ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «ДОЛГОСРОЧНАЯ И КРАТКОСРОЧНАЯ ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА»

Вариант №1

Исполнитель: Вахитова Р.Г.

Специальность: ФиК

Группа бюджет: 1 вечер

№ зачетной книжки: 07ФФБ03358

Руководитель:Белолипцев И.А.

УФА 2010

Задание 1

Разработайте операционный и финансовый бюджеты предприятия.

Мебельная фабрика изготавливает столы и шкафы, используя для этого два вида материалов – ДСП и сосну. Столы изготавливает цех № 1, шкафы – цех № 2. В следующем году предполагаемая цена реализации стола составит 300 руб., шкафа – 600 руб. Отдел маркетинга представил поквартальный прогноз сбыта на следующий год (табл. 1). Для упрощения задачи предположим, что НДС не начисляется.

Таблица 1

Бюджет продаж (руб.)

Наименование/ период (квартал)

1

II

III

IV

Всего

1. Запланированные продажи, ед.

1.1. Столы

100

200

100

200

600

1.2. Шкафы

200

300

200

300

1 000

2. Отпускные цены (без НДС и акцизов), руб./ед.

2.1. Столы

300

300

300

300

2.2. Шкафы

600

600

600

600

3. Запланированные продажи, руб.

3.1. Столы

30 000

60 000

30 000

60 000

180 000

3.2. Шкафы

120 000

180 000

120 000

180 000

600 000

3.3. Итого продажи (без НДС и акцизов)

^{150 000}

240 000

150 000

240 000

780 000

3.1 = 1.1 * 2.1

100 * 300 = 30 000 руб. – 1 кв.

200 * 300 = 60 000 руб. – 2 кв.

3.2 = 1.2 * 2.2

200 * 600 = 120 000 руб. – 1 кв.

300 * 600 = 180 000 руб. – 2 кв.

3.3 = 3.1 +3.2

30 000 + 120 000 = 150 000 руб. – 1 кв.

60 000 + 180 000 = 240 000 руб. – 2 кв.

На основе анализа предыдущей деятельности установлено, что 70% запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), а 30% – в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют (табл. 2)

Таблица 2

График поступления денежных средств от продаж (руб.)

Наименование/ период (квартал)

1

11

III

IV

Всего

1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода

0

45 000

72 000

45 000

0

2. Поступления от продаж каждого месяца

1-й

105000

45000

150000

2-й

168000

72000

240000

3-й

10500

45000

150 000

4-й

168000

240 000

3. Всего поступлений

105 000

213 000

177 000

213 000

708 000

4. Дебиторская задолженность на конец периода

45 000

72 000

45 000

72000

72 000

150 000 / 100 * 30 = 45 000 руб. – дебиторская задолженность в начале 2 периода и в конце 1 периода

240 000 / 100 * 30 = 72 000 руб. – дебиторская задолженность в начале 3 периода и в конце 2 периода

Предполагается, что для предприятия оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Запас на конец IV квартала определен в размере: столы – 20 шт., шкафы – 30 шт. (табл. 3).

Таблица 3

Производственный бюджет в натуральных единицах

Наименование / период (квартал)

1

II

Ill

IV

Всего

1. Плановый объем продаж, ед.

1.1. Столы

100

200

100

200

600

1.2. Шкафы

200

300

200

300

1 000

2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, ед.

Продолжение таблицы 3

Наименование / период (квартал)

1

II

Ill

IV

Всего

2.1. Столы

40

20

40

20

120

2.2. Шкафы

60

40

60

30

190

3. Остатки готовой продукции на начало периода, ед.

3.1. Столы

0

40

20

40

100

3.2. Шкафы

0

60

40

60

160

4. Объем выпуска готовой продукции, ед.

4.1. Столы

140

180

120

180

620

4.2. Шкафы

260

280

220

270

1030

1.1 = табл. 1. стр. 1.1

1.2 = табл. 1 стр. 1.2

1.1. 2 кв. * 20 %

200 / 100 * 20 = 40 ед.

Расчеты п.2 проводим в соответствии с предложенной схемой

Пункт 3 переносим данные из пункта 2.

Пункт 4 = п. 1 + п. 2.

1 кв.

100 + 40 = 140 ед.

200 + 60 = 260 ед.

2 кв.

200 – 20 = 180 ед.

300 – 20 = 280 ед.

Расход материалов на единицу продукции представлен в табл. 4. Умножая количество единиц изделий, подлежащих изготовлению, на норму расхода сырья и материалов на единицу изделия, получим общую потребность в материалах (табл. 5).

В свою очередь, произведение полученной величины на стоимость единицы материала (ДСП – 10 руб., сосна – 20 руб.) дает сумму прямых затрат на материалы.

Таблица 4

Норма расхода основных материалов на единицу продукции

Наименование

Вид продукции

Столы

Шкафы

ДСП

2

3

Сосна

1

2

Таблица 5

Бюджет прямых затрат на материалы

Наименование/ период (квартал)

1

II

III

IV

Всего

1 Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед.

1.1. Столы

140

180

120

180

620

1.2. Шкафы

260

280

220

270

1030

2. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м.

2.1. Столы

ДСП

280

360

240

360

1 240

Сосна

140

180

120

180

620

2.2. Шкафы

ДСП

780

840

660

810

3 090

Сосна

520

560

440

540

2 060

2.3. Итого ДСП

1060

1200

900

1170

4330

2.4. Итого Сосна

660

740

560

720

2680

3 Цена за 1 м. руб.

3.1. ДСП

10

10

10

10

10

3.2. Сосна

20

20

20

20

20

4. Прямые затраты на материалы, руб.

4.1. Столы

ДСП

2 800

3 600

2 400

3 600

12 400

Сосна

2 800

3 600

2 400

3 600

12 400

Итого материалы по столам

5600

7200

4800

7200

24 800

4.2. Шкафы

ДСП

7 800

8 400

6 600

8100

30 900

Сосна

10 400

11 200

8 800

10 800

41 200

Итого материалы по шкафам

18 200

19 600

15 400

18 900

72 100

4.3. Всего материалы

23 800

26 800

20 200

26 100

96 900

1.1 = табл. 3. стр. 4.1

1.2 = табл. 3 стр. 4.2

2.3 = 2.1 + 2.2

280 +780 = 1060 руб. 1 кв. ДСП

140 + 520 = 660 руб. 1 кв. Сосна

Остальные кв. рассчитываются аналогично

Итого материалы по столам 4.1 = ДСП + Сосна 2800 + 2800 = 5600 руб.

Итого материалы по шкафам 4.2 = ДСП + Сосна 7800 + 10 400 = 18 200 руб.

4.3. = 4.1 + 4.2

5 600 + 18 200 = 23 800 руб. в 1 кв., остальные кварталы рассчитываются аналогично.

Запасы материалов на конец периода составляют 20% потребности в материалах следующего месяца. Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Необходимый запас на конец IV квартала определен в следующем объеме: ДСП - 212 м, сосна - 132 м (табл. 6).

Таблица 6

Бюджет закупок материалов (в натуральном стоимостном выражении)

Наименование / период (квартал)

1

II

III

IV

Всего

1. Закупки материалов (в натуральном выражении)

1. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м.

1.1. ДСП

1060

1200

900

1170

4330

1.2. Сосна

660

740

560

720

2680

2. Запас материалов на конец периода, м.

2.1. ДСП

240

180

234

212

2.2.Сосна

148

112

144

132

3. Запас материалов на начало периода, м.

3.1. ДСП

0

240

180

234

3.2. Сосна

0

148

112

144

4. Объем закупок материалов, м.

Продолжение таблицы 6

Наименование / период (квартал)

1

II

III

IV

Всего

4.1. ДСП

1300

1140

954

1148

4542

4.2. Сосна

808

704

592

708

2812

II. Закупки материалов (в стоимостном выражении)

5. Прямые затраты на материалы, руб.

5.1. ДСП

10 600

12 000

9000

11 7000

43 300

5.2. Сосна

13 200

14 800

11 200

14 400

53 600

5.3. Всего

23 800

26 800

20 200

26 100

96 900

6. Запас материалов на конец периода, руб.

6.1. ДСП

2400

1800

2340

2120

8660

6.2. Сосна

2960

2240

2880

2640

10 720

6.3. Всего

5 360

4 040

5 220

4 760

19 380

7. Запас материалов на начало периода, руб.

0

5360

4040

5220

14 620

8. Сумма затрат на закупку материалов, руб.

29 160

25 480

21 380

25 640

101 660

1.1. = табл. 5 стр. 2.3

1.2. = табл. 5 стр. 2.4.

2.1 = 1.1 / 100 * 20

2.2 = 1.2 / 100 * 20

3 = переносим из п. 2

4 = 1.1 + 2.1 – 3.1

1060 + 240 – 0 = 1300 ед. и т.д.

5.1 = таб. 5 стр. 2.3 * 3.1

1060 * 10 = 10 600 руб. и т.д.

5.2 = таб. 5 стр. 2.4 * 3.2

660 * 20 = 13 200 руб. и т.д.

5.3. = 5.1 + 5.2

10 600 + 13 200 = 23 800 руб. и т.д.

6.1. = таб. 6 п. 2.1. * п. 3.1 таб. 5

240 * 10 = 2400 руб. и т.д.

6.2. = таб. 6 п. 2.2. * п. 3.2 таб. 5

148 * 20 = 2960 руб. и т.д.

6.3. = 6.1 + 6.2

2400 + 2960 = 5360 руб. и т.д.

7. = переносим из п.6 – 1 кв.

8. = п. 5.3 + п. 6.3 – п.7

23 800 + 5360 – 0 = 29 160 руб.

26 800 + 4040 – 5360 = 25 480 руб.

20 200 + 5220 – 4040 = 21 380 руб. и т.д.

Все платежи будут осуществляться по принципу: 50% приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде, 50% – в следующем периоде (табл. 7).

Таблица 7

График оплаты приобретенных материалов (руб.)

Наименование/ период (квартал)

1

II

III

IV

Всего

1. Остаток кредиторской

задолженности за материалы на начало периода

0

0

0

0

0

2. Выплаты по прямым закупкам материалов каждого месяца

1-й

14 580

13 380

27 960

2-й

12 740

12 740

25 480

3-й

10 690

10 690

21 380

4-й

12 820

12 820

3. Итого денежных выплат

14 580

27 320

23 430

23 510

88 840

4. Кредиторская задолженность на конец периода

13 380

12 740

10 690

12 820

49 630

Таб. 6 / 2

29 160 / 2 = 14 580 руб. и т.д.

Предположим, что для изготовления одного стола требуется 5 человеко-часов, для изготовления одного шкафа – 10 человеко-часов. Стоимость 1 человеко-часа составляет 20 руб. (табл. 8). Для упрощения будем также полагать, что задолженность по заработной плате отсутствует, заработная плата выплачивается в периоде начисления, ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 8

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование/ период (квартал)

1

11

III

IV

Всего

1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед.

1.1. Столы

140

180

120

180

620

1.2. Шкафы

260

280

220

270

1030

2. Общие затраты рабочего времени, ч

2.1. Столы

700

900

600

900

3 100

2.2. Шкафы

2 600

2 800

2 200

2 700

10 300

2.3. Итого

3 300

3 700

2 800

3 600

13 400

3. Почасовая ставка, руб.

20

20

20

20

4. Прямые затраты на оплату труда, руб.

4.1. Столы

14 000

18 000

12 000

18 000

62 000

4.2. Шкафы

52 000

56 000

44 000

54 000

206 000

4.3. Итого

66 000

74 000

56 000

72 000

268 000

1.1 = табл. 5. стр. 1.1

1.2 = табл. 5 стр. 1.2

4.1. = 2.1 * 3

700 * 20 = 14 000 руб. 1 кв.

900 * 20 = 18 000 руб. 2 кв.

4.2. = 2.2 * 3

2 600 * 20 = 52 000 руб. 1 кв.

2 800 * 20 = 56 000 руб. 2 кв.

4.3. = 4.1. + 4.2.

14 000 + 52 000 = 66 000 руб. 1 кв.

18 000 + 56 000 = 74 000 руб. 2 кв.

Бюджет общепроизводственных расходов составлен исходя из планируемого фонда времени труда основных производственных рабочих (табл. 9). Переменная часть расходов по каждому цеху рассчитывается исходя из ставок начисления за каждый час использования труда основных производственных рабочих. В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в I квартале (см. табл. 17 «Инвестиционный бюджет») начисляются амортизационные отчисления в цехах № 1 и № 2. Для упрощения задачи будем полагать, что оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления и ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 9

Бюджет общепроизводственных расходов

Наименование/ период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

Цех № 1

1. Запланированные прямые затраты труда, ч.

700

900

600

900

3 100

2. Переменные накладные расходы, руб.

14 000

18 000

12 000

18 000

62 000

В том числе:

2.1. Вспомогательные

материалы (ставка - 1 руб./ч)

700

900

600

900

3 100

2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка —10 руб./ч)

7 000

9 000

600

9 000

31 000

2.3. Ремонт (ставка - 5 руб./ч)

3 500

4 500

3 000

4 500

15 500

2.4. Двигательная электроэнергия (ставка - 4 руб./ч)

2 800

3 600

2 400

3 600

12 400

3. Постоянные накладные расходы, руб.

1 300

1 500

1 500

1 500

5 800

В том числе:

3.1. Амортизационные

отчисления оборудования цеха

400

600

600

600

2 200

3.2. Страхование имущества

100

100

100

100

400

3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов

300

300

300

300

1 200

3.4. Электроэнергия на освещение

300

300

300

300

1 200

3.5. Ремонт цеха

200

200

200

200

800

4. Итого накладные расходы начисленные (цех № 1), руб.

15 300

19 500

13 500

19 500

67 800

5. Итого ставка накладных расходов по цеху № 1, руб./ч

21,86

21,67

22,50

21,67

Цех № 2

1. Запланированные прямые затраты труда, ч

2 600

2 800

2 200

2 700

10 300

2. Переменные накладные расходы, руб.

52 000

56 000

44 000

54 000

206 000

Продолжение таблицы 9

Наименование/ период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

В том числе:

2.1. Вспомогательные

материалы (ставка 1 - руб./ч)

2 600

2 800

2 200

2 700

10 300

2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка -10 руб./ч)

26 000

28 000

22 000

27 000

103 000

2.3. Ремонт (ставка - 5 руб./ч)

13 000

14 000

11 000

13 500

51 500

2.4. Двигательная электроэнергия (ставка -4 руб./ч)

10 400

11 200

8 800

10 800

41 200

3. Постоянные накладные расходы, руб.

2 700

3 100

3 100

3 100

12 000

В том числе:

3.1. Амортизационные отчисления оборудования цеха

800

1200

1200

1200

4400

3.2. Страхование имущества

800

800

800

800

3 200

3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов

600

600

600

600

2 400

3.4. Электроэнергия на освещение

300

300

300

300

1 200

3 5. Ремонт цеха

200

200

200

200

800

4. Итого накладные расходы начисленные (цех № 2), руб.

54 700

59 100

47 100

57 100

218 000

5. Итого ставка накладных расходов по цеху № 2, руб./ч

21,04

21,11

21,41

21,15

В целом по предприятию (руб.)

1. Переменные накладные расходы

66 000

74 000

56 000

72 000

268 000

2. Постоянные накладные расходы

4000

4600

4 600

4 600

17 800

3. Итого накладные расходы начисленные

70 000

78 600

60 600

76 600

285 800

4. Итого выплата денежных средств*

68 800

76 800

58 800

74 800

279 200

* Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств, поэтому вычитается из общего объема общепроизводственных расходов.

Цех № 1

Стр. 1 = таб. 8 п. 2.1.

Стр. 2 = табл.8 стр. 4.1

Стр. 4 = таб. 9 п.2 + п. 3

14 000 + 1300 = 15 300 руб.

Стр. 5 = стр. 4 / стр. 1

15 300 / 700 = 21, 86

19 500 / 900 = 21,67

Цех № 2

Стр. 1 = таб. 8 п. 2.2.

Стр. 2 = табл.8 стр. 4.2

Стр. 4 = таб. 9 п.2 + п. 3

14 000 + 1300 = 15 300 руб.

Стр. 3.1 = стр. 3 – 3.2 – 3.3 – 3.4 – 3.5

Стр. 5 = стр. 4 / стр. 1

54 700 / 2600 = 21, 04

59 100 / 2800 = 21,11

В целом по предприятию

Стр. 1

14 000 + 52 000 = 66 000 руб.

18 000 + 56 000 = 74 000 руб.

Стр. 2

1300 + 2700 = 4000 руб.

1500 + 3100 = 4600 руб.

Стр. 3 = стр. 1 + стр. 2

66 000 + 4000 = 70 000 руб.

74 000 + 4600 = 78 600 руб.

Стр. 4 таб. 17 1.2 + 2.2

70 000 – 1200 = 68 800 руб.

78 600 – 1800 = 76 800 руб.

В соответствии с учетной политикой рассматриваемого предприятия применяется метод учета и калькулирования полной производственной себестоимости, то есть в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и накладные расходы (табл. 10).

Таблица 10

Расчет себестоимости готовой продукции

Наименование/ период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

1. Стоимость единицы затрат

1.1. ДСП

10

10

10

10

1.2. Сосна

20

20

20

20

1.3. Рабочее время

20

20

20

20

1.4. Накладные расходы:

Столы

22

22

23

22

Шкафы

21

21

21

21

2. Затраты (Столы)

2.1. ДСП

(2 м)

20

20

20

20

80

2.2. Сосна

(1м)

20

20

20

20

80

2.3. Рабочее время

(5 ч)

100

100

100

100

400

2.4, Накладные расходы*

(5 ч)

109

108

113

108

438

2.5. Итого затраты

249

248

253

248

998

3. Затраты (Шкафы)

3.1. ДСП

(3 м)

30

30

30

30

120

3.2. Сосна

(2 м)

40

40

40

40

160

3.3. Рабочее время

(10 ч)

200

200

200

200

800

3.4. Накладные расходы*

(10 ч)

210

211

214

211

846

3.5. Итого затраты

480

481

484

481

1 926

* Округлено до целых.

Запас готовой продукции на конец периода составляет 20% продаж следующего месяца. Остатки незавершенного производства отсутствуют. Запасы материалов на конец периода составляют 20 % потребности в материалах следующего месяца. Стоимость единицы запасов материалов составляет: ДСП – 10 руб., сосна – 20 руб. (табл.11).

Таблица 11

Бюджет производственных запасов

Наименование/ период (квартал)

1

II

III

IV

Всего

1 Запасы готовой продукции, ед.

1.1. Столы

40

20

40

20

120

1.2. Шкафы

60

40

60

30

190

2. Стоимость единицы, руб.

2.1. Столы

300

300

300

300

2.2. Шкафы

600

600

600

600

3. Запас готовой продукции, руб.

Продолжение таблицы 11

Наименование/ период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

3.1. Столы

9 971

4 967

10 100

4 967

30 005

3.2. Шкафы

28 823

19 243

29 045

14 444

91 555

3.3. Итого

38 795

24 210

39 145

19 411

121 561

4. Запас материалов, м.

4.1. ДСП

240

180

234

212

886

4.2. Сосна

148

112

144

132

536

5. Стоимость единицы, руб.

5.1. ДСП

10

10

10

10

5.2. Сосна

20

20

20

20

6. Запас материалов, руб.

6.1. ДСП

2400

1800

2340

2120

8660

6.2. Сосна

2960

2240

2880

2640

10 720

6.3. Итого

5 360

4 040

5 220

4 760

19 380

Результаты расчета в Excel округлены до целых.

Стр. 1.1. = табл. 3 п. 2.1

Стр. 1.2. = табл. 3 п. 2.2

Стр. 2.1. = табл. 1 п. 2.1

Стр. 2.2. = табл. 1 п. 2.2

Стр. 3 = 3.1 + 3.2

Стр. 4. (4.1 + 4.2) = табл. 6 п. 2.1 и 2.2.

Стр. 6. (6.1 + 6.2 + 6.3) = табл. 6 п. 6.1 и 6.2 и 6.3

Данные о себестоимости реализованной продукции представлены в табл. 12.

Таблица 12

Себестоимость реализованной продукции (руб.)

Наименование/ период (квартал)

1

II

III

IV

Всего

1. Запасы готовой продукции на начало периода

0

38 795

24 210

39 145

102 149

2. Прямые затраты на материалы

23 800

26 800

20 200

26 100

96 900

3. Прямые затраты на оплату труда

66 000

74 000

56 000

72 000

268 000

4. Общепроизводственные расходы

70 000

78 600

60 600

76 600

285 800

Продолжение таблицы 12

Наименование/ период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

5. Себестоимость

произведенной продукции

159 800

179 400

136 800

174 700

650 700

6. Запасы готовой продукции на конец периода

38 795

24 210

39 145

19 411

121 561

7. Себестоимость

реализованной продукции

198 595

203 610

175 945

194 111

772 261

Стр. 1 = со 2 кв. табл. 11 п. 3.3.

Стр. 5 = п. 2 + п. 3 + п. 4

23 800 + 66 000 + 70 000 = 159 800 руб. и т.д.

Стр. 6 = табл. 11 п. 3.3.

Стр. 7 = п. 5 + п. 6

159 800 + 38 795 = 198 595 руб. и т.д.

Разработаем бюджет коммерческих расходов исходя из следующей информации. Ставки переменных затрат на 1 рубль продаж за период составляют: премиальные выплаты – 1,5%, комиссионные торговым агентам – 1,5%. Затраты на рекламу за период – 400 руб.; заработная плата персоналу – 1000 руб. (табл. 13). Для упрощения задачи предположим, что оплата коммерческих расходов осуществляется в периоде начисления, ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 13

Бюджет коммерческих расходов

Наименование/ период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

1. Запланированные продажи, руб.

^{150 000}

240 000

150 000

240 000

780 000

2. Ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж, %

2.1. Премиальные

1,5

1,5

1,5

1,5

2.2. Комиссионные торговым агентам

1,5

1,5

1,5

1,5

2.3. Итого переменные коммерческие расходы, руб.

4500

7200

4500

7200

23 400

3. Планируемые постоянные коммерческие расходы, в том числе:

1400

1400

1400

1400

5600

3.1. Реклама и продвижение товара

400

400

400

400

1 600

Продолжение таблицы 13

Наименование/ период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

3.2. Заработная плата сбытового персонала (оклад)

1 000

1 000

1 000

1 000

4 000

4. Итого коммерческие расходы начисленные

5 900

8 600

5 900

8 600

29 000

5. К выплате по коммерческим расходам

5 900

8 600

5 900

8 600

29 000

Стр. 1 = табл. 1 п. 3.3.

Стр. 3 = п. 3.1. + 3.2.

Стр. 2.3 = п. 1 / 100 * (1,5 +1,5)

150 000 / 100 * 3 = 4500 руб.

240 000 / 100 * 3 = 7200 руб. и т.д.

В сумму выплат денежных средств по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления (табл. 14). Все управленческие расходы оплачиваются в том периоде, в котором они были осуществлены. ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 14

Бюджет управленческих расходов

Наименование/ период (квартал)

1

II

III

IV

Всего

1. Заработная плата

управленческого и прочего общезаводского персонала

3 000

3 000

3 000

3 000

12 000

2. Амортизация

100

150

150

150

550

3. Командировочные расходы

200

200

200

200

800

4. Аренда

300

300

300

300

1 200

5. Канцелярские расходы

100

100

100

100

400

6. Налоги, относимые на расходы (имущество)

829

787

744

701

3 060

7. Связь

200

200

200

200

800

8. Прочие

400

400

400

400

1 600

9. Итого управленческие расходы начисленные

5 129

5 137

5 094

5 051

20 410

10. Итого управленческие расходы уплаченные

5029

4987

4 944

4 901

19 860

Стр. 10 = стр.9 – стр. 2

5129 – 100 = 5029 руб. 1 кв.

5137 – 150 = 4987 руб. 2 кв.

Покупка оборудования (см. табл. 17 «Инвестиционный бюджет») в первом месяце I квартала финансируется за счет кредита в размере 100 тыс. руб., который будет погашаться начиная со второго квартала по 12 тыс. руб. ежеквартально (проценты по кредиту начисляются по простой ставке 12% годовых на остаток задолженности).

Сводный бюджет доходов и расходов представлен в табл. 15, расчет процентов по кредиту – в табл. 16.

Таблица 15

Сводный бюджет доходов и расходов (по форме № 2)

Наименование/ период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1.1. Выручка (нетто) от продажи продукции (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей)

150 000

240 000

150 000

240 000

780 000

1.2. Себестоимость реализованной продукции

121 007

193 983

121 864

194 434

631 289

1.3. Валовая прибыль

28 993

46 017

28 136

45 566

148 711

1.4. Коммерческие расходы

5 900

8 600

5 900

8 600

29 000

1.5. Управленческие расходы

5 129

5 137

5 094

5 051

20 410

1.6. Прибыль (убыток) от продаж

17 964

32 280

17 142

31 915

99 301

2. Прочие доходы и расходы

2.1. Проценты к получению

0

0

0

0

0

2.2. Проценты к уплате

3 000

2 880

2 520

2 160

10 560

2.3. Доходы от участия в других организациях

0

0

0

0

0

2.4. Прочие операционные доходы (поступления от продажи основных средств и пр.)

0

0

0

0

0

2.5. Прочие операционные расходы

0

0

0

0

0

2.6. Внереализационные доходы (активы, полученные безвозмездно, курсовые разницы и пр.)

0

0

0

0

0

2.7. Внереализационные расходы (курсовые разницы и пр.)

0

0

0

0

0

3. Прибыль (убыток)

до налогообложения

(стр. 1.6 + 2.1 -2.2 + 2.3 + 2.4-

-2.5 + 2.6-2.7)

14 964

29 400

14 622

29 755

88 741

4. Отложенные активы

0

0

0

0

0

Продолжение таблицы 15

Наименование/ период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

5. Отложенные налоговые обязательства

0

0

0

0

0

6. Налог на прибыль (ставка - 20%)

2993

5880

2 924

5 951

17 748

7. Чистая прибыль

11 971

23 520

11 698

23 804

70 993

8. Дивиденды

0

0

0

0

0

9. Нераспределенная прибыль за период (стр. 7 - стр. 8)

11 971

23 520

11 698

23 804

70 993

10. Нераспределенная прибыль нарастающим итогом с начала года

11 971

23 520

11 698

23 804

70 993

Стр. 1 = табл. 1 п. 3.3.

Стр. 1.3 = стр. 1.1. – стр. 1.2.

Стр. 1.4 = табл. 13 п. 5

Стр. 1.5 = табл. 14 п. 9

Стр. 1.6. = стр. 1.3 – стр. 1.4 – стр. 1.5

Стр. 2.2 = табл. 16

Стр. 3. = стр. 1.6 + 2.1 – 2.2 + 2.3 + 2.4 – 2.5 + 2.6 – 2.7

Стр. 6 = стр. 3 / 100 * 20

Стр. 7 = стр. 3 – стр. 4 – стр. 5 – стр. 6

Стр. 9 = стр. 7 – стр. 8

Таблица 16

Расчеты процентов по кредиту

Наименование/ период (месяц)

1-й

2-й

3-й

Всего 1 квартал

Остаток кредита на начало периода

100 000

100 000

100 000

100 000

Начисленные проценты (12% годовых)

1 000

1 000

1 000

3 000

Погашение основной суммы кредита

0

0

0

0

Остаток кредита на конец периода

100 000

100 000

100 000

100 000

Наименование/ период (месяц)

1-й

2-й

3-й

Всего II квартал

Остаток кредита на начало периода

100 000

96 000

92 000

100 000

Продолжение таблицы 16

Начисленные проценты (12% годовых)

1 000

960

920

2 880

Погашение основной суммы кредита

4 000

4 000

4 000

12 000

Остаток кредита на конец периода

96 000

92 000

88 000

88 000

Наименование/ период (месяц)

1-й

2-й

3-й

Всего III квартал

Остаток кредита на начало периода

88 000

84 000

80 000

88 000

Начисленные проценты (12% годовых)

880

840

800

2 520

Погашение основной суммы кредита

4 000

4 000

4 000

12 000

Остаток кредита на конец периода

84 000

80 000

76 000

76 000

Наименование/ период (месяц)

1-й

2-й

3-й

Всего IV квартал

Остаток кредита на начало периода

76 000

72 000

68 000

76 000

Начисленные проценты (12% годовых)

760

720

680

2 160

Погашение основной суммы кредита

4 000

4 000

4 000

12 000

Остаток кредита на конец периода

72 000

68 000

64 000

64 000

Предприятие планирует в первом месяце I квартала приобрести:

– производственное оборудование для цеха № 1 стоимостью 12 тыс. руб.;

– производственное оборудование для цеха № 2 стоимостью 24 тыс. руб.;

– офисное оборудование стоимостью 3 тыс. руб.

Приобретенное оборудование вводится в эксплуатацию в периоде приобретения. Начисление амортизационных отчислений начинается 1-го числа месяца, следующего за месяцем приобретения оборудования. Амортизация основных средств начисляется линейным способом.

Инвестиционный бюджет представлен в табл. 17.

Таблица 17

Инвестиционный бюджет

Наименование/ период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

I. Приобретение внеоборотных активов (без НДС)

1. Оборудование А (для цеха № 1)

1.1. Балансовая стоимость

12 000

12 000

12 000

12 000

12 000

1.2. Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет)

400

600

600

600

2 200

1.3. Остаточная стоимость

11 600

11 000

10 400

9 800

9 800

2. Оборудование В (для цеха № 2)

2.1. Балансовая стоимость

24 000

24 000

24 000

24 000

24 000

2.2. Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет)

800

1 200

1 200

1 200

4 400

2.3. Остаточная стоимость

23 200

22 000

20 800

19 600

19 600

3. Оборудование С (для офиса)

3.1. Балансовая стоимость

3 000

3 000

3 000

3 000

3 000

3.2. Амортизационные .отчисления (срок использования - 5 лет)

100

150

150

150

550

3.3. Остаточная стоимость

2 900

2 750

2 600

2 450

2 450

4. Итого приобретение внеоборотных активов и СМР

4.1. Балансовая стоимость

39 000

39 000

39 000

39 000

39 000

4.2. Амортизационные отчисления

1300

1950

1 950

1 950

7 150

4.3. Остаточная стоимость

37 700

35 750

33 800

31 850

318 500

II. Реализация внеоборотных активов (без НДС)

0

0

0

0

0

4.1. = 1.1 + 2.1 +3.1

4.2. = 1.2 + 2.2 +3.2

4.3. = 1 кв. 4.1 – 4.2

39 000 – 1300 = 37 700 руб.

37 000 – 1950 = 35 750 руб. 2 кв.

35 750 – 1950 = 33 800 руб. 3 кв.

33 800 – 1950 = 31 850 руб. 4 кв.

Разработаем бюджет движения денежных средств (табл. 18), исходя из следующих условий:

1. Остаток денежных средств на начало периода планирования равен 0.

2. Покупка оборудования в первом месяце I квартала финансируется за счет кредита в размере 100 тыс. руб., который будет погашаться начиная со II квартала по 12 тыс. руб. ежеквартально (проценты по кредиту начисляются по простой ставке 12% годовых и выплачиваются в том же периоде).

3. Оборудование А, В и С (см. табл. 17 «Инвестиционный бюджет») оплачивается в периоде приобретения.

4. Уставный капитал формируется в I квартале в размере 10 тыс. руб.

Таблица 18

Бюджет движения денежных средств (руб.)

Наименование/ период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

1. Остаток Cash на начало периода

0

10 231

20 713

0

2. Приток денежных средств

Раздел 1. Операционная деятельность

2.1. Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)

105 000

213 000

177 000

213 000

708 000

2.2. Авансы, полученные от покупателей и заказчиков

0

0

0

0

0

2.3. Итого по разделу 1

105 000

213 000

177 000

213 000

708 000

Раздел II. Инвестиционная деятельность

2.4. Выручка от реализации внеоборотных активов (без НДС)

0

0

0

0

0

2.5. Внереализационные доходы

0

0

0

0

0

2.6. Итого по разделу II

0

0

0

0

0

Раздел III. Финансовая деятельность

2.7. Увеличение уставного капитала

10 000

0

0

0

10 000

2.8. Привлечение кредитов

100 000

0

0

0

100 000

2.9. Эмиссия облигаций

0

0

0

0

0

2.10. Итого по разделу III

110 000

0

0

0

110 000

2.11. Итого приток (разд. 1 + II + III)

215 000

213 000

177 000

213 000

818 000

3. Отток денежных средств

Раздел I. Операционная деятельность

3.1. Оплата сырья и материалов

14 580

27 320

23 430

23 510

88 840

3.2. Прямая заработная плата

66 000

74 000

56 000

72 000

268 000

3.3. Общепроизводственные расходы

68 800

76 800

58 800

74 800

279 200

3.4. Коммерческие расходы

5 900

8 600

5 900

8 600

29 000

3.5. Управленческие расходы

5029

4987

4 944

4 901

19 860

3.6. Уплата налогов (на прибыль)

2 993

5880

2 924

5 951

17 748

3.7. Уплата процентов

3 000

2880

2 520

2 160

10 560

3.8. Итого по разделу 1

166 302

200 466

154 518

191 922

713 208

Продолжение таблицы 18

Наименование/ период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

Раздел II. Инвестиционная деятельность

3.9. Приобретение внеоборотных активов

39 000

0

0

0

39 000

3.10. Долгосрочные финансовые вложения

0

0

0

0

0

3.15. Итого по разделу II

39 000

0

0

0

39 000

Раздел III. Финансовая деятельность

3.11. Погашение кредитов

0

12 000

12 000

12 000

36 000

3.12. Краткосрочные финансовые вложения

0

0

0

0

0

3.13. Выплата дивидендов

0

0

0

0

0

3.14. Итого по разделу III

0

12 000

12 000

12 000

36 000

3.15. Итого отток (разд. I + II + III)

205 302

212 466

166 518

203 922

788 208

4. Остаток Cash на конец периода

9698

534

10482

9078

29 792

Справочно:

5. Сальдо по операционной деятельности

-61302

+12534

+22482

+21078

-5208

6. Сальдо по инвестиционной деятельности

-39000

0

0

0

- 39000

7. Сальдо по финансовой деятельности

110000

12000

12000

12000

74000

8. Изменение Cash

9698

534

10482

9078

29 792

9. Свободный денежный поток (FCF)

9698

534

10482

9078

29 792

Стр. 2.1 = табл. 2 стр. 3

Стр. 3.1 = таб. 7 стр. 3

Стр. 3.2 = таб. 12 стр. 3

Стр. 3.3 = таб. 9 стр. 4

Стр. 3.4 = таб. 13 стр. 4

Стр. 3.5 = таб. 14 стр. 10

Стр. 3.6 = табл. 15 стр. 6

Стр. 3.7 = табл. 15 стр. 2.2

Разработаем прогноз баланса (табл. 19) исходя из следующих условий: уставный капитал сформирован в I квартале (10 тыс. руб.) и не изменяется в течение года.

Таблица 19

Прогноз баланса (руб.)

Наименование/ период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

АКТИВЫ

Раздел I. Внеоборотные активы

1.1. Балансовая стоимость внеоборотных активов

39 000

39 000

39 000

39 000

39 000

1.2. Начисленный износ

3450

5200

5 200

7150

7150

1.3. Остаточная стоимость внеоборотных активов

37 700

35 750

33 800

31 850

31 850

1.4. Незавершенные капитальные вложения

0

0

0

0

0

1.5. Долгосрочные финансовые вложения

0

0

0

0

0

1.6. Итого по разделу 1

37 700

35 750

33 800

31 850

31 850

Раздел II. Оборотные активы

2.1, Запасы сырья и материалов (прямые)

5360

4040

5220

4 760

4 760

2.2. Незавершенная продукция

0

0

0

0

0

2.3. Готовая продукция

38 795

24 210

39145

19411

19411

2.4. Дебиторская задолженность покупателей

45 000

72 000

45000

72 000

72 000

2.5. Авансы поставщикам за материалы

0

0

0

0

0

2.6. Векселя к получению

0

0

0

0

0

2.7. Краткосрочные финансовые вложения

0

0

0

0

0

2.8. Денежные средства

9698

534

20 713

29 792

29 792

2.9. Итого по разделу II

98 853

100 784

110 079

125 963

125 963

2.10. Итого активов

136 552

136 534

143 879

157 813

157 813

ПАССИВЫ

Раздел III. Источники собственных средств

3.1. Уставный капитал

10 000

10000

10000

10 000

10000

3.2. Резервный капитал

0

0

0

0

0

3.3. Нераспределенная прибыль

29 172

33 794

47189

70 993

70 993

3.4. Итого по разделу III

39 172

43 794

57189

80 993

80 993

Раздел IV. Долгосрочные обязательства

84 000

80 000

76 000

64 000

64 000

Раздел V. Краткосрочные обязательства

5.1. Кредиторская задолженность за материалы

13 380

12 740

10690

12 820

12 820

5.2. Задолженность перед поставщиками оборудования

0

0

0

0

0

Продолжение таблицы 19

Наименование/ период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

5.3. Задолженность по налогам

0

0

0

0

0

5.4. Задолженность по оплате труда

0

0

0

0

0

5.5. Авансы полученные

0

0

0

0

0

5.6 Краткосрочные кредиты

0

0

0

0

0

5.7. Итого по разделу V

13 380

12 740

10 690

12 820

12 820

5.8. Итого пассивов

136 552

136 534

143 879

157 813

157 813

Стр. 1.1 = табл. 18 стр. 3.3

Стр. 1.3 = табл. 17 стр. 4.3

Стр. 2.1 = табл. 6 стр. 7

Стр. 2.3 = табл. 11 стр. 3.3

Стр. 2.4 = табл. 2 стр. 4

Стр. 2.8 = табл. 18

Стр. 3.3 = табл. 15 стр. 10

Стр. 4 = табл. 16

Стр. 5.1 = табл. 7 стр. 4

Задание 2

Используя данные задания 1, составьте сводный бюджет доходов и расходов в управленческом формате (табл. 20). Подготовьте аналитическую записку для руководства предприятия, содержащую комментарии к ключевым показателям прибыли. Как вы считаете, имеет ли достоинства управленческий формат по сравнению с форматом РСБУ (табл. 15)?

Таблица 20

Сводный бюджет доходов и расходов (управленческий формат)

№

Наименование показателя

I

II

III

IV

Всего

1

(+) Чистая выручка от реализации продукции (Sal)

150 000

240 000

150 000

240 000

780 000

2

(-) Себестоимость реализованной продукции (COGS), не включая амортизацию

121 007

193 983

121 864

194 434

631 289

3

(=) Валовая прибыль (GP)

28 993

46 017

28 136

45 566

148 711

4

(-) Коммерческие и управленческие расходы (SG&A), не включая амортизацию

10929

13587

10844

13501

48860

5

(-) Амортизация {DA)

100

150

150

150

550

6

(=)Операционная прибыль (ОР)

17 964

32 280

17 142

31 915

99 301

7

(+) Прочие доходы (Of)

0

0

0

0

0

8

(-) Прочие расходы (0£)

0

0

0

0

0

9

(=) Прибыль до вычета процентов и налогов (ЕВ/7)

17 964

32 280

17 142

31 915

99 301

10

(+) Процентные доходы и дивиденды (FI)

0

0

0

0

0

11

(-) Проценты к уплате (/)

3 000

2 880

2 520

2 160

10 560

12

(=) Прибыль до налогообложения (ЕВТ)

14 964

29 400

14 622

29 755

88 741

13

(-) Налог на прибыль (tax)

2993

5880

2 924

5 951

17 748

14

(=) Чистая прибыль (NP)

11 971

23 520

11 698

23 804

70 993

15

(-) Дивиденды по привилегированным акциям (Divps)

0

0

0

0

0

16

(=) Прибыль к распределению (ЕАС)

11 971

23 520

11 698

23 804

70 993

17

{-) Дивиденды по обыкновенным акциям (D/v)

0

0

0

0

0

18

(=) Нераспределенная прибыль (RE)

11 971

23 520

11 698

23 804

70 993

Аналитическая записка

По данным таблицы 20 видно, что валовая прибыль к концу года выросла на 93070 тыс. руб. это говорит о росте выручки от продаж и снижении себестоимости.

Прибыль до налогообложения к концу года увеличилась на 90938 тыс. руб. почти в 10 раза по сравнению с итогами 1 квартала.

Исходя из расчетных данных таблицы 20, можно сделать вывод, что удельный вес убытков от операционной и прочей деятельности в течение года имеют устойчивую тенденцию к снижению, что приводит к росту прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

Сводный бюджет доходов и расходов представляет собой расчетную оценку доходов и расходов предприятия, а также его структурных подразделений (центров ответственности) на предстоящий период.

Бюджет доходов и расходов можно использовать:

• в бизнес-планировании для составления плана доходов и расходов в разрезе бизнес-проектов;

• в финансовом планировании для разработки прогнозного отчета о прибылях и убытках, платежного баланса и т. д.;

• в бухгалтерском и управленческом учете для формирования отчетности о доходах и расходах и определения финансовых результатов деятельности бизнес-единиц (центров финансового учета;

• для разработки бюджета движения денежных средств на прогнозируемый период.

Значение бюджета доходов и расходов для руководства предприятия заключается также в том, что он позволяет выбрать наилучший вариант расчета прибыли, определить ее по видам деятельности и рассчитать критическую точку безубыточности инвестиционного проекта или нового вида бизнеса (если речь идет о вновь открываемом направлении деятельности). При расчете прибыли по предприятию в целом и по видам деятельности важное значение имеет выбранная им учетная политика, а именно правильное разнесение общепроизводственных и общехозяйственных накладных расходов по центрам финансового учета. Универсального алгоритма распределения указанных затрат по бизнес-единицам не существует, и каждое предприятие разрабатывает его самостоятельно с учетом специфики своей коммерческой деятельности. Доходы и расходы рассчитываются раздельно, и только после этого их объединяют в сводный бюджет.

Сводный бюджет доходов и расходов имеет более развернутую форму и более наглядно дает представление о финансовом положении предприятия.