Министерство образования Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Экономический факультет

Кафедра «Финансы и кредит»

Контрольная работа по экономическому анализу

Выполнил:

Проверил:

2009

Исходные данные для решения задач

Таблица 1 – Абсолютные показатели

№

Показатель

Ед. измерения

Условное

обозначение

Год

Абсолю

тное

измене

ние

Темп

измене

ния

1

2

1

Выручка от продаж

Тыс.руб.

В

3500

3407,6

-92,4

97,36

2

Трудовые ресурсы

2.1

Среднесписочная

численность

работающих

Чел.

R

31

32

1

103,2

2.2

Расходы на оплату с

начислениями

Тыс.руб.

ЗП

657

665

8

101,2

3

Материальные расходы

Тыс.руб.

МЗ

1907

1985

78

104,1

4

Основные средства

4.1

Остаточная величина

основных средств

Тыс.руб.

Соф

3517

3700

183

105,2

4.2

Амортизация

Тыс.руб.

А

311

326

15

104,8

5

Оборотные активы

Тыс.руб.

Соб

609

624

15

102,5

Таблица 2 – Расчет качественных (интенсивных) показателей

Показатель

Ед.измерения

Алгоритм расчета

Предыдущий год

Отчетный год

Изменения

абсолютные

относительные

1)Производительность

труда

тыс.руб./чел

ПТ=В/R

112,903

106,487

-6,415

94,32

2)Зарплатоотдача

руб/руб

ЗПо=В/ЗП

5,327

5,124

-0,203

96,19

3)Материалоотдача

руб/руб

Мо=В/МЗ

1,835

1,717

-0,118

93,57

4)Фондоотдача

руб/руб

Фо=В/Соф

0,995

0,921

-0,074

92,56

5)Амортизацияотдача

руб/руб

а_о=В/А

11,254

10,453

-0,801

92,88

6)Количество оборотов

обор.

Коб=В/Соб

5,747

5,461

-0,286

95,02

7)Отдача производственных фондов

руб/руб

К^о_пф =В/ПФ

0,848

0,788

-0,06

92,93

8)Затратоотдача

руб/руб

Зо=В/S

1,217

1,145

-0,072

94,08

Расчет произведен по прямым показателям интенсификации производства. Можно было произвести анализ по обратным показателям. Произведенный анализ показал, что качественный уровень использования ресурсов снизился, т.к. выручка за второй год была меньше выручки за первый (3407,6<3500), а количественные значения затрат на производство за второй год превысили значения затрат за первый. Показатели прироста выручки снизились, однако темпы прироста затрат повысились, и это явилось следствием снижения качественного использования ресурсов.

Решение задач методом арифметических разниц

Определить влияние на прирост продукции количественного, качественного использования ресурсов по таблице 1.

Задача 1. Использование материальных затрат

В=МЗ*Мо

1) Увеличение выручки за счет прироста материальных затрат

ΔВ_ΔМЗ= ΔМЗ*Мо₁=78*1,835=143,13 тыс.руб (154,9%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения материалоотдачи

ΔВ_ΔМо= ΔМо*МЗ₂=-0,118*1985=-234,23 тыс.руб (-253,5%)

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: увеличение материальных затрат и уменьшение материалоотдачи составило:

ΔВ_ΔМЗ +ΔВ_ΔМо =143,13-234,23= -91,1 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки.

Задача 2. Использование стоимости основных фондов

В=Соф*Фо

1) Увеличение выручки за счет прироста стоимости основных фондов

ΔВ_ΔСоф= ΔСоф*Фо₁=183*0,995=183,9 тыс.руб (199,03%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения фондоотдачи

ΔВ_ΔФо= ΔФо*Соф₂=-0,074*3700=-273,8 тыс.руб (-296,3%)

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: увеличение стоимости основных фондов и уменьшение фондоотдачи составило:

ΔВ_ΔСоф +ΔВ_ΔФо =183,9-273,8= -89,9 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки.

Задача 3. Использование стоимости оборотных средств

В=Соб*Коб

1) Увеличение выручки за счет прироста стоимости оборотных средств

ΔВ_ΔСоб= ΔСоб*Коб₁=15*5,747=86,205 тыс.руб (93,3%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения количества оборотов

ΔВ_ΔКоб= ΔКоб*Соб₂= -0,286*624= -178,464 тыс.руб (-193,1%)

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: увеличение стоимости оборотных средств и уменьшение количества оборотов составило:

ΔВ_ΔСоб +ΔВ_ΔКоб =86,205-178,464= -92,3 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки.

Задача 4. Использование стоимости производственных фондов

В=ПФ* К^о_пф

1) Увеличение выручки за счет увеличения стоимости производственных фондов

ΔВ_ΔПФ= ΔПФ* К^о_{пф 1}=198*0,848=167,904 тыс.руб (181,7%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения отдачи производственных фондов

ΔВ_ΔК^о_пф= Δ К^о_пф* ПФ₂= -0,06*4324= -259,44 тыс.руб (-280,8%)

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: увеличение стоимости производственных фондов и уменьшение отдачи производственных фондов составило:

ΔВ_ΔПФ + ΔВ_ΔК^о_пф =167,904-259,44= -91,5 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки.

Задача 5. Использование амортизации

В=А* а_о

1) Увеличение выручки за счет увеличения амортизации

ΔВ_ΔА= ΔА* а_{о 1}=15*11,254=168,81 тыс.руб (182,7%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения амортизацияотдачи

ΔВ_{Δ ао} = Δ а_о *А₂= -0,801*326= -261,12 тыс.руб (-282,6%)

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: увеличение амортизации и уменьшение амортизацияотдачи составило:

ΔВ_ΔА + ΔВ_{Δ ао} =168,81-261,12= -92,31 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки

Задача 6. Использование трудовых ресурсов

В=R*ПТ

1) Увеличение выручки за счет прироста численности

ΔВ_{Δ R} = Δ R *ПТ₁=1*112,903 тыс.руб (122,19%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения производительности труда

ΔВ_ΔПТ= ΔПТ* R ₂= -6,415*32= -205,28 тыс.руб (-222,16%)

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: прироста численности и уменьшение производительности труда составило:

ΔВ_{Δ R} + ΔВ_ΔПТ =112,903-205,28= -92,377 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки.

Задача 7. Использование оплаты труда

В=ЗП*ЗПо

1) Увеличение выручки за счет увеличения заработной платы

ΔВ_ΔЗП = Δ ЗП *ЗПо₁=8*5,327=42,616 тыс.руб (46,1%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения зарплатоотдачи

ΔВ_{Δ ЗПо}= Δ ЗПо*ЗП ₂= -0,203*665= -134,995 тыс.руб (-146,1%)

Балансовая проверка. Совокупное влияние двух факторов: увеличение заработной платы и уменьшение зарплатоотдачи составило:

ΔВ_ΔЗП + ΔВ_{Δ ЗПо} =42,616 -134,995 = -92,379 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки.

Расчеты анализа свидетельствуют, что на предприятии наблюдается полностью отрицательная интенсификация, с одновременным ростом экстенсивного использования ресурсов.

Решение задачи методами экономического анализа

1.Метод цепных подстановок

По данным таблицы 1 рассчитать влияние на прирост продукции экстенсивности и интенсивности использования труда. Дать оценку влияния факторов.

ΔВ=В₂-В₁=3407,6-3500= -92,4 тыс.руб.

1) В₁=ПТ₁*R₁=112,903*31=3499,993 тыс.руб.

2)Расчет промежуточной выручки, при базовой производительности труда и отчетной численности

В_1.2= ПТ₁*R₂=112,903*32=3612,896 тыс.руб.

3)Расчет выручки в отчетном периоде

В₂= ПТ₂*R₂=106,487*32=3407,584 тыс.руб.

Анализ МЦП 1)Увеличение выручки за счет прироста численности

ΔВ_ΔR=В_1.2-В₁=3612,896-3499,993=112,903 тыс.руб. или

112,903/92,4=122,19%

2)Уменьшение выручки за счет уменьшения производительности труда

ΔВ_ΔПТ=В₂-В_1.2=3407,584-3612,896= -205,312 тыс.руб. или -205,312/92,4= -222,17%

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: прироста численности и уменьшение производительности труда составило:

ΔВ_ΔR +ΔВ_ΔПТ=112,903-205,312= -92,409 тыс.руб., что балансируется с общим уменьшением выручки.

Расчеты анализа свидетельствуют, что на предприятии наблюдается полностью отрицательная интенсификация с одновременным ростом экстенсивного использования трудовых ресурсов (122,19%).

2.Метод арифметических разниц

В=R*ПТ

1) Увеличение выручки за счет прироста численности

ΔВ_{Δ R} = Δ R *ПТ₁=1*112,903 тыс.руб (122,19%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения производительности труда

ΔВ_ΔПТ= ΔПТ* R ₂= -6,415*32= -205,28 тыс.руб (-222,16%)

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: прироста численности и уменьшение производительности труда составило:

ΔВ_{Δ R} + ΔВ_ΔПТ =112,903-205,28= -92,377 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки.

Расчеты анализа свидетельствуют, что на предприятии наблюдается полностью отрицательная интенсификация(ΔВ_ΔПТ = -222,16%) с одновременным ростом экстенсивного использования ресурсов(ΔВ_{Δ R}=122,19%).

3.Способ относительных разниц

Рассчитать по таблице 1 прирост каждого ресурса на 1% прироста продукции. Сделать вывод.

Расчет влияния экстенсивности и интенсивности на выручку.

Показатель

Прирост или снижение, %

Прирост ресурсов на 1% выручки

Доля экстенсивных факторов, %

Доля интенсивных факторов, %

В

-2,64

-

-

-

R

+3,2

ΔR/ΔВ=3,2/2,64=1,212

121,2

-221,2

ЗП

+1,2

ΔЗП/ΔВ=0,455

45,5

-145,5

МЗ

+4,1

ΔМЗ/ΔВ=1,553

155,3

-255,3

Соф

+5,2

ΔСоф/ΔВ=1,969

196,9

-296,9

Ао

+4,8

ΔАо/ΔВ=1,818

181,8

-281,8

Соб

+2,5

ΔСоб/ΔВ=0,947

94,7

-194,7

Данные расчетов показывают, что для материальных оборотных средств на предприятии характерно преимущественно экстенсивное использование ресурсов (94,7), при полностью отрицательной интенсификации (-194,7). Для трудовых ресурсов, материальных потребленных ресурсов, производственных основных фондов и амортизационных отчислений характерно полностью экстенсивное использование ресурсов соответственно: 121,2;155,3;196,9;181,8, при полностью отрицательной интенсификации соответственно: -221,2;-255,3;-296,6;-281,8.

Таким образом, наблюдается ухудшение качественного использования всех ресурсов за счет опережения стоимости всех показателей над выручкой, т.к. идет снижение выручки с одновременным ростом затрат.

4.Метод прибавления остатка

1)Увеличение оборота за счет прироста численности

ΔВ_ΔR=ΔR*ПТ₁+ (ΔR*ΔПТ)/2 = 1*112,903+ (1*(-6,415))/2=109,696 или 118,72%

2)Уменьшение оборота за счет уменьшения производительности труда:

ΔВ_ΔПТ=ΔПТ*R₁+(ΔR*ΔПТ)/2= -6,415*31+(-6,415)/2= -202,073 или -218,7%

Балансовая проверка

109,696-202,073= -92,377 тыс.руб., что балансируется с общим изменением оборота.

Расчеты анализа свидетельствуют, что на предприятии наблюдается полностью отрицательная интенсификация (ΔВ_ΔПТ = -218,7%) с одновременным ростом экстенсивного использования ресурсов(ΔВ_{Δ R}=118,72%).

5.Метод средневзвешенных конечных разностей

1)Увеличение оборота за счет прироста численности, при базовой производительности труда

ΔВ_ΔR=ΔR*ПТ₁= 1*112,903=112,903 тыс.руб.

Увеличение оборота за счет прироста численности, при отчетной производительности труда

ΔВ`_ΔR=ΔR*ПТ₂= 106,487 тыс.руб.

Усредненное значение выручки за счет прироста выручки составило:

ΔВ_ΔR= (ΔВ_ΔR+ ΔВ`_ΔR)/2=(112,903+106,487)/2= 109,7 тыс.руб. или 118,72%

2)Уменьшение выручки за счет уменьшения производительности труда, при базовой численности

ΔВ_ΔПТ=ΔПТ*R₁= -6,415*31= -198,865 тыс.руб.

Уменьшение выручки за счет уменьшения производительности труда, при отчетной численности:

ΔВ`_ΔПТ=ΔПТ*R₂= -6,415*32= -205,28 тыс.руб.

Усредненное значение выручки за счет уменьшения выручки составило:

ΔВ_ΔПТ= (ΔВ_ΔПТ+ΔВ`_ΔПТ)/2= -202,073 тыс.руб. или -218,7%

Балансовая проверка

Совокупное влияние факторов уменьшило выручку на 92,373 тыс.руб., что балансируется с общим изменением оборота.

Расчеты анализа свидетельствуют, что на предприятии наблюдается полностью отрицательная интенсификация (ΔВ_ΔПТ = -218,7%) с одновременным ростом экстенсивного использования ресурсов(ΔВ_{Δ R}=118,72%).

6.Способ долевого участия

Рассмотрим модель зависимости численности и фонда заработной платы.

ЗП=ЗПср*R

ΔЗП=ЗП₂-ЗП₁=665-657=8 тыс.руб.

Методом арифметических разниц

1)ΔЗП_ΔR=ЗПср₁*ΔR=21,194 тыс.руб. или 264,93%

2) ΔЗП_ΔЗП=ΔЗПср*R₂=(-0,413)*32= -13,213 тыс.руб. или -165,2%

Совокупное влияние роста численности и уменьшения заработной платы составило:

ΔЗП=21,194-13,216=7,978 тыс.руб., что балансируется с общим изменением.

В свою очередь средняя заработная плата равна сумме средних выплат по тарифным ставкам, надбавок и дополнительной заработной платы.

ЗПср=ТС+НД+ДЗ

ЗП=(ТС+НД+ДЗ)*R-модель заработной платы, которую можно рассмотреть по двум уровням.

Для этого необходимы исходные данные для расчета средней заработной платы.

Показатель

1 год, тыс.руб.

2 год, тыс.руб.

Отклонение, тыс.руб.

ЗП:

- в том числе

ТС

НД

ДЗ

657

459,9

144,54

52,56

665

485,45

133

46,55

+8

+25,55

-11,54

-6,01

Rср

31

32

+1

Расчеты среднегодовой заработной платы на 1 работника

ЗПср

21,194

20,781

-0,413

ТС

14,835

15,17

+0,335

НД

4,663

4,156

-0,507

ДЗ

1,696

1,455

-0,241

Для определения влияния каждого вида выплат на изменение фонда заработной платы рассчитаем долю влияния каждого фактора на среднюю заработную плату.

dтс=ΔТС/ΔЗПср=(0,335/0,413)*100%= -81,11% (-165,2*(-81,11)/100%=133,99%)

dнд=ΔНД/ΔЗПср=(-0,507/0,413)*100%= 122,76% (-202,79%)

dдз=ΔДЗ/ΔЗПср=(-0,241/0,413)*100%= 58,35% (-96,39%)

В абсолютном значении влияние каждого вида выплат составило:

ΔЗП, в том числе:

ΔТС= -13,216*(-0,8111)=10,72 тыс.руб.

ΔНД= -13,216*1,2276= -16,224 тыс.руб.

ΔДЗ= -13,216*0,5835= -7,712 тыс.руб.

Σ= -13,216 тыс.руб.

Из анализа выявлено, что фонд заработной платы на предприятии возрос за счет роста численности на 21,194 тыс.руб. или на 264,93%, и уменьшился за счет уменьшения средней заработной платы на -13,213 тыс.руб. или -165,2%. В свою очередь средняя заработная плата снизилась за счет уменьшения выплат по надбавкам (-0,507тыс.руб.) и дополнительной заработной платы (-0,241тыс.руб.).

7.Логарифмический метод

(const)

Прирост выручки распределяется пропорционально факторам численности и производительности труда, и логарифмам их изменения.

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов:

109,67-202,09= -92,42 тыс.руб., что балансируется с общим уменьшением оборота.

Расчеты анализа свидетельствуют, что на предприятии наблюдается полностью отрицательная интенсификация ( = -218,71%) с одновременным ростом экстенсивного использования ресурсов(=118,69%).

8.Индексный способ

1)

2)

I_В=I_R*I_ПТ=1,032*0,943=0,9732

В абсолютном значении

ΔВ_ΔR=ПТ₁*ΔR=112,903тыс.руб.

ΔВ_ΔПТ=R₂*ΔПТ= -6,415*32= -205,28тыс.руб.

Балансовая проверка

Совокупное влияние факторов уменьшило выручку на 92,377тыс.руб., что балансируется с общим изменением оборота.

Себестоимость

По таблице 1 определить затраты на 1 рубль продукции за два года и дать оценку изменения факторов в абсолютном и относительном значении.

УЗ₁=У_МЗ1+У_ЗП1+У_А1

УЗ₂=У_МЗ2+У_ЗП2+У_А2

ΔУЗ=УЗ₂-УЗ₁

Расчет затрат на 1 рубль продукции

Показатель

Алгоритм расчета

Предыдущий год

Отчетный год

Абсолютное отклонение

Затраты по материалам

Затраты по заработной плате

Затраты по амортизации

МЗ/В=Ме

ЗП/В=ЗПе

А/В=а_е

0,5449

0,1877

0,0889

0,5825

0,1951

0,0957

0,0376

0,0074

0,0068

По всем затратам

S/В=УЗ=Зе

0,8214

0,8733

0,0519

Расчет себестоимости продукции по факторам первого порядка.

1)Сумма затрат предыдущего года составляет:

S₁=В₁*Зе₁=3500*0,8214=2875 тыс.руб.

2)Сумма затрат отчетного года, исходя из структуры продукции предыдущего года и уменьшения выпуска продукции

Sv₂=S₁*Кв=2875*0,9736=2799,1 тыс.руб.

3)Сумма затрат отчетного года, исходя из отчетного объема и затрат предыдущего года.

S_Зе2=В₂*Зе₁=3407,6*0,8214=2799 тыс.руб.

4)Сумма затрат отчетного года

S₂=В₂*Зе₂=3407,6*0,8733=2975,86 тыс.руб.

Изменение затрат в целом по предприятию составило: 2975,86-2875=100,86 тыс.руб. В том числе за счет выпуска продукции: 2799,1-2875= -75,9 тыс.руб. За счет структуры: 2799-2799,1= -0,1 тыс.руб. За счет изменения затрат на 1 рубль: 2975,86-2799= 176,86 тыс.руб.

Совокупное влияние всех факторов составило: -75,9-0,1+176,86= 100,86 тыс.руб., что балансируется с общим изменением затрат.

Прибыль

По данным таблицы 1 определить изменение прибыли от реализации продукции за два года и дать оценку изменения факторов в абсолютном и относительном выражении.

П=В*Рв

Расчет изменения прибыли

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Абсолютное отклонение

Изменение выручки

3500

3407,6

-92,4

Изменение рентабельности продаж

0,1786

0,1267

-0,0519

Изменение прибыли

625

431,6

-193,4

Расчет прибыли от реализации продукции по факторам первого порядка.

1)Прибыль предыдущего года

П₁=В₁*Рв₁=625 тыс.руб.

2)Прибыль отчетного года, исходя из структуры продукции предыдущего года и уменьшения выпуска продукции

Пv₂=П₁*Кв=608,5 тыс.руб.

3)Прибыль отчетного года, исходя из отчетного объема и рентабельности продаж предыдущего года

П_Рв2=В₂*Рв₁=3407,6*0,1786=608,6 тыс.руб.

4)Прибыль отчетного года

П₂=В₂*Рв₂=431,6 тыс.руб.

Изменение прибыли в целом по предприятию составило: 431,6-625= -193,4 тыс.руб. В том числе за счет выпуска продукции: 608,5-625= -16,5 тыс.руб. За счет структуры: 608,6-608,5=0,1 тыс.руб. За счет изменения рентабельности продаж: 431,6-608,6= -177 тыс.руб.

Совокупное влияние всех факторов составило: -16,5+0,1-177= -193,4 тыс.руб., что балансируется с общим изменением прибыли.

Рентабельность

По данным таблицы 1 определить изменение рентабельности за два года и дать оценку изменения факторов.

1. Рентабельность производственных фондов (трехфакторная модель по экстенсивным показателям).

1)Уменьшение рентабельности производственных фондов за счет роста стоимости оборотных средств

2)Уменьшение рентабельности за счет роста стоимости основных фондов

3)Уменьшение рентабельности за счет снижения прибыли

Балансовая проверка

Совокупное влияние трех факторов составило: -0,0006-0,0064-0,0447= -0,0517, что балансируется с общим изменением рентабельности производственных фондов.

2.Рентабельность производственных фондов (трехфакторная модель по относительным показателям).

1)Уменьшение рентабельности производственных фондов за счет роста коэффициента загрузки

2)Уменьшение рентабельности производственных фондов за счет роста фондоемкости

3)Уменьшение рентабельности производственных фондов за счет уменьшения рентабельности продаж

Балансовая проверка

Совокупное влияние трех факторов составило: -0,0012-0,0096-0,0409= -0,0517, что балансируется с общим изменением рентабельности производственных фондов.

Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства

По данным таблицы 1 определить совокупный социально-экономический эффект и совокупный экономический эффект.

1)Перерасход по численности рабочих

Э_R=R₂-R₁*К_В=32-31*0,9736=2 человека

2)Перерасход по оплате труда

Э_ЗП=ЗП₂-ЗП₁*К_В=665-657*0,9736=25,3448 тыс.руб.

3)Перерасход фонда оплаты труда

Э_Те= Э_R*ЗП^год_ср2=2*(665/32)=41,5625 тыс.руб.

ΔЗП= Э_Те-Э_ЗП=41,5625-25,3448=16,2177 тыс.руб.

Δ ЗП^год_ср=16,2177/32=0,5068 тыс.руб./чел.

4)Перерасход материальных ресурсов

Э_МЗ=МЗ₂-МЗ₁*К_В=1985-1907*0,9736=128,3448 тыс.руб.

Э_Соб=Соб₂-Соб₁*К_В=624-609*0,9736=31,0776 тыс.руб.

Э_Соф=Соф₂-Соф₁*К_В=3700-3517*0,9736=275,8488 тыс.руб.

Вывод: таким образом, показатель относительного перерасхода характеризует величину потребленных ресурсов при достигнутом объеме производства, но при базовом уровне качественного показателя их использования.

Совокупный социально-экономический эффект.

ССЭЭ=Э_Те+Э_МЗ+Э_Соб+Э_Соф=41,5625+128,3448+31,0776+275,8488=476,8337 тыс.руб.

Совокупный экономический эффект.

СЭЭ=ΣЗоб₂-ΣЗоб₁*К_В

ΣЗоб₁=ЗП₁+МЗ₁+Соб₁+Соф₁=657+1907+609+3517=6690 тыс.руб.

ΣЗоб₂=ЗП₂+МЗ₂+Соб₂+Соф₂=665+1985+624+3700=6974 тыс.руб.

СЭЭ=6974-6690*0,9736=460,616 тыс.руб.

Таким образом, общий результат интенсификации использования трудовых ресурсов составил 41,5625 тыс.руб. и распределился следующим образом: одна часть которого отражается на оплате труда работающих 16,2177 тыс.руб., другая часть на увеличение себестоимости продукции за счет относительного перерасхода по заработной плате. Значит, прирост заработной платы составит: ∆ЗП= ССЭЭ – СЭЭ = 476,8337 - 460,616 = 16,2177 тыс. руб. или 506,8 руб./чел.

Определим динамику продукции и сопоставим ее с динамикой совокупных затрат.

На предприятии наблюдается опережение прироста затрат с одновременным уменьшением результата в целом по предприятию.

экстенсивный

интенсивный

-100-107,08= -207,08%

На предприятии наблюдается полная экстенсификация, при полностью отрицательной интенсификации.

Операционный анализ

PV=МЗ+ЗП

FS=Ао (20%FSкосв+80%FSпр)

Расчет элементов операционного анализа

Показатель

1 год

2 год

± Δ, тыс.руб.

В

PV

FSпр

FSкосв

МД

К_МД

ПБУ_Р

t_ПБУ

ПР_Р

t_ПР

ЗФП

СВОР

ЗФП(Штерн)

ЗФУ

m_ПР

3500

2564

248,8

62,2

936

0,267

931,84

3,195

1164,79

3,994

2335,21

1,4976

2337,07

66,7%

623,5

3407,6

2650

260,8

65,2

757,6

0,222

1174,77

4,137

1468,47

5,171

1939,13

1,7553

1941,32

56,9%

430,5

-92,4

86

12

3

-178,4

-0,045

242,93

0,942

303,68

1,177

-396,08

0,2577

-395,75

-9,8%

-193

Расчет показывает, что в базовом году нужно было реализовать продукции, чтобы покрыть все затраты на сумму 1164,79 тыс.руб. Фактически выручка составила в первом году 3500 тыс.руб., что выше порогового значения на 2335,21 тыс.руб. Это и есть зона безопасности. С уменьшением выручки, она уменьшилась с 66,7% до 56,9%. По мере уменьшения выручки уменьшается ЗФП, а СВОР увеличивается с 1,4976 до 1,7553. Во втором году после мероприятия ЗФУ уменьшился, т.к. доля FS в S увеличилась, что привело к уменьшению выручки и соответственно ЗФП и ЗФУ.