Финансовое планирование на предприятии

Оглавление

Введение

Организация планирования затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг на предприятии
Разработка операционного бюджета
Разработка финансового бюджета

Заключение

Библиографический список

Приложение А

Введение

Одним из наиболее важных методов управления предприятием является финансовое планирование.

В настоящее время финансовое планирование предназначено для обеспечения необходимыми финансовыми ресурсами деятельности хозяйствующего субъекта и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Произошедшие в последние годы структурные изменения, особенно в области экономики, вызывают необходимость совершенствования данного процесса новыми методиками управления, в частности путем внедрения и развития системы бюджетирования на предприятиях.

Бюджетное планирование представляет собой процесс составления и исполнения бюджета - оперативный финансовый план краткосрочного периода, разрабатываемый обычно в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления финансовых средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности.

Данная система внедряется в целях строгой экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, большей гибкости в управлении и контроля над себестоимостью продукции, а также для повышения точности плановых показателей.

Актуальность данной темы заключается в необходимости планировать себестоимость продукции и искать пути ее снижения. В рыночной экономике затратам придается первостепенное значение, в связи с чем возникает необходимость их более точного и дифференцированного учета.

Цель данной работы заключатся в изучении роли и значения финансового планирования в современных условиях, а также в усвоении технологии организации системы бюджетирования на предприятии.

Исходя из цели, можно выделить следующие задачи:

- изучить процесс планирования затрат на производство;

- изучить технологии организации системы бюджетирования на современных предприятиях;

- проанализировать систему бюджетов предприятия и ее основные составляющие;

- на основе проведенного анализа разработать операционный и финансовый бюджеты для ООО «Орион».

Объектом исследования курсовой работы является органицация планирования затрат на производство организации ООО «Орион».

При написании курсовой были применены совокупность методов экономико-статистического анализа, методы анализа и синтеза экономической информации,

При освещении теоретических вопросов организации планирования на производстве информационной базой послужили учебная и справочная литература, различные формы учета и отчетности предприятия, статьи периодических изданий, законодательные акты.

1 Организация планирования затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг на предприятии

Предприятия в процессе своей деятельности, осуществляемой на основе коммерческого расчета и самофинансирования, совершают материальные и денежные затраты на производство и продажу продукции, на расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств, на социальное развитие своих коллективов и операционные расходы. Совокупность этих затрат образует валовые расходы предприятия. Наибольший удельный вес в валовых расходах предприятия занимают затраты на производство продукции (работ, услуг). Они складываются из денежного выражения затрат, связанных с использованием основных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии, труда. Затраты – это средства, израсходованные на приобретения ресурсов, имеющиеся в наличии и регистрируемые в балансе как активы предприятия, способные принести доход в будущем. Важнейшим фактором получения достоверных данных о себестоимости продукции и финансовых результатах деятельности предприятия является определение состава производственных затрат, а четкая классификация затрат –важнейшая предпосылка правильной организации учета и исчисления себестоимости продукции.

Расходы, которые непосредственно участвуют в производстве изделий для рынка, называют основными местами возникновения издержек или основное производство. На промышленном предприятии, это производство которое непосредственно участвует в производстве изделий для рынка (отдельные цехи, производства, участки и т.д.). К основным производствам относятся производства, в которых осуществляются процессы переработки сырья и полуфабрикатов с целью получения продукции, предназначенной для реализации на сторону или к дальнейшей переработке на других технологических процессах, производствах, переделах и т.д. данного предприятия. К основному также относится производство по выпуску продукции из отходов сырья и побочных продуктов производства.

Затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), включаемые в её себестоимость, при планировании, учете и калькулировании себестоимости продукции (работ, услуг), в соответствии с рисунком 1, группируются следующим образом:

Затраты

по видам расходов

по характеру производства

по видам продукции

по месту возникновения затрат

по элементам затрат

основное производство

отдельные изделия

по технологическим процессам

по статьям калькуляции

вспомогательное производство

полуфабрикаты

по участкам производства

обслуживающие производства и хозяйства

группы изделий

по переделам

по цехам

Рисунок 1 – Группировка затрат, связанных с производством и реализацией продукции, работ и услуг

Вспомогательные места возникновения издержек или вспомогательное производство - то производство, которое непосредственно не связанно с изготовлением основной продукции и обслуживает основное производство различными видами услуг, т.е. поставляет продукцию или услуги для основных мест возникновения издержек, а значит, их продукция потребляется, как правило, внутри предприятия (ремонтные мастерские, транспортные и инструментальные участки, энергоснабжение на предприятии и т.д.).

Учет затрат и его разделение на учет затрат по видам, по местам их возникновения и по носителям позволяет осуществлять текущее наблюдение и контроль за производственным процессом, а также позволяет планировать издержки, сравнивать их с издержками за прошлые периоды и издержками других предприятий.

Затраты на производство и оказания услуг формируются по объектам (месту возникновения) и объектам калькулирования (носителям) себестоимости.

К основным местам (сферам) возникновения затрат относят:

- материальная сфера (склад сырья, вспомогательных материалов);

- производственная сфера (производственные цехи, отдел проектирования, ремонтные мастерские);

- сфера управления (дирекция, отдел кадров, юридический отдел, бухгалтерия);

- сбыт продукции (отдел сбыта, рекламный отдел, маркетинговый отдел, отдел отправки продукции).

Выделение мест возникновения затрат имеет важное значение для анализа издержек, т.к. связь между ростом затрат и изменением степени загрузки производственных мощностей предприятия наиболее четко проявляется в месте возникновения затрат.

Учет расходов по статьям затрат устанавливается организацией самостоятельно. Он показывает, на какие цели произведены расходы:

- сырье и материалы;

- возвратные отходы;

- покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий;

- топливо и энергия на технологические цели;

- заработная плата производственных рабочих;

- отчисления на социальные нужды;

- расходы на подготовку и освоение производства;

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные расходы;

- потери от брака;

- прочие производственные расходы;

- коммерческие расходы.

Первые одиннадцать статей составляют производственную себестоимость продукции, а с включением коммерческих расходов образуется полная себестоимость.

Затраты по статьям калькуляции шире по своему составу, т.к. учитывают характер, структуру и специфику производства.

Правила учета затрат на производство продукции, продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг в разрезе элементов и статей, исчисления себестоимости продукции (товаров, услуг) устанавливаются отдельными нормативными актами и отраслевыми методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету.

В соответствии с задачами и в целях организации внутрихозяйственного расчета и контроля, учет затрат на производство может классифицироваться по различным признакам:

- по характеру затрат (по экономическим элементам, по статьям затрат);

- по отношению к производственному процессу (технологические, нетехнологические);

- по технико-экономическому назначению (основные, накладные);

- по способу отнесения затрат на себестоимость продукции (прямые, косвенные);

- по однородности состава затрат (одноэлементные, комплексные);

- по отношению к объему производства (переменные, постоянные или фиксированные, условно-постоянные);

- по рациональности использования (производственные, внепроизводственные);

- по целесообразности использования (производительные, непроизводительные);

- по отношению к отчетному периоду ( расходы отчетного периода, расходы будущих периодов);

- по объему учитываемых затрат (производственные, полные);

- по времени возникновения (текущие, единовременные).

Точный учет и расчет продукции и услуг, используемых для внутрипроизводственных целей, помогает решить, будет ли определенный исходный материал (полуфабрикат) изготовлен или какая либо услуга предоставлена на собственном предприятии или надо будет приобретать их на стороне.

Принцип разграничения затрат позволяет определить результаты внутрипроизводственной, хозяйственной деятельности отдельных подразделений предприятия.

Анализ затратных статей бухгалтерской отчетности поможет принять оптимальные решения при назначении цены, ассортимента, разработки новых изделий, поисков партнёров и рынков сбыта.

В настоящее время внимание к планированию расходов предприятия ослаблено, что обусловлено в известной степени и предоставленной предприятиям хозяйственной самостоятельностью и отсутствием обоснованных методических разработок по планированию производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятий, работающих в нашей стране в довольно сложной экономической обстановке. В этих условиях необходимым является планирование затрат предприятия на производство и обращение продукции. Это позволяет рассчитать объем продаваемой продукции по себестоимости, прибыль от продажи продукции, оценить материалоемкость и трудоемкость продукции, прогнозировать потребность в оборотных средствах, вложенных в запасы, затраты и готовую продукцию и т. д. Как правило, величина затрат на проданную продукцию не совпадает с объемом затрат на производство продукции за счет остатков непроданной продукции на начало и конец периода и внепроизводственных расходов, которые полностью относятся на проданную продукцию. Плановый размер затрат на проданную продукцию (Зпп) можно определить по следующей формуле (1):

Зпп = З₁+ Qпс - З₂+ Звп,(1)

гдеЗ₁ - остатки непроданной продукции на начало планируемого периода по производственной себестоимости;

Qпc - объем продукции, планируемый к выпуску в предстоящем периоде по производственной себестоимости;

З₂ - предполагаемые остатки непроданной продукции на конец планируемого периода по производственной себестоимости;

Звп - внепроизводственные расходы на планируемый период.

Внепроизводственные расходы на планируемый период рассчитывают на основе фактических данных за прошедший период с учетом мероприятий, направленных на сокращение их размера. Применяемый в нашей практике учет затрат на производство и продажу (обращение) продукции и калькуляция себестоимости продукции нуждаются в существенном изменении и совершенствовании. Отнесение налоговых платежей и других обязательных отчислений в состав валовых расходов на производство и обращение продукции искажает содержание этой экономической категории, искусственно завышает размер себестоимости продукции, что значительно снижает уровень фактической прибыли и рентабельности, вызывает дополнительную потребность в оборотных средствах и ведет к изъятию в бюджет и внебюджетные фонды еще несозданного на предприятиях дохода, то есть к изъятию оборотных средств. Все это наносит большой финансовый ущерб предприятиям с длительным процессом производства, у которых значительные суммы оборотных средств изымаются в бюджет в виде налогов, сборов, других обязательных платежей. Порядок определения себестоимости продаваемой продукции и прибыли от продажи продукции установлен без учета необходимой в условиях инфляции индексации себестоимости продаваемой продукции на дату продажи. Планирование затрат на предприятии необходимо осуществлять с тем, чтобы определить возможности наиболее экономного расходования материальных, трудовых и денежных ресурсов как в целом по предприятию, так и на единицу продукции (работ, услуг).

Планирование себестоимости осуществляется на предприятиях при разработке перспективных и текущих (годовых) планов и зависит от характера выпускаемой продукции.

На стадии выполнения предприятиями договорных поставок, заказов, планов необходимо постоянное осуществление контроля над расходами предприятия на производство и обращение. Так как от размера фактических затрат на производство и продажу продукции во многом зависит выполнение плана прибыли и рентабельности. Контроль над затратами следует проводить систематически на основе месячных, квартальных и годовых отчетов, используя при этом различные методы расчетов влияния на себестоимость важнейших технико-экономических факторов.

Снижение затрат на производство и обращение продукции имеет большое народнохозяйственное значение.

Во-первых, это один из существенных резервов интенсификации производства. Снижение себестоимости за счет экономии сырья, материалов, топлива, энергии и затрат живого труда позволяет выпустить значительное количество дополнительной продукции.

Во-вторых, снижение себестоимости (при сохранении тех же цен на готовую продукцию) ведет к увеличению прибыли предприятий и росту рентабельности, создает реальные возможности для самофинансирования и самоокупаемости.

В-третьих, сокращение затрат на производство единицы изделия является материальной основой для снижения цен на промышленную продукцию, которое приводит к сокращению затрат производства в других отраслях, к уменьшению затрат на капитальные вложения и в то же время создает условия для снижения розничных цен на товары массового потребления.

В-четвертых, сокращение затрат на производство и обращение продукции приводит к ускорению оборачиваемости оборотных средств в отраслях народного хозяйства.

Процесс управления затратами на предприятиях связан с изучением факторов, влияющих на их формирование. Эти факторы весьма многообразны. В процессе управления затратами (их анализе, поиске резервов экономии и планировании) все факторы принято подразделять на две основные группы:

зависящие от деятельности предприятия (внутренние факторы);

не зависящие от деятельности предприятия (внешние факторы).

В системе факторов, зависящих от деятельности предприятия, можно выделить основные:

- объем производства продукции (работ, услуг). Этот фактор оказывает наибольшее влияние на затраты предприятия, так как переменные их виды прямо связаны с изменением этого показателя. Рост объема производства приводит к увеличению общей суммы затрат, однако уровень затратоемкости при этом снижается (так как сумма постоянных затрат остается неизменной). С ростом объема производства до определенного предела сумма переменных, а соответственно и общих затрат предприятия растет обычно меньшими темпами, т. к. в составе переменных преобладают виды затрат, имеющие депрессивный характер (это связано с реализацией резервов более эффективного использования ресурсного потенциала предприятия). Однако, начиная с определенного момента, рост объема производства вызывает еще больший рост суммы переменных, а частично и постоянных затрат, в результате чего темпы роста общей их суммы могут превысить темпы роста объема производства. Такая ситуация связана с необходимостью вовлечения дополнительного объема ресурсов всех видов на обеспечение прироста производства, в результате чего резко возрастают постоянные затраты, а в составе переменных в этом периоде начинают преобладать виды затрат, имеющие прогрессивный характер. Следовательно, рост объема производства лишь до определенных пределов может вызывать снижение уровня затратоемкости на предприятии;

- ассортимент выпускаемой продукции. Различные виды продукции имеют разный уровень затратоемкости. Поэтому на предприятии целесообразно определять рентабельность каждого вида выпускаемой продукции (работ, услуг) и, исходя из этого, оптимизировать структуру выпускаемой продукции;- скорость продажи готовой продукции. Чем ниже период обращения готовой продукции в днях, тем соответственно ниже на предприятии уровень расходов по хранению продукции, потерям от естественной убыли и т. д.; - уровень производительности труда работников. Чем выше объем производства, приходящийся на одного работника предприятия, тем соответственно ниже уровень расходов по оплате труда и других затрат по содержанию персонала на единицу выпускаемой продукции; - состояние используемых основных фондов. Чем выше степень их износа, тем больше расходов несет предприятие на их ремонт, тем длительнее и чаще их простои; - обеспеченность собственными оборотными активами. Чем выше этот показатель, тем меньшим объемом заемных финансовых средств пользуются предприятия в процессе осуществления производственной и хозяйственной деятельности, а соответственно тем ниже сумма и уровень процентов за кредит.

В системе факторов, не зависящих от деятельности предприятия, можно выделить основные:

- темпы инфляции в стране. Чем выше этот показатель, тем быстрее растет сумма затрат на приобретение материальных ресурсов, по оплате труда персонала, обслуживанию заемных финансовых средств, оплате услуг транспортных, ремонтных и других сторонних предприятий, отчислениям на социальное страхование; - изменение видов и ставок налоговых платежей, входящих в состав расходов предприятия. Значительная часть налоговых платежей включается в состав валовых расходов предприятия. Поэтому изменение видов этих платежей или уровня налоговых ставок по ним отражается на общей сумме и уровне затрат предприятия.

Исходя из вышеперечисленного, основными резервами снижения уровня расходов на предприятии являются:

систематическое уменьшение затрат живого труда на единицу продукции на основе научно-технического прогресса;

улучшение использования основных производственных фондов и увеличение в связи с этим выпуска продукции на каждый рубль основных фондов;

рациональное использование сырья, материалов, топлива, энергии и сокращение затрат на единицу изделия без снижения качества продукции; - сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов; - сокращение расходов по сбыту продукции;

устранение излишеств в аппарате управления производством на основе рациональной его организации;

строгий учет и контроль за расходами на предприятии.

Необходимо отметить, что руководители и менеджеры предприятия должны четко понимать, что управление издержками производства и реализации продукции с целью их минимизации на предприятии является составной частью управления предприятием в целом.

Управление издержками необходимо прежде всего для:

получения максимальной прибыли;

улучшения финансового состояния фирмы;

повышения конкурентоспособности предприятия и продукции;

снижения риска стать банкротом и др.

Для решения проблемы снижения издержек производства и реализации продукции на предприятии должна быть разработана общая концепция (программа), которая должна ежегодно корректироваться с учетом изменившихся на предприятии обстоятельств. Эта программа должна носить комплексный характер, т.е. должна учитывать все факторы, которые влияют на снижение издержек производства и реализацию продукции.

Содержание и сущность комплексной программы по снижению издержек производства зависят от специфики предприятия, текущего состояния и перспективы его развития. Но в общем плане в ней должны быть отражены следующие моменты: комплекс мероприятий по более рациональному использованию материальных ресурсов (внедрение новой техники и безотходной технологии, позволяющей более экономно расходовать сырье, материалы, топливо и энергию, совершенствование нормативной базы предприятия, внедрение и использование сырья и материалов, использование отходов производства, улучшение качества продукции и снижение процента брака и др.); - мероприятия, связанные с определением и поддержанием оптимального размера предприятия, позволяющие минимизировать затраты в зависимости от объема производства; - мероприятия, связанные с улучшением использования основных фондов (освобождение предприятия от излишних машин и оборудования, сдача имущества предприятия в аренду, улучшение качества обслуживания и ремонта основных средств, обеспечение большей загрузки машин и оборудования, повышение уровня квалификации персонала, обслуживающего машины и оборудование, применение ускоренной амортизации, внедрение более прогрессивных машин и оборудования и др.); - мероприятия, связанные с улучшением использования рабочей силы (определение и поддержание оптимальной численности персонала, повышение уровня квалификации, обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению по средней заработной платой, применение прогрессивных систем и форм оплаты труда, механизация и автоматизация всех производственных процессов, обеспечение мотивации высокопроизводительного труда; - мероприятия, связанные с совершенствованием организации производства и труда.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что проблема снижения себестоимости продукции всегда должна быть в центре внимания на предприятиях.

Для этого необходимо разработать комплексную программу по снижению издержек производства которая должна иметь четкий механизм ее реализации. Следует также подчеркнуть, что планирование и реализация только отдельных мероприятий по снижению издержек производства хотя и дают определенный эффект, но не решают проблемы в целом.

2 Разработка операционного бюджета

2.1 Бюджет продаж

Бюджетирование представляет собой процесс составления и исполнения бюджета - оперативный финансовый план краткосрочного периода, разрабатываемый обычно в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления финансовых средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности.

В целях организации бюджетного планирования, деятельности структурных подразделений на предприятиях рекомендуют создавать сквозную систему бюджетов, состоящую из следующих функциональных бюджетов:

- бюджет продаж;

- бюджет производства;

- бюджет фонда оплаты труда;

- бюджет материальных затрат;

- бюджет прочих расходов и др.

Процесс бюджетирования – это достаточно сложный процесс, проходящий в несколько этапов и требующий разработки и составления различных бюджетов.

Метод бюджетного планирования оснащен огромным количеством методической литературы и набором прикладных программ.

По некоторым данным деятельности ООО «Орион» необходимо разработать бюджет деятельности предприятия на следующий год. Данное предприятие занимается производством комплектующих блоков марки АТ-11 и АТ-12, необходимых для производства станков. Основным сырьем для производства являются сталь и литье.

Разработка данного документа начинается с формирования бюджета продаж на следующий год. Данный бюджет составляется по данным, предоставляемым отделом маркетинга, и основное, предъявляемое к нему требование - предельная точность и обоснованность.

По данным таблицы 1 формируется бюджет продаж, который указан в таблице А.1 (Приложение А).

На основании анализа предыдущей деятельности установлено, что 30 % от запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего месяца, 60 % - в следующем периоде, 10 % - спустя два месяца после отгрузки продукции и выставления покупателю счетов. У предприятия отсутствуют безнадежные долги, поскольку существует четкая организация взаимоотношений с контрагентами, предполагающая систему кредитования.

Таблица 1 – Исходные данные для разработки бюджета продаж

Период

Планируемый объем продаж, шт.

Реализационная цена (без косвенных налогов), руб.

АТ-11

АТ-12

АТ-11

АТ-12

Декабрь 2008

340

8000

10000

Январь

350

8000

10000

Февраль

360

8000

10000

Март

370

8000

10000

Апрель

400

8000

10000

Май

430

8000

10000

Июнь

460

8000

10000

Июль

460

8000

10000

Август

500

8000

10000

Сентябрь

490

8000

10000

Октябрь

460

8000

10000

Ноябрь

360

8000

10000

Декабрь

360

8000

10000

Итого

5000

1000

96000

120000

График поступления денежных средств, представленный в таблице А.2, формируется на основе того, что в декабре 2008 г. остаток дебиторской задолженности на начало месяца равен 500 тыс. руб., ожидаемые поступления в данном периоде 1600 тыс. руб.

Такая форма построения графика позволяет наглядно увидеть, сколько всего денег от продаж получит организация в каждом периоде, а также, сколько всего денег будет получено от продаж, произведенных в конкретном периоде. Кроме этого в графике отдельно показывается состояние дебиторской задолженности на конец каждого периода, вычисляемой по формуле (2):

(2)

где – дебиторская задолженность на конец периода;

– дебиторская задолженность на начало периода;

– стоимость отгруженной, но не оплаченной продукции;

поступления средств за ранее отгруженную продукцию.

2.2 Бюджет производства

После составления бюджета продаж составляется бюджет производства, особенность которого заключается в том, что он позволяет конкретизировать бюджет продаж, а также для каждого периода планирования установить количество готовой продукции, которое необходимо произвести. В качестве исходных данных для составления производственного бюджета используются показатели бюджета продаж на изделия каждого вида, заказы на поставку, размеры запасов, имеющиеся производственные мощности.

При составлении производственного бюджета, прежде всего, необходимо установить доступные мощности, т.е. способность производственной системы выпускать определенное количество продукции в течение планового периода. Данная информация устанавливается технологическими отделами организации.

На следующем этапе рассчитывается необходимый объем выпуска готовой продукции, который составляется в натуральных единицах измерения и рассчитывается по формуле (3):

, (3)

где ПВгп - плановый выпуск готовой продукции;

Огтк - остатки нереализованной продукции на конец планового периода;

ОПп - объем продаж за период;

- нереализованные остатки готовой продукции на начало планового периода.

Для ООО «Орион» наиболее оптимальной является величина запаса готовой продукции на конец периода в размере 20 % от объема продаж следующего месяца. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. На начало года фактические запасы блоков АТ-11 составили 100 штук и АТ-12 – 50 штук. Плановые остатки готовой продукции на конец декабря месяца ожидаются в размере: АТ-11 – 70 штук, АТ-12 – 16 штук.

С помощью данных бюджета продаж разрабатывается производственный бюджет в натуральных единицах, представленный таблице А.3.

2.3 Бюджет производственных затрат

Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из прямых затрат на материалы, прямых затрат на оплату труда и общепроизводственных расходов. Поэтому следующий этап подготовки сводного бюджета – это составление частных бюджетов: бюджета прямых затрат на материалы, бюджета прямых затрат на оплату труда и бюджета общепроизводственных расходов.

Бюджет прямых затрат на материалы, представленный в таблице А.4, формируется на основе расхода материалов (в килограммах) на единицу продукции, показанного в таблице 2. Умножая количество единиц изделий, подлежащих изготовлению, на норму расхода сырья и материалов на единицу изделия, мы получаем общую потребность в материалах. В свою очередь, произведение полученной величины на стоимость единицы материала дает нам сумму прямых затрат на материалы.

Таблица 2 – Состав прямых затрат на материалы, включаемых в себестоимость единицы продукции

Наименование

Вид продукции

Цена за 1 кг, руб.

АТ-11

АТ-12

Сталь, кг

200

Литье, кг

500

После определения количества сырья и материалов, требуемого для производства продукции, следующим этапом является расчет необходимого количества закупок (по видам сырья и материалов). Потребность в сырье и материалах в каждом периоде может быть определена по формуле (4):

Оз = РМп + Зк - Зн , (4)

где Оз – объем закупок сырья и материалов;

РМп – расход материалов за период;

Зк – запасы на конец периода;

Зн – запасы на начало периода.

Данные о запасах сырья и материалов автоматически поступают из бюджета производственных запасов. Запас материалов на конец планового периода составляет 40 % от потребности в материалах следующего месяца. Запасы на конец декабря 2009 г по стали составят 1032 кг, литья – 547 кг. Запас материалов на начало периода равен запасу в предшествующем периоде. Затраты на материалы определены в бюджете прямых затрат на материалы.

К моменту составления бюджета закупок материалов в натуральном и стоимостном выражении, представленного в таблице А.5, на складе имелось в наличии 1018 кг стали и 538 кг литья.

Бюджет затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы. Все платежи ООО «Орион» будут осуществляться по принципу: 50 % приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде, остальные 50 % - в следующем периоде.

Составляется график погашения кредиторской задолженности представленный в таблице А.6, с помощью данных бюджета закупок материалов в натуральном и стоимостном выражении, если также известно, что остаток кредиторской задолженности на начало декабря 2008 г. составил 140 тыс. руб.

По строке «Итого денежных выплат» графика оплаты приобретенных материалов приведены данные о количестве денежных средств, которые будут выплачены в конкретном периоде. В правом столбце приведены данные о сумме выплат за покупки материалов, произведенных в конкретном периоде. В нижней строке таблицы фиксируется состояние кредиторской задолженности на конец каждого периода, определяемой по формуле (5):

КЗк = КЗн + СЗп - СОп , (5)

где КЗк – кредиторская задолженность на конец периода;

КЗн – кредиторская задолженность на начало периода;

СЗп – сумма закупок за период;

СОп – сумма оплаты за период.

Эти данные автоматически попадают в прогноз баланса. Выплаты по закупкам материалов также автоматически попадают в бюджет движения денежных средств (раздел движения денежных средств по операционной деятельности).

После разработки бюджета прямых затрат на материалы или одновременно с ним можно составлять бюджет прямых затрат на оплату труда.

На ООО «Орион» для изготовления одного блока АТ-11 требуется 4 человеко-часа, АТ-12 – 6 человеко-часов. Стоимость одного человеко-часа составляет 200 руб.

Зарплата выплачивается ежемесячно, поэтому задолженность по оплате труда отсутствует. С помощью данных производственного бюджета в натуральных единицах, составляется бюджет оплаты труда, который указан в таблице А.7.

Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов, представленный в таблице А.8, включает в себя общецеховые расходы на организацию, обслуживание и управление производством:

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

- общецеховые расходы на управление.

Строится данный бюджет исходя из прогнозируемого фонда времени труда основных производственных рабочих.

Общепроизводственные расходы состоят из переменной и постоянной частей. Переменная часть расходов рассчитывается исходя из ставки 270 руб. за каждый час использования труда основных рабочих.

Постоянная часть расходов представлена в таблице 3.

Таблица 3 – Постоянная часть общепроизводственных расходов, в руб.

Период

Амортизация оборудования

Страхование имущества

Оплата труда

Электроэнергия на освещение

Ремонт цеха

Декабрь 2008 г.

250000

10000

100000

20000

15000

Январь

250000

10000

100000

20000

15000

Февраль

250000

10000

100000

20000

15000

Март

250000

10000

100000

20000

15000

Апрель

250000

10000

100000

20000

15000

Май

250000

10000

100000

20000

15000

Июнь

250000

10000

100000

20000

15000

Июль

250000

10000

100000

20000

15000

Август

279160

10000

100000

20000

15000

Сентябрь

279160

10000

100000

20000

15000

Октябрь

279160

10000

100000

20000

15000

Ноябрь

295830

10000

100000

20000

15000

Декабрь

295830

10000

100000

20000

15000

В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в августе и ноябре сумма амортизационных отчислений увеличится, соответственно, возрастут и постоянные расходы, причем оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления.

Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств, поэтому вычитается из общего объема общепроизводственных расходов.

Для рассматриваемого предприятия базой распределения общепроизводственных расходов между отдельными видами продукции является заработная плата основных производственных рабочих (в соответствии с учетной политикой).

2.4 Бюджет производственных запасов

Основой для расчета объема производственных запасов является производственный бюджет.

Бюджет производственных запасов составляется в денежном выражении и содержит плановые показатели по запасам готовой продукции, незавершенному производству и материалам.

Для того чтобы оценить запасы готовой продукции в денежном выражении, необходимо сначала вычислить плановую себестоимость единицы продукции.

В соответствии с выбранной учетной политикой на ООО «Орион» применяется метод учета и калькулирования полной себестоимости. Это означает, что в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы.

С помощью данных бюджета прямых затрат на материалы, бюджета оплаты труда, бюджета общепроизводственных расходов рассчитывается себестоимость единицы готовой продукции, которая представлена в таблице А.9. Следует отметить, что к концу планового периода на складе предприятия остается готовая продукция, изготовленная в данном плановом периоде. Остатки незавершенного производства отсутствуют.

После расчета себестоимости единицы продукции формируется бюджет производственных запасов на конец планируемого периода, представленный в таблице А.10, с использованием данных бюджета продаж, данных себестоимости единицы продукции, бюджета закупок и т.д.

2.5 Калькулирование себестоимости реализованной продукции

После определения целевых остатков готовой продукции можно скалькулировать себестоимость реализованной продукции, которая представлена в таблице А.11.

Себестоимость реализованной продукции можно определить по формуле (6):

Срп = Згпн + Сппп - Згпк , (6)

где Срп – себестоимость реализованной продукции;

Згпн – запас готовой продукции на начало периода;

Сппп – себестоимость произведенной за период продукции;

Згпк – запас готовой продукции на конец периода.

В свою очередь себестоимость произведенной за планируемый период продукции рассчитывается по следующей формуле (7):

Сппп = ПЗмп + ПЗотп + ОР, (7)

где Сппп – себестоимость произведенной за период продукции;

ПЗмп – прямые затраты на материалы в периоде;

ПЗотп – прямые затраты на оплату труда в периоде;

ОР – общепроизводственные расходы.

С помощью вышеприведенных формул, рассчитывается себестоимость реализованной продукции ООО «Орион». Исходные данные по запасам готовой продукции приведены в бюджете производственных запасов на конец планируемого периода, прямым затратам на материалы, прямым затратам на оплату труда, общепроизводственным расходам.

2.6 Бюджет расходов периода

Расходы по реализации – это затраты, связанные с продвижением товаров на рынок сбыта. Часть этих затрат зависит от объема продаж, например комиссионные. Другая часть является постоянной составляющей бюджета.

К расходам по реализации относятся комиссионные сборы посредническим организациям, транспортные услуги, расходы на тару и упаковку, на рекламу и пр.

Разрабатывается бюджет расходов по реализации, приведенный в таблице А.12, исходя из следующей информации. Ставки переменных затрат на одну тенге продаж за период составляют: комиссионные – 1,2 %, доставка собственным транспортом – 1 %, премиальные выплаты – 0,5 %. Затраты на рекламу в периоде – 20000 руб., зарплата персоналу – 150000 руб.

Общие и административные расходы ООО «Орион», представленные в бюджете общих и производственных расходов, который приведен в таблице А.13, включают постоянную и переменную части затрат. Большинство данных расходов на предприятии носит постоянный характер.

2.7 Прогноз отчета о доходах и расходах

Разработка прогноза отчета о доходах и расходах является итогом операционного бюджета.

В этом документе рассчитывается плановое значение: объема продаж от реализации, отгруженной покупателям продукции, себестоимости реализованной продукции, расходов периода, расходов финансового характера и др. Большая часть исходных данных, по которым формируется бюджет доходов и расходов, представленный в таблице А.14, берется из операционных бюджетов.

Таким образом процесс бюджетирования – это достаточно сложный процесс, проходящий в несколько этапов и требующий разработки и составления различных бюджетов: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет фонда оплаты труда, бюджет материальных затрат, бюджет прочих расходов и др.

3.Разработка финансового бюджета

3.1 Инвестиционный бюджет

Финансовый бюджет включает в себя документы, отражающие движение денежных потоков предприятия за период: инвестиционный бюджет, бюджет движения денежных средств, прогноз баланса.

Бюджет доходов и расходов должен включать амортизационные отчисления, которые находятся в прямой зависимости от объема капиталовложений. В инвестиционном бюджете, который приведен в таблице А.15, происходит окончательное определение объектов инвестирования, объемов и сроков реальных инвестиций. Особое внимание должно быть сосредоточено на влиянии новых инвестиций на финансовые результаты деятельности предприятия.

ООО «Орион» планирует в июле месяце приобрести производственное оборудование стоимостью 3500 тыс. руб., в октябре – производственное оборудование стоимостью 2000 тыс. руб. Приобретенное оборудование вводится в эксплуатацию в периоде приобретения, начисление амортизационных отчислений начинается в месяце, следующем за месяцем приобретения. Норма амортизации определена в размере – 0,835 % в месяц для каждого вида оборудования.

3.2 Прогноз отчета о движении денег

Главная задача данного документа – проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, синхронность их возникновения, определить возможную величину потребности в заемных средствах. Планирование денежных потоков происходит по трем основным направлениям: текущая деятельность, инвестиционная и финансовая деятельность.

Бюджет движения денежных средств, представленный в таблице А.16, составляется на основе того, что нормативный остаток денежных средств должен быть не менее 450 тыс. руб. для каждого периода. Остаток денежных средств на начало декабря месяца составляет 300 тыс. руб.

3.3 Прогноз баланса

Прогноз баланса, сформированный в таблице А.17, как и бухгалтерский баланс, состоит из двух основных разделов – актива и пассива.

Первоначальная стоимость основных средств на начало года составила 30000 тыс. тенге, величина амортизации 380 тыс. руб. Уставный капитал компании составляет 31920 тыс. руб.

Таким образом финансовый бюджет составляется для планирования и управления финансовыми потоками. Он характеризует поступление и выплату денежных средств наличной и безналичной формах в течение бюджетного периода. Финансовый бюджет является завершающим этапом составления системы бюджетов – это формирование прогноза бюджета прибылей и убытков и прогнозного баланса основной деятельности.

Заключение

Финансовое планирование является одним из наиболее важных методов управления предприятием. Финансовое планирование предназначено для обеспечения необходимыми финансовыми ресурсами деятельности хозяйствующего субъекта и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Произошедшие в последние годы структурные изменения, особенно в области экономики, вызывают необходимость совершенствования данного процесса новыми методиками управления, в частности путем внедрения и развития системы бюджетирования на предприятиях.

Планирование затрат на предприятии необходимо осуществлять с тем, чтобы определить возможности наиболее экономного расходования материальных, трудовых и денежных ресурсов как в целом по предприятию, так и на единицу продукции (работ, услуг).

Планирование затрат предприятия на производство и обращение продукции позволяет рассчитать объем продаваемой продукции по себестоимости, прибыль от продажи продукции, оценить материалоемкость и трудоемкость продукции, прогнозировать потребность в оборотных средствах, вложенных в запасы, затраты и готовую продукцию и т. д.

Операционный бюджет составляется по данным, предоставляемым отделом маркетинга, и основное, предъявляемое к нему требование - предельная точность и обоснованность. Данный бюджет включает в себя бюджет продаж, бюджет производства, бюджет фонда оплаты труда, бюджет материальных затрат, бюджет прочих расходов и др.

Библиографический список

Федеральный закон «О бухгалтерском учете». – Новосибирск:Сиб. унив. Изд-во, 2007. – 16 с.
Конституция РФ: офиц. текст с историко-правовым комментарием. – М.: Норма, 2006. – 128 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации.-М.: Гросс-Медиа, 2008.–544 с.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 Приказ Минфина РФ от 27.11.2006г. №156н.
Положение по бухгалтерскому учёту « Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 Приказ Минфина РФ от 26.03.2007г. №26н
Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001 г. №16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций».
Баранникова Н.П. Справочник финансиста предприятий / Н.П.Баранникова – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 576 с.
Вуколова Т.И. Управление финансами предприятия: Справочно-практическое пособие / Т.И. Вуколова, И.Н. Жук, Е.Ф. Киреева – М.: Мисанта. Книжный дом, 2005. - 224с.
И.М. Карасева, Финансовый менеджмент: учеб. пособие / Карасева И.М. , Ревякина М.А. – М.: Омега-Л, 2009. - 335с.
Клишевич, Н. Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ : учеб. пособие для вузов по специальности / Н. Б. Клишевич. — М.: КНОРУС, 2009. — 303с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. / В. В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2004. - 432 с.
Ковалев В.В. Финансы : учебник / В. В. Ковалев, - 2-е изд., перераб. и доп – М.: Проспект, 2006. - 640 с.
Красова О.С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: Практическое пособие / О.С.Красова – 2-е изд. стереотип. - М.: Омега-Л, 2007. – 169с.
Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: учебник / М.Н. Крейнина -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 532 с.
Кузнецов Б.Т. Финансовый менеджмент: учеб. пособие для вузов / Б.Т. Кузнецов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 415 с.
Макарова Л.Г. Экономический анализ в управлении финансами фирмы: учеб. пособие / Л.Г.Макарова, А.С.Макаров - М.: Академия, 2008. – 336с.
Половинкин С.А. Управление финансами предприятия: учебно-практическое пособие / С.А. Половинкин – М.: ФБК ПРЕСС, 2001. – 376 с.
Положенцева А. И. Финансы организаций (предприятий) : учеб. пособие для вузов / А. И. Положенцева, Т. Н. Соловьева, А. П. Есенкова; под общ. ред. Т. Н. Соловьевой. — М.: КНОРУС, 2008. — 206с.
Полозова. А.Н. Управленческий анализ в отраслях: учеб. пособие для вузов / А. Н. Полозова, Л. В. Брянцева. — М.: КНОРУС, 2008. — 334с.
Романовский М.В. Финансы: учебник / Под ред. М В. Романовского, О. В. Врубеля, Б.М. Сабанти.- М.: Юрайт-Издат, 2006.- 464 с.
Суйц В.П. Управленческий учет: учебник / В.П.Суйц – М.: Высшее образование, 2007. - 371с.
Траченко М. Б. Управление финансами (Финансы предприятий): учебник / М.Б.Траченко, под ред. проф. А.А. Володина. – М.: ИНФРА-М, 2004.- 504 с.
Траченко М. Б. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / М.Б.Траченко - М.: Академия АйТи, 2005. – 220 с.
Финансовый менеджмент: учебник / Под ред. д.э.н., проф. А.М. Ковалевой. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 284 с.
Финансовый менеджмент: учебник для вузов / под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 415 с.

Приложение А

Таблица А.1 – Бюджет продаж

Наименование

Период

Декабрь

2008 г.

Всего

2009 г.

1. Запланированные продажи, шт.

340

350

360

370

400

430

460

500

490

460

360

5000

АТ-11

1000

АТ-12

2. Отпускные цены (без косвенных налогов) за единицу, руб./шт.

АТ-11

8000

АТ-12

10000

3. Запланированные продажи, тыс.руб.

АТ-11

2720

2800

2880

2960

3200

3440

3680

4000

3920

3680

2880

40000

АТ-12

700

800

900

800

10000

4. Итого продажи (без косвенных налогов), тыс. руб.

3420

3500

3680

3760

4000

4340

4580

4900

4820

4480

3680

50000

Таблица А.2 – График поступлений денежных средств от продаж

В тыс. руб.

Наименование

Период

Декабрь

2008г.

Всего

2009 г.

1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода

500

1294

1692

1826

1900

2076

2338

2540

2564

2788

2764

2518

1924

2. Стоимость проданной, но неоплаченной продукции

3420

3500

3680

3760

4000

4340

4580

4900

4820

4480

3680

50000

3. Ожидаемые поступления в декабре

1600

4. Поступления от продаж каждого месяца

декабрь

1026

2052

342

2394

1050

2100

350

3500

1104

2208

368

3680

1128

2256

376

3760

1200

2400

400

4000

1302

2604

434

4340

1374

2748

458

4580

1374

2748

458

4580

1470

2940

490

4900

1446

2892

482

4820

1344

2688

448

4480

1104

2208

3312

1104

5. Всего поступлений

2626

3102

3546

3686

3824

4078

4378

4556

4676

4844

4726

4274

3760

49450

6. Дебиторская задолженность на конец периода

1294

1692

1826

1900

2076

2338

2540

2564

2788

2764

2518

1924

1844

Таблица А.3 – Производственный бюджет в натуральных единицах

Наименование

Период

Декабрь

2008 г.

Всего

2009 г.

1. Плановый объем продаж, шт.

АТ-11

340

350

360

370

400

430

460

500

490

460

360

5000

АТ-12

1000

2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, шт.

АТ-11

100

1000

АТ-12

202

3. Остатки готовой продукции на начало периода, шт.

АТ-11

100

1000

АТ-12

200

4. Объем выпуска готовой продукции, шт.

АТ-11

310

352

362

376

406

436

460

468

498

484

440

360

358

5000

АТ-12

1002

Таблица А.4 – Бюджет прямых затрат на материалы

Наименование

Период

Декабрь

2008 г.

Всего

2009 г.

1. Плановый объем производства, ед.

АТ-11

310

352

362

376

406

436

460

468

498

484

440

360

358

5000

АТ-12

1002

2. Общая потребность в материалах, кг.

2.1 АТ-11

сталь

1860

2112

2172

2256

2436

2616

2760

2808

2988

2904

2640

2160

2148

30000

литье

930

1056

1086

1128

1218

1308

1380

1404

1494

1452

1320

1080

1074

15000

2.2 АТ-12

сталь

204

432

480

492

540

528

480

6012

литье

136

288

320

328

360

352

320

4008

2.3 Всего- сталь

2064

2544

2652

2736

2928

3156

3300

3348

3528

3432

3120

2640

2628

36012

2.4 Всего- литье

1066

1344

1406

1448

1546

1668

1740

1764

1854

1804

1640

1400

1394

19008

3. Прямые затраты на материалы, тыс.руб.

3.1 Сталь

412,8

508,8

530,4

547,2

585,6

631,2

660

669,6

705,6

686,4

624

528

525,6

7202,4

3.2 Литье

533

672

703

724

773

834

870

882

927

902

820

700

697

9504

3.3 Всего

945,8

1180,8

1233,4

1271,2

1358,6

1465,2

1530

1551,6

1632,6

1588,4

1444

1228

1222,6

16706,4

Таблица А.5 – Бюджет закупок материалов в натуральном и стоимостном выражении

Наименование

Период

Декабрь

2008 г.

Всего

2009 г.

1. Потребности в материалах для производства готовой продукции, кг

1.1 Сталь, кг

2064

2544

2652

2736

2928

3156

3300

3348

3528

3432

3120

2640

2628

36012

1.2 Литье, кг

1066

1344

1406

1448

1546

1668

1740

1764

1854

1804

1640

1400

1394

19008

2. Запас материалов на конец периода, кг

2.1 Сталь

1017,6

1060,8

1094,4

1171,2

1262,4

1320

1339,2

1411,2

1372,8

1248

1056

1051,2

1032

14419,2

2.2 Литье

537,6

562,4

579,2

618,4

667,2

696

705,6

741,6

721,6

656

560

557,6

547

7612,6

3. Запас материалов на начало периода, кг

3.1 Сталь

1018

1017,6

1060,8

1094,4

1171,2

1262,4

1320

1339,2

1411,2

1372,8

1248

1056

1051,2

14404,8

3.2 Литье

538

537,6

562,4

579,2

618,4

667,2

696

705,6

741,6

721,6

656

560

557,6

7603,2

4. Объем закупок материалов, кг

4.1 Сталь

2063,6

2587,2

2685,6

2812,8

3019,2

3213,6

3319,2

3420

3489,6

3307,2

2928

2635,2

2608,8

36026,4

4.2 Литье

1065,6

1368,8

1422,8

1487,2

1594,8

1696,8

1749,6

1800

1834

1738,4

1544

1397,6

1383,4

19017,4

5. Прямые затраты на материалы, тыс. руб.

5.1 Сталь

412,8

508,8

530,4

547,2

585,6

631,2

660

669,6

705,6

686,4

624

528

525,6

7202,4

5.2 Литье

533

672

703

724

773

834

870

882

927

902

820

700

697

9504

5.3 Всего

945,8

1180,8

1233,4

1271,2

1358,6

1465,2

1530

1551,6

1632,6

1588,4

1444

1228

1222,6

16706,4

6. Запас материалов на конец периода, тыс. руб.

6.1 Сталь

203,52

212,16

218,88

234,24

252,48

264

267,84

282,24

274,56

249,6

211,2

210,24

206,4

2883,84

6.2 Литье

268,8

281,2

289,6

309,2

333,6

348

352,8

370,8

360,8

328

280

278,8

273,5

3806,3

6.3 Всего

472,32

493,36

508,48

543,44

586,08

612

620,64

653,04

635,36

577,6

491,2

489,04

479,9

6690,14

7. Запас материалов на начало периода, тыс. руб.

7.1 Сталь

203,6

203,52

212,16

218,88

234,24

252,48

264

267,84

282,24

274,56

249,6

211,2

210,24

2880,96

7.2 Литье

269

268,8

281,2

289,6

309,2

333,6

348

352,8

370,8

360,8

328

280

278,8

3801,6

7.3 Всего

472,6

472,32

493,36

508,48

543,44

586,08

612

620,64

653,04

635,36

577,6

491,2

489,04

6682,56

8. Сумма затрат на закупку материалов, тыс. руб.

945,52

1201,84

1248,52

1306,16

1401,24

1491,12

1538,64

1584

1614,92

1530,64

1357,6

1225,84

1213,46

16713,98

Таблица А.6 – График оплаты приобретенных материалов

В тыс. руб.

Наименование

Период

Декабрь

2007 г.

Всего

2009 г.

1. Остаток кредиторской задолженности на начало периода

140

612,76

740,92

764,26

793,08

840,62

885,56

909,32

932

947,46

905,32

818,8

752,92

2. Закупки материалов

945,52

1201,84

1248,52

1306,16

1401,24

1491,12

1538,64

1584

1614,92

1530,64

1357,6

1225,84

1213,46

16713,98

4. Выплаты по закупкам каждого месяца

декабрь

472,76

600,92

1201,84

624,26

1248,52

653,08

1306,16

700,62

1401,24

745,56

1491,12

769,32

1538,64

792

1584

807,46

1614,92

765,32

1530,64

678,8

1357,6

612,92

1225,84

606,73

5. Всего выплат

472,76

1073,68

1225,18

1277,34

1353,7

1446,18

1514,88

1561,32

1599,46

1572,78

1444,12

1291,72

1219,65

16580,01

6. Кредиторская задолженность на конец периода

612,76

740,92

764,26

793,08

840,62

885,56

909,32

932

947,46

905,32

818,8

752,92

746,73

Таблица А.7 - Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование/период

Декабрь

2008г.

Всего

2009г.

1. Объем продукции, подлежащей изготовлению, шт.

АТ-11

310

352

362

376

406

436

460

468

498

484

440

360

358

5000

АТ-12

1002

2. Общие затраты рабочего времени, ч.

АТ-11 (4 ч)

1240

1408

1448

1504

1624

1744

1840

1872

1992

1936

1760

1440

1432

20000

АТ-12 (6 ч)

204

432

480

492

540

528

480

6012

Итого

1444

1840

1928

1984

2116

2284

2380

2412

2532

2464

2240

1920

1912

26012

3. Почасовая ставка, руб.

200

4. Прямые затраты на труд, тыс. руб.

АТ-11

248

281,6

289,6

300,8

324,8

348,8

368

374,4

398,4

387,2

352

288

286,4

4000

АТ-12

40,8

86,4

98,4

108

105,6

1202,4

Итого

288,8

368

385,6

396,8

423,2

456,8

476

482,4

506,4

492,8

448

384

382,4

5202,4

Таблица А.8 - Бюджет общепроизводственных расходов

Наименование

Период

Декабрь

2008 г.

Всего

2009г.

1. Запланированные прямые затраты труда, ч

1444

1840

1928

1984

2116

2284

2380

2412

2532

2464

2240

1920

1912

26012

2. Ставка переменных накладных расходов, руб./ч

270

3. Итого переменные накладные расходы, тыс. руб.

389,88

496,8

520,56

535,68

571,32

616,68

642,6

651,24

683,64

665,28

604,8

518,4

516,24

7023,24

4. Постоянные общепроизводственные расходы, тыс. руб.

395

424,16

440,83

4919,14

В том числе:

4.1 Амортизация оборудования цеха

250

279,16

295,83

3179,14

4.2 Страхование имущества

120

4.3 Зарплата контролеров, мастеров, начальников цехов

100

1200

4.4 Электроэнергия на освещение

240

4.5 Ремонт цеха

180

5. Итого общепроизводственные расходы, тыс. руб.

784,88

891,8

915,56

930,68

966,32

1011,68

1037,6

1046,24

1107,8

1089,44

1028,96

959,23

957,07

11942,38

6. Итого ставка накладных расходов, руб/ч (стр. 5/стр. 1)

543,55

484,67

474,88

469,09

456,67

442,94

435,97

433,76

437,52

442,14

459,36

499,60

500,56

7. Всего выплаты денежных средств, тыс.руб. *

534,88

641,8

665,56

680,68

716,32

761,68

787,6

796,24

828,64

810,28

749,8

663,4

661,24

8763,24

* - Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств, поэтому вычитается из общего объема общепроизводственных расходов

Таблица А.9 - Расчет себестоимости единицы готовой продукции

Наименование

Период

Декабрь

2008 г.

Всего

2009 г.

1. Стоимость единицы затрат,руб.

1.1 Сталь

200

1.2 Литье

500

1.3 Рабочее время

200

1.4 Общепроизводственные расходы

543,55

484,67

474,88

469,09

456,67

442,94

435,97

433,76

437,52

442,14

459,36

499,60

500,56

2. Затраты на АТ-11, руб.

2.1 Сталь (6 кг)

1200

14400

2.2 Литье (3 кг)

1500

18000

2.3 Рабочее время (4 ч)

800

9600

2.4 Общепроизводственные расходы (4 ч)

2174,18

1938,70

1899,50

1876,37

1826,69

1771,77

1743,87

1735,06

1750,08

1768,57

1837,43

1998,40

2002,24

22148,67

2.5 Итого затраты, руб.

5674,18

5438,70

5399,50

5376,37

5326,69

5271,77

5243,87

5235,06

5250,08

5268,57

5337,43

5498,40

5502,24

64148,67

3. Затраты на АТ-12, руб.

3.1 Сталь (6 кг)

1200

14400

3.2 Литье (4 кг)

2000

24000

3.3 Рабочее время (6 ч)

1200

14400

3.4 Общепроизводственные расходы (6 ч)

3261,27

2908,04

2849,25

2814,56

2740,04

2657,65

2615,80

2602,59

2625,12

2652,86

2756,14

2997,59

3003,36

33223,0

3.5 Итого затраты, руб.

7661,27

7308,04

7249,25

7214,56

7140,04

7057,65

7015,80

7002,59

7025,12

7052,86

7156,14

7397,59

7403,36

86023,0

Таблица А.10 - Бюджет производственных запасов (готовой продукции и материалов) на конец планируемого периода

Наименование

Период

Декабрь

2008г.

1. Запас готовой продукции, шт.

1.1 АТ-11

100

1.2 АТ-12

2. Стоимость единицы, руб.

2.1 АТ-11

5674,18

5438,70

5399,50

5376,37

5326,69

5271,76

5243,87

5235,06

5250,08

5268,57

5337,43

5498,40

5502,24

2.2 АТ-12

7661,27

7308,04

7249,25

7214,56

7140,04

7057,64

7015,80

7002,59

7025,12

7052,86

7156,14

7397,59

7403,36

3. Запас готовой продукции, тыс. руб.

3.1 АТ-11

397,19

391,59

399,56

430,11

458,10

485,00

482,44

523,51

514,51

484,71

384,29

395,88

385,16

3.2 АТ-12

107,26

116,93

115,99

115,43

128,52

127,04

126,28

126,05

126,45

112,85

114,50

118,36

118,45

3.3 Итого

504,45

508,51

515,55

545,54

586,62

612,04

608,72

649,55

640,96

597,55

498,79

514,25

503,61

4. Запас материалов, кг

4.1 Сталь

1017,6

1060,8

1094,4

1171,2

1262,4

1320

1339,2

1411,2

1372,8

1248

1056

1051,2

1032

4.2 Литье

537,6

562,4

579,2

618,4

667,2

696

705,6

741,6

721,6

656

560

557,6

547

5. Стоимость единицы, руб.

5.1 Сталь

200

5.2 Литье

500

6. Запас материалов, тыс. руб.

6.1 Сталь

203,52

212,16

218,88

234,24

252,48

264

267,84

282,24

274,56

249,6

211,2

210,24

206,4

6.2 Литье

268,8

281,2

289,6

309,2

333,6

348

352,8

370,8

360,8

328

280

278,8

273,5

6.3 Итого

472,32

493,36

508,48

543,44

586,08

612

620,64

653,04

635,36

577,6

491,2

489,04

479,9

Таблица А.11 – Себестоимость реализованной продукцииВ тыс. руб.

Наименование

Период

Декабрь

2008 г.

1. Запасы готовой продукции на начало периода

950,48

504,45

508,51

515,55

545,54

586,62

612,04

608,72

649,55

640,96

597,55

498,79

514,25

2. Прямые затраты на материалы

945,8

1180,8

1233,4

1271,2

1358,6

1465,2

1530

1551,6

1632,6

1588,4

1444

1228

1222,6

3. Прямые затраты на оплату труда

288,8

368

385,6

396,8

423,2

456,8

476

482,4

506,4

492,8

448

384

382,4

4. Общепроизводственные расходы

534,88

641,8

665,56

680,68

716,32

761,68

787,6

796,24

828,64

810,28

749,8

663,4

661,24

5. Себестоимость произведенной продукции

1769,48

2190,6

2284,56

2348,68

2498,12

2683,68

2793,6

2830,24

2967,64

2891,48

2641,8

2275,4

2266,24

6. Запасы готовой продукции на конец периода

504,45

508,51

515,55

545,54

586,62

612,04

608,72

649,55

640,96

597,55

498,79

514,25

503,61

7. Себестоимость реализованной продукции

2215,51

2186,54

2277,52

2318,69

2457,05

2658,26

2796,92

2789,41

2976,23

2934,89

2740,56

2259,95

2276,88

Таблица А.12 – Бюджет расходов по реализации

Наименование

Период

Декабрь

2008 г.

Всего

2009 г.

1. Запланированные продажи, тыс. руб.

3420

3500

3680

3760

4000

4340

4580

4900

4820

4480

3680

50000

2. Ставки переменных расходов по реализации на руб. продаж, %

2,7

2.1 Комиссионные

1,2

2.2 Доставка собственным транспортом

2.3 Премиальные выплаты

0,5

2.4 Прочие расходы

2.5 Итого планируемые переменные расходы по реализации, тыс. руб.

92,34

94,5

99,36

101,52

108

117,18

123,66

132,3

130,14

120,96

99,36

1350

3. Планируемые постоянные расходы по реализации, тыс. руб.

170

2040

В том числе

3.1 Реклама и продвижение товара

240

3.2 Зарплата сбытового персонала

150

1800

4. Итого общие планируемые расходы по реализации, тыс. руб.

262,34

264,5

269,36

271,52

278

287,18

293,66

302,3

300,14

290,96

269,36

3390

Таблица А.13 – Бюджет общих и административных расходовВ тыс. руб.

Наименование

Период

Декабрь

2008 г.

Всего 2009 г.

1. Зарплата управленческого персонала *

400

4800

2. Амортизация *

125

1500

3 Командировочные расходы *

600

4 Аренда *

120

5. Канцелярские товары *

6. Связь *

360

7. Налоги

36,8

37,6

43,4

45,8

48,2

44,8

36,8

500

8. Прочие *

9. Итого общие и административные расходы начисленные

656

657

658,8

659,6

662

665,4

667,8

671

670,2

666,8

658,8

7964

10. Итого общие и административные расходы уплаченные **

531

532

533,8

534,6

537

540,4

542,8

546

545,2

541,8

533,8

6464

Примечания:

* - значение признака неизменно в течение года;

** - в сумму выплат по управленческим расходам не включаются амортизационные отчисления

Таблица А.14 - Бюджет доходов и расходовВ тыс. руб.

Наименование

Период

Декабрь

2008 г.

Всего

2009 г.

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1. Доход от реализации продукции (без косвенных налогов)

3420

3500

3680

3760

4000

4340

4580

4900

4820

4480

3680

50000

2. Себестоимость реализованной продукции

2215,51

2186,54

2277,52

2318,69

2457,05

2658,26

2796,92

2789,41

2976,23

2934,89

2740,56

2259,95

2276,88

30672,88

3. Валовой доход

1204,49

1313,46

1402,48

1441,31

1542,95

1681,74

1783,08

1790,59

1923,77

1885,11

1739,44

1420,05

1403,12

19327,12

4. Расходы по реализации

262,34

264,5

269,36

271,52

278

287,18

293,66

302,3

300,14

290,96

269,36

3390

5. Общие и административные расходы

531

532

533,8

534,6

537

540,4

542,8

546

545,2

541,8

533,8

6464

6. Доход (убыток) от продаж (стр. 3 - стр. 4-стр. 5)

411,15

516,96

599,32

635,19

727,95

854,16

946,62

954,13

1075,47

1039,77

906,68

616,89

599,96

9473,12

II. Операционные доходы и расходы

7. Проценты к получению

8. Проценты к уплате

9. Доходы от участия в других организациях

10. Прочие операционные доходы (поступления от продажи основных средств и пр.)

11. Прочие операционные расходы*

III. Доходы и расходы от неосновной деятельности

12. Доходы от неосновной деятельности (активы, полученные безвозмездно, курсовые разницы и пр.)

13. Расходы по неосновной деятельности (курсовые разницы и пр.)

14. Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения (стр. 6 + стр. 7 - стр. 8 + стр. 9 + + стр. 10 - стр. 11 + стр. 12 - стр. 13)

409,15

514,96

597,32

633,19

725,95

852,16

944,62

952,13

1073,47

1037,77

904,68

614,89

597,96

9449,12

15. Корпоративный подоходный налог

81,83

102,99

119,46

126,64

145,19

170,43

188,92

190,43

214,69

207,55

180,94

122,98

119,59

1889,82

16. Доход от обычной деятельности после налогообложения (стр. 14 –

- стр. 15)

327,32

411,97

477,85

506,55

580,76

681,73

755,70

761,71

858,77

830,22

723,74

491,91

478,37

7559,30

17. Дивиденды

18. Прочие платежи из чистого дохода

19. Нераспределенный доход за период (стр. 16-стр. 17-стр. 18)

327,32

411,97

477,85

506,55

580,76

681,73

755,70

761,71

858,77

830,22

723,74

491,91

478,37

7559,30

20. Нераспределенный доход нарастающим итогом с начала года

327,32

739,29

1217,14

1723,70

2304,46

2986,19

3741,89

4503,59

5362,37

6192,59

6916,33

7408,24

7886,62

7559,30

* Следует отметить, что для определения налогооблагаемого дохода необходимо учесть прочие операционные расходы, которые должны составить 200 тенге в каждом месяце

Таблица А.15 - Инвестиционный бюджетВ тыс. руб.

Наименование

Период

Декабрь

2008 г.

Всего

2009 г.

1. Оборудование №7

1.1 Приобретение актива

3500

1.2 Первоначальная стоимость

3500

3470,78

3441,79

3413,06

3384,56

1.3 Амортизация

29,23

28,98

28,74

28,50

28,26

143,71

1.4 Остаточная стоимость

3500

3470,78

3441,79

3413,06

3384,56

3356,29

2. Оборудование №8

2.1 Приобретение актива

2000

2.2 Первоначальная стоимость

2000

1983,3

2.3 Амортизация

16,7

16,56

33,26

2.4 Остаточная стоимость

2000

1983,3

1966,74

3. Итого оборудование и СМР

3.1 Затраты на приобретение активов (без НДС)

3500

2000

5500

3.2 Первоначальная стоимость

3500

3470,78

5441,79

5413,06

5367,86

3.3 Амортизационные отчисления

29,23

28,98

28,74

45,20

44,82

176,97

3.4 Остаточная стоимость

3500

3470,78

3441,79

5413,06

5367,86

5323,03

II. Капитальный ремонт

III. Реализация постоянных активов (без НДС)

Таблица А.16 - Прогноз движения денежных средств В тыс. руб.

Наименование

Период

Декабрь

2008 г.

Всего

2009 г.

Остаток денежных средств на начало периода

300

1546,39

2063,42

2542,46

3013,88

3557,47

4233,80

5008,93

2221,09

3120,59

4010,84

2834,22

3247,97

Приток денежных средств

I. От основной деятельности:

1. Доход от реализации продукции (без косвенных налогов)

3420

3500

3680

3760

4000

4340

4580

4900

4820

4480

3680

50000

2. Авансы, полученные от покупателей и заказчиков

3. Прочие поступления

4. Итого

3420

3500

3680

3760

4000

4340

4580

4900

4820

4480

3680

50000

II. От инвестиционной деятельности:

1. Доход от реализации долгосрочных активов

2. Прочие доходы

3. Итого

III. От финансовой деятельности:

1. Увеличение уставного капитала

2. Целевое финансирование

3. Привлечение кредитов

4. Эмиссия облигаций

5. Итого

ИТОГО ПРИТОКИ

3420

3500

3680

3760

4000

4340

4580

4900

4820

4480

3680

50000

Оттоки денежных средств

I. По основной деятельности:

1. Оплата сырья и материалов

472,76

1073,68

1225,18

1277,34

1353,7

1446,18

1514,88

1561,32

1599,46

1572,78

1444,12

1291,72

1219,65

16580,01

2. Прямая заработная плата

288,8

368

385,6

396,8

423,2

456,8

476

482,4

506,4

492,8

448

384

382,4

5202,4

3. Общепроизводственные расходы

534,88

641,8

665,56

680,68

716,32

761,68

787,6

796,24

828,64

810,28

749,8

663,4

661,24

8763,24

4. Расходы по реализации

262,34

264,5

269,36

271,52

278

287,18

293,66

302,3

300,14

290,96

269,36

3390

5. Общие и административные расходы

531

532

533,8

534,6

537

540,4

542,8

546

545,2

541,8

533,8

6464

6. Корпоративный подоходный налог

81,83

102,99

119,46

126,64

145,19

170,43

188,92

190,43

214,69

207,55

180,94

122,98

119,59

1889,82

7. Уплата прочих налогов

8. Уплата процентов

9. Прочие выплаты

10. Итого

2173,61

2982,97

3200,96

3288,58

3456,41

3663,67

3804,86

3867,85

4000,49

3929,75

3656,62

3266,26

3190,04

42308,47

II. По инвестиционной деятельности:

1. Приобретение долгосрочных активов

3500

2000

5500

2. Долгосрочные финансовые вложения

3. Прочие расходы

4. Итого

3500

2000

5500

III. По финансовой деятельности:

1. Погашение долгосрочных кредитов

2. Погашение облигаций

3. Краткосрочные финансовые вложения

4. Прочие расходы

5. Итого

ИТОГО ОТТОКИ

2173,61

2982,97

3200,96

3288,58

3456,41

3663,67

3804,86

7367,85

4000,49

3929,75

5656,62

3266,26

3190,04

47808,47

Остаток денежных средств на конец периода

1546,39

2063,42

2542,46

3013,88

3557,47

4233,80

5008,93

2221,09

3120,59

4010,84

2834,22

3247,97

3737,92

Нормативный остаток денежных средств

Таблица А.17 - Прогноз балансаВ тыс. руб.

Наименование/период

Декабрь

2008 г.

На 1.01.10

АКТИВЫ

I. Долгосрочные активы

1. Первоначальная стоимость нематериальных активов

Амортизация нематериальных активов

Остаточная стоимость нематериальных активов

2. Первоначальная стоимость основных средств

30000

29620

29240

28860

28480

28100

27720

30840

30460

30050,78

31641,79

31233,06

30807,86

Амортизация основных средств

380

409,23

408,98

408,74

425,20

424,82

Остаточная стоимость основных средств

29620

29240

28860

28480

28100

27720

27340

30460

30050,78

29641,79

31233,06

30807,86

30383,03

3. Незавершенное капитальное строительство

4. Инвестиции

5. Дебиторская задолженность

6. Расходы будущих периодов

Итого по разделу I

29620

29240

28860

28480

28100

27720

27340

30460

30050,78

29641,79

31233,06

30807,86

30383,03

II. Текущие активы

1. Товарно-материальные запасы:

материалы

472,32

493,36

508,48

543,44

586,08

612,00

620,64

653,04

635,36

577,60

491,20

489,04

479,90

незавершенное производство

товары

504,45

508,51

515,55

545,54

586,62

612,04

608,72

649,55

640,96

597,55

498,79

514,25

503,61

2. Расходы будущих периодов

3. Дебиторская задолженность:

авансовые платежи

счета к получению

2626

3102

3546

3686

3824

4078

4378

4556

4676

4844

4726

4274

3760

векселя полученные

прочая дебиторская задолженность

4. Краткосрочные финансовые инвестиции

5. Денежные средства

1546,39

2063,42

2542,46

3013,88

3557,47

4233,80

5008,93

2221,09

3120,59

4010,84

2834,22

3247,97

3737,92

Итого по разделу II

5149,16

6167,29

7112,49

7788,86

8554,17

9535,84

10616,29

8079,68

9072,91

10029,99

8550,22

8525,25

8481,43

БАЛАНС

34769,16

35407,29

35972,49

36268,86

36654,17

37255,84

37956,29

38539,68

39123,69

39671,79

39783,27

39333,11

38864,47

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

III. Собственный капитал

1. Уставный капитал

31920

2. Резервный капитал

3. Нераспределенный доход (убыток) прошлых лет

1967,25

1898,65

2229,99

2438,33

2654,51

3037,49

3576,79

4106,23

4530,76

5141,23

5514,47

5506,49

5126,85

4. Нераспределенный доход (убыток) отчетного года

327,32

411,97

477,85

506,55

580,76

681,73

755,70

761,71

858,77

830,22

723,74

491,91

478,37

Итого по разделу III

34214,57

34230,62

34627,85

34864,89

35155,28

35639,23

36252,49

36787,93

37309,54

37891,45

38158,22

37918,41

37525,22

IV. Долгосрочные обязательства

1. Кредиты

2. Отсроченные налоги

Итого по разделу IV

V. Текущие обязательства

1. Краткосрочные кредиты

2. Текущая часть долгосрочных кредитов

3. Кредиторская задолженность:

счета и векселя к оплате

472,76

1073,68

1225,18

1277,34

1353,7

1446,18

1514,88

1561,32

1599,46

1572,78

1444,12

1291,72

1219,65

авансы полученные

задолженность по налогам

81,83

102,99

119,46

126,64

145,19

170,43

188,92

190,43

214,69

207,55

180,94

122,98

119,59

прочая кредиторская задолженность

Итого по разделу V

554,59

1176,67

1344,64

1403,98

1498,89

1616,61

1703,80

1751,75

1814,15

1780,33

1625,06

1414,70

1339,24

БАЛАНС

34769,16

35407,29

35972,49

36268,86

36654,17

37255,84

37956,29

38539,68

39123,69

39671,79

39783,27

39333,11

38864,47

Листать вверх Листать вниз

Получить код

Скачать материал (0.11 Мб)

Нравится материал? Поддержи автора!

Ещё документы из категории экономика:

Понятие затрат и их классификация

Персонал и направления повышения эффективности его использования

Анализ себестоимости услуг ОАО "Дубовкарайгаз"

Методи вивчення трудових процесів працюючих і нормування праці

Экономическая сущность основных фондов и оценка их эффективности

Характеристика приоритетных национальных проектов

Проблемы и перспективы обеспечения конкурентоспособности России