УЗБЕКСКОЕ АГЕНТСТВО СВЯЗИ И ИНФОРМАТИЗАЦИИ

ТАШКЕНТСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ

Самостоятельная работа

по дисциплине «Управление бюджетом»

на тему:

«Бюджет продаж»

Выполнил: студент группы 113-07 Ир

Каримов Али.

Приняла: Буткеева Т.М.

ТАШКЕНТ 2010

Введение………………………………………………………………………

3

1. Теоретическая часть. Бюджет продаж. ………………………………….

4

2. Практическая часть. Решение задачи…………………………………….

7

Заключение……………………………………………………………………

11

Список использованной литературы………………………………………..

12

Содержание

Введение

Бюджетирование  — процесс составления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением. Одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени.

Основное отличие бюджетирования от финансового планирования заключается в делегировании финансовой ответственности.

Задачи бюджетирования:

• повышение эффективности работы организации при помощи целевой ориентации и координации всех событий на предприятии

• выявление рисков и снижения их уровня

• повышение гибкости и приспособляемости к изменениям.

Главной целью бюджетирования является обеспечение производственно-коммерческого процесса необходимыми денежными ресурсами.

• Для достижения этой цели должны быть выполнены следующие задачи:

• Установление объектов бюджетирования

• Разработка системы бюджетов операционных и финансовых

• Расчёт соответствующих показателей бюджетов

• Вычисление необходимого объема денежных ресурсов, обеспечивающих финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса предприятия.

• Расчёт величины внутреннего и внешнего финансирования и выявление резервов их дополнительного привлечения

• Прогноз доходов, расходов и капитала организации

Бюджеты составляются как для структурных подразделений, так и для компании в целом. Бюджеты подразделений сводятся в единый бюджет предприятия, называемый основным или головным.

В данной работе будет рассмотрен бюджет продаж.

1. Теоретическая часть. Бюджет продаж.

Процесс бюджетирование начинается с составления бюджета продаж.

Бюджет продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. Роль этого бюджета настолько велика, что приводит к необходимости создания отдельного подразделения со своей инфраструктурой, качественно и постоянно занимающегося изучением рынка, анализом портфеля продукции и т.д. Как правило, это отдел маркетинга. Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу компании.

Сложность расчета бюджета продаж связана с тем, что объем реализации определяется не только производственными возможностями предприятия, но и факторами конъюнктуры, то есть на основе результатов маркетингового исследования, позволяющего оценить возможности сбыта. При расчете объема реализации используются статистические методы, экономико-математические модели, анализ «издержки - объем - прибыль» (CVP-анализ), экспертные оценки и др. позволяющие определить оптимальный объем и стоимость продаж. Выручка от продаж является основной доходной частью бюджета компании и основа для определения производственной программы и целевого уровня запасов готовой продукции.

При составлении бюджета продаж нужно ответить на следующие вопросы:

• какую продукцию выпускать;

• в каких объемах она будет реализована (с разбивкой на определенные промежутки времени);

• какую установить цену продукции;

• какой процент продаж будет оплачен в текущем месяце, какой в следующем, стоит ли планировать безнадежную задолженность.

В целом к бюджету продаж предъявляются следующие требования:

• бюджет должен отражать, по крайней мере, месячный или квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях;

• бюджет составляется с учетом спроса на продукцию, географии продаж, категорий покупателей, сезонных факторов;

• бюджет включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета потоков денежных средств;

• в процессе прогноза денежных потоков от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть продукции оплачена в месяц отгрузки, в следующий месяц, безнадежный долг.

Одновременно с бюджетом продаж целесообразно составлять бюджет коммерческих расходов. Во-первых, бюджет коммерческих расходов непосредственно связан с бюджетом продаж; во-вторых, коммерческие расходы планируются теми же подразделениями.

Чтобы отдел маркетинга качественно выполнил свою работу по составлению бюджета продаж и коммерческих расходов, необходимо учитывать следующее:

• расчет коммерческих расходов должен соотноситься с объемом продаж;

• не следует ожидать повышения объема продаж, одновременно планируя снижение финансирования мероприятий по стимулированию сбыта;

• большинство затрат на сбыт планируется в процентном отношении к объему реализации – величина этого отношения зависит от стадии жизненного цикла товара;

• коммерческие расходы могут группироваться по многим критериям в зависимости от сегментации рынка;

• значительную часть затрат на сбыт составляют затраты на продвижения товара - это определяет приоритеты в управлении коммерческими расходами;

• в бюджет коммерческих расходов включают расходы по хранению, страховке и складированию продукции.

Основные показатели, применяемые при составлении бюджета продаж:

Выручка от реализации продукции - денежные средства, поступившие в качестве оплаты за реализованные товары и услуги за месяц, квартал, год, включая средства, полученные от реализации готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства, работ и услуг, покупных изделий.

Прибыль – увеличение денежных средств предприятия за период, который характеризует эффективность управления предприятием.

Затраты - размер ресурсов (для упрощения измеренный в денежной форме), использованных в процессе хозяйственной деятельности за определённый временной этап.

По степени зависимости от количества выпускаемой продукции затраты подразделяются на переменные и постоянные.

К переменным относятся затраты, размер которых изменяется пропорционально динамике объема производства.

К ним относят затраты на сырье и материалы, заработную плату рабочих основного производства, отчисления на социальное страхование из этой зарплаты и т.д.

Постоянные – это затраты, абсолютная величина которых постоянной или меняется в незначительной степени при уменьшении или увеличении количества выпускаемой продукции (амортизация, арендная плата и другие расходы, связанные с управлением производства).

2. Практическая часть. Решение задачи

Задание 8.

Фирма производит и продает, в частности, товар А, в отношение которого произведена калькуляция издержек в расчете на единицу продукции.

Показатели

Значение (д.е)

Цена реализации

120

Сырье

40

Заработная плата

15

Комиссионные продавцам

6

Прочие переменные издержки

5

Постоянные издержки

44

Прибыль

10

Предполагается, что переменные издержки возрастают пропорционально объему реализации.

В настоящий момент фирма продает примерно 10000 шт. товара А в месяц, но поскольку имеющиеся производственные мощности позволяют производить и реализовывать до 25000 шт. в месяц, решено проанализировать возможность получения большей прибыли в случае изменения цены реализации. В качестве основы для анализа на фирме произведен расчет зависимости между ценой и объемом реализации в месяц.

Цена реализации

Объем реализации, шт.

150

5000

140

6000

130

8000

120

10000

110

15000

100

18000

90

22000

80

25000

А. Рассчитайте наиболее выгодную цену реализации товара А.

Б. Рассчитайте месячную величину покрытия при найденной в вопросе А цене.

Фирма рассматривает также предложение иностранного покупателя, который готов закупать до 25000 шт. товара А в месяц по цене 90 за 1 шт. Однако необходимо учитывать, что в таком случае фирма понесет дополнительные издержки по транспортировке и т.п. в размере 15 за шт. экспортируемой продукции. В то же время в отношении экспортируемой продукции фирма не будет выплачивать комиссионные продавцам.

В. Рассчитайте будут ли выгодны экспортные поставки, и покажите в случае положительного ответа, каким образом распределить поставки по отношению к внутреннему и внешнему рынкам.

Г. Рассчитайте месячную величину покрытия при найденном в вопросе В показателе объема реализации.

Решение

А. Для определения наиболее выгодной цены реализации составим бюджет продаж, учитывая зависимость между ценой реализацией и объемом продаж.

Цена

реализации

Объем

продаж

Выручка от реализации продукции

Затраты

переменные

Затраты

постоянные

Общие

затраты

Прибыль

(убыток)

150

5000

750000

330000

440000

770000

-20000

140

6000

840000

396000

440000

836000

4000

130

8000

1040000

528000

440000

968000

72000

120

10000

1200000

660000

440000

1100000

100000

110

15000

1650000

990000

440000

1430000

220000

100

18000

1800000

1188000

440000

1628000

172000

90

22000

1980000

1452000

440000

1892000

88000

80

25000

2000000

1650000

440000

2090000

-90000

Наиболее выгодной ценой реализации является 110 д.е за шт. при объеме производства 15000 шт., так как прибыль предприятия составит 220000 д.е, 14,6 д.е за 1шт.

Б. Маржинальный доход (прибыль) — это разность между выручкой от реализации (без учета НДС и акцизов) и переменными затратами. Иногда маржинальный доход называют также суммой покрытия — это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли.

Рассчитаем месячную величину покрытия при цене реализации 150 д.е за шт.

МД = 1 650 000 – 990 000 = 660 000 д.е

К_п =

Чем выше уровень маржинального дохода, тем быстрее возмещаются постоянные затраты и организация имеет возможность получать прибыль.

Данный коэффициент показывает долю маржинального дохода в выручке от реализации продукции.

Рассмотрим предложение иностранного покупателя.

Он предлагает купить 25 000 шт. по 90 д.е. Тогда ВРП составит 2 250 000. Но необходимо учесть дополнительные издержки по транспортировке в размере 15 д.е за шт., что составит 375 000 д.е. Но при этом в отношении экспортируемой продукции фирма не будет выплачивать комиссионные продавцам.

Рассчитаем прибыль.

П = 2 250 000 – 375 000 –(1 650 000 – 112 500) – 440000 = - 102 500

В. Данное предложение не выгодно, так как фирма не сможет покрыть затраты на производство и транспортировку продукции. Если предприятие примет предложение иностранного покупателя, то окажется в убытке (102 500) д.е.

Г. Рассчитаем величину покрытия

МД = 2250000-(375000+1537500)= 337500

К_п =

Низкий коэффициент покрытия свидетельствует о незначительной части выручки остающейся на покрытие постоянных издержек и формирования прибыли.

Вывод: Предприятие будет получать максимальную прибыль при производстве 15000 единиц по цене реализации 110 д.е за шт. Следовательно необходимо увеличить объем производства. Фирме не стоит принимать предложение иностранного покупателя так как затраты будут превышать доходы.

Заключение

Сущность бюджетирования состоит в разработке взаимосвязанных планов производственно-финансовой деятельности организации, ее подразделений исходя из текущих и стратегических целей функционирования, контроля за выполнением этих планов, в использовании корректирующих воздействий на отклонения от параметров их исполнения. В информационном отношении – это система, интегрирующая результаты процессов планирования, учета, контроля и анализа стоимостных показателей деятельности организации.

Достоинства бюджетирования заключаются в том, что оно:

·  оказывает положительное воздействие на мотивацию и настрой коллектива;

·  позволяет координировать работу предприятия в целом;

·     анализ бюджетов позволяет своевременно вносить корректирующие изменения;

·     позволяет учиться на опыте составления бюджетов прошлых периодов;

·     позволяет усовершенствовать процесс распределения ресурсов;

·     служит инструментом сравнения достигнутых и желаемых результатов.

К недостаткам бюджетирования относятся:

·     сложность и дороговизна системы бюджетирования;

·     если бюджеты не доведены до сведения каждого сотрудника, то они не оказывают практически никакого влияния на мотивацию и результаты работы, а вместо этого воспринимаются исключительно как средство для оценки деятельности работников и отслеживания ошибок;

·     противоречие между достижимостью целей и их стимулирующим эффектом: если достичь поставленных целей слишком легко, то бюджет не имеет стимулирующего эффекта для повышения производительности; если достичь целей слишком сложно, - стимулирующий эффект пропадает, поскольку никто не верит в возможность достижения целей;

·     малейшие изменения требований к системе бюджетирования в части детализации плановых и отчетных данных или организационные изменения в компании, приводят к необходимости начинать работу по внедрению заново.

Список использованной литературы

1. Друри К. Управленческий и производственный учет: Пер.с англ.;Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

2. Попов В.М. и др. Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств. – М.: «Финансы и статистика», 2003.

3. http://www.cfin.ru/management/budgeting/savchuk-4.shtml

4.http://www.prostobiz.ua/biznes/upravlenie_biznesom/analitika/marzhinalnyy_analiz_raschet_tochki_bezubytochnosti_i_marzhinalnogo_dohoda_predpriyatiya