Бухгалтерский учет денежных средств.

К краткосрочным ликвидным активам (Short-Term Liquid Assets) относятся денежные средства и денежные эквиваленты, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность и векселя к получению.

Денежные средства (Cash) состоят из наличных денег местной и иностранной валюты, чеков, денежных переводов и банковских депозитов. В отчете о наличии денежных средств компании может указываться также компенсационный остаток (Compensating Balance). Под этим термином подразумевается минимальный объем средств, который компания держит на счете в банке по требованию банка как, например, гарантию кредитного соглашения.

Часто компании имеют избыток денежных средств на короткие периоды времени. Чтобы заставить эти деньги работать, многие компании делают краткосрочные финансовые вложения, например, в ценные бумаги. К краткосрочным финансовым вложениям (Short-Term Investments) относятся срочные счета в банке, депозитные сертификаты, вложения в государственные и другие ценные бумаги.

Когда от инвестиций получают доход в виде процентов или дивидендов, он регистрируется на счетах Доходы по Процентам и Доходы по Дивидендам соответственно.

В балансе краткосрочные инвестиции в ценные бумаги показываются по наименьшей оценке из первоначальной стоимости или рыночной стоимости на дату отчета. Такой способ соответствует принципу консерватизма. (В настоящее время в США-принят новый стандарт/FASB, SFAS#115/, согласно которому переоценка финансовых вложений в ценные бумаги производится и вслучае превышения рыночной стоимости над первоначальной на дату составления отчетности.)

Дебиторская задолженность (Accounts Receivable) относится к оборотным средствам и представляет собой суммы, причитающиеся компании от покупателей, которым был предоставлен кредит.

Простой вексель (Promissory Note) — это письменное обязательство уплатить определенную сумму по требованию кредитора или к оговоренному сроку. Лицо, подписывающее вексель и, таким образом, берущее на себя обязательство уплатить, называется векселедателем (Maker of the Note). Лицо, которому причитается указанная в векселе сумма, называется векселедержателем (Payee). Векселедержатель регистрирует в финансовых отчетах долго- и краткосрочные векселя к получению, а векселедатель долго- и краткосрочные векселя к оплате.

В простом векселе обязательно должен быть указан срок платежа (срок действия векселя), или вексель должен быть составлен таким образом, чтобы эту дату можно было определить из текста.

Заемщик за взятые взаймы деньги должен уплатить процент. Этот процент (или процентный доход) выплачивается заимодателю. Номиналом векселя (суммой долга) считается указанная в векселе сумма. Ставка процента указывается на годовой основе. Простой вексель может быть процентным и беспроцентным.

Процентный доход (Interest) исчисляется в денежных единицах по формуле:

Процентный доход = Номинал х Процентная ставка х Время (срок займа)

Сумма погашения (по процентному векселю) (Maturity Value) рассчитывается как сумма основного долга плюс процент.

При выдаче займов под простой вексель банки обычно заранее удерживают свой процент. Эта практика называется дисконтированием или учетом векселя (Discounting). Дисконт (Discount) — это процент, удерживаемый банком с суммы погашения и рассчитываемый по формуле:

Дисконт = Сумма погашения х Процентная ставка банка х Срок до дня погашения векселя

В конце отчетного периода следует сделать корректирующую запись по векселям, относящимся к текущему и будущим периодам. Таким образом, процентный доход должен быть соответственно поделен между этими периодами.

Учет кассовых операций.

Предприятия производят расчеты наличными средствами, следовательно должны иметь кассу и вести кассовую книгу. В кассе имеется лимит отстатка, утвержденный обслуживающим банком, средства сверх лимита ежедневно сдаются в банк. Деньги на з/пл могут храниться в течение 3-х дней со дня получения в банке. Торговые предприятия всегда имеют наличные средства в кассе. На выданные под отчет средства бухгалтер обязан потребовать отчет в течение 3-х дней. Прием денег осуществляется по приходно-кассовым ордерам с подписями, выдача – по расходно-кассовым ордерам или по расчетно-платежным ведомостям с реквизитами и подписями главного бухгалтера и директора. При выдаче денежных средств кассир требует документ, удостоверяющий личность, иногда доверенность. В конце дня кассир делает записи в кассовой книге, в приходных и расходных документах, сотавляет отчет и регистрирует ордера в журнале регистрации. Записи в касс книге ведутся в 2 экземплярах, сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру. Ревизия кассы может проводиться внезапно (не реже 1 раза в квартал) комиссией из сотрудников или обслуживающим банком.

Приход Дт 50, Кт -других счетов, расход - Дт –других счетов, Кт 50.

Учет взаимодействия с банком.

Предприятие обязано хранить деньги и производить безналичные расчеты с расчетного счета обслуживающего банка. Учет и перечисление денег осуществляется по специальным документам:

1. платежные поручения, срочные платежи выполняются в следующих видах:

а) авансовый платеж по отгрузке

б) после отгрузки товара путем прямого акцепта

в) частичные платежи при крупных сделках

2. расчеты аккредитивами (аккредетив - это условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению банка в пользу контрагента по договору; банк, открывающий аккредетив, называется банк-эмитент, может произвести платеж поставщику сам или предать другому банку; Банк-эмитент по поручению клиента переводит средства в банк поставщика. В банке покупателя открывается счет аккредитив. Приход Дт-51, К -других счетов, расход - Дт -других счетов, Кт –51.

Учет операций на валютном счете.

Предприятия открывают валютные счета в обслуживающем банке.Текущие валютные операции

перевод иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту работ, товаров, услуг,

получение и предоставление кредита на срок не более 180 дн,- переводы % и див-ов,

переводы неторгового характера (з/пл,пенсии и т.д.)

К валютным операциям, связ с движ капитала, относят:

прямые инвестиц в УК предприятия,

приобретение ц/б,

получение и предоставление кредита на срок более180 дн.

Учет валютных средств осуществляется на счете 52: 52-1 валютные счета внутри страны, 52-2 валютные счета за рубежом. Все средства сначала зачисляются на транзитный валютный счет, предприятие объясняет источник средств, затем эти средства либо сразу пречисляются на валютный счет, либо предпрятие осуществляет их обязательную продажу на валютной бирже. Обязательной продаже подлежат 50% вал выручки от экспорта работ, товаров, услуг. Обязат продаже не подлежат - поступления в УК и див-ды, доходы от продажи ц/б и % по ним, а также привлеченные кредиты.