

х

х

х

-на производство продукции «А»

750

20.1

10

-на производство продукции «Б»

1050

20.2

10

-на содержание цехов основного производства;

560

25

10

-на содержание общехозяйственных служб

820

26

10

14

Счет, накладная, выписка из расчетного счета, платежные поручения.

х

х

х

А) Акцептован счет № 12 от 19.03.2000 ООО «Время» за приобретенный компьютер:

х

х

х

Стоимость компьютера

30000

08

60

НДС (18%) 30000 * 18% = 5400

5400

19

60

Итого:

35400

х

х

Б) П/п № 39 от 20.03.2000 – перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по НДС за февраль

8610

68.2

51

15

Авансовый отчет №11

х

х

х

На основании приложенных документов списываются командировочные расходы Уваровой Т.С.

1730

26

71

- оплата проезда туда и обратно

450

х

х

- оплата гостиницы

640

х

х

- суточные (5 дней) в налоговом учете (5 * 100 = 500)

640

х

х

16

Приходный кассовый ордер№ 57

х

х

х

Уваровой Т.С. сдан в кассу остаток суммы неизрасходованного аванса 1800 – 1730 = 70

70

50

71

17

Выписка с расчетного счета

х

х

х

Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка, полученный для приобретения ТМЦ

18000

51

66

18

Акт о приеме-передаче объекта основных средств №18,19

х

х

х

Введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости

30000

01

08

19

Аванс. отчет № 42

х

х

х

Иванова И.П. Списываются фактические расходы по приобретению бланков бухгалтерского учета

300

26

71

20

Авансовый отчет №43

х

х

х

Лаврова В.И. Оприходованы согласно авансового отчета (товарные чеки) канцелярские товары (прочие материалы)

1000

10.1

71

21

Приход, кассовый ордер № 58,59

х

х

х

Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса:

400

50

71

А) Ивановым Н.П. 500 – 300 = 200

200

х

х

Б) Лавровым В.И. 1200 – 1000 = 200

200

х

х

22

Расчетная ведомость

х

х

х

Начислена заработная плата:

х

х

х

- работникам за производство продукции "А";

16100

20.1

70

-работникам за производство продукции "Б":

20000

20.2

70

- ИТР цеха

3200

25

70

- аппарату управления

4200

26

70

-отпуска работникам предприятия

1200

96

70

-пособия по временной нетрудоспособности (работнику бухгалтерии):

х

х

х

за первые два дня болезни

750

26

70

за последующие дни болезни

2300

69.1

70

23

Начислен НДФЛ на оплату труда работников предприятия

4700

70

68.1

24

Ведомость распределения затрат.

х

х

х

При выполнении операции расчеты производить в табл. № 12. Начислены платежи (для удобства в рублях без копеек):

х

х

х

-ФБ

2682

Т.№12

69.4

-ФСС

1296

Т.№12

69.1

-ФФОМС

492

Т.№12

69.2

-ТФОМС

894

Т.№12

69.3

-ОПС

6258

Т.№12

69.5

- НС и ПЗ

224

Т.№12

69.6

25

Требования № 39,40,41

х

х

х

Отпущены со склада по учетным ценам:

х

х

х

Основные материалы:

х

х

х

-на производство продукции «А»

2000

20.1

10.1

-на производство продукции «Б»

5000

20.2

10.1

Прочие материалы:

х

х

х

- на содержание общехозяйственных служб

1500

26

10.1

26

Счет, накладная, выписка из расчетного счета, платежные поручения

х

х

х

начислено ООО «Знание» за консультационные услуги по составлению отчетности (1062 * 100/118) сч.ф. № 25 от 24.03.00

900

26

60

НДС 18% (1062 – 900)

162

19

60

Оплачено ООО «Знание» за услуги по составлению отчетности, в т.ч. НДС (18%)

1062

60

51

- начислено за публикацию рекламы в газете "Экстра Балт" по сч.ф. № 149 от 26.03.00

1000

44

60

НДС 18%

180

19

60

- перечислено за публикацию рекламы в газете "Экстра Балт", в т.ч. НДС (18%)

1180

60

51

27

Ведомость выпуска готовой продукции. Сдана на склад готовая продукция в оценке по учетной цене:

х

х

х

продукция «А»

40000

43.1

20.1

продукция «Б»

50000

43.2

20.2

28

Счета-фактуры, платежные требования-поручения, расчет бухгалтерии

х

х

х

А) Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную продукцию:

х

х

х

- ООО "Парус" сч.ф. № 50 от 27.03.00

53100

х

х

- ООО "Прометей" сч.ф. № 51 от 28.03.00

47200

х

х

- ЗАО "Лев" сч.ф. № 52 от 30.03.00

35400

х

х

Итого:

135700

62

90.1

Б) начислен НДС бюджету с реализованной продукции 135700 * 18 / 118 = 20700

20700

90.3

68.2

29

Ведомость распределения затрат (табл. 12)

х

х

х

Начислен резерв на оплату отпусков (в размере 15% от начисленной заработной платы):

6525

х

х

- работникам за производство продукции "А";

2415

20.1

96

- работникам за производство продукции "Б";

3000

20.2

96

- ИТР цеха

480

25

96

- АУП

630

26

96

30

Расчет бухгалтерии.

х

х

х

Результат оформить в табл. 13, 14 Выявлены и списаны ТЗР по материалам отпущенным:

900

х

х

- на производство продукции "А"

276

20.1

10.1

- на производство продукции "Б''

495

20.1

10.1

- на ОПР

25

25

10.1

- на ОХР

104

26

10.1

31

Начислено банку:

х

х

х

- за расчетно-кассовое обслуживание в этом месяце

800

91.2

51

- проценты по банковскому кредиту в пределах норм

4000

91.2

51

- проценты по банковскому кредиту сверх норм

900

91.2

51

32

Расчет бухгалтерии.

х

х

х

Результат оформить в табл. № 15

х

х

х

Распределены и списаны общепроизводственные расходы:

х

х

х

- на производство продукции «А»

4065

20.1

25

- на производство продукции «Б»

5048

20.2

25

Итого:

9113

х

х

33

Расчет бухгалтерии. Результаты оформить в табл. № 15 Распределены и списываются расходы по организации и управлению производством:

х

х

х

- на производство продукции «А»

5819

20.1

26

- на производство продукции «Б»

7228

20.2

26

Итого:

13047

х

х

34

Расчет бухгалтерии

х

х

х

Выявлены и списаны отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости за месяц (незавершенного производства нет):

- продукция "А" экономия (красным)

(908,50)

43.1

20.1

- продукция "Б" перерасход

2675

43.2

20.2

Итого:

2212,5

х

х

35

Расчет бухгалтерии.

х

х

х

Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (остатка готовой продукции на складе нет)

39537,5 + 52675

91212,5

90.2

43

36

Расчет бухгалтерии

х

х

х

Списываются расходы на продажу продукции

х

х

х

37

Расчет бухгалтерии

х

х

х

Списывается финансовый результат от реализации продукции

135700 – 20700 – 92212,50

22787,50

90.9

99

38

Расчет бухгалтерии

х

х

х

Предъявлен НДС бюджету к возмещению:

х

х

х

- по материалам 2187 + 1620

3807

х

х

- по внеоборотным активам

5400

х

х

- по услугам 162 + 180

342

х

х

- за прошлый месяц

9360

х

х

Итого:

18909

68.2

19

39

Расчет бухгалтерии.

х

х

х

Начислен налог на имущество за 1квартал

7422

91.2

68.4

Для расчета воспользоваться табл. № 16

х

х

х

40

Расчет бухгалтерии.

х

х

х

Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов.

13122

99

91.9

41

Расчет бухгалтерии.

х

х

х

Начислен условный расход (условный доход) по налогу на прибыль за 1 квартал

20700 + (22787,5 – 13122) * 24% = 2320

7288

99

68.3

42

Расчет бухгалтерии.

х

х

х

Начислено постоянное налоговое обязательство в части:

826

99

68.3

-Суточных сверх норм за март (640 – 500) * 24%

34

х

х

-Сверхнормативных расходов по банковскому кредиту за 1 квартал (2400 + 900) * 24%

792

х

х

43

Расчет бухгалтерии.

х

х

х

Рассчитать и начислить ОНА (отложенный налоговый актив) или ОНО (отложенное налоговое обязательство), выявленные при сравнении сумм амортизации в налоговом и бухгалтерском учете.

АМО в налоговом учете – 9000 за квартал

АМО в бухгалтерском учете – 15000 за квартал

В расходы принимаем только 9000 руб, значит, возникли вычитаемые временные разницы в сумме 6000 руб и отложенные налоговые активы в сумме (6000 * 24%) = 1440 руб. ОНА увеличивают налог на прибыль

1440

09

68.3

44

Расчет бухгалтерии.

х

х

х

Рассчитать текущий налог на прибыль за I квартал.

2320 + 250 + 1440

4010

х

х

Примечание: в хозяйственной операции № 14 удалена проводка по оплате компьютера: Дт 60 Кт 51 – 35400 руб. Из-за того, что с ней получается кредитовое сальдо по счету 51.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Первая часть курсовой работы рассматривает теоретические основы учета общепроизводственных расходов. Общепроизводственные расходы на предприятиях с цеховой структурой разделяют на два вида: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховые расходы. Эти затраты необходимы для обслуживания и управления производством, поэтому правильная организация их учета, планирование и анализ являются необходимым условием эффективности производства и себестоимости продукции.

Взаимосвязь с себестоимостью продукции обусловлена тем, что РСЭО и ЦР списываются в Дт счета 20 «Основное производство» с Кт счетов 25/1 «РСЭО» и 25/2 «ЦР» не одной суммой, а путем распределения между всеми видами продукции, выпускаемой в том или ином цехе.

Базой для распределения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования может выступать основная заработная плата производственных рабочих, сметные ставки затрат, масса и объем продукции, а также количество отработанных машино-часов оборудования. При выборе способа распределения косвенных расходов предприятия необходимо учитывать специфику его работы, в том числе уровень механизации и автоматизации отдельных подразделений, уровень квалификации счетных работников и другие факторы.

Точное определение себестоимости выпуска и реализации по отдельным видам продукции на основе выбора правильного подхода к распределению производственных косвенных расходов позволяет получать достоверную информацию о том, насколько на самом деле производство той или иной продукции выгодно для предприятия, какова ее рентабельность и соответственно какой уровень отпускной цены является наиболее оправданным. Пренебрежение вопросами внедрения эффективных систем распределения производственных косвенных расходов нередко приводит к тому, что возникают существенные диспропорции в производственной программе, структуре продаж и ценовой политике предприятия, а это, в свою очередь, влечет за собой ухудшение финансовых результатов деятельности предприятия.

Таким образом, общепроизводственные расходы необходимо снижать. Это можно сделать сначала проведя анализ, который позволит выявить причины перерасхода. Снижение общепроизводственных расходов достигается за счет внедрения таких мероприятий как: механизация и автоматизация производства, оптимальная расстановка рабочих мест в цехе, проведение плановых ремонтов оборудования, экономия тепла и энергии и др.

Во второй части курсовой работы решена сквозная задача по всем разделам бухгалтерского учета. В ней рассмотрены хозяйственные операции по приобретению материалов, изготовлению продукции и ее продажи, отражены расчеты с поставщиками, покупателями, бюджетом, персоналом, движение денег по расчетному счету и в кассе. Итогом практической части является составление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Выполнение курсовой работы позволяет закрепить и обобщить знания, полученные мной в процессе изучения дисциплины «Бухгалтерский учет».

ЛИТЕРАТУРА

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ (с последующими дополнениями и изменениями от 03.11.2006 года);

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н;

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н (с последующими изменениями, утвержденными приказом МинФина РФ № 29н от 26 марта 2007 г);

4. ПБУ 10/1999 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н);

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н;

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н, в редакции от 18.09.06;

7. Положение по бухгалтерскому учету Расходы организации (ПБУ 10/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н (с изменениями, внесенными: Приказом Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. N 107н; Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 27н);

8. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет», учебник, М.: изд. «Проспект», 2006 год, 392 с.;

9. Балдинова А. И., Дементий Т. Н., Завидова Е. Н. под общ. Редакцией Тишкова И. Е., Прищепы А. И. «Бухгалтерский учет» ─ 3 изд., переработ. И доп. ─ Мн.: Выш.шк., 2008год, 746 с.;

10. Беликова Т. Н., Минаева Л. Н. «Все ПБУ с комментариями» (ПБУ1-10). – СПБ «Питер», 2008г., 624 с.;

11. Керимов В. Э. «Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы», учебник, М.: ИТД «Дашков и К^о», 2008 год, 480 с.;

12. Козлова Б. Г., «Бухгалтерский учет в организациях» - М.: Финансы и статистика, 2003г., 752 с.;

13. Соколов А. Ю. «Учет накладных расходов» - М.: Финансы и статистика, 2007г., 652 с., стр. 365

14. Чуев И. Н., Чуева Л. Н. «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», учебник для ВУЗов, М.: ИТК «Дашков и К^О», 2008 год, 368 с.;

Приложение 1

Типовые бухгалтерские проводки по учету общепроизводственных расходов

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Дебет

Кредит

25

10

Стоимость материалов, запасных частей, использованных для обслуживания и ремонта оборудования и цехов

25

02

Начисление амортизации по основным средствам, используемым в основном и вспомогательном производстве

25

60, 76

Оплата коммунальных услуг, других расходов по содержанию помещений, арендная плата за помещения, оборудование и так далее

25

70

Начисление заработной платы

25

69

Начисление ЕСН и взносов по страхованию от несчастных случаев и травматизма

20

25

Списаны общепроизводственные расходы, относящиеся к основному производству

23

25

Списаны общепроизводственные расходы, относящиеся к вспомогательному производству

26

10

Стоимость материалов, запасных частей, использованных для обслуживания и ремонта объектов общехозяйственного назначения

26

02

Начисление амортизации по основным средствам общехозяйственного назначения

26

60, 76

Оплата коммунальных услуг, других расходов по содержанию помещений, арендная плата за помещения и так далее

26

70

Начисление заработной платы

26

69

Начисление ЕСН и взносов по страхованию от несчастных случаев и травматизма

20

26

Списаны общехозяйственные расходы, относящиеся к основному производству

23

26

Списаны общехозяйственные расходы, относящиеся к вспомогательному производству

Приложение 2

Распределение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования в автоматизированных производствах по нормативным часам работы оборудования

Показатели

Нормативные часы работы оборудования

Коэффициент распределения ОПР

Сумма ОПР, приходящаяся на изделие

Всего н-часов

12600

64890 / 12600 = 5,15

х

продукция «А»

5270

5270 * 5,15 = 27141

продукция «Б»

4630

4630 * 5,15 = 23844

Продукция «В»

2700

2700 * 5,15 = 1390

Сумма ОПР за месяц

64890

64890

Приложение 3

Ведомость распределения расходов на эксплуатацию машин и оборудования за __________ 2010 г. по ОАО «НефАЗ»

Дебет

База распределения

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования

счет

заказ

цех

зарплата производственных рабочих по норме, руб.

Сметная (нормативная) ставка в % к зарплате.

по норме, руб.

отклонения от норм

итого, руб.

20

20

101

102

01

01

24910

20690

31,61

32,11

7 887

5 600

+2,417%

+191

+135

8 078

5 735

Итого по счету

28

101

20

01

45 600

200

–

30

+326

–

Итого по цеху

20

101

102

01

02

02

45 800

12 800

18 780

25,33

31,61

13 547

3 242

5 936

+326

+1,73%

+56

+103

13 873

3 298

6 039

Итого по цеху

37

31580

х

9 178

+159

9 337

Всего

77 380

х

22 725

+485

23 210

Например, по цеху 01 (механическому) на изделие № 01101 отнесено заработной платы производственных рабочих в сумме 24 910 руб. Сметная ставка расходов в процентах к заработной плате — 31,66. Нормативная сумма расходов в данном случае составит 7887 руб. (24 910 • 31,66 : 100).

Аналогично исчисляют нормативные суммы расходов по всем видам изделий. Итог сопоставляют с суммой фактических расходов. Например, по цеху 01 (механическому) фактические расходы составили 13 873 руб., а расходы по норме — 13 547 руб. Отклонение — перерасход в сумме +326 руб. — отнесено на изделия (кроме исправления брака). В себестоимость забракованной продукции и на исправление брака эти расходы включают в нормативных суммах. По цеху 02 (сборочному) расходы по норме составили 9178 руб, фактические – 9337 руб, перерасход в сумме 159 руб отнесен на изделия пропорционально нормативным затратам.

Необходимо иметь в виду, что расходы по содержанию и эксплуатации оборудования распределяются по объектам калькуляции пропорционально отработанному машинному времени с применением сметных (нормативных) ставок и не зависят от величины заработной платы производственных рабочих. Поэтому сметные (нормативные) ставки этих расходов, исчисленные в процентном отношении к заработной плате производственных рабочих, являются только техническим приемом при распределении и включении расходов в себестоимость продукции. Распределенные расходы списывают по кредиту счета 25-1 «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования» — 13 873 руб., а по дебету счета 20 «Основное производство» — 13 813 руб. и по дебету счета 28 «Брак в производстве» 60 руб.

Приложение 4

Ведомость распределения общепроизводственных расходов за __________ 2010 г. по ОАО «НефАЗ»

Дебет

База распределения

Нормативный процент ставки

Общепроизводственные расходы

счет

заказ

цех

зарплата производственных рабочих по норме, руб.

расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования по норме, руб.

итого, руб.

по норме, руб.

отклонения от норм

итого, руб.

20

20

101 102

01

01

24910

20690

7 887

5 600

32 797

26 290

31,61 32,11

10 367

8 442

+ 2,616%

+ 271

+ 221

10638

8 663

Итого по счету

28

101

20

01

45 600

200

13 487 60

49087 260

31,61

18 809

82

+ 492

–

19301

82

Итого по цеху

20

101

102

01

02

02

45 800

12 800

18 780

13 547

3 242

5 936

49 347 16042

24 716

40,84 39,49

18891

6 552

9 760

+ 492

+ 1,214%

+ 80

+ 118

19383

6 632

9 878

Итого по цеху

02

31580

9178

40 758

х

16312

+ 198

16510

Всего

77 380

22 725

90105

х

35 203

+ 690

35893

В этом примере по изделию № 01101 цеха 01 (металлорежущий станок) общепроизводственные расходы по норме составили 10 367 руб. (32 797 31,61: 100).

Таким образом определяют общехозяйственные расходы по норме по каждому объекту калькуляции; затем общий итог расходов по норме в разрезе цехов сопоставляют с итогом фактических затрат согласно ведомости № 12 и определяют отклонения.

По цеху 01 сумма общехозяйственных расходов по норме — 18 891 руб., фактически по ведомости № 12 — 19 383 руб. Отсюда отклонения + 492 руб. (19 383 — 18 891). По цеху 02 (сборочному) расходы по норме составили 16312 руб., фактически — 16 510 руб., отклонения +198 руб. (16 510 — 16312). Чтобы получить правильный знак отклонения (« + » или «—»), следует из суммы фактических расходов вычесть сумму расходов по нормативу. Отклонения распределяются по изделиям пропорционально нормативным затратам. Для этого исчисляют процент отклонения. Распределенные общепроизводственные расходы отражают по кредиту счета 25 и по дебету счетов, указанных в ведомости распределения.

Приложение 5

Анализ комплексных расходов

Расходы

План

План, откорректированный на процент выпуска продукции

Факт

Отклонения

всего

от объема

от сметы

Перемен.

946

969,7

944

–2

23,7

-25,7

Постоян.

500

500

526

+26

—

+26

ИТОГО

1446

1469,7

1470

+24

23,7

+0,3

Имеющийся общий перерасход в сумме 24 тыс. руб. представляет собой сумму, сложившуюся под влиянием двух факторов. Рост объема производства привел к перерасходу в сумме 23,7 тыс. руб., влияние нарушения сметы по постоянным затратам увеличило сумму на 26 тыс. руб. Перерасход по переменным затратам допустим, так как образовался в результате роста объема производства.

Использование сметы по расходам произошло с отклонением от плана: по переменным расходам имела место экономия, по постоянным — перерасход.

Это недопустимая сумма перерасхода. Необходимо разобраться в причинах перерасхода, которые имеют место по постоянным расходам, и наметить меры к недопущению отклонений в будущем.

Приложение 6

Распределение ЕСН и резерва на отпуск по источникам из покрытия

(к выполнению операции 24)

Дебетуемые

счета

Виды оплат

Всего начислено

ЕСН в части

Взносы на НС и ПЗ

Резерв на оплату отпусков

з/п

отпуск

пособия по врем. нетруд.

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

ФБ

ОПС

20.1

16100

16100

466,90

177,10

322,00

966,00

2254,00

80,50

2415,00

20.2

20000

20000

580,00

220,00

400,00

1200,00

2800,00

100,00

3000,00

25

3200

3200

92,80

35,20

64,00

192,00

448,00

16,00

480,00

26

4200

750

4950

121,80

46,20

84,00

252,00

588,00

21,00

630,00

69.1

2300

2300

96

1200

1200

34,80

13,20

24,00

72,00

168,00

6,00

Итого

43500

1200

3050

47750

1296,30

491,70

894,00

2682,00

6258,00

223,50

6525,00

Приложение 7

Расчет ТЗР по материалам, отпущенным на производство продукции «А» и «Б»

(к выполнению операции 30)

Расчет среднего процента ТЗР на материалы

Показатели

Сумма

Остаток материалов на 01.03.00

24250

ТЗР на 01.03.00

1250

Получено материалов за март

20400

Т ЗР за март

750

Итого материалов в обороте

44650

ТЗР в обороте

2000

Средний % ТЗР на материалы

4,48%

Расчет ТЗР, подлежащих списанию

Отпущено в марте

По учетной пене

ТЗР. на отпущенные материалы

Уч.цена * %ТЗР

На производство продукции «А»

6150

276

На производство продукции «Б»

11050

495

На общепроизводственные нужды

560

25

На общехозяйственные нужды

2320

104

Всего

20080

900

Приложение 8

Распределение общепроизводственных расходов и расходов по организации и управлению производства

(к выполнению операций 32, 33)

Показатели

Начисленная зарплата основная основных производственных рабочих

Коэффициент распределения ОПР

Коэффициент распределения ОХР

Распределение затрат

счет 25

счет 26

всего затрат

36100

0,2524

0,3614

9113

13047

продукция «А»

16100

х

х

4065

5819

продукция «Б»

20000

х

х

5048

7228

Приложение 9

Расчет остаточной стоимости ОС

(к выполнению операции 39)

Показатели

Сальдо на 01.01

Сальдо на 01.02

Сальдо на 01.03

Сальдо на 01.04

Первоначальная стоимость ОС

879650

879650

879650

909650

Амортизация ОС

539800

544800

549800

554800

Остаточная стоимость

339850

334850

329850

354850

Среднегодовая стоимость

(339850/2 + 334850 + 329850 + 354850/2) / 3 = 337350

Налог на имущество

337350 * 2,2% = 7422

Приложение 10

Синтетические счета в виде Т-образной формы

20/"А"

20/"Б"

25//

0,0

0,0

3400,0

40000,0

5000,0

50000,0

4000,0

9113,0

750,0

-908,5

1050,0

2121,0

560,0

16100,0

20000,0

3200,0

4266,5

5300,0

848,0

2000,0

5000,0

480,0

2415,0

3000,0

25,0

276,0

495,0

4065,0

5048,0

5819,0

7228,0

39091,5

39091,5

52121,0

52121,0

9113,0

9113,0

0,0

0,0

0,0

26//

43/"А"

43/"Б"

0,0

0,0

1000,0

13047,0

40000,0

39091,5

50000,0

52121,0

820,0

-908,5

2121,0

1730,0

300,0

4200,0

750,0

1113,0

1500,0

900,0

630,0

104,0

13047,0

13047,0

39091,5

39091,5

52121,0

52121,0

0,0

0,0

0,0

90//1

90//3

44,0

377600,0

57600,0

135700,0

20700,0

1000,0

1000,0

0,0

135700,0

20700,0

0,0

1000,0

1000,0

513300,0

78300,0

0,0

Лист 02

50,0

51,0

90//2

450,0

41500,0

289500,0

10000,0

10000,0

56640,0

61360,0

91212,5

27750,0

25000,0

10000,0

27750,0

1000,0

70,0

2000,0

9835,0

400,0

18000,0

8610,0

1062,0

1180,0

800,0

4900,0

38220,0

35000,0

84640,0

115497,0

92212,5

0,0

3670,0

10643,0

381712,5

75//1

80,0

83,0

10000,0

150000,0

10000,0

0,0

10000,0

0,0

150000,0

0,0

10//01

60,0

10//09

24250,0

61360,0

1250,0

11400,0

11580,0

61360,0

14337,0

750,0

900,0

9000,0

8500,0

10620,0

1000,0

1062,0

35400,0

1180,0

1062,0

1180,0

21400,0

20080,0

63602,0

62599,0

750,0

900,0

25570,0

60357,0

1100,0

71//

99//

97//

3500,0

20700,0

6300,0

1730,0

13122,0

22787,5

70,0

7288,0

300,0

826,0

1000,0

400,0

0,0

3500,0

21236,0

22787,5

0,0

0,0

0,0

22251,5

6300,0

70/

96,0

76/

27000,0

4925,0

25000,0

47750,0

1200,0

6525,0

2000,0

2000,0

318,0

4700,0

31700,0

47750,0

1518,0

6525,0

0,0

2000,0

43050,0

9932,0

2000,0

Лист 03

О9

01/

02/

879650,0

549800,0

1440,0

30000,0

4000,0

1000,0

1440,0

0,0

30000,0

0,0

5000,0

1440,0

909650,0

554800,0

05//

04//

08//

3770,0

6200,0

30000,0

30000,0

0,0

0,0

0,0

0,0

30000,0

30000,0

3770,0

6200,0

0,0

62/

84/

66/

56640,0

52100,0

151000,0

135700,0

56640,0

18000,0

135700,0

56640,0

0,0

0,0

18000,0

135700,0

52100,0

169000,0

19,0

91-9

90-9

9360,0

9800,0

30500,0

2187,0

18909,0

13122,0

22787,5

1620,0

5400,0

162,0

180,0

9549,0

18909,0

0,0

13122,0

22787,5

0,0

0,0

22922,0

53287,5

69-1

69-2

69-3

783,0

297,0

540,0

783,0

1296,3

297,0

491,7

540,0

894,0

2300,0

3083,0

1296,3

297,0

491,7

540,0

894,0

1003,7

491,7

894,0

Лист 04

69-4

69-5

69-6

1620,0

3780,0

135,0

1620,0

2682,0

3780,0

6258,0

135,0

223,5

1620,0

2682,0

3780,0

6258,0

135,0

223,5

2682,0

6258,0

223,5

68-1

68-2

68-3

2680,0

8610,0

4700,0

18909,0

20700,0

7288,0

2680,0

826,0

8610,0

1440,0

2680,0

4700,0

27519,0

20700,0

0,0

9554,0

4700,0

1791,0

9554,0

91/1

91/2

68-4

9800,0

800,0

7422,0

4000,0

900,0

7422,0

0,0

0,0

13122,0

0,0

7422,0

0,0

22922,0

7422,0

Приложение 11

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март 2010 года

Счет

Наименование

Сальдо

Обороты

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

Основные средства

879650

30000,00

909650,00

02

Амортизация основных средств

549800

5000,00

554800,00

04

Нематериальные активы

6200

6200,00

05

Амортизация нематериальных активов

3770

3770,00

08

Вложения во внеоборотные активы

30000,00

30000,00

0,00

09

Отложенные налоговые активы

1440,00

1440,00

10/1

Материалы по учетной стоимости

24250

21400,00

20080,00

25570,00

10/9

ТЗР по материалам

1250

750,00

900,00

1100,00

19

НДС по приобретенным ценностям

9360

9549,00

18909,00

20/1

Основное производство «А»

39051,50

39051,50

20/2

Основное производство «Б»

52121,00

52121,00

25

Общепроизводственные расходы

9113,00

9113,00

26

Общехозяйственные расходы

13047,00

13047,00

43/1

Готовая продукция «А»

39537,50

39537,50

43/2

Готовая продукция «Б»

52121,00

52121,00

44

Расходы на продажу

1000,00

1000,00

50

Касса

450

38220,00

35000,00

3670,00

51

Расчетный счет

41500

84640,00

115497,00

10643,00

60

Расчеты с поставщиками

61360

63602,00

62599,00

60357,00

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

56640

135700,00

56640,00

135700,00

66

Расчеты по краткосрочным кредитам банка

151000

18000,00

169000,00

68/1

Расчет по НДФЛ

2680

2680,00

4700,00

4700,00

68/2

Расчет по НДС

8610

27519,00

20700,00

1791,00

Лист 02

68/3

Расчет по налогу на прибыль

9554,00

9554,00

68/4

Расчет по налогу на имущество

7422,00

7422,00

69/1

Расчеты по ЕС Н в части ФСС

783

3083,00

1296,30

1003,70

69/2

Расчеты по ЕСН в части ФФОМС

297

297,00

491,70

491,70

69/3

Расчеты по ЕСН в части ТФОМС

540

540,00

894,00

894,00

69/4

Расчеты по ЕСН в части ФБ

1620

1620,00

2682,00

2682,00

69/5

Расчеты по ЕС Н в части ОПС

3780

3780,00

6258,00

6258,00

69/6

Расчеты по страх, от несчастных случаев

135

135,00

223,50

223,50

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

27000

31700,00

47750,00

43050,00

71

Расчеты с подотчетными липами

3500

3500,00

75

Расчеты с учредителями

10000

10000,00

76

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

2000,00

2000,00

80

Уставный капитал

150000

150000,00

84

Нераспределенная прибыль

52100

52100,00

90/1

Выручка

377600

135700,00

513300,00

90/2

Себестоимость продаж

289500

92212,50

381712,50

90/3

НДС с реализации продукции

57600

20700,00

78300,00

90/9

Финансовый результат от реализации продукции

30500

22787,50

53287,50

91/1

Прочие доходы

91/2

Прочие расходы

9800

13122,00

22922,00

91/9

Сальдо прочих доходов и расходов

9800

13122,00

22922,00

96

Резерв на оплату отпусков

4925

1518,00

6525,00

9932,00

97

Расходы будущих периодов

6300

6300,00

99

Прибыль (убыток) отчетного периода

20700

21236,00

22787,50

22251,50

Итого

1426500

1426500

864222,00

864222,00

1637498,70

1637498,70

Приложение 12

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 1 апреля 2010 года (в руб.)

Актив

ККод пок.

На начало отч. года

на 01.01.10

На конец отч. года

на 01.04.10

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04,05)

110

4250

2430

Основные средства (01,02)

120

339850

354850

Незавершенное строительство (07,08,16)

130

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

Долгосрочные финансовые вложения (58,59)

140

Отложенные налоговые активы (09)

145

1440

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

344100

358720

556

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы в том числе:

210

16100

26670

сырье, материалы (10,14,16)

211

16100

26670

животные на выращивании и откорме (11)

212

затраты в незаверш. произв. (20,21,23,29,44,46)

213

гот. продукция и товары для перепр. (14,16,41,43)

214

товары отгруженные(45)

215

расходы будущих периодов (97)

216

прочие запасы и затраты

217

НДС по приобретенным ценностям (19)

220

9900

Дебит. задолж .платежи по кот. ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (60,62,63,73,76)

230

в том числе покупатели и заказчики (62,63)

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76)

240

42550

135700

в том числе: покупатели и заказчики (62,63)

241

29500

135700

Краткосрочные финансовые вложения (58,59)

250

Денежные средства (50,51,52,55,57)

260

50142

14313

Прочие оборотные активы (69.1, 97)

270

4900

7304

ИТОГО по разделу II

290

123592

183987

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

467692

542707

Лист 02

Пассив

Код показ

На начало отч. года

на 01.01.10

На конец отч. года

на 01.04.10

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (80)

410

150000

150000

Собств. акции, выкупленные у акционеров (81)

411

Добавочный капитал (83)

420

Резервный капитал (82)

в том числе:

430

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокр. убыток) (84)

470

52100

52100

Нераспределенная прибыль (непокр. убыток) (99)

480

22252

Средства целевого финансирования (86)

ИТОГО по разделу III

490

202100

224352

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (67)

510

Отложенные налоговые обязательства (77)

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (66)

610

160000

169000

Кредиторская задолженность (60,62,68,70,71,75)

в том числе:

620

103263

139423

поставщики и подрядчики (60)

621

64900

60357

задолженность перед персоналом организации (70)

622

24200

43050

задолж. перед госуд. внебюдж. фондами (69)

623

6413

10549

задолженность по налогам и сборам (68)

624

7750

23467

прочие кредиторы (71,76)

625

2000

Задолж. учредителям по выплате доходов(75)

630

Доходы будущих периодов(86,98)

640

Резервы предстоящих расходов (96)

650

2329

9932

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

265592

318355

БАЛАНС

700

467692

542707

Приложение 13

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗА 2010 ГОД

Показатель

За отчетный период, руб

За аналогичный период прошлого года

Наименование

Код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

435000

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

359712

Валовая прибыль

029

75288

Коммерческие расходы

030

22000

Управленческие расходы

040

Прибыль (убыток) от продаж

050

53288

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

14300

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие доходы

090

Прочие расходы

100

8622

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

30366

Отложенные налоговые активы

141

1440

Отложенные налоговые обязательства

142

Текущий налог на прибыль

150

7288

Доначисление налогов, санкции и другие обязательные платежи в соответствии с налоговым законодательством

155

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

22252

СПРАВОЧНО

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

826

Базовая прибыль (убыток) на акцию

201

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

202

Лист 02

Выручка – это (счет 90-1 – нарастающий итог) – (счет 90-3 – нарастающий итог), В = Доходы от реализации – НДС

513300 - 78300 = 435000 руб.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг – это счет 90-2 – нарастающий итог – расходы на продажу за квартал 22000 руб, С = 381712,50 – 22000 = 359712,50 руб.

Валовая прибыль – это счет 90-9 – нарастающий итог или стр. 010 – стр. 020, 435000 – 359712 – 22000 = 53288 руб.

Прочие доходы – это счет 91/1, нет.

Прочие расходы – это счет 91-2 (нарастающим итогом 22922 руб), в том числе:

– проценты уплаченные 7000 + 2400 + 4000 + 900 руб (31-я хоз. операция) = 14300 руб

– прочие расходы (расчетно-кассовое обслуживание) 400 + 800 (31 хоз. операция) = 1200 руб и налог на имущество (39-я хоз. операция) 7422 руб.

Прибыль до налогообложения стр. 050 – стр. 070 – стр. 100 = 30366 руб

Условный расход по налогу на прибыль 30366 * 24% = 7288 руб (41-я хоз.операция)

Его надо откорректировать, т.е. увеличить на сумму ОНА и ПНО: 7288 + 1440 + 826 = 9554 руб – эту сумму надо заплатить в бюджет (схема счета 68.3).

А чистая прибыль равна разнице между прибылью до налогообложения, условным расходом по налогу на прибыль и ПНО: 30366 – 7288 – 826 = 22252 руб (схема счета 99)

Приложение 14

Журнал-ордер № 6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками» за март

№ сч. Поставщика

Дата выписки

Наименование поставщика

Сальдо начальное

С Кредита счетов

Оборот по Дт

Оборот по Кт

В Дебет счетов

Сальдо конечное

Дт

Кт

51

08

10.1

10.9

19

26

Дт

Кт

32

07.02.2010

ОАО «Форум»

17700

17700

17700

156

19.02.2010

ОАО «Сфинкс»

16520

16520

16520

18

21.02.2010

ЗАО «Квант»

27140

27140

27140

23

05.03.2010

ООО «Форум»

14337

11400

750

2187

14337

32

06.03.2010

ОАО «Сфинкс»

10620

9000

1620

10620

12

19.03.2010

ООО «Время»

35400

30000

5400

35400

25

24.03.2010

ООО "Знание"

1062

1062

1062

162

900

149

26.03.2010

Газета "Экстра-Балт"

1180

1180

1180

180

1000

Итого

61360

63602

63602

62599

30000

20400

750

9549

1900

60357

Приложение 15

Журнал-ордер № по счету 62 «Расчеты с покупателями» за март

№счета предъявленного покупателю

Дата

выписки

счета

Наименование поставщика

Сальдо начальное

С Кредита счетов

Оборот по Дт

Оборот по Кт

В Дебет счетов

Сальдо конечное

Дт

Кт

90.1

51

Дебет

Кредит

27

03.02.2010

ООО «Парус»

12980

12980

12980

36

14.02.2010

ООО «Прометей»

29500

29500

29500

49

22.02.2010

'ЗАО «Лев»

14160

14160

14160

50

27.03.2010

ООО «Парус»

53100

53100

53100

51

28.03.2010

ООО «Прометей»

47200

47200

47200

52

29.03.2010

'ЗАО «Лев»

35400

35400

35400

Итого

56640

135700

135700

56640

56640

135700

Приложение 16

Журнал-ордер № по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за март

№

Дата выдачи

ФИО

Назначение

Сальдо начальное

С Кредита счетов

Оборот по Дт

Оборот по Кт

В Дебет счетов

Сальдо конечное

Дт

Кт

50

26

10.1

Дебет

Кредит

1

10.02.2010

Иванов Н.П.

Канц. товары

500

500

200

300

2

15.02.2010

Лавров В.И.

Хозяйств, нужды

1200

1200

200

1000

3

18.02.2010

Уварова Т.С.

Команд, расходы

1800

1800

70

1730

Итого

3500

0

0

0

3500

470

2030

1000

0

0

Приложение 17

Учетная политика ЗАО «Квант» на 2010 год.

Для целей бухгалтерского учета.

1. Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, другими действующими нормативными и законодательными актами.

2. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор.

3. Ведение бухгалтерского учета и своевременное предоставление полной и достоверной отчетности в установленные сроки осуществляет главный бухгалтер.

4. Формой бухгалтерского учета является журнал хозяйственных операций. Учет и обработка информации осуществляются как ручным путем, так и с использованием средств вычислительной техники, в том числе программы автоматизированного бухгалтерского учета «1С-бухгалтерия 7.7».

5. Помимо основной (уставной) деятельности организация никакой предпринимательской деятельности не осуществляет.

6. Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости их приобретения. При этом транспортно-заготовительные расходы по приобретению материалов отражаются обособленно на отдельном субсчете счета 10 «Материалы». Счета 15 и 16 не применяются.

Транспортно-заготовительные расходы распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство, согласно среднему проценту ТЗР.

7. Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудованием, ведется на счете 25 "Общепроизводственные расходы". Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих, то есть калькулируется полная производственная себестоимость выпущенной из производства продукции.

8. Для оплаты отпусков работникам организация создает резерв в размере 15 % от начисленной заработной платы, который формируется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей».

9. Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.

10. Расходы на продажу списываются без распределения между реализованной готовой продукцией и ее остатками на складах.

11. Право собственности на продукцию и риск ее случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.

12. Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитывают на счете 90 «Продажи». Прочие операционные и внереализационные доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

13. Предметы, служащие более одного года и имеющие стоимость в пределах 20000 руб., а также приобретаемые издания (книги, брошюры и т.п.) независимо от стоимости списываются на расходы по мере отпуска в эксплуатацию.

14. По основным средствам, используемым для уставной деятельности, амортизация начисляется с применением метода уменьшаемого остатка.

15. По нематериальным активам, используемым для уставной деятельности, амортизация начисляется с применением линейного метода.

16. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация имущества и финансовых обязательств производится в следующие сроки:

- основных средств и нематериальных активов – один раз в год в срок до 30 ноября;

- кассовых операций – один раз в квартал;

дебиторской задолженности – ежеквартально перед составлением квартальной бухгалтерской отчетности;

- расчетов с бюджетом – ежеквартально путем сверки расчетов с ИМНС, не позднее сроков, установленных для сдачи соответствующих форм расчетов (налоговых деклараций);

- расчетов с членами организации по уплате членских взносов – один раз в год, не позднее одной недели до проведения ежегодного общего собрания.

В случае смены материально ответственных лиц инвентаризация передаваемых материальных ценностей проводится обязательно.

17. Контроль за хозяйственными операциями осуществляется ревизионной комиссией организации в соответствии с Положением о ревизионной комиссии, утвержденным общим собранием.

18. Порядок расчета с подотчетными лицами устанавливается приказом по организации.

19. Для учета расчетов по налогу на прибыль применяется ПБУ 18/2002

20. Рабочий план счетов организации:

Лист 02

Счет

Наименование

01

Основные средства

02

Амортизация основных средств

04

Нематериальные активы

05

Амортизация нематериальных активов

08

Вложения во внеоборотные активы

09

Отложенные налоговые активы

10/1

Материалы по учетной стоимости

10/9

ТЗР по материалам

19

НДС по приобретенным ценностям

20/1

Основное производство «А»

20/2

Основное производство «Б»

25

Общепроизводственные расходы

26

Общехозяйственные расходы

43/1

Готовая продукция «А»

43/2

Готовая продукция «Б»

44

Расходы на продажу

50

Касса

51

Расчетный счет

60

Расчеты с поставщиками

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

66

Расчеты по краткосрочным кредитам банка

68/1

Расчет по НДФЛ

68/2

Расчет по НДС

68/3

Расчет по налогу на прибыль

68/4

Расчет по налогу на имущество

69/1

Расчеты по ЕС Н в части ФСС

69/2

Расчеты по ЕСН в части ФФОМС

69/3

Расчеты по ЕСН в части ТФОМС

69/4

Расчеты по ЕСН в части ФБ

69/5

Расчеты по ЕС Н в части ОПС

69/6

Расчеты по страх, от несчастных случаев

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

71

Расчеты с подотчетными липами

75

Расчеты с учредителями

76

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

80

Уставный капитал

84

Нераспределенная прибыль

90/1

Выручка

90/2

Себестоимость продаж

90/3

НДС с реализации продукции

90/9

Финансовый результат от реализации продукции

91/1

Прочие доходы

91/2

Прочие расходы

91/9

Сальдо прочих доходов и расходов

96

Резерв на оплату отпусков

97

Расходы будущих периодов

99

Прибыль (убыток) отчетного периода

Лист 03

Учетная политика ЗАО «Квант» на 2010 год.

Для целей бухгалтерского учета.

Для целей налогообложения.

21. Выручка от реализации для целей налогообложения по НДС и прибыли определяется по мере отгрузки товаров (работ, услуг).

22. По основным средствам, используемым для уставной деятельности, амортизация начисляется с применением линейным методом.

23. Налог на прибыль уплачивается ежеквартально без уплаты авансов, исходя из фактически полученной прибыли.

24. Налоговый учет ведется с применением программы автоматизированного бухгалтерского учета «1С-бухгалтерия 7.7».