1. Исходные данные для разработки бюджета

Фирма «Клен» занимается производством и реализацией продукции производственного назначения.

Исходный баланс приведен в таблице № 1.

Таблица 1

Баланс фирмы «Клён» на 01.01.2005г.

Активы

Д.е.

Пассивы

Д.е.

Оборотный капитал

Заемный капитал

Денежные средства на расчетном счете

12 000

Кредиторская задолженность поставщикам

2 800

Дебиторская задолженность

10 000

Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль

3 500

Запасы материалов

480

Запасы готовой продукции

4 000

Итого оборотный капитал

26480

Итого заемный капитал

6 300

Основной капитал

Собственный капитал

Здания и оборудование

110 000

Уставный капитал

110 000

Амортизация

(60 000)

Реинвестированная прибыль

15 180

Земля

55 000

Итого основной капитал

105 000

Итого собственный капитал

125 180

Итого активы

131 480

Итого пассивы

131 480

Для разработки бюджета фирмы «Клен» на 2005г. необходимо воспользоваться данными таблиц №№ 2-10.

Таблица 2

Прогнозируемый объем продаж и цена единицы продукции по кварталам.

Содержание

I квартал

II квартал

III квартал

IV квартал

Объем продаж, шт.

800

800

900

800

Цена 1 шт., д.е.

90

90

90

90

Таблица 3

Порядок оплаты продукции покупателями

Содержание

%

Оплата в том же квартале

55

Оплата в следующем квартале

45

Таблица 4

Требования к уровню запасов готовой продукции на начало периода

Содержание

Фактический запас на начало I квартала, шт.

80

Желаемый запас на начало периода - % от объема продаж следующего периода

20

Желаемый запас на конец IV квартала

100

Таблица 5

Требования к уровню запасов материалов, нормы расхода и цена материалов

Содержание

Уровень запасов материалов на конец года, кг

240

Желаемый запас материалов на конец периода - % от потребности в материалах следующего

20

Материальные затраты на производство 1 изделия, кг

4

Цена 1 кг материальных ресурсов

2

Таблица 6

Порядок оплаты поставщикам за материальные ресурсы

Содержание

%

Оплата в том же квартале

50

Оплата в следующем квартале

50

Таблица 7

Нормы затрат труда рабочих, накладных расходов и часовая заработная плата

Содержание

Затраты труда на единицу продукции, час

5

Часовая зарплата, д.е.

5

Норма накладных расходов, рубли в час

2

Таблица 8

Информация по покупке нового оборудования, постоянным накладным расходам и размеру амортизационных отчислений

Содержание

Покупка нового оборудования

- квартал покупки

4

- стоимость

32000

- размер квартальных амортизационных отчислений по новому оборудованию

800

Постоянные накладные расходы

6000

- в том числе амортизация

3750

Таблица 9

Информация по маркетинговым и административным расходам.

Содержание

I квартал

II квартал

III квартал

IV квартал

Норма переменных сбытовых расходов, д.е./шт.

3

3

3

3

Реклама

1 000

1 000

1 000

1 000

Зарплата АУП

9 000

9 000

9 000

9 000

Аренда

300

300

300

300

Страхование

3200

-

-

-

Таблица 10

Контроль ликвидности

Содержание

Требуемое денежное сальдо на конец каждого периода

4000

Кредитные условия: % годовых

24

Кратность кредита

500

2. Разработка системы планов на 2005 год в соответствии с исходными данными

1. План сбыта.

Этот план является основным так как от него зависят все виды планов.

№ п/п

Содержание

Квартал

Итого за год

I

II

III

IV

1

Объем продаж, шт.

800

800

900

800

3300

2

Цена 1 шт., д.е.

90

90

90

90

90

3

Выручка от реализации, д.е.

72000

72000

81000

72000

297000

Из плана сбыта мы определили, что выручка от реализации продукции за год, составляет 297 000 д.е.

2.План ожидаемых денежных поступлений за реализованную продукцию

№ п/п

Содержание

Квартал

Итого за год

I

II

III

IV

1

Оплата дебиторской задолженности за прошлый год

10000

10000

2

Погашение дебиторской задолженности за проданную продукцию:

3

I квартал

39600

32400

72000

II квартал

39600

32400

72000

III квартал

44550

36450

81000

IV квартал

39600

39600

4

Итого за год:

49600

72000

76950

76050

274600

Согласно договорным условиям покупатели 55% стоимости товара оплачивают в том же квартале, в котором была произведена покупка и 45% будет оплачено в следующем квартале.

Итого за год: денежные поступления за реализованную продукцию составляют 274600 д.е.

3. Производственный план.

Производственный план составляется на основе плана сбыта, с учетом планируемых запасов.

№ п/п

Содержание

Квартал

Итого за год

I

II

III

IV

1

Объем продаж, шт.

800

800

900

800

3300

2

Желаемый запас на конец IV квартала, шт

160

180

160

100

100

3

Фактический запас на начало I квартала, шт.

80

160

180

160

80

4

Объем производства, шт.

880

820

880

740

3320

В данном плане нам нужно было найти объем производства, который определяется следующим образом: "Объем продаж + желаемый запас на конец периода - фактический запас на начало периода"

Для руководства фирмы желательно, чтобы:

- уровень запасов на конец периода составлял 20% от объема продаж в следующем периоде, а желаемый запас на конец года, задается в зависимости от стратегических планов организации, и составляет 100 шт.

- фактический запас на начало периода составлял 20% от объема продаж этого же периода.

Таким образом, объем производства за год составляет 3320 шт.

4. План по приобретению материалов

План по приобретению материалов составляется на основе производственного плана.

№ п/п

Содержание

Квартал

Итого за год

I

II

III

IV

1

Объем производства, шт.

880

820

880

740

3320

2

Материальные затраты на производство 1 изделия, кг.

4

4

4

4

4

3

Потребность в материалах, кг.

3520

3280

3520

2960

13280

4

Желаемый запас материалов на конец периода, кг.

656

704

592

240

240

5

Уровень запасов материалов на начало периода, кг.

240

656

704

592

240

6

Объем приобретаемых материалов, кг.

3936

3328

3408

2608

13280

7

Цена 1 кг материальных ресурсов

2

2

2

2

2

8

Стоимость приобретения

7872

6656

6816

5216

26560

В плане по приобретению материалов мы рассчитываем стоимость приобретения материалов за год. Чтобы это рассчитать, нам необходимо определить:

- потребность в материалах: "объем производства * материальные затраты";

- объем приобретаемых материалов: "потребности в материалах + желаемый запас материалов на конец периода - уровень запасов материалов на начало периода".

Для руководства фирмы желательно, чтобы:

- желаемый запас материалов на конец периода составлял 20% от потребности в материалах следующего;

- желаемый запас материалов на конец года задается в зависимости от стратегических планов организации, и составляет 240 кг;

- уровень запасов материалов на начало периода составлял 10% от потребности в материалах этого же периода;

Зная объем приобретаемых материалов и цену 1 кг материальных ресурсов, мы можем определить стоимость приобретения материалов в каждом периоде. Таким образом, стоимость приобретения материалов за год составляет 26560,00 д.е.

5. План оплаты поставщикам за материалы

№ п/п

Содержание

Квартал

Итого за год

I

II

III

IV

1

Погашение кредиторской задолженности за прошлый год:

2800

2800

2

I квартал

3936

3936

7872

II квартал

3328

3328

6656

III квартал

3408

3408

6816

IV квартал

2608

2608

3

Итого выплаты поставщикам:

6736

7264

6736

6016

26752

Согласно договорным условиям 50% стоимости приобретения материалов должно быть оплачено в том же квартале, а оставшиеся 50% в следующем квартале.

Итого за год: выплаты поставщикам составляют 26752 д.е.

6. План по заработной плате рабочим.

План по заработной плате рабочим составляется на основе производственного плана.

№ п/п

Содержание

Квартал

Итого за год

I

II

III

IV

1

Объем производства, шт.

880

820

880

740

3320

2

Затраты труда на единицу продукции, час

5

5

5

5

5

3

Продолжительность производства продукции, час

4400

4100

4400

3700

16600

4

Часовая зарплата, д.е.

5

5

5

5

5

5

Итого зарплата, д.е.

22000

20500

22000

18500

83000

В данном плане рассчитывается заработная плата производственных рабочих. Чтобы рассчитать заработную плату рабочим, необходимо сначала определить продолжительность производства продукции:

"объем производства * затраты труда на единицу продукции" а затем, зная часовую заработную плату, мы определяем заработную плату производственных рабочих.

Итого за год заработная плата рабочих составляет 83000,00 д.е.

7. План по производственным накладным расходам.

План по производственным накладным расходам составляется на основе плана по заработной плате рабочим.

№ п/п

Содержание

Квартал

Итого за год

I

II

III

IV

1

Продолжительность производства продукции, час

4400

4100

4400

3700

16600

2

Норма накладных расходов, д.е./час

2

2

2

2

2

3

Итого переменных накладных расходов, д.е.

8800

8200

8800

7400

33200

4

Постоянные накладные расходы

6000

6000

6000

6000

24000

5

- в том числе амортизация

3750

3750

3750

3750

15000

6

Итого накладные расходы, д.е.

14800

14200

14800

13400

57200

Так как покупка нового оборудования производилась в 4 квартале, то квартальных амортизационных отчислений по новому оборудованию не будет в этом году. Для того, чтобы определить накладные расходы нужно рассчитать переменные накладные расходы: "продолжительность производства продукции * норму накладных расходов".

Таким образом, накладные расходы за год составляют 57 200 д.е.

8. План оплаты производственных накладных расходов

№ п/п

Содержание

Квартал

Итого за год

I

II

III

IV

1

Итого накладные расходы, д.е.

14800

14200

14800

13400

57200

2

Амортизация основного капитала, д.е.

3750

3750

3750

3750

15000

3

Денежные выплаты по основным производственным расходам, д.е

11050

10450

11050

9650

42200

"Накладные расходы - амортизация основного капитала", получаем денежные выплаты по основным производственным расходам.

За год их сумма составляет 42 200 д.е.

9. План по маркетинговым и административным расходам.

№ п/п

Содержание

Квартал

Итого за год

I

II

III

IV

1

Планируемый объем продаж, шт.

800

800

900

800

3300

2

Норма переменных сбытовых расходов, д.е./шт.

3

3

3

3

3

3

Итого переменных сбытовых расходов, д.е.

2400

2400

2700

2400

9900

4

Реклама, д.е.

1000

1000

1000

1000

4000

5

Зарплата АУП, д.е.

9000

9000

9000

9000

36000

6

Аренда, д.е.

300

300

300

300

1200

7

Страхование, д.е.

3200

3200

8

Налоги, д.е.

3500

3500

8

Итого постоянные расходы, д.е.

17000

10300

13800

10300

47900

9

Итого административно - сбытовые расходы, д.е.

19400

12700

13000

12700

57800

Чтобы определить административно-сбытовые расходы, нужно рассчитать:

- переменные сбытовые расходы: "объем продаж * норму переменных сбытовых расходов";

- постоянные расходы: "реклама + зарплата АУП + аренда + страхование";

Затем сложить переменные и постоянные расходы.

Таким образом, административно-сбытовые расходы за год составляют 57800 д.е.

10. План денежных поступлений и выплат.

План денежных поступлений и выплат составляется на основе плана ожидаемых денежных поступлений за реализованную продукцию, оплаты поставщикам за материалы, плана по заработной плате рабочим, оплаты производственных накладных расходов и плана по маркетинговым и административным расходам.

Согласно решению финансового менеджера по контролю за ликвидностью, требуется сохранять сальдо денежных средств на конец любого периода не менее 4000 д.е.

В случае возникновения дефицита, банк предоставляет кредит на следующих условиях: кратность кредита 500, под 24 % годовых;

№ п/п

Содержание

Квартал

Итого за год

I

II

III

IV

1

Денежные поступления от реализации продукции, д.е.

49600

72000

76950

76050

274600

2

Денежные выплаты, д.е.

- поставщикам

6736

7264

6736

6016

26752

- зарплата рабочим

22000

20500

22000

18500

83000

- накладные расходы

11050

10450

11050

9650

42200

-административ-но-сбытовые расходы

15900

12700

16500

12700

57800

- покупка оборудования

32000

32000

- налог на прибыль

3500

3500

3

Итого денежные выплаты, д.е.

62686

50914

52786

78866

245252

4

Баланс денежных поступлений и выплат, д.е.

-13086

21086

24164

-2816

29348

5

Сальдо начальное, д.е.

12000

-1086

20000

44164

12000

6

Сальдо конечное, д.е.

-1086

20000

44164

41348

41348

В данном плане нам необходимо рассчитать сальдо конечное, для того, чтобы определить нуждается ли фирма "Клен" в получении кредита в банке.

Чтобы это рассчитать, нам необходимо определить:

- сумму денежных выплат производимых фирмой:

"денежные выплаты поставщикам + зарплата рабочим + накладные расходы + административно-сбытовые расходы + покупка оборудования + налог на прибыль";

- баланс денежных поступлений и выплат:

"денежные поступления от реализации продукции - денежные выплаты".

За сальдо начальное в I квартале мы возьмем денежные средства на расчетном счете из баланса, а сальдо начальное последующих периодов равно конечному сальдо предшествующих периодов.

Сальдо конечное равно: " сальдо начальное + баланс денежных поступлений и выплат"

Так как сальдо конечное в 1 периоде меньше 4000 д.е., то из этого следует, что фирма "Клен" нуждается в получении кредита в банке. 5500 д.е достаточно для того, чтобы конечное сальдо в 1 периоде превысило 4000 д.е..

11. Кредитный план.

№ п/п

Содержание

Квартал

Итого за год

I

II

III

IV

1

Получение кредита

5500

-

-

-

5500

2

Возврат кредита

-

-5500

-

-

-5500

3

Возврат %

-

-660

-

-

-660

4

Итого дополнительное финансирование

5500

-6160

-

-

-660

12. Откорректирование плана денежных поступлений и выплат.

№ п/п

Содержание

Квартал

Итого за год

I

II

III

IV

1

Баланс денежных поступлений и выплат, д.е.

-13086

21086

24164

-2816

29348

2

Дополнительное финансирование, д.е.

5500

-6160

-660

3

Откорректированное сальдо на начало периода, д.е.

12000

4414

19340

40688

12000

4

Откорректированное сальдо на конец периода, д.е.

4414

19340

43504

40688

40688

5

Откорректированный баланс, д.е.

-7586

14926

24164

-2816

28688

Для того, чтобы получить откорректированный баланс надо к "балансу денежных поступлений и выплат + дополнительное финансирование".

Чтобы получить откорректированное сальдо на конец периода надо к "сальдо на начало периода + откорректированный баланс".

Итак, откорректированный баланс за год составляет 28 688 д.е.

13. План производственной себестоимости на единицу продукции.

№ п/п

Содержание

Единица измерения нормы расхода

Стоимость единицы д.е.

Нормы расхода

Итого, д.е.

1

Материалы

кг.

2,00

4,00

8,00

2

Основная зарплата, д.е.

час

5

5

25,00

3

Производственные накладные расходы

час

5

2

10

4

Итого производственная себестоимость

43,00

В данном плане необходимо определить производственную себестоимость на единицу продукции.

Из таблицы мы получили, что производственная себестоимость на единицу продукции составляет 43 д.е.

14. План прибыли и убытков.

№ п/п

Содержание

Всего, д.е.

На единицу, д.е.

1

Выручка от выполненных работ

297000

90,00

2

Переменные расходы:

- Себестоимость

141900

43

- Сбытовые

9900

3

Итого переменные расходы:

151800

46

3

Маржинальная прибыль

145200

44

4

Постоянные расходы:

- Производственные

24000

- Административные

47900

Итого постоянные расходы:

71900

5

Итого себестоимость реализованной продукции

223700

6

Прибыль от производственной деятельности

73300

7

% по кредиту

-660

8

Бюджетная прибыль от производственно хозяйственной деятельности

72640

9

Налог на прибыль (20%)

14528

10

Чистая прибыль

58112

Бюджетная прибыль от производственно хозяйственной деятельности равна прибыли от производственной деятельности + % по кредиту;

Далее мы определяем налог на прибыль, который составляет "20% от бюджетной прибыли от производственно хозяйственной деятельности";

Итак, получается, что чистая прибыль равна: "бюджетная прибыль от производственно хозяйственной деятельности - налог на прибыль".

Таким образом, чистая прибыль за год составляет 58 112 д.е.

15. Инвентаризация запасов на складе.

Для того, чтобы составить баланс фирмы "Клён" на 01.01.2006г., необходимо провести инвентаризацию запасов на складе.

№ п/п

Наименование

Единица измерения

Количество

Стоимость

Всего

1

Материалы

кг.

240

2

480

2

Готовая продукция

шт.

100

43

4300

3

Итого запасов

4780

Проведя инвентаризацию запасов на складе, мы получаем, что всего запасов на складе у нас 4 780.

3. Формирование заключительного баланса на 01.01.2006 г

Баланс фирмы "Клен" на 01.01.2006г.

Активы

Д.е.

Пассивы

Д.е.

Оборотный капитал

Заемный капитал

Денежные средства на расчетном счете

40688

Кредиторская задолженность поставщикам

2608

Дебиторская задолженность

32400

Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль

14528

Запасы материалов

480

Запасы готовой продукции

4860

Итого оборотный капитал

78428

Итого заемный капитал

17136

Основной капитал

Собственный капитал

Здания и оборудование

142000

Уставный капитал

110000

Амортизация

75000

Реинвестированная прибыль

73292

Земля

55000

Итого основной капитал

122000

Итого собственный капитал

183292

Итого активы

200428

Итого пассивы

200428

Для формирования заключительного баланса нам надо определить следующее:

Денежные средства на расчетном счете мы берем из плана № 12 "Откорректированное сальдо на конец периода"

Дебиторская задолженность: "дебиторская задолженность за прошлый год + выручка от реализации - денежные поступления за реализованную продукцию" т.е. 10 000 + 297 000 – 274 600 = 32 400 д.е.

Запасы материалов: "запасы на начало + стоимость приобретения материалов - объем производства * (материальные затраты на производство 1 изделия * цену 1 кг материальных ресурсов)" т.е. 480 + 26 560 - 3320 * (4*2) = 480+26 560-3320*8 = 480 + 26 560 – 26 560 = 480д.е.

Запасы готовой продукции: "запасы на начало + объем производства * себестоимость - объем продаж * себестоимость" т.е.

4 000 + 3320 * 43 - 3300 * 43 = 4000+142760 - 141900 = 4860 д.е.

Здания и оборудование: "стоимость на начало + стоимость покупки нового оборудования" т.е. 110 000 + 32 000 = 142 000 д.е.

Амортизация: "амортизация на начало + амортизация основного капитала" т.е. 60 000+15 000 = 75 000 д.е.

Земля: берем из баланса на 01.01.2005г.

Кредиторская задолженность поставщикам: "погашение кредиторской задолженности за прошлый год + стоимость приобретения материалов - выплаты поставщикам за материалы" т.е. 2800+26560-26752 = 2608 д.е.

Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль: " задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль на начало + налог на прибыль - задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль на начало" т.е. 3500 + 14528 - 3500 = 14528 д.е.

Уставный капитал: берем из баланса на 01.01.2005г.

Реинвестированная прибыль: " реинвестированная прибыль на начало + чистая прибыль из плана № 14" т.е. 15180 + 58112 = 73292 д.е.