Министерство образования РФ

Владимирский Государственный университет

Кафедра менеджмента

Курсовая работа по дисциплине :

«экономика предприятия»

«Эффективность использования

ресурсов предприятия»

Выполнила:

Приняла:

Леонтьева

Анна Васильевна.

Владимир,2004.

Раздел 1.

Исходные данные.

Табл. 1Технический процесс изготовления детали.

№

Наименование операции

Оборудование

Первоначальная стоимость

Тарифный разряд

Норма времени (мин.)

1

Обрезка

отрезная группа

1900

5

0,012

2

Проточка

токарн.

РТ-142С

4000

4

0,1065

3

Расточка

токарн.

1А240-6

4000

5

0,1115

4

Обработка

строгальн.

7Д36

2200

5

0,0835

5

Сверление отверстий

верт. сверл. СС94

1500

5

0,1395

6

Нарезка резьбы

токарн.2204ВМФ4

4000

6

0,152

7

Обработка полуоси

шлиф.ЛР-105А

1000

6

0,089

8

Сверление отверстий

верт. сверл.СС94

1500

5

0,055

Материал – сталь СТ45Х. Вес заготовки 12 кг. Q=231200 шт.

Табл. 2.Стоимость основных материалов на изготовление детали.

Материал, марка

Оптовая цена р/кг

Потребность

на ед. изд.,кг

Потребность на

программу

Годовая стоимость расх. материалов, тыс. руб.

Сталь Ст45Х

10,9

12*2=24

5548800

60481,920

Клей БФ-4

20,8

0,01*2=0,02

4624

96,1792

Краска 2062Ф

42,4

0,03*2=0,06

13872

588,1728

Итого

61166,272

Табл. 3.Материалы на технологические цели.

Материал

Потребность

на ед. изд., кг

Потребность на

программу

Оптовая

цена р/кг

Годовая стоимость расх. материалов, тыс. руб.

Бензин

0,02*2=0,04

9248

7,28

67,33

Наждачная бумага

0,05*2=0,1

23120

20,8

480,896

Х/б ткань

0,1*2=0,2

46240

42,4

1960,576

Итого по производству

2508,802

Табл.4.Стоимость вспомогательных материалов на изготовление детали.

Материалы вспомогательные

Потребность

на ед., кг

Потребность на все оборудование

Оптовая

цена р/кг

Годовая стоимость расх. материалов, тыс. руб.

Масло машинное

240

11040

12

132,48

Масло веретенное

200

9200

10,5

96,6

Солидол

240

11040

14

154,56

Эмульсия

240

11040

35

386,4

Тех. вазелин

10

460

20

9,2

Сода

200

9200

12

110,4

Керосин

36

1656

13,5

22,36

Бензин

14

644

7,28

4,69

Мыло

10

460

15

6,9

Обтир. материал

3,4

156,4

17

2,66

Итого

926,25

Табл. 5.Основные технико-экономические показатели цеха.

№

Наименование показателя

Ед. измер.

Величина показ.

1

Годовой объем продаж

Шт.

231200

2

Число рабочих мест в цехе

Шт.

51

3

Кол-во раб. в цехе

Чел.

124

-основных

93

-вспомогательных

20

-ИТР и МОП

11

4

Годовой ФЗП

2757000

-основных рабочих

1890830

-вспомогат. рабочих

339770

-ИТР и МОП

526400

5

Сумма затрат на электроэнергию

Руб.

1071882

6

Площадь цеха

м²

1470

-производств.

1020

-служебно-бытовая

121

-складская

329

7

Суточный грузооборот цеха

Кг/в день

6060

8

Кол-во транспортных средств

Шт.

5

-тележки

2

-кары

2

-КАМАЗ 440

1

Раздел 2.

Глава 1.

Основные фонды, показатели их движения и воспроизводства.

1.1.Состав и структура ОФ. Расчет амортизационных отчислений.

с_рi=t_штi*V/F_эф*К_в

t_штi – трудоемкость i-той операции, нормочасы;

V –объем выпуска продукции, шт.;

F_эф – эффективный фонд времени работы оборудования в течение года;

К_в – ср. коэффициент выполнения норм рабочими (1,2) .

F_эф =Д_Р*t_см*s*(1-К_ппр/100), где

Д_Р – число рабочих дней в году (252);

t_см – длительность смены, часов;

s – количество смен оборудования в сутки (1,7);

К_ппр – коэф., учитывающий простои оборудования во время ППР(9%).

F_эф=252*81,7(1-0,09)=3119 ч.

с_р1=0,012*231200/3119*1,2=1,07

с_р2=61,77*0,1065=6,58

с_р3=61,77*0,1115=6,89

с_р4=61,77*0,0835=5,16

с_р5=61,77*0,1395=8,62

с_р6=61,77*0,152=9,4

с_р7=61,77*0,089=5,5

с_р8=61,77*0,055=3,4

Допускается перегрузка каждого станка не более, чем на 5%.

с_п1=2,с_п2=7,с_п3 =7,с_п4=6,с_п5=9,с_п6=10,с_п7=6,с_п8=4.

Всего получаем 51 станок.

Табл.1.Состав и структура ОФ. Амортизационные отчисления.

Объекты ОФ

Кол-во

Первоначальная

стоимость ОФ на

ед., тыс. руб.

Первоначальная

стоимость ОФ

всего., тыс. руб

Струк-

тура

ОФ,%

Методы и нормы аморт. отчисл.,%

∑

тыс.

руб.

1.Здания, м²

-произв. площ.

-служ.-быт.

-склад.

1470

1020

121

329

4,5 /м²

6,1 /м²

5,2 /м²

7039

4590

738

1711

71,1

46,4

7,4

17,3

3,2%

202

132

21

49

2. Оборудование

-отрезная группа

• РТ-142С

• 1А240-6

• 7Д36

• СС94

• 2204ВМФ4

• ЛР-105А

• СС94

электрокар

тележки

КАМАЗ 440

51

2

7

7

6

9

10

6

4

2

2

1

1,9

4,0

4,0

2,2

1,5

4,0

1,0

1,5

90

12

400

742,5

3,8

28,0

28,0

13,2

13,5

40

6,0

6

180

24

400

7,5

11,1%

11,1%

11,1%

11,1%

9,09%

9,09%

9,09%

9,09%

10

10

--

1

3

3

2

1

4

1

1

16

2

46

Итого

7781,5

78,5

282

3.Измерит. приборы и инструменты(15% от итого)

1167,23

11,8

12

132

4.Производств и хоз. инвентарь (6% от итого)

466,9

4,7

(9% от 466,9)

42

5.ПК, взятые в магазине

10

50

500

5

33

165

ВСЕГО аморт. по ОФ

9915,63

100

621

В соответствии с законодательством по бух. учету ОФ статью до 10 т.р. можно списывать на себестоимость продукции сразу по мере поступления их в эксплуатацию . К таким ОФ относятся : производств. и хоз. инвентарь.

Методы расчета амортизационных отчислений.

1.1.1.Линейный метод.

Норму годовых аморт. отчислений рассчит. по формуле:

N _а=100%/Т_сл

Т_сл -нормативный срок службы ОФ:

• здания:31 г.

• технолог. обор. 1- 4 : 9 лет.

• на послед. операциях и по хоз. инвентарю :11 лет.

N _а1-4=11,1%;

N _а5-8=9,09%;

N _зд=3,2%.

Ликвидная стоимость составляет 10,5% от первоначальной стоимости.

А_м=(Ф_пер-Ф_лик) *N _а/100%

А_{м зд}=(7039 – 7039*0,105)*3,2/100=202

А_{м зпп}=(4590 – 4590*0,105)*0,032=132

А_{м зд.с.б.}=(738 – 738*0,105)*0,032=21

А_{м зд. ск}=(1711- 1711*0,105)*0,032=49

А_м1=(3,8-3,8*0,105)*0,111=1

А_м2=(28-28*0,105)*0,111=3

А_м3=3

А_м4=(13,2-13,2*0,105)*0,111=2

А_м5=(13,5-13,5*0,105)*0,091=1

А_м6=(40-40*0,105)*0,091=4

А_м7=(6-6*0,105)*0,091=1

А_м8=(6-6*0,105)*0,091=1

А_{м эл.}=(180-180*0,105)*0,1=16

А_{м тел.}=(24-24*0,105)*0,1=2.

Годовые амортизационные отчисления по автомобилю КАМАЗ 440 рассчитали пропорционально объему выполняемых работ. Предполагаемый пробег – 700 км. В планируемом году автомобиль пройдет 80000 км.

а) определяем удельные амортизационные отчисления:

А_{м уд.}= Ф_пер/объем работ

А_{м уд.}=400/700=0,57 руб/км

б) годовые амортизационные отчисления

А_м =0,57*80=46 тыс. руб..

1.1.2.По сумме числа лет полезного использования применяем в отношении ПК:

а) определяется ∑ лет срока службы ( запланированный срок – 5 лет):

∑ Т_сл=1+2+3+4+5=15 лет.

б) N _а меняется ежегодно и рассчитывается по формуле:

N _аi = остаток кол-ва лет службы- ∑ Т_сл.

Табл.2.

N _а

годовая ∑ амортизации

1

5/15-0,33

165

2

4/15=0,26

130

3

3/15=0,2

100

4

2/15=0,13

65

5

1/15=0,07

35

Итого

495

Метод уменьшенного остатка (по измерительным приборам и инструментам).

1.1.3.Методика расчета основана на остаточной стоимости ОФ.

ОФ_ост= Ф_пер-∑ А_мi

А_мi = Ф_ост* N _а ( N _а=12%)

Табл. 3.

Мес.

Ф_остi

А_мi

1

1167,2

11,7

2

1155,5

11,6

3

1143,9

11,4

4

1131,1

11,3

5

1119,8

11,2

6

1108,6

11,1

7

1097,5

11

8

1086,5

10,9

9

1075,6

10,8

10

1064,8

10,7

11

1054,1

10,5

12

1043,6

10,4

Итого

132

1.2.Показатели состояния и движения ОФ.

Табл.4.

Показатели

Методика расчета

Фонды на начало года

см. табл.1 :Ф_нг=9916 тыс. руб.

Фонды, введенные в течение года

12% от Ф_нг : Ф_вв=9916*0,12=1190 тыс. руб.

Фонды ликвид. ( спис.)

7% от Ф_нг : Ф_ликв =9916*0,07=694 тыс. руб.

Фонды на конец года

Ф_кг = Ф_нг +Ф_вв - Ф_ликв :Ф_кг =9916+1190- 694 = 10412 тыс. руб.

Амортизац. отчисл. на конец года

см. табл.1 : А_м.к.=621 тыс.руб.

Коэффициент износа

И_к= А_м.к / Ф_кг 100%: И_к=(621/10412)100%=6%

Коэффициент годности ОФ

К_годн= 100%- И_к : К_годн=100%-6%=94%

Индекс изменения

К_изм= Ф_кг/ Ф_нг : К_изм=10412/9916=1,05

Коэффициент обновления ОФ

К_обн= Ф_вв/ Ф_кг : К_обн=1190/10412=0,1

Коэффициент выбывания ОФ

К_выб= Ф_ликв/ Ф_нг : К_выб=694/9916=0,07

Коэффициент интенсивности

обновления и выбывания ОФ

К_инт= Ф_ликв/ Ф_вв : К_инт=694/1190=0,58

Среднегодовой коэффициент

прироста ОФ

Ф_прир = Ф_вв- Ф_ликв : Ф_прир =1190-694=496

К_прир = Ф_прир / Ф_ср.г : К_прир =496/10164=0,05

Ф_ср.г =( Ф_кг +Ф_нг ) /2 : Ф_ср.г =(10412+9916)/2=10164

1.3.Преимущества лизинга как источника инвестиций в ОФ.В лизинг взяты ПК.Срок лизингового договора – 4 года.

Табл.5. Преимущества лизинга перед кредитом для лизингодателя.

Показатели

1 год

2 год

3 год

4 год

Итого, тыс. руб.

Вариант 1.Лизинговый договор.

1.Лизинговый платеж лизингодателю за ПК стоимостью 500 тыс. руб..

2.Снижение налога на прибыль у лизингополучателя (24% от п.1).

3.Лизинговые платежи за вычетом экономии на налогах (п.1-п.2).

4.Коэффициент дисконтирования лизинговых платежей по год. выпл.

5.Дисконтированная стоимость лизинговых платежей с учетом налоговой экономии

150

36

114

--

114

150

36

114

0,85

96,9

150

36

114

0,75

85,5

150

36

114

0,68

77,5

600

144

456

--

374

Вариант 2. Кредитный договор с банком 25% год..

1.Ежегодный возврат ∑ кредита .

2.Остаток кредита на конец года.

3.Ссудные % за кредит (25% годовых входит в себестоимость).

4.Общая ∑ платежей банку (п.1+ п.3).

125

375

125

250

125

250

94

219

125

125

63

188

125

0

31

156

500

--

313

813

Глава 2.

Себестоимость продукции на промышленном предприятии.

2.1.Формирование доходов работников предприятия.

Доход работника состоит их 3-х элементов :ФЗП ; выплаты социального характера ; доходы , не относящиеся к ФЗП и выплатам соц. характера.

Рассчитаем численность персонала на участке :

а) число раб. сдельщиков

r_сд= ∑ T_штi*N/(F_эф*K_в)

K_в=1,2.

где T_штi- трудоемкость i-того изделия;

N- годовая прграмма выпуска изделий (шт.);

F_эф- эффективный фонд времени рабочего в год, который показывает , сколько в среднем отрабатывает каждый рабочий в течение года с учетом плановых невыходов (отпуска, болезни).Документ по бюджету составляет 1560 часть.

r_сд=231200*0,749/(1560*1,2)=93 человека.

б) число рабочих повременщиков составляет 21% численности основных рабочих.

r_повр= 93*0,21=20 человек.

в) количество служащих в цехе по штатному расписанию и их ФЗП см. в табл.6.

Табл.6.

Должность

кол-во

человек

мес.

ФЗП

год.

ФЗП

1

Начальник цеха

1

8100

97200

2

Зам. начальника цеха по произ-ву

1

5300

63600

3

Диспетчеры

3

10500

116000

4

Инженер-технолог

2

7600

91200

5

Экономист

1

3500

45600

6

Младший экономист

1

2500

30000

7

Бухгалтер

1

3800

45600

8

Техник по инструменту и оборудованию

1

3100

37200

Итого

11

526400

Общая численность персонала на участке

r_ппл= r_сд +r_повр+ r_служ.

r_ппл=93+20+11=124 чел..

Табл. 7.Расчет годового ФЗП рабочих.

Элементы ФЗП

∑ руб., методика расчета.

I. Тарифный фонд зарплаты

1.Оплата рабочих-сдельщиков

по основным расценкам.

2.Повременная оплата рабочих-повременщиков по тарифной ставке.

3. Оклады управленческого персонала.

Итого: ФЗП_осн

1890827,5

339768

526400

2756995,5

II. Часовой ФЗП.

4.Доплаты рабочим-сдельщикам по прогр. расценкам.

5.Премии рабочим сдельщикам и повременщикам.

6.Оплата рабочим- сдельщикам за изменения условий работы.

7.Прочие доплаты до часового фонда.

10,5% от итого=

=289484,5

III. Дневной ФЗП.

8.Доплаты за работу в сверхурочное время.

9.Оплата целодневных простоев.

10.Прочие доплаты до дневного фонда.

2,5% от итого=

=68925

IV. Годовой ФЗП.

11.Оплата очередных и дополнит. отпусков.

12.Оплата коммунальных услуг и стоимость натур. выдач.

13.Возмещение за выслугу лет

14.Прочие доплаты до годового фонда.

9% от итого=

=248130

Итого годовой ФЗП(ФЗП_ппл).

3363535

Для расчета ФЗП рабочих сдельщиков и повременщиков необходимо исходить из тарифной сетки. В цехе установлена единая тарифная сетка.

Табл.8.Тарифная сетка.

1

2

3

4

5

6

Тарифные коэффициенты

1

1,12

1,29

1,55

1,92

2,4

Часовые тарифные ставки

5,4

6,05

6,97

8,37

10,37

12,96

Среднюю зарплату сдельщиков определим по формуле:

З_cдi=t_штi*TС_ср*N_r

Р_сд= t_штi*TС_ср

З_cдi= Р_сд*N_r

TС_ср- средняя тарифная ставка , соответствующая разряду;

Р_сд- сдельная расценка;

t_штi- трудоемкость в нормочасах;

N_r -годовой выпуск продукции.

Р_сд=(4+5*5+6*2)/8=5,13. – средний разряд.

Расчеты проведем в таблице.

Табл. 9.

№

Наименование операции

Разряд

работы

t_штi

T_ср

руб. в час.

N_r

шт.

З_cдi

руб.

1

Обрезка

5

0,012

10,37

231200

28770,5

2

Проточка

4

0,1065

8,37

231200

206092,8

3

Расточка

5

0,1115

10,37

231200

267326,2

4

Обработка

5

0,0835

10,37

231200

200194,9

5

Сверление отверстий

5

0,1395

10,37

231200

334457,4

6

Нарезка резьбы

6

0,152

12,96

231200

455445,5

7

Обработка полуоси

6

0,089

12,96

231200

266675,3

8

Сверление отверстий

5

0,055

10,37

231200

131864,9

Итого

1890827,5

Среднемесячная зарплата сдельщика:

З_cд^мес=∑ З_cдi / (r_сд *12)

З_cд^мес=1890827,5/(93*12)=1694 руб.

Годовая зарплата рабочих повременщиков:

З_повр = r_повр*F_эф *TС_ср^j

TС_ср^j- часовая тарифная ставка среднего разряда рабочих-повременщиков.(5,2 разряда).

TС_ср^j=10,37+(12,96-10,37)*0,2=10,89 руб в час.

З_повр =20*1560*10,89=339768 руб.

З_повр^мес =339768/(20*12)=1416 руб.

Среднемесячная зарплата персонала цеха:

З^мес= ФЗП_ппл/ r_ппл*12 93+20+11=124 чел..

З^мес=3363535/(124*12)=2260,4 руб.

Глава 3.

Себестоимость и цена продукции.

3.1.Годовая смета затрат на производство.

Табл. 10.

элементы

инф. источник

расчета

∑ тыс.

руб.

структура

затрат %

1.

Материалы:

• основные

• вспомогательные

• на раб. оборудование

исх. данные табл. 2.

табл. 3

табл. 4

64601,324

61166,272

926,25

2508,802

91,7 %

2.

ФЗП персонала:

• основных рабочих-сдельщиков

• вспомогат. рабочих-

-повременщиков

- управл. персонал

табл. 7

табл. 7 п.1

табл. 7 п. 2

табл. 7 п. 3

2757

1890,83

339,77

526,4

3,9%

3.

+ доплаты к зарплате

22% от п. 2

К_доп = ФЗП_год/ФЗП_осн

0,22*2757=606,54

0,86%

4.

Единый социальный налог

35,6% от п.(2+3)

1197,42

1,7%

5.

Прочие расходы:

• канц. расходы

• расходы на рекламу

• командировки

• аудитор. расходы

• налоги, входящие в себестоимость

• оплата маркет. услуг.

25% от п. (2+3)

840,885

1,2%

6.

Амортизационные отчисления от

стоимости ОФ без ПК.

табл.1.

456

0,64%

Итого:

70459,169

100%

Производство может быть трудоемким, материалоемким, фондоемким.

Анализ структуры показывает, что данное производство материалоемкое: структура затрат =91,7%. .

3.2.Расчет плановой калькуляции себестоимости продукции, ценообразование. Калькулирование – определение себестоимости единицы изделий, а также себестоимости всей товарной продукции.

3.2.1. Метод полной калькуляции себестоимости изделия, (расчет плановой себестоимости.

При данном методе распределение в РФ в себестоимость изделия включаются переменные и постоянные затраты, а при морженальном методе калькулирования себестоимость изделия включает только переменные затраты. Расчет себестоимости изделия, методом полной калькуляции, а также расчет цены изделия рентабельной продукции определим в таблице 11

Табл. 11

Статьи калькуляции

Затраты

тыс. руб.

Методика расчета

Структура затрат

1. Сырье и материалы на единицу

114,4

89,4%

2. Основная заработная плата производственных рабочих сдельщиков

8,18

6,4%

3. Дополнительная заработная плата производственных рабочих сдельщиков

1,8

п.2 * 0,22

1,4%

4. Единый социальный налог

3,55

35,60% от п.2 + п.3

2,8

5. Итого переменные расходы

( прямые статьи затрат)

127,93

Сумма

п.1 – п. 4

100%

6. Общепроизводственные расходы

7,4

8,18 * 0,9

7. Производственная себестоимость на единицу

135,95

п.5 + п.6

98,3%

8. Потери от брака

0

9. Общехозяйственные расходы

2,37

8,18 * 0,29

1,7%

10. Итого общехозяйственная себестоимость единицы изделия

138,32

100%

11. Коммерческие расходы (расходы на продажу)

9,68

7% от п. 10

12. Итого полная себестоимость единицы изделия

148

13. Прибыль от продаж

44,4

30% от п.12

14.Оптовая цена без НДС на единицу

192,4

п.12 + п.13

15. НДС на единицу

34,63

18% от п.14

16. Рыночная цена с НДС

227,03

п.14 + п.15

17. Годовой план детали (тыс. шт.)

231,2

исх. данные

18. Товарная продукция, тыс. руб.

44482,9

19. Рентабельность товарной продукции

23,07 %

п.13 * Nг / п.18

20. Рентабельность продаж к себестоимости

30%

Кроме прямых затрат в калькуляции значительное место занимают косвенные расходы: общепроизводственные, хозяйственные , коммерческие. Особенностью косвенных расходов является то, что они относятся ко всем видам производимой на предприятии продукции. Распределить их на отдельные изделия при составлении калькуляции можно только косвенным путем, пропорционально какой-либо прямой статье затрат. В РФ наиболее распространенным косвенным признаком деления этих затрат является основная зарплата производственных рабочих. Порядок расчета косвенных затрат в калькуляции:

1. составление смет отдельных косвенныхзатрат;

2. составление коэффициентов распределения косвенных затрат по изделиям предприятия.

Смета общепроизводственных расходов (счет 25)

Табл. 12

Наименование

Методика расчета и условные обозначения

∑, тыс. руб.

1. Основная заработная плата вспомогательных рабочих повременщиков

З_повр^осн

526,4

2. Дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих

п.1 * 0,2

З_повр^доп

526,4 * 0,22 =115,8

3. Амортизационные отчисления на полное восстановление ОФ ( кроме зданий и ПК)

А_м

254

4. Расходы на ремонт машин и оборудования

Р_см

2508,802

5. Расходы на страхование производственного имущества

2% от п.3

Р_стр

5,04

5. Расходы на отопление, освещение производственных помещений

5% от А_м

Р_о.о.

12,6

7. Лизинговые платежи в год, а также арендная плата

АР

--

8. Другие аналогичные расходы

Д_Р

28

Итого:

3450,64

Общепроизводственные расходы отражают затраты по обслуживанию основных и вспомогательных цехов предприятия. Мы распределим эти расходы на два изделия.

Второе изделие осваивается и заработная плата по нему составляет 23% от основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих. С учетом этого изделия определим коэффициент общепроизводственных расходов .

Зосв^осн = З^осн * 0,23

4000 * 8,18 * 0,23 = 7525,6

Зосв^доп = З^доп * 0,23

4000 * 1,8 * 0,23 = 1656

Сумма Зосв^осн и Зосв^доп составляет 9181,6

К_общепр. = Итого по смете /(З_сд + З_освосн )

Кобщепр.= 9181,6/(2756,9955+7525,6)=9181,6/10282,595=0,9

Робщепр = Зсд * Кобщепр = 8,18 * 0,9 = 7,4

К косвенным расходам, кроме общепроизводственных, относятся также общехозяйственные расходы. Составим смету:

Табл. 13

Наименование расходов

Сумма, тыс. руб.

1. Заработная плата административно – управленческого персонала ( осн. и доп. )

642,2

2. Амортизационные отчисления на полное восстановление и ремонт ОФ управленческого назначения .

• ПК

• здания

165

202

3. Лизинговые платежи за ПК

150

4. Оплата аудиторских консультационных услуг

9

5.Другие аналогичные по назначению расходы

7%от з/пл упр. персонала: 45

Итого общехозяйственные расходы

1213,2

К_{общехоз}. = Итого по смете / Зосн. + Здоп.

1213,2 / 4137,105 = 0,18

606,54 + 2756,9955 =3363,5;

3363,5*1,23=4137,105

К_{общехоз}. = 1213,2 / 4137,105 = 0,29

Р общехоз = Зсд + Здоп. * К_{общехоз}

Робщехоз = (8,18+1,8) * 0,29 = 2,89

Рпр = (Зсд + Здоп) * Кпр

Рпр = (8,18+1,8) * 0,9 = 8,982

Рентабельность продукции рассчитаем в 2 вариантах :

1. к цене предприятия (товарной продукции)

Р_прод1=ПР_ед*N/ТП

Р_прод1= 44,4*231,200/44482,9=23,07%

2. к себестоимости реальной продукции

Р_прод2=ПР_ед*N/N*C_полн

Р_прод2=44,4/148=30%

3.2.2 Метод маржинальных расчетов, при калькуляции и расчете цены.

Табл. 14

Показатели

Метод расчета

Сумма

руб. / шт.

1. Переменные затраты (прямые)

См. калькуляцию,

таблица 11

127,93

2. Маржинальная прибыль

МА = Цопт – Рпрям

п.14 – п.5

(таблица 11)

192,4-127,93=64,47

3. Постоянные затраты в себестоимости изделия

Рпост = п.12 – п.5

(таблица 11)

148-127,93=20,07

4. Плановая прибыль от продаж

Пр = МА – Рпост

(таблица 11)

64,47-20,07=44,4

5. Оптовая цена предприятия

Цопт = п.2 + п.1

(таблица 11)

192,4

Особенностью метода маржинального расчета является определение маржинальной прибыли. Это основное отличие влияет на расчет прибыли от продаж и оптовые цены (методика разная).

Тем не менее, в обоих методах используется оптовая цена и прибыль от продаж, следовательно, совпадут другие показатели (цена с НДС и сумма с НДС).

Глава 4

4.1. Расчет нормативов средств и показатели их оборачиваемости..

Состав оборотных средств ( текущих активов ) отражен в бухгалтерском балансе; Их основные элементы:

• запасы (сырья, материалов незавершенного производства, готовой продукции)

• дебиторская задолженность

• краткосрочные финансовые вложения

• денежные средства в кассе и на расчетном счете

Классификация оборотных средств :

1. по сфере обслуживания:

• оборотные фонды, которые обслуживают сферу производства

• фонды обращения, которые обслуживают сферу товарного обращения

ОБС = оборотные фонды + фонды обращения

2. с точки зрения расчета потребности различают ОБС:

• нормируемые, все виды запасов (кроме готовой продукции)

• ненормируемые элементы ОБС

Рассмотрим методику нормирования элементов оборотных средств:

1. Норматив производственных запасов по материалам определяется путем суммирования в текущих страховых (гарантийных, подготовительных, транспортных) запасах.

Текущий запас рассчитывается по формуле:

Z_тек^осн = ∑Р_срд * Н_З, где

Р_срд – среднедневной расход материала

Н_З – норма запаса

По основным материалам норму запаса принимаем равной 90 дней.

Р_срд = 61166272 / 252 = 242723,3 руб/день.

Z_тек^осн =242723,3*90=21.845.097. руб.

По вспомогательным материалам Н_З принимаем равной 45 дней

Р_срд = (926250+2508802) / 252 = 13631,2

Z_тек^всп = 13631,2 * 45 = 613.404. руб.

В качестве нормативов принимаем 1/2 рассчитываемого текущего запаса

Норматив материала Н_м =( Z_тек^осн + Z_тек^всп ) * 0,5 = 11.229.250. руб.

2.Норматив стоимости незавершенной продукции.

Определяется на основе производственной себестоимости товарной продукции:

Н_нзп = ТП_с * К_нз * Т_ц, где

ТП_с – товарная продукция по ее себестоимости.

К_нз – коэффициент нарастания затрат (0,6)

Т_ц – длительность производственного цикла изготовления изделия (15дней)

Д_к – количество календарных дней в году.

ТП_с = N _г *С_п /Д_к

ТП_с = 231200 * 148 / 360 = 95048,9 руб.

Н_нзп = 95048,9 * 0,6 *15 = 855440,1 руб.

3.Норматив готовой продукции на складе предприятия

Н_г = ТП_с / Др * Н_зпг

Н_зпг – норма запаса готовой продукции в днях (14 дней)

Н_г = 95048,9 * 14 = 1330684,6 руб.

4.Норматив расходов будущих периодов составляет 20% от Н_г

Н_рбп = 266136,92 руб.

5.Общий норматив оборотных фондов

ОБ_н = Н_м + Н_нзп + Н_г + Н_рбп

ОБ_н = 11.229.250+855440,1 +1330684,6 +266136,92 =13681,51 тыс. руб..

Ненормированные оборотные средства в среднем на нашем предприятии составляет 40% от нормированных оборотных средств

ОБС_нн = 13681,51 * 40% = 5472,6 тыс. руб.

∑ ОБС = ОБ_н + ОБС_нн = 13681,51 + 5472,6 =19154,1тыс. руб.

Табл. 15. Расчет структуры ОБС.

Элементы

∑ тыс. руб..

структура, %

запасы материалов

11229,25

58,6%

затраты в незавершенном

производстве

855,44

4,5%

запас готовой продукции

1330,685

7%

расходы будущих периодов

266,14

1,4

Итого норм. ОБС

13681,51

71,5%

ненорм. ОБС

5472,6

28,5%

Итого ОБС

19154,1

100%

4.2. Показатели оборачиваемости оборотных средств

3 показателя, которые относятся к общей сумме ОБС. Аналогично показатели можно рассчитать по элементам ОБС ( по запасам материалов, по дебиторской задолженности ).

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

К_обс = РП / ОБС_срг

РП – стоимость реал. продукции ( табл. 11).

К_обс = 44482,9 / 19154,1=2, 32 оборота.

Коэффициент оборачиваемости показывает, сколько полных оборотов совершают оборотные средства в течение года при обслуживании товарного обращения. Вместе с тем этот показатель называется отдачей оборотных средств, показывает стоимость реализованной продукции на один рубль функц. оборотных средств.

На нашем примере отдача оборотных средств равна 2,32 рубля на рубль в среднегодовой стоимости ОБС.

2.Коэффициент загрузки оборотных средств . Показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости ОБС.

К_зобс = ОБС_срг /РП

К_зобс =19154,1/44482,9=0,43 руб. Показывает, сколько нужно ОБС на 1 руб. реализуемой продукции.

3.Длительность одного оборота ОБС.

Т_об=360 дней/К_об.

Т_об=360 дней/2,32=155,2 -показывает среднюю длительность одного оборота ОБС в днях.

Показатели оборотности ОБС можно рассчитывать и по отдельным элементам ОБС, заменив знаменатель.

Глава 5

Основные показатели эффективности использования материальных трудовых ресурсов

Табл.16.Сводная таблица эффективности использования ресурсов.

Наименование показателей и методика расчета

Расчет показателя и измерение показателя, руб.

1. Показатели эффективности использования материальных ресурсов.

• Объем продаж «нетто» (без НДС) (см. калькуляцию себестоимости)

РП = сумма Цопг * Nг

(п.14 * Nг)

РП = 44482,9 тыс. руб.

• Прибыль от продаж за год

∑ПР = ∑ПР_i * N

∑ПР = 44,4 * 231,2 = 10265,28 тыс. руб.

• Рентабельность продаж

Р_прод1=ПР_ед*N/ТП

Р_прод1= 44,4*231,200/44482,9=23,07%

• Рентабельность затрат

Р_прод2=ПР_ед*N/N*C_полн

Р_прод2=44,4/148=30%

• Прибыль:

• маржинальная

• валовая

• брутто потребность

МП = МА_ед * N = 64,47 * 231,2 = 14905,5 тыс.руб.

МА_ед = Цопт – Рпр = 192,4-127,93=64,47

МА_ед = (Сп – Рпр) + ПР

2. Показатели эффективности использования ОФ

• Фондоотдача

Показывает стоимость реализованной продукции на 1 рубль себестоимости основных фондов

Ф_о = РП / ОФ_стр = 44482,9 / 151216,3 =0,29

ОФ_стр = Ф_н +Ф_к / 2

• Фондоемкость продукции (показывает, сколько основных фондов необходимо на 1 рубль реализованной продукции)

Ф_е = ОФ_стр / РП

Ф_е =151216,3 /44482,9=3,4 руб.

• Фондовооруженность труда (показывает, сколько ОФ приходится в среднем на 1 - го работника промышленного персонала)

Ф_в = ОФ_стр / r_ппл

Ф_в = 121950

• Рентабельность основных фондов (показывает процент прибыли от продаж стоимости ОФ)

Р_оф =∑ПР / ОФ_стр * 100%

Роф = 6,8%

3. Показатели эффективности пользования ОБ

• Коэффициент оборачиваемости ОБ

• (см. главу 4)

2,32 оборота

• Коэффициент закрепления ОБ

• Рентабельность ОБ (показывает процент от прибыли к среднегодовой стоимости ОБ)

Р_обс =∑ПР / ОБС_срг * 100%

Р_обс =10265,28 / 19154,1=54%

• Показатель материалоотдачи (показывает стоимость реализованной продукции, полученной на 1 рубль, израсходованных материалов)

• (см. таблица 10)

Мо = РП / ∑ М

Мо = 1,45

• Материалоемкость продукции (показывает, сколько израсходовано основных и вспомогательных материалов на 1 рубль реализованной продукции)

Ме = ∑ М / РП

Ме = 0,69

• 4. Показатели эф – ти использования трудовых ресурсов и фонд заработной платы

• Производственность труда рабочих (показывает объем реализованной, товарной продукции изготовленной в среднем на одного рабочего)

ПТ = РП / r_ппл

ПТ = 44482,9/124 =358,7

• Заработная плата. Отдача (показывает, сколько получено реализованной продукции на 1 рубль – ФЗП)

Зо = РП / ∑ФЗП_год

Зо =44482,9/3363535=0,013

• Зарплатоемкость реализованной продукции (показывает, сколько заработной платы израсходовано на 1 рубль реализованной продукции)

З_е = ∑ФЗП_год / РП

З_е =3363535/ 44482,9

• Прибыль от продаж на 1 рубль ФЗП (показывает % прибыли от продаж к фонду заработной платы персонала)

ПРпзп = ∑ ПР / ∑ФЗП_год

ПРпзп = 10265280 /3363535 * 100% = 305%

Вывод:

Расчет показателей эффективности использования ресурсов предприятия показал:

1)Производство цеха является рентабельным.

Р_прод1=23,07%

Р_прод2=30%

Р_оф =6,8%

Р_обс =54%

2)Об эффективности использования материальных ресурсов говорят показатели материалоотдачи и материалоемкости:

Мо = 1,45

Ме = 0,69

3)Эффективность использования ОФ характеризуют фондоотдача и фондоемкость:

Ф_о =0,29

Ф_е =3,4

3. Эффективность использования трудовых ресурсов характеризует уровень производительности труда. В стоимостном выражении

ПТ=358,7.