Дебиторская и кредиторская задолженность ОАО "Кемеровохлеб"

Содержание

Введение

I. Дебиторская и кредиторская задолженность

1.1 Анализ дебиторской задолженности

1.2 Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности

1.3 Анализ кредиторской задолженности

II. Анализ результатов хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Характеристика ОАО "Кемеровохлеб"

2.2 Анализ производства и реализации продукции

2.2.1 Анализ выпуска и реализации продукции

2.2.2 Анализ выполнения плана по ассортименту

2.2.3 Анализ влияния структуры на выпуск продукции

2.2.4 Анализ выпуска продукции по кварталам

2.3 Анализ использования ОПФ

2.3.1 Анализ динамики среднегодовой стоимости ОПФ

2.3.2 Анализ наличия состава и структуры ОПФ

2.3.3 Анализ интенсивности движения ОПФ

2.3.4 Анализ технического состояния ОПФ

2.3.5 Оценка использования ОПФ

2.4 Анализ затрат на производство

2.4.1 Оценка динамики затрат на 1 рубль ТП

2.4.2 Оценка динамики структуры затрат

2.4.3 Оценка динамики показателей удельных затрат

2.5 Анализ труда и ЗП

2.5.1 Обеспеченность трудовыми ресурсами и их структура

2.5.2 Анализ движения трудовых ресурсов

2.5.3 Анализ ПТ

2.5.4 Анализ динамики заработной платы

2.6 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

2.6.1 Анализ динамики показателей прибыли

2.6.2 Анализ динамики состава и структуры доходов

2.6.3 Анализ динамики состава и структуры расходов

2.6.4 Динамика показателей рентабельности

2.6.5 Факторный анализ рентабельности

III. Оценка финансового состояния

3.1 Анализ финансового состояния

3.1.1 Состав и структура имущества предприятия

3.1.2 Анализ состава и структуры источников средств

3.1.3 Модель бухгалтерского баланса

3.1.4 Абсолютные показатели финансовой устойчивости

3.1.5 Определение типа финансовой устойчивости для условия

3.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностью

3.2.1 Анализ дебиторской задолженности.

3.2.2 Анализ кредиторской задолженности

3.3 Предложения по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Выводы

Список используемой литературы

Введение

В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами, что говорит об актуальности этой темы.

Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями. Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне - и долгосрочной перспективе. .

Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия.

Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение теоретических основ дебиторской и кредиторской задолженности, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в том числе и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ОАО "Кемеровохлеб".

I. Дебиторская и кредиторская задолженность

Каждое предприятие, организация в своей хозяйственной деятельности ведут расчеты с внешними и внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами. В зависимости от того, возникают ли обязательства со стороны предприятия или же по отношению к нему, в существующей практике принято подразделять задолженность на дебиторскую и кредиторскую.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им в подотчет денежные суммы, задолженность учредителей по взносам в Уставный фонд и т.д.). Соответственно, организации и физические лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской понимают задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые в свою очередь называются кредиторами. Если задолженность перед кредиторами возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, таких кредиторов называют поставщиками.

Для целей составления бухгалтерской отчетности Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и рядом других нормативных актов закреплено деление дебиторской и кредиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную. Границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через 1 год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше - долгосрочной. В бухгалтерском балансе задолженность со сроками погашения до 12 месяцев и свыше 12 месяцев отражается отдельно.

Деление задолженности на краткосрочную и долгосрочную играет значительную роль при проведении анализа активов предприятия и их оборачиваемости.

Между обоими видами задолженности есть много общего, но имеются и определенные различия. Общее состоит в том, что как кредиторская, так и дебиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, организаций имеет для банков и других кредитных учреждений, для инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе и их долговые обязательства. Многие банки и инвестиционные компании имеют в своем штате финансовых и кредитных аналитиков или пользуются услугами сторонних специалистов.

Анализ задолженности - составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности финансовой отчетности предприятия включает:

анализ динамики и структуры долговых обязательств;

анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;

анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.

Анализ дебиторской задолженности имеет особое значение в периоды инфляции, когда такая иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.

Проблема управления дебиторской задолженностью в России значительно осложняется несовершенством нормативной и законодательной баз в части востребования задолженности. Российская экономика стала постепенно избавляться от некоторых советских принципов поддержки отстающих предприятий.

Развитие рыночных отношений в нашей стране привело к возникновению различных форм расчетов между предприятиями. Они варьируются в зависимости от ситуации, финансового положения организации, специфики ее деятельности, достижения определенных целей и т.д.

Управление дебиторской задолженностью во многих случаях сведено к поиску цепочек взаимозачетов, к оценке возможностей использования бартера, обязательств, векселей и иных суррогатных платежей. Разумеется, факторинг, клиринг, фьючерсные сделки и т.п. являются важным дополнением денежных расчетов (наличных и безналичных), но они не могут заменить их. Однако упорядочение платежных отношений между предприятиями возможно только при нормализации всей кредитно-денежной системы в государстве. Лишь в этом случае станет возможным, использовать весь разнообразный арсенал методов управления дебиторской задолженностью. Управление дебиторской задолженностью состоит в выработке и реализации политики ценообразования, инвестиций и кредита, направленной на ускоренное востребование долгов и снижение риска неплатежей. Неравномерность изменения цен на различные группы ресурсов и товаров в условиях инфляции должна быть также учтена в процессе управления. Управление дебиторской задолженностью включает в себя анализ дебиторов, анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности, контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, разработку политики предоставления коммерческих кредитов, оценку параметров и реализацию авансовых, факторинговых, фьючерсных и других видов расчетов.

Анализ дебиторов предполагает, прежде всего, анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий факторинговых договоров. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности могут привести менеджера к выводу о целесообразности продажи продукции только на условиях предоплаты или, наоборот, о возможности снижения процента по коммерческим кредитам и т.п.¹

Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва по сомнительным долгам. Определенный интерес представляет рассмотрение динамики дебиторской задолженности по срокам ее возникновения и/или по периоду оборачиваемости. Такой анализ позволяет сделать прогноз поступлений средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей характеризует финансовую устойчивость фирмы и эффективность финансового менеджмента. В практике финансовой деятельности российских фирм зачастую складывается такая ситуация, когда становится невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской. Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия. Предприятие приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимым со стороны налоговых органов и кредиторов. Поэтому финансовые менеджеры обязаны решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. В этом случае важно изучить условия коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

Анализ дебиторской задолженности предусматривает рассмотрение ее абсолютной и относительной величин, оценку их изменений по данным горизонтального и вертикального анализов баланса. В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то необходимо срочно принять меры по их взысканию (оформление векселей, обращение в судебные органы и др.).

Увеличение статей дебиторской задолженности возможно по разным причинам. Оно может быть вызвано неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров, неплатежеспособностью и даже банкротством некоторых потребителей, слишком высокими темпами наращивания объема продаж, трудностями в реализации продукции и т.д.

Дебиторская задолженность по своему характеру в зависимости от расчетных отношений может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты з/пл.

Просроченная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия. Она включает в себя не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам, расчеты за товары, проданные в кредит и неоплаченные в срок, а также векселя, по которым денежные средства не поступили в срок, и т.п.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если оно происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с сокращением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение - положительно. Наличие просроченной дебиторской задолженности создает финансовые затруднения, так как предприятие будет ощущать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен. С позиций финансового менеджмента дебиторская задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны, "нормальный" рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебит кой задолженности может привести также к потере ликвидности.

1.1 Анализ дебиторской задолженности

Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются:

проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;

проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организация контроля за движением этих дел и проверка порядка организации, взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.

разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

Источники информации: баланс, материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета, а также "Приложение к балансу" форма № 5).

Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами целесообразно начать с оценки доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств.

Показатель доли дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов (Оборотных средств)

Д_дз= (ДЗ/МО) *100%

Показатель характеризует структуру оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации.

1.2 Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности

О_дж=В/ДЗ*100%

Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Повышение этого показателя означает снижение продаж в кредит и наоборот.

Показатель периода погашения дебиторской задолженности

Т_дз=360/О_дз

Показатель характеризует сложившийся за период срок расчетов покупателей. Чем продолжительнее период, тем выше риск ее непогашения.

Продолжительность анализируемого периода в днях=360 дней

Показатель доли сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности

Д_{дз. сом}=ДЗ_сом/ДЗ*100%

Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности характеризует "качество" дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности:

К_Пдз=ДЗ/О_дз

Таблица 1. Структура состояния дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность

Абсолютные величины

Удельный вес в общей сумме активов

Изменения

Баз. год.

Отч. год.

Баз. год.

Отч. год.

+/-

1. Покупатели и заказчики

2. Прочие дебиторы

3. Общая величина

Таблица 2. Оборачиваемость дебиторской задолженности

Показатели

Баз. год.

Отч. год

Изменения,

+/-

1. Дебиторская задолженность, тыс. руб.

2. Выручка от продаж, тыс. руб.

4. Доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов

5. Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз

6. Период погашения дебиторской задолженности, дни

7. Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации, %

8. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности

В заключение назовем некоторые наиболее общие рекомендации по управлению дебиторской задолженностью.

1. Следует вести постоянный контроль за состоянием расчетов с покупателями.

2. С целью уменьшения риска неуплаты одним или нескольким крупными покупателями следует по возможности иметь широкий круг потребителей.

3. Необходимо учитывать, что значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия. В мировой учетно-аналитической практике распространено сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности, что является одним из этапов анализа дебиторской задолженностей, позволяя выявить причины ее образования.

4. Следует использовать опыт успешных предприятий по предоставлению скидок в случае досрочной оплаты товаров (работ, услуг), начисления кредитных процентов в случае задержки оплаты.

1.3 Анализ кредиторской задолженности

Важным элементом анализа кредиторской задолженности является оценка оборачиваемости. Для более полного анализа можно рассчитать показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, расчет показателей производится аналогично показателям дебиторской задолженности.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используют следующие показатели:

Оборачиваемость кредиторской задолженности.

О кз = В/КЗ*100%

где О кз - оборачиваемость кредиторской задолженности;

КЗ - кредиторская задолженность.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.

Период погашения кредиторской задолженности.

Ткз = 360/О_кз

Далее проанализируем кредиторскую задолженность и найдем ее долю в общем объеме оборотных средств.

Дкз= (7)

где У кз - доля кредиторской задолженности в общем объеме оборотных средств;

КО - краткосрочные обязательства.

Таблица 3. Структура состояния кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность

Абсолютные величины

Удельный вес в общей сумме активов

Отклонения

Баз. год.

Отч. год.

Баз. год.

Отч. год.

+/-

1. Поставщики и подрядчики

2. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

3. Задолженность перед бюджетом

4. Авансы полученные

5. Прочие кредиторы

Общая величина

Таблица 4. Оборачиваемость кредиторской задолженности

Показатели

Баз. год.

Отч. год.

Отклонения,

+,-

1. Кредиторская задолженность, тыс. руб.

2. Выручка от реализации, тыс. руб.

3. Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз

4. Период погашения кредиторской задолженности, дни

5. Отношение кредиторской задолженности к выручке от продажи,%

Кроме вышеописанной методики, анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности можно провести следующим способом. Рассчитываются те же показатели, что были описаны ранее, а именно коэффициент оборачиваемости, период погашения дебиторской и кредиторской задолженности, доля этих задолженностей в общем объеме оборотных средств, доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности и коэффициент погашаемости.

Анализируемая информация оформляется в виде таблиц следующим образом.

Таблица 5. Анализ дебиторской задолженности

Дебиторы

На нач. года

На конец года

Отклонение,+/-

Нормативная задолженность:

авансы, выданные по договорам на закупку сырья;

получатели и заказчики

(в случае дебетового сальдо);

прочие дебиторы

(результаты изучения аналитического учета).

Итого:

Неоправданная задолженность:

товары отгруженные и сданные работы по расчетным документам неоплаченные в срок покупателями и заказчиками;

товары на ответственном хранении у покупателя ввиду отказа от акцепта;

расчеты по возмещению материального ущерба;

прочие дебиторы

(кроме нормальной задолженности по данным аналитического учета).

Итого:

Всего:

По аналогии с дебиторской за задолженностью необходимо провести анализ кредиторской задолженности.

Таблица 6. Анализ кредиторской задолженности

Кредиторы

На нач. года

На конец года

Отклонение,+/-

Нормативная задолженность:

превышение фактической задолженности над плановой;

поставщики по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

расчеты с бюджетом

(по данным аналитического учета);

прочие кредиторы

(по данным аналитического учета)

Итого:

Неоправданная задолженность:

поставщики по неоплаченным в срок расчетным документам;

расчеты с бюджетом по налогам и сборам

(по данным аналитического учета);

прочие кредиторы

(по данным аналитического учета)

Итого:

Всего:

II. Анализ результатов хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Характеристика ОАО "Кемеровохлеб"

ОАО "Кемеровохлеб" - основной поставщик хлебобулочных, кондитерских и макаронных изделий для жителей областного центра Кузбасса и ближайших районов, а также других городов Сибири и Дальнего Востока. Марку "Кемеровохлеб" знают и любят не только в Кемеровской области, но и в Новосибирске, Барнауле, Томске, Красноярске и других городах.

Зарождение хлебопекарной промышленности в Кемерово относится, к годам первой пятилетки, рост промышленности города, приток в город сельского населения потребовали увеличения объёма выпуска хлеба.

В 1993 году завершена приватизация Кемеровского хлебокомбината, после чего он становится ОАО "Кемеровохлеб"

Юридический адрес: г. Кемерово, проспект Кузнецкий 105.

Форма собственности - частная. Является открытым акционерным обществом.

1 октября 1935 года на базе хлебозавода мощностью 50 т. /сут. образован хлебокомбинат. В то время хлебокомбинат входил в состав Западно-Сибирского треста "Промхлебопечение", где его удельный вес составлял более 10%.

ОАО "Кемеровохлеб" объединяет пять хлебозаводов, вырабатывающих широкий ассортимент хлебобулочных, кондитерских и макаронных изделий, но основной продукцией является хлеб. В общем объеме производства он составляет более 60%. Наряду с выпуском массовых сортов хлебобулочных изделий Объединение имеет торгово-розничную сеть, состоящую из магазинов "Каравай", и транспортное подразделение из 25 автомашин.

Кемеровский хлебокомбинат начинается с хлебозавода №1 (проспект Кузнецкий, 105), который был пущен в эксплуатацию в 1932 году и выпускал до 55 т/сут. хлеба из пшеничной обойной муки, массой 1 кг и лишь 200-300 кг хлеба первого и высшего сорта, докторского и пеклеванного.

В 1995 году запущен макаронный цех (автоматизированная линия фирмы "ФАТА"), кондитерский цех действует с 1986 года, малый кондитерский цех с 1998 года.

В настоящее время на хлебозаводе установлено 4 комплексно - механизированных линий с расстойно-печными агрегатами ХПА-40. Три линии по выработке формовых сортов пшеничного белого хлеба, одна по выработке хлеба из смеси ржаной и пшеничной муки.

Для выработки пара на технологические нужды на хлебозаводе имеется котельная, в которой установлены котлы марки Е-1/9Ж.

Водоснабжение осуществляется от городской сети и двух артезианских скважин.

Электроснабжение осуществляется через трансформаторную подстанцию с двумя трансформатами по 1000 кВ, от городской электросети.

Сброс производственных и бытовых стоков осуществляется в городской коллектор.

Теплоснабжение от заискитимских теплосетей.

Помимо Кемеровской области продукция ОАО ”Кемеровохлеб" присутствует на рынках Новосибирской, Томской, Тюменской, Челябинской, Читинской областях, Красноярского, Приморского и Алтайского краев, Хакасии, Бурятии, Якутии.

2.2 Анализ производства и реализации продукции

Источники информации - форма № 1-предприятие "Основные сведения о деятельности предприятия", форма № 2 "Отчёт о прибылях и убытках".

2.2.1 Анализ выпуска и реализации продукции

Таблица 7. Динамика выпуска и реализации продукции

Показатели

2005г

2006г

2007г

Отклонение +/-,

тыс. руб.

Тр,%

1. Объем ТП, тыс. руб.:

в действ. ценах

в сопост. ценах

379590

410952

367906,89

436351

387916,04

56761

8371,04

114,95

102, 19

2. Объем РП, тыс. руб.:

в действ. ценах

в сопост. ценах

395833

422040

377833,48

447978

398700,42

52142

2867,42

113,17

100,72

Из данных таблицы следует, что на предприятии выпуск ТП в 2007 г. по сравнению с 2005 г. увеличился в действующих ценах на 56761 тыс. руб. или на 14,95%. Кроме того, отметим увеличение РП на 52142 или на 13,17%. Также имеет место разница между РП и ТП, что объясняется изменением остатков ГП на начало и конец года на складе, а также изменением объема отгруженной, но не оплаченной продукции, а именно его снижением.

2.2.2 Анализ выполнения плана по ассортименту

Таблица 8. Выполнение плана по ассортименту, тыс. рублей

Наименование продукции

2005г

2006г

2007г

Темп роста,%

2007 г. в 2005 г.

Хлебобулочные

277324

323592

352917

127,25

352917

Кондитерские

72144

68853

71571

99,2

72144

Макаронные

30122

18507

11863

39,38

30122

ИТОГО:

379590

410952

436351

114,95

455183

Коэффициент выполнения плана по ассортименту = (факт в пределах плана/базисный выпуск) *100% = (455183/379590) *100% = 119,91%,

Из таблицы следует, что при выполнении плана по производству на 114,95%, план по ассортименту выполнен на 119,91%. Основными причинами расхождения между темпом роста и коэффициентом выполнения плана по ассортименту являются снижение производства макаронных изделий на 18259 тыс. руб.

Причинами невыполнение плана по ассортименту могут быть: конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, недостатки в материально-техническом снабжении, недостатки в обеспечении квалифицированными кадрами, наличие простоев, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам, недостатки в организации производства, недостатки в системе управления и т.п.

2.2.3 Анализ влияния структуры на выпуск продукции

Таблица 9. Анализ влияния структуры на выпуск продукции, тонн

Наименование продукции

Выпуск продукции, тыс. руб.

Структура,%

Факт при пл.

структ.

Зачтено выполнение

2005г

2006г

2007г

2005г

2006г

2007г

Хлебобулочные

277324

323592

352917

73,06

78,74

80,88

343582,78

Кондитерские

72144

68853

71571

16,76

16,4

73132,423

71571

Макаронные

30122

18504

11863

7,94

4,5

2,72

19635,8

11863

ИТОГО:

379590

410949

436351

100

436351

427016,78

Недовыполнение плана по выпуску продукции в результате структурных сдвигов в абсолютном выражении составило 427016,78-436351=9334,22 тыс. руб.

Коэффициент выпуска продукции по базисной структуре = (зачтено выполнение/объем отчетного периода) *100% = (427016,78/436351) *100% =97,86%.

Как видно из таблицы, план по структуре продукции выполнен на 97,86%, то есть допущено отклонение от планируемой структуры на 2,14%. Фактическая доля превышает плановую по выпуску хлебобулочной и кондитерской продукции, а недовыполнение по макаронной продукции. Данные изменения могут происходить из-за недостатка сырья или за счет изменения спроса на различную продукцию.

2.2.4 Анализ выпуска продукции по кварталам

Таблица 10. Анализ выпуска продукции по кварталам, тонн

Квартал

2005г

2006г

2007г

Факт в пределах плана

Коэффициент ритмичности

7091

6766

0,95

7224

7417

7224

7549

7392

0,97

7622

6959

0,91

ИТОГО:

29486

28534

28341

0,96

Анализ выпуска продукции по кварталам показал, что предприятие работает неритмично, т.к коэффициент ритмичности составил 0,96, т.е. только 96% от планового объема продукции выпущено в пределах установленного графика.

2.3 Анализ использования ОПФ

Источники информации - форма № 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", форма № 1 "Баланс предприятия", форма № 5 "Приложение к балансу предприятия" раздел 2 "Состав и движение основных средств".

2.3.1 Анализ динамики среднегодовой стоимости ОПФ

Таблица 11. Анализ динамики среднегодовой стоимости ОПФ, тыс. руб.

Показатели

2005г

2006г

2007г

Отклонение

+/-

Среднегодовая стоимость основных фондов, всего

115278

140342

145233,5

29955,5

125,98

Производственные фонды

115278

140342

145233,5

29955,5

125,98

Непроизводственные фонды

Непроизводственные фонды отраслей, производящих товары

Непроизводственные фонды отраслей, оказывающих услуги

Анализ динамики среднегодовой стоимости основных фондов показал, что их общая стоимость возросла на 25,98%, что составило 29955,5 тыс. руб. Рост производственных фондов говорит о положительных тенденциях развития производственного потенциала предприятия, о расширении его материально-технической базы.

2.3.2 Анализ наличия состава и структуры ОПФ

Таблица 12. Анализ наличия состава и структуры основных фондов за 2005г, тыс. рублей

Основные фонды по группам

На начало года

На конец года

Абсолютное отклонение

Структура,%

на начало года

на конец года

отклонение

1 Основные фонды, всего

112526

118031

5505

100

2 Производственные фонды

112526

118030

5505

100

-здания

36763

37060

297

32,67

31,39

-1,28

-сооружения

7181

7187

6,38

6,09

-0,29

-машины и оборудование

48380

48675

295

42,99

41,24

-1,75

-транспортные средства

11086

14302

3216

9,85

12,12

2,27

-хозяйственный инвентарь

9116

10807

1691

8,1

9,16

1,06

-прочее

Активная часть

68582

73784

5202

60,94

62,51

1,57

Пассивная часть

43944

44247

303

39,05

37,49

-1,56

3 Непроизводственные фонды

Анализ наличия состава и структуры основных фондов за 2005 год показал, что производственные фонды в 2005 году выросли на 5505 тыс. руб. и главным образом за счет активной части. При этом, доля активной части динамики выросла на 1,57%.

Наибольший удельный вес в структуре производственных фондов занимает активная часть и в динамике доля пассивной части уменьшается.

В производственных фондах наибольший удельный вес занимают машины и оборудование = 41,24%, однако доля их снижается с 42,99% до 41,24%, т.е. на 1,75% при одновременном росте стоимости и доли транспортных средств (на 2,27%) и хозяйственного инвентаря (на 1,06%)

Из пассивной части преобладают здания, однако, несмотря на увеличение их стоимости на 297 тыс. рублей, доля снижается с 32,67% до 31,39%, т.е. на 1,28%. В целом по предприятию доля пассивной части снизилась за 200 год на 1,56% и составила 37,49%. Это свидетельствует об ухудшении условий для нормального протекания процесса.

Таблица 13. Анализ наличия состава и структуры основных фондов за 2006г, тыс. рублей

Основные фонды по группам

На начало года

На конец года

Абсолютное отклонение

Структура, %

на начало года

на конец года

отклонение

1 Основные фонды, всего

143344

137340

-6004

100

2 Производственные фонды

143344

137340

-6004

100

-здания

56142

55174

-968

39,17

40,17

-сооружения

9596

7665

-1931

6,69

5,58

-1,11

Пассивная часть

65738

62839

-2899

45,86

45,75

-0,11

-машины и оборудование

52367

50030

-2337

36,53

36,43

-0,1

-транспортные средства

14140

14790

650

9,86

10,77

0,91

-хозяйственный инвентарь

11099

9681

-1418

7,74

7,05

-0,69

-прочее

Активная часть

77606

74501

-3105

54,14

54,25

0,11

3 Непроизводственные фонды

Анализ наличия состава и структуры основных фондов за 2006 год показал, что производственные фонды в 2006 году снизились на 6004 тыс. руб.

и главным образом за счет активной части. При этом, доля активной части динамики выросла на 0,11%.

В производственных фондах наибольший удельный вес занимают здания = 40,17%, однако доля их снижается с 39,17% до 40,17%, т.е. на 1,00% при одновременном снижении стоимости и доли сооружений (на 1,11%).

Из активной части преобладают машины и оборудование, однако, их стоимость снижается на 2337 тыс. рублей, доля снижается с 36,53% до 36,43%, т.е. на 0,1%. В целом по предприятию доля активной части увеличилась за 2006 год на 0,11% и составила 54,25%. Это свидетельствует об улучшении технологической структуры основных фондов.

Таблица 14. Анализ наличия состава и структуры основных фондов за 2007 г., тыс. рублей

Основные фонды по группам

На начало года

На конец года

Отклонение

Структура, %

на начало года

на конец года

отклонение

1 Основные фонды, всего

137946

152521

14575

100

2 Производственные фонды

137946

152521

14575

100

-здания

54613

54430

-183

39,59

35,69

-3,9

-сооружения

6969

7250

281

5,05

4,75

-0,3

Пассивная часть

61582

61680

44,64

40,44

-4,2

-машины и оборудование

51934

61519

9585

37,65

40,34

2,69

-транспортные средства

14749

17434

2685

10,7

11,43

0,73

-хозяйственный инвентарь

9681

11888

2811

7,02

7,79

0,77

-прочее

Активная часть

76364

90841

14477

55,36

59,56

4, 2

3 Непроизводственные фонды

Анализ наличия состава и структуры основных фондов за 2007 год показал, что производственные фонды в 2007 году выросли на 14575 тыс. руб. и главным образом за счет активной части. При этом, доля активной части динамики выросла на 4,2%.

В производственных фондах наибольший удельный вес занимают машины и оборудование, их стоимость возросла на 9585 тыс. руб. или на 2,69%, при одновременном росте стоимости и доли транспортных средств (на 0,73%) и хозяйственного инвентаря (на 0,77%)

Из пассивной части преобладают здания. Уменьшение их стоимости произошло на 183 тыс. рублей и доли на 3,9%. В целом по предприятию доля пассивной части снизилась за 2005 год на 4,2% и составила 40,44%.

2.3.3 Анализ интенсивности движения ОПФ

Таблица 15. Анализ интенсивности движения основных фондов

Группы основных фондов

Коэффициенты

ввода

выбытия

компенсации

прироста

2005г

2006г

2007г

2005г

2006г

2007г

2005г

2006г

2007г

2005г

2006г

2007г

Основные средства, всего

0,07

0,05

0,11

0,024

0,086

0,013

3,05

0,513

8,81

0,05

-0,04

0,1

Здания

0,03

0,02

0,003

0,02

0,033

0,007

1,396

0,47

0,49

0,008

-0,02

-0,003

Сооружения

0,0002

0,015

0,04

0,00097

0,21

0,001

1,86

0,055

41,14

0,0008

-0,2

0,04

Машины и оборудование

0,024

0,066

0,16

0,018

0,11

0,002

1,34

0,59

101,89

0,006

-0,04

0,18

Транспортные средства

0,29

0,06

0, 19

0,087

0,02

0,05

4,34

3,36

4,9

0,29

0,05

0,21

Инвентарь

0,16

0,12

0,25

0,009

0,23

0,075

20,66

0,44

4,04

0, 19

-0,13

0,23

Активная часть

0,097

0,072

0,18

0,028

0,11

0,02

3,71

0,63

10,66

0,08

-0,04

0,2

Пассивная часть

0,024

0,016

0,0075

0,02

0,06

0,006

1,4

0,25

1,27

0,007

-0,04

0,002

Анализ интенсивности движения основных фондов свидетельствует о недостаточной интенсивности движения ОФ в анализируемом периоде. Коэффициент ввода составил 0,11. При этом наиболее интенсивно происходит обновление активной части. Кроме того, существенное обновление имело место по группе "инвентарь". За год 25% данных объектов поступило на предприятие и только 7,5% было списано.

В течение анализируемого периода коэффициент ввода превышал коэффициент выбытия, что свидетельствует о повышении производственной мощности и стоимости ОПФ.

2.3.4 Анализ технического состояния ОПФ

Таблица 16. Анализ технического состояния основных фондов за 2007 год, тыс. рублей

Группы ОФ

На начало года

На конец года

Отклонение,%

первоначальная стоимость

износ

К износа,%

первоначальная стоимость

износ

К износа,%

Всего ОФ

137946

61179

44,34

152521

68638

45,0

0,66

Здания

54613

19276

31,3

54430

20172

32,7

1,4

Сооружения

6969

7250

Машины и

оборудование

51934

32449

48,66

61519

41149

52,12

3,46

Транспортные средства

14749

17434

Инвентарь

9681

9454

97,65

11888

7317

61,55

-36,1

Активная часть

76364

41903

54,87

90841

48466

53,35

-1,52

Пассивная часть

61582

19276

31,3

61680

20172

32,7

1,4

Анализ технического состояния основных фондов за 2007 год по данным таблицы 16 свидетельствует о высокой степени годности ОФ. Так, коэффициент износа составил в отчетном периоде 45%, причем по сравнению с базовым периодом увеличился на 0,66%. Превышение износа активной части над пассивной. По ним износ составил 53,35% и 32,7% соответственно, причем износ по активной части снизился на 1,52%, а по пассивной наблюдается рост на 1,4%.

Наиболее изношенным является инвентарь. По нему износ составил 61,55%, однако, он снизился на 36,1%. Наибольшую степень годности имеют здания и сооружения 68,7%, хотя износ по данной группе увеличился на 1,4%.

2.3.5 Оценка использования ОПФ

Объёмы выпуска, производительность труда и другие конечные показатели во многом зависят от эффективности использования ОПФ.

Для оценки эффективного использования ОПФ рассчитывается ряд показателей:

фондоотдача: ;

фондоёмкость: ;

фондовооруженность: ;

фондорентабельность: ;

Таблица 17. Динамика эффективности использования ОПФ

Показатели

2005г

2006г

2007г

Абсолютное отклонение

Темп роста,%

Товарная продукция, тыс. руб.

379590

410952

436351

56761

114,95

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

115278

140342

145233,5

29955,5

125,98

Среднегодовая стоимость активной части основных фондов, тыс. руб.

71183

76053,5

83602,5

12419,5

117,44

Доля активной части

0,62

0,54

0,57

-0,05

91,9

Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

841

4892

5815

4974

691,44

Среднесписочная численность рабочих, человек

1395

1133

1015

380

72,76

Фондоотдача, коп.

329,28

292,82

300,45

-28,83

91,24

Фондоотдача активной части, коп.

533,26

540,35

521,93

-11,33

97,87

Фондовооруженность, тыс. руб/чел.

82,64

123,87

143,1

60,46

173,16

Фондорентабельность,%

0,73

3,49

3,27

547,9

Фондоёмкость,%

0,0030

0,0034

0,0033

0,0003

110

Анализ показал, что в отчетном периоде показатель фондоотдачи активной части ОФ снизился на 28,83 коп., а фондоотдача в целом по ОФ уменьшилась на 11,33 коп. Однако, самое значительное увеличение имеет фондовооруженность значение этого показателя увеличилось на 73,16%.

Среднесписочная численность рабочих снижается значительными темпами на 27,24%, в свою очередь среднегодовая стоимость ОФ увеличивается на 25,98%.

2.4 Анализ затрат на производство

Источник информации - форма 5-З "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)".

2.4.1 Оценка динамики затрат на 1 рубль ТП

Таблица 18. Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели

2005г

2006г

2007г

Абсолютное отклонение

Темп роста, %

Товарная продукция, тыс. руб.

379590

410952

436351

56761

114,95

Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.

363906

403331

421316

57410

115,77

Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп/руб.

95,87

98,15

96,55

0,68

100,7

Из данных таблицы следует, что товарная продукция и себестоимость ТП в отчетном году увеличилась на 56761 тыс. руб. и 57410 тыс. руб., соответственно. Наблюдается увеличение, но незначительное, затрат на 1 руб. товарной продукции с 95,87 до 96,55.

2.4.2 Оценка динамики структуры затрат

Таблица 19. Оценка динамики структуры затрат

Элементы затрат

Затраты, всего

Структура,%

Абсолютное

отклонение

2005г

2006г

2007г

2005г

2006г

2007г

тыс.

руб.

Материальные затраты

209717

232913

221802

57,63

57,75

52,64

12085

105,76

Затраты на оплату труда

68203

59002

73143

18,74

14,63

17,36

4940

107,24

Отчисления на социальные нужды

24507

21048

19033

6,73

5,22

4,52

-5474

77,66

Амортизация основных фондов

7345

8365

8091

2,02

2,07

1,92

746

110,15

Прочие затраты

54134

82003

99247

14,88

20,33

23,56

45113

183,33

Полная себестоимость

363906

403331

421316

100

57410

В отчетном периоде наблюдается рост полной себестоимости. Основной причиной такого роста является увеличение затрат на оплату труда и прочие затраты. В свою очередь снижение имеет место по таким элементам как отчисления на социальные нужды на 22,34% или на 5474 тыс. руб.

Анализ структуры показывает, что наибольший удельный вес занимают материальные затраты (52,64%), затем прочие затраты (23,56%).

2.4.3 Оценка динамики показателей удельных затрат

Таблица 20. Оценка динамики показателей удельных затрат, коп/руб.

Показатели

2005г

2006г

2007г

Абсолютное

отклонение

Материалоёмкость

55,25

54,68

50,83

-4,42

Зарплатоёмкость

24,42

19,48

16,76

-7,66

Амортизациоёмкость

1,93

1,91

1,85

-0,07

На 1 рубль товарной продукции в отчетном году предприятие необходимо осуществить 50,83 коп, затрат на оплату труда 16,76 копеек и 1,85 коп. затраты на ОФ.

Значение этих показателей уменьшается на протяжении всего анализируемого периода.

2.5 Анализ труда и ЗП

Источники информации - форма П-4 "Сведения о численности заработной платы и движении работников", форма П-4 "Сведения о численности заработной платы работников по видам деятельности", данные табельного учета и отдела кадров.

2.5.1 Обеспеченность трудовыми ресурсами и их структура

Таблица 21. Обеспеченность трудовыми ресурсами и их структура

Показатели

2005 г.

2006 г.

2007 г.

Отклонение

человек

Всего работающих

1395

100

1133

100

1015

100

-380

ППП

1351

96,85

1111

98,06

998

98,32

-353

73,87

Рабочие

1118

80,14

996

87,91

896

88,27

-222

80,14

Служащие, специалисты, руководители

233

16,7

115

10,15

102

10,05

-131

43,77

НП

3,15

1,94

1,67

-27

38,63

В 2007 году численность всех работающих уменьшилась на 380 человека и составила на конец отчетного периода 1015 чел. Данное снижение обусловлено изменением численности по категориям: численность ППП снизилась на 353 чел. Численность НП также снизилась на 27 чел. Число рабочих снизилось на 222 чел.

Таким образом, за анализируемый период наблюдается снижение численности по всем категориям персонала.

2.5.2 Анализ движения трудовых ресурсов

Таблица 22. Анализ движения трудовых ресурсов, человек

Показатели

2005 г.

2006 г.

2007 г.

Абсолютное отклонение

Темп

роста, %

Численность на начало года

1409

1119

1039

-370

73,74

Принято

488

520

652

164

133,6

Уволено всего

536

600

638

102

119,02

в том числе по собственному желанию

536

600

616

114,92

Численность на конец года

1361

1039

1053

-308

77,36

Среднесписочная численность

1395

1133

1015

-380

72,75

Оборот

1024

1120

1290

266

125,97

Коэффициент по приёму, %

0,35

0,46

0,64

0,29

182,85

Коэффициент по выбытию, %

0,38

0,53

0,63

0,25

165,78

После проведенного анализа, можно сказать, что движение трудовых ресурсов характеризуется как достаточно интенсивное. Оборот составил 1290 чел., что на 266 чел. или 25,97% больше предыдущего уровня. Среднесписочная численность составляет 1015 чел., т.е. меньше на 380 чел. или на 27,25%. За отчетный период увеличился коэффициент по приёму на 82,85% и составляет 0,29%, коэффициент по выбытию также увеличился на 65,78% и составляет 0,25%. Коэффициент по текучести здесь не имеет места, т.к увольнения происходили по собственному желанию работников.

2.5.3 Анализ ПТ

Таблица 23. Производительность труда

Показатели

2005 г.

2006 г.

2007 г.

Абсолютное отклонение

Темп роста,%

Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.

379590

410592

387916,04

8326,04

102, 19

Среднесписочная численность ППП, чел.

1351

1111

998

-353

73,87

Среднесписочная численность рабочих, чел.

1118

996

896

-222

80,14

Доля рабочих в ППП

0,83

0,89

0,06

107,22

Число дней работы по выпуску продукции

254

257

254

Средняя продолжительность рабочего дня, час

7,25

7,35

7,25

Среднегодовая выработка ППП, тыс. руб.

280,97

331,15

388,69

107,72

138,33

Среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб.

339,53

369,38

432,94

93,41

127,51

Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб.

0,18

0, 19

0,23

0,05

127,7

Анализ показал, что за отчетный год выработка 1 работником ППП увеличилась по сравнению с базисным годом на 107,72 тыс. руб. и составила 388,69 тыс. руб. Кроме того, возросла и выработка 1 рабочего, она составляет 432,94 тыс. руб., что на 93,41% больше. Это свидетельствует об эффективности управления на предприятии.

2.5.4 Анализ динамики заработной платы

Таблица 24. Анализ динамики заработной платы

Показатели

2005 г.

2006 г.

2007 г.

Абсолютное отклонение

Темп роста, %

Среднесписочная численность ППП, чел.

1351

1111

998

-353

73,87

Среднесписочная численность рабочих, чел.

1118

996

896

-222

80,1

ФОТ рабочих, тыс. руб.

55668,93

54039,6

62238,69

6569,76

111,8

ФОТ работников, тыс. руб.

70371,65

59886,9

73780,31

3408,66

104,84

Среднемесячная зарплата рабочих, руб.

4979,33

5425,66

7392,7

2413,37

148,46

Среднемесячная зарплата одного работника, руб.

5208,86

5390,36

7392,81

2183,95

141,92

Анализ данных показал, что ФОТ рабочих, так же как и ФОТ работников увеличивается на 11,8% и 4,84% соответственно.

Выработка ППП увеличилась на 4,37%, при этом увеличилась и заработная плата, тенденция наблюдается и по рабочим: заработная плата увеличивается пропорционально выработке.

2.6 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Источники информации - форма № 2 "Отчёт о прибылях и убытках", расшифровка к форме № 2.

2.6.1 Анализ динамики показателей прибыли

Таблица 25. Анализ динамики показателей прибыли, тыс. рублей

Показатели

2005г

2006г

2007г

Абсолютное отклонение

Темп роста, %

Выручка от продаж

395833

422039

447978

52145

113,17

Себестоимость продукции

371689

399401

426281

54592

114,68

Управленческие расходы

Коммерческие расходы

11356

10525

9648

-1708

84,95

Прибыль от продаж

12788

12113

12049

-739

94,22

Результат от прочих операций

-7625

-4521

-1940

-9565

25,44

Прибыль до налогообложения

841

4892

5815

4974

691,4

Чистая прибыль

2693

3906

3846

6510

Результат от вне реализационной деятельности

313

1095

1203

890

384,3

Анализ показал, что предприятие является прибыльным как в отчетном периоде, так и в базисном. Однако величина прибыли снижается. На предприятии, на протяжении всего анализируемого периода отсутствуют управленческие расходы. Прибыль до налогообложения увеличилась. Положительным результатом деятельности предприятия в отчетном году выступает рост чистой прибыли на 3846 тыс. руб. Таким образом, можно сказать, что у предприятия имеются возможности для расширения производства и повышения финансовой независимости.

2.6.2 Анализ динамики состава и структуры доходов

Анализ динамики состава и структуры доходов, тыс. руб. Таблица 26

Показатели

2005г

2006г

2007г

Абсолютное отклонение

тыс.

руб.

тыс.

руб.

тыс.

руб

тыс.

руб.

Выручка

395833

93,93

422039

92,26

447978

93,91

52145

1,65

Доходы от операционной деятельности

24777

5,88

34015

7,44

27202

5,70

2425

-1,74

Доходы от внереализационной деятельности

590

0,14

1230

0,27

1709

0,36

1119

0,09

Отложенные налоговые активы

202

0,05

152

0,03

146

0,03

-56

-0,02

ИТОГО:

421402

100

457436

100

477035

100

55633

Анализ показал, что в 2007 году доходы от отложенных налоговых активов снижаются на 56тыс. рублей. Общий рост доходов составил 55633 тыс. руб. В 2007г произошло увеличение доли выручки на 1,65%.

2.6.3 Анализ динамики состава и структуры расходов

Таблица 27. Анализ динамики состава и структуры расходов, тыс. руб.

Показатели

2005г

2006г

2007г

Абсолютное отклонение

тыс. руб.

Себестоимость

371689

91,82

399401

90,99

426281

93,53

54592

1,71

Расходы от операционной деятельности

32402

38536

8,78

29142

6,39

-3260

-1,61

Расходы от внереализационной деятельности

277

0,07

135

0,03

506

0,11

229

0,04

Отложенные налоговые активы

430

0,11

863

0,2

-168

-0,04

-598

-0,15

ИТОГО:

404798

100

404798

100

455761

100

16826

Анализ показал, что на предприятии доходы превышают расходы как в 2005г, так и в 2007г. Расходы в отчетном периоде увеличились на 16826 тыс. руб., так уровень себестоимости возрос на 54592 тыс. руб. В тоже время расходы от операционной деятельности и расходы отложенных налоговых активов сократились на 3260 и 598 тыс. руб. соответственно.

2.6.4 Динамика показателей рентабельности

Окончательная оценка эффективности работы предприятия в условиях переменных цен и инфляции производится с помощью показателей рентабельности. Рентабельность рассчитывается как отношение полученной балансовой или чистой прибыли к затраченным средствам или объему реализованной продукции.

Коэффициент рентабельности продаж показывает, сколько прибыли от продаж в выручке:

Кпродаж = (Пп / В) *100,%

где Пп - прибыль от продаж, тыс. рублей (стр.050, ф. №2);

В - выручка от продажи, тыс. рублей (стр.010, ф. №2).

Коэффициент рентабельности капитала показывает, сколько балансовой или чистой прибыли получено с одного рубля стоимости имущества:

Крентк = (П / К) *100,%

где П - прибыль до налогообложения, тыс. рублей (стр.140, ф. №2);

К - среднегодовая стоимость имущества, тыс. рублей (стр.300, ф. №1).

Коэффициент рентабельности собственных средств показывает долю прибыли в собственных средствах предприятия:

Крентсс = (Пч / СС) *100,%

где Пч - чистая прибыль, тыс. рублей (стр. 190, ф. №2);

СС - среднегодовые собственные средства, тыс. рублей (стр.490, ф. №1).

Рентабельность средств производства показывает, сколько прибыли получено предприятием на рубль средств, вложенных в основные фонды и материальные оборотные средства:

Рентф = (П / (Ф + МОС)) *100,%

где Ф - среднегодовая стоимость основных средств, тыс. рублей (стр.120, ф. №1);

МОС - средний остаток материальных оборотных средств, тыс. рублей (стр.210, ф. №1).

Таблица 28. Динамика показателей рентабельности, %

Показатели

2005г

2006г

2007г

Отклонение

Рентабельность продукции

6,49

5,67

5,09

-1,4

Рентабельность продаж

3,23

2,87

2,69

-0,54

Рентабельность капитала

0,52

3,03

3,37

2,85

Рентабельность собственных средств

0,07

2,93

4,29

4,22

Рентабельность средств производства

0,73

4,35

5,22

4,49

Анализ показал, что эффективность работы предприятия в 2007г повышается, это обусловлено ростом рентабельности капитала - 3,37 коп. прибыли приходится на рубль капитала. В 1 рубле выручки прибыль составляет 2,69 коп. Рентабельность продукции и рентабельность продаж снижается на 1,4 и 0,54 соответственно.

2.6.5 Факторный анализ рентабельности

На основе факторной модели вида:

Рент = Прибыль балансовая / (ОФ + ОС),

которая после дополнительных преобразований примет вид:

Рент = Прибыльность продаж / (Фемк + Оборачиваемость),

можно провести факторный анализ рентабельности средств производства.

Оцениваем влияние трех факторов:

прибыльность продаж;

эффективность использования основных фондов;

оборачиваемость оборотных средств.

Таблица 29. Факторный анализ рентабельности

Показатели

2005г

2006г

2007г

Отклонение

Влияние

Выручка от продаж, тыс. руб.

395833

422039

447978

52145

Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

841

4892

5815

4974

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

115278

140342

145233,5

29955,5

Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.

28944

29218

36816,5

7872,5

Прибыльность продаж

0,0021

0,0116

0,013

0,0109

0,0035

Фондоёмкость

0,2912

0,3325

0,3242

0,033

0,0007

Оборачиваемость

0,0731

0,0692

0,0822

0,0091

-0,0011

Рентабельность

0,0059

0,0284

0,0319

0,026

0,0031

Анализ показал, что рентабельность в отчетном периоде выросла на 3,19%. Причиной стало увеличение прибыльности продаж с 0,0021% до 0,013%. Кроме того, сказалось снижение фондоемкости производства до 32,42%.

III. Оценка финансового состояния

3.1 Анализ финансового состояния

Анализ финансового состояния предприятия неразрывно связан с его производственной и хозяйственной деятельностью и является важным средством существования систематического контроля над эффективностью использования средств.

Наиболее важной характеристикой финансового состояния предприятия является его устойчивость или неустойчивость по отношению к внешнему воздействию.

Всю совокупность факторов, определяющих финансовое состояние предприятия, подразделяют на 2 группы:

внешние, отражающие состояние внешней среды, в которой предприятие осуществляет хозяйственную деятельность. В данную группу включают денежно-кредитную и налоговую политику государства, состояние рынка, состояние экономики в регионе, отрасли и др.

внутренние, отражающие состояние экономики предприятия. Включают качество и конкурентоспособность продукции, эффективность использования производственных ресурсов, собственное платежное поведение предприятия и другое.

Важнейшим источником информации о финансовом положении предприятия на отчетную дату является бухгалтерский баланс.

Анализ динамики и структуры активов и пассивов предприятия позволяет оценить динамику стоимости имущества, соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, дебиторской и кредиторской задолженности.

3.1.1 Состав и структура имущества предприятия

Таблица 30. Состав и структура имущества предприятия

Показатели

2005 г.

2006 г.

2007 г.

Абсолютное отклонение

Темп роста, %

1. Стоимость имущества, тыс. руб. (стр.300)

160511

161686

172702

12191

107,59

2. Внеоборотные активы, тыс. руб. (стр. 190)

88040,50

87918

79886

-8154,5

90,73

в% к имуществу

54,85

54,37

46,26

-8,59

3. Оборотные активы, тыс. руб. (стр.290)

72471

73768

92816

20345

128,07

в% к имуществу

45,15

45,62

53,74

8,59

3.1 Запасы, тыс. руб. (стр.210)

28944

25879

32557

3613

112,48

в% к оборотным активам

39,94

35,08

-4,86

3.2 Дебиторская задолженность, тыс. руб. (стр.230+240)

36825

41303

38084

1259

103,41

в% к оборотным активам

50,81

55,99

41,03

-9,78

3.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. (стр.250+260)

3867

3733

18383

14516

475,38

в% к оборотным активам

5,34

5,06

19,81

14,47

3.4 Прочие оборотные активы, тыс. руб. (стр.220+270)

2836

2853

3792

956

133,7

В % к оборотным активам

3,91

3,87

4,08

0,17

Анализ показал, что произошло увеличение стоимости имущества на 7,59%. Рост имущества был обеспечен увеличением оборотных активов на 20345 тыс. руб. или на 28,07%. В результате доля их в общем объеме возросла до 53,74%. Увеличение роста дебиторской задолженности на 3,41% явилось причиной роста оборотных активов.

3.1.2 Анализ состава и структуры источников средств

Важнейшей характеристикой источников формирования имущества и финансового состояния служит показатель собственных оборотных средств (СОС). СОС определяют достаточность собственных источников для обеспечения потребности предприятия во внеоборотных активах и производственных запасах.

СОС = Собственный капитал - Внеоборотные активы = стр.490 - стр. 190.

Таблица 31. Анализ состава и структуры источников средств

Показатели

2005г

2006г

2007г

Абсолютное отклонение

Темп роста,%

1. Стоимость имущества, тыс. руб. (стр.300)

160511

161686

172702

12191

107,59

2. Собственный капитал, тыс. руб. (стр.490)

95484,5

91774

90971

-4513,5

95,27

в% к имуществу

59,49

56,76

52,67

-6,82

2.1 Собственные оборотные активы, тыс. руб. (стр.490-190)

7444

3856

11085

3641

148,91

в% к собственному капиталу

7,80

4,2

12,18

4,38

3. Заемный капитал, тыс. руб. (стр.590+стр.690)

65026,5

69912

81731

16704,5

125,68

в% к имуществу

40,51

43,24

47,32

6,81

3.1 Долгосрочные обязательства, тыс. руб. (стр.590)

2485,5

935

1798

-687,5

72,3

в% к заемному капиталу

3,82

1,34

2,9

-0,92

3.2 Краткосрочные займы, тыс. руб. (стр.610)

27257

29000

37392

10135

137,18

в% к заемному капиталу

41,92

41,48

45,75

3,83

3.3 Кредиторская задолженность, тыс. руб. (стр.620)

33988

37385

38277

4289

112,6

в% к заемному капиталу

52,27

53,47

46,83

-5,44

3.4 Прочие пассивы, тыс. руб. (стр.630+640+650+660)

1296

2592

2436

1140

187,96

Анализ показал, что прирост стоимости имущества в отчетном году составил 12191 тыс. руб., что составляет 7,59%, он был обеспечен увеличением заемного капитала на 25,68%. Привлечение заемных средств компенсирует недостаток собственного капитала предприятия, сокращение которого в отчетном году составило 4513,5 тыс. руб. В заемном капитале, 47,32% приходится на кредиторскую задолженность, которая увеличилась на 12,6%.

3.1.3 Модель бухгалтерского баланса

Таблица 32. Модель бухгалтерского баланса

Актив

Усл. обозн.

2005

2006г

2007г

Пассив

Усл. обозн.

2005

2006г

2007г

1. Внеоборотные активы

87680

87918

79886

1. Источники собственных средств

93988

94366

93410

2. Запасы и затраты

23523

28732

36349

2. Кредиторская задолженность

23452

37385

3827

3. Дебиторская задолженность

40142

41303

38084

3. Кредиты и др. заемные средства:

13521

29935

41018

4. Прочие оборотные активы

-краткосрочные кредиты и займы;

К₁

24923

29000

37392

5. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

5249

3733

18383

-долгосрочные кредиты и займы;

К₂

710

935

1798

-ссуды непогашенные в срок

К₃

1828

Валюта:

156594

161686

172702

Валюта:

156594

161686

172702

3.1.4 Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Таблица 33. Абсолютные показатели финансовой устойчивости, тыс. руб.

Показатели

2005г

2006г

2007г

Отклонение

1. Источники собственных оборотных средств:

Е_с=Ж-А

6308

6448

13521

7213

2. Наличие собственных и (долгосрочных) краткосрочных источников:

Е_т= (Ж+К₁)

34105

35448

50913

16808

3. Общая величина основных источников:

Е_{общ. соб.}= (Ж+К₁К₂) - А

34512

36383

52711

18199

4. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

+-∆Е_с=Е_с-Б

-22180

-22284

-22828

-648

5. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и (долгосрочных) краткосрочных заемных источников:

+-∆Е_т=Е_т-Б

6013

6716

14564

8551

6. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников:

+-∆Е_общ.=Е_{общ. -}Б

6952

7651

16362

9410

7. Тип финансовой устойчивости

S=0,11

(норм)

S=0,11

(норм)

S=0,11

(норм)

Анализ показал, что финансовая устойчивость предприятия нормальная. По наличию собственных источников оборотных средств имеется недостаток в размере 648 тыс. руб., а по наличию собственных и (долгосрочных) краткосрочных заемных источников, а также общей величины основных источников - излишек в размере 8551тыс. руб. и 9410тыс. руб., соответственно.

3.1.5 Определение типа финансовой устойчивости для условия

а< (ж+к₂) - б

Таблица 34. Определение типа финансовой устойчивости для условия а< (ж+к₂) - б

Тип финансовой устойчивости

2005г

2006г

2007г

Абсолютная

Д>З+К₃

5249>23453+0

(это условие не выполняется)

3733 >37385+0

(это условие не выполняется)

18383 >382771+182

(это условие не выполняется)

Нормальная

Д+В >З+К₃

5249+40142

>23453+0

(это условие выполняется)

3733+41303 >37385+0

(это условие выполняется)

18383+38084 >38277+1828

(это условие выполняется)

Из таблицы видно, что первое условие как для 2005г., так и для 2006г и 2007г не выполняется. Второе же условие выполняется. Из чего делаем вывод о нормальной финансовой устойчивости предприятия.

3.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностью

3.2.1 Анализ дебиторской задолженности.

Показатель доли дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов (Оборотных средств)

Д_дз= (ДЗ/МО) *100%

Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности

О_дж=В/ДЗ*100%

Показатель периода погашения дебиторской задолженности

Т_дз=360/О_дз

Продолжительность анализируемого периода в днях=360 дней

Показатель доли сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности

Д_{дз. сом}=ДЗ_сом/ДЗ*100%

Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности:

К_Пдз=ДЗ/О_дз

Таблица 38. Структура состояния дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность

Абсолютные величины

Удельный вес в общей сумме активов,%

Изменения

2005

2006г.

2007г.

2005

2006г.

2007г.

+/-

1. Покупатели и заказчики

25989

26155

30728

35,23

35,45

33,11

-2,12

93,4

2. Прочие дебиторы

11549

11929

5701

16,09

16,17

6,14

-9,95

38,0

3. Общая величина

37538

38084

36429

51,43

51,62

39,25

-12,18

76,04

Как видно из таблицы, произошло увеличение дебиторской задолженности по статье покупатели и заказчики на 4739 тыс. руб. при одновременном снижение общей величины дебиторской задолженности в 2007г на 1109 тыс. руб. по сравнению с 2005г. Снизилась и доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов по сравнению с базисным годом на 12,18%, причем снижение доли произошло по всем статьям, а именно: покупатели и заказчики на 2,12% и прочие дебиторы на 9,95%.

Таблица 39. Оборачиваемость дебиторской задолженности

Показатели

2005г

2006г.

2007г.

Отклонения,

+/-

1. Дебиторская задолженность, тыс. руб.

37538

38084

36429

-1109

2. Выручка от продаж, тыс. руб.

395833

422039

447978

52145

4. Доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов, %

43,55

51,62

39,25

-4,3

5. Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз

10,2

11,1

12,3

2,1

6. Период погашения дебиторской задолженности, дни

31,25

32,43

29,27

-1,98

7. Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации, %

8,89

9,4

8,31

-0,58

8. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности

Анализ показал, что оборачиваемость дебиторской задолженности (раз) в 2007г. возросла на 2,1 раза по сравнению с 2005г., однако оборачиваемость в днях сократилась в отчетном году по сравнению с базисным на 1,98 дня. Кроме того, доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов за анализируемый период сократилась на 4,3%. Также снизилось и отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации на 0,58%. Показатель доли сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности здесь не имеет место быть, так как на предприятии отсутствует сомнительная дебиторская задолженность.

3.2.2 Анализ кредиторской задолженности

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используют следующие показатели: Оборачиваемость кредиторской задолженности.

О_кз=В/КЗ*100%

где О кз - оборачиваемость кредиторской задолженности;

В-выручка от реализации;

КЗ - кредиторская задолженность;

Период погашения кредиторской задолженности.

Т_кз=360/О_кз

Далее проанализируем кредиторскую задолженность и найдем ее долю в общем объеме краткосрочных обязательств.

Дкз= (7)

где Д кз - доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств.

КО - краткосрочные обязательства.

Структура состояния кредиторской задолженности Таблица 40

Кредиторская задолженность

Абсолютные величины

Удельный вес в общей сумме активов

Изменения

2005г

2006г.

2007г.

2005г

2006г

2007г.

+/-

1. Поставщики и подрядчики

32257

32337

35291

46,80

46,88

44,15

-2,65

94,2

2. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

951

1049

1234

1,41

1,5

1,55

0,14

103,3

3. Задолженность перед бюджетом

750

860

1457

1,2

1,3

1,82

0,62

140

4. Авансы полученные

1586

2828

1828

2,1

4,1

2,3

0,2

56,1

5. Прочие кредиторы

0,04

0,05

0,06

0,02

120

Общая величина

35577

37385

40105

51,55

54,2

50,17

-1,38

92,56

Из таблицы видно, что общая величина кредиторской задолженности за анализируемый период увеличилась на 4528 тыс. руб. Увеличение произошло по всем статьям. Однако при возрастании общей величины кредиторской задолженности, произошло снижение ее доли в общем объеме краткосрочных обязательств на 1,38%. Снижение доли в общем объеме краткосрочных обязательств произошло по таким статьям, как "Поставщики и подрядчики", на 2,65%. А по таким статьям, как "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами", "Задолженность перед бюджетом", "Авансы полученные", "Прочие кредиторы" их доля в общем объеме краткосрочных обязательств увеличилась на 0,14%, 0,62%, 0,2%, 0,02%, соответственно.

Таблица 41. Оборачиваемость кредиторской задолженности

Показатели

2005г

2006г.

2007г.

Отклонения

+,-

1. Кредиторская задолженность, тыс. руб.

35577

37385

40105

4528

2. Выручка от реализации, тыс. руб.

395833

422039

447978

52145

3. Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз

11,2

11,3

11,17

-0,03

4. Период погашения кредиторской задолженности, дни

32,21

31,86

32,23

0,02

5. Отношение кредиторской задолженности к выручке от продажи, %

8,84

8,85

8,95

0,11

В результате анализа, можно сделать вывод о том, что кредиторская задолженность в 2007г. по сравнению с 2005г. увеличилась на 4528 тыс. руб. Кроме того, видно, что ее оборачиваемость (в раз) сократилась на 0,03 раза, а следовательно и период погашения кредиторской задолженности увеличился на 0,02 дня. Возросло и отношение кредиторской задолженности к выручке на 0,11%.

Таблица 42. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели

Кредиторская

задолженность

Дебиторская

задолженность

1. Темп роста %

112,72

97,04

2. Оборачиваемость в оборотах

11,17

12,3

3. Оборачиваемость в днях

32,23

29,27

Из таблицы видно, что темп роста кредиторской задолженности возрос на 12,72%, темп роста дебиторской задолженности за анализируемый период снизился на 2,96%. Кроме того, оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах превышает аналогичный показатель кредиторской задолженности на 1,13 оборот. Оборачиваемость в днях дебиторской задолженности меньше того же показателя кредиторской задолженности на 2,96.

3.3 Предложения по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Грамотное управление денежными средствами, ведущее к росту платежеспособности предприятия, получению дополнительного дохода - важнейшая задача финансовой работы.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Таким образом, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.

Необходимо отметить, что кредитная политика очень важна для управления, и на каждом предприятии она должна формироваться индивидуально, в процессе выбора между возможностью увеличения рентабельности, которой способствует кредит, и увеличения риска, который при этом возникает. Важно стремиться к выработке такой кредитной политики, которая учитывала бы также и позиции конкурентов, чтобы не потерять соответствующую долю рынка.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам;

оценивать состав дебиторской задолженности предприятия по отдельным ее "возрастным" группам, т.е. так называемый реестр старения дебиторской задолженности;

предоставлять скидки при досрочной оплате;

ускорить платежи путем совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками. Использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами. Ожидание оплаты "живыми деньгами" может обойтись гораздо дороже.

формирование условий обеспечения взыскания дебиторской задолженности;

проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении покупателей;

использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности;

предусматривать в договорах с покупателями и заказчиками изменение цен на продукции в зависимости от срока оплаты;

своевременно оформлять расчетные документы.

С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме. Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.

Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр); увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

Для эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо анализировать поведение дебитора по отношению к долгу. Так, например, выделяют три группы поведения дебиторов:

Деловая порядочность;

Безразличие;

Деловая непорядочность (уверенность в отсутствии будущих связей).

Заключительным этапом управления дебиторской задолженностью должна стать оценка соответствия условий получения и оказания кредита. Как известно, деятельность любого предприятия связана с приобретением материалов, продукции, потреблением разного рода услуг. Если расчеты за продукцию или оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. Само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку погашения дебиторской задолженности

Выводы

В результате анализа хозяйственной деятельности ОАО "Кемеровохлеб” за 2005-2007гг. можно сделать следующие выводы.

На предприятии в 2007 году наблюдается увеличения объема товарной продукции на 25399 тыс. руб. в действующих ценах, объема реализации на 25938 тыс. руб.

План по структуре продукции выполнен на 97,86%, т.е. допущено незначительное отклонение от плановой структуры на 2,14%, это отклонение объясняется тем, что плановая доля хлебобулочных изделий увеличилась на 9,06%, доля кондитерских изделий увеличилась на 3,,95%, доля макаронных изделий снизилась на 35,9%. Данные изменения могут происходить из-за недостатка сырья или за счет изменения спроса на различную продукцию.

Из анализа ОПФ видно, что доля активной части на конец года увеличилась на 4,2% и составила 59,56%, а доля пассивной части составляет 40,44%.

Коэффициент износа в отчетном периоде увеличился на 0,66% и составил 45%, это свидетельствует об ухудшении технического состояния основных фондов, это связано с устарением имеющегося оборудования, коэффициент износа активной части составил 53,35%. Это свидетельствует о снижении годности оборудования к эксплуатации. Уменьшение степени изношенности оборудования может быть достигнуто двумя путями:

за счет капитального ремонта и модернизации;

за счет обновления.

Себестоимость ТП в отчетном году увеличилась на 4,46%. Затраты на 1 руб. ТП снизились на 1,63%. Темп роста полной себестоимости (104,5%) ниже темпа роста объема ТП (106,18%). Наибольшую долю в полной себестоимости составляет статья "Материальные затраты" 52,64%.

На протяжении исследуемого периода уровень доходов превышал уровень расходов. Выросла прибыль до налогообложения и чистая прибыль.

Анализ показал, что финансовую устойчивость предприятия можно определить как нормальную. Платежеспособность предприятия находится на среднем уровне. Кроме того, баланс предприятия является абсолютно ликвидным.

По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия темп роста дебиторской задолженности равен 97,04%, т.е. произошло ее снижение на 2,96%, а темп роста кредиторской задолженности составил 112,72%. В целом, можно сделать вывод о том, что ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия.

В общем, можно сделать вывод о том, что деятельность ОАО “Кемеровохлеб" за 2005-2007гг является удовлетворительной.

Список используемой литературы

1.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Уч. пособие / Е.В. Кучерова, Н.Н. Голофастова, Т.Г. Королёва, О.М. Кителева. - Кемерово, 2004. - 76с.

2.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Уч. модуль / Г.И. Зяблицкая. КемТИПП. - Кемерово, 2003. - 118с.

3.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2001г - 304с.

4.Зотов В.П. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие. - Кемерово: Кузбассвузиздат, 2001. - 260с.

5.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Уч. пособие - 6-е изд. - Мн.: Новое издание, 2001г. - 704с.

6.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2004г - 425с.

1 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО "Новое знание", 2003. с.218.

Листать вверх Листать вниз

Получить код

Скачать материал (0.1 Мб)

Нравится материал? Поддержи автора!

Ещё документы из категории экономика:

Показники прибутку та рентабельності туристичних підприємств

Основные направления развития реформ в РФ и возможности использования опыта зарубежных стран в становлении эффективной рыночной экономики

Ветеринарные препараты: хранение и списание

Калькулювання продукції сучасні методи калькулюванн

Рыночная система: общая характеристика

Сравнительный анализ антимонопольного законодательства России и зарубежных стран

Мануфактурная промышленность Беларуси в конце XVIII-первой половине XIX вв.