Предмет та метод економічного аналізу

Зміст

Тема 1. Предмет та метод ек/а-зу.

1.Економічний аналіз як галузь економічної науки. Етапи розвитку аналізу.

2.Предмет. задачі ек/аналізу.

3.Метод ек/а і його специфічні особливості.

4.Зв'язок ек/а з іншими науками і дисциплінами.

Тема 2: Види аналізу та його роль в управлінні виробництвом.

1.Класифікація видів ек/аналізу.

2. Особливості організації і методики оперативного, поточного і перспективного а-зу.

3. Особливості організації і методики а-зу діяльності підприємств внутригосподарського і галузевого а-зу.

Тема 3. Технічні прийоми економічного а-зу.

1-КласиФ-я технічних прийомів і їх характеристика.

2.М-ди елімінювання і їх викор-ня.

Тема 4. Організація економічного аналізу.

1.Планування і проведення аналітичної роботи.

2.Джерела ек/а і перевірка їх на достовірність і узгодженість.

Тема 5. Аналіз виконання виробничої програми.

1.Аналіз показників, які характерізують обсяг виробничої програми і задачі а-зу.

2.Аналіз асортименту і структури продукції.

З.Аналіз якості продукції.

4.Аналіз комплектності і спеціалізації продукції.

5.Аналіз ритмічності вир-ва.

Тема 6. Аналіз трудових показників.

1.Аналіз чисельності працюючих і їх руху.

2.А-з викор-ня робочого часу.

3.Аналіз продуктивності праці і її вплив на обсяг випуску продукції.

Тема 7. Аналіз стану і використання основних фондів.

1.Задачі аналізу викор-ня ОФ.

2.Аналіз технічного стану ОФ.

З.Аналіз забезпеченності підп-ва ОФ.

4.Аналіз загальних показників в використанні ОФ.

5.Аналіз впливу забезпеченності і використання ОФ на обсяг випуску продукції.

Тема 8. Аналіз виконання плану забезпечення підприємства матеріальними ресурсами та їх використання.

1.Задачі і джерела аналізу виконання плану матеріально-технічного постачання і використання матеріалів.

2.Перевірка обгрунтованості плану матеріально-технічного постачання.

3.Аналіз забезпеченності підприємства матеріалами.

4.Аналіз використання матеріалів.

5.Аналіз впливу матеріальних ресурсів на обсяг ВП.

Тема 9. Аналіз реалізації продукції.

1.Задачі і джерела аналізу виконання плану реалізації.

2.Перевірка правильності встановленого плану по обсягу реаліз-ї і аналіз виконання плану по обсягу реалізації.

3. Аналіз ритмічності реалізації продукції.

4. Аналіз виконання плану по поставкам окремих видів продукції і основним покупцям.

5. Визначення показників резервів обсягу реалізації.

Тема 10.Аналіз собівартості товарної продукції.

1.Задачі і джерела інформації аналізу с/в продукції.

2. Аналіз елементів витрат на в-во.

3. Загальна оцінка виконання плану по с/в товарної продукції.

4.Аналіз витрат на 1-у грн. товарної продукції.

5.Аналіз матеріальних витрат в с/в продукції.

6.Аналіз витрат на з/п.

7.Аналіз витрат по обслуговуванню і управлінню вир-вом.

8.Аналіз позавиробничих витрат.

Тема 11. Аналіз прибутку і рентабельності.

1.Аналіз складу балансу прибутку.

2.Аналіз прибутку від реалізації товарної прод-ї.

3.Аналіз прибутку від іншої реалізації.

4.Аналіз позареалізаційних результатів.

5.Аналіз загальної рентабельності.

6.Аналіз рентабельності окремих видів прод-ї.

Тема 12. Аналіз фінансового стану підприємства.

1.Задачі аналізу Фінансового стану і джереда інф-ції.

2.Склад бухгалтерського балансу. Групування засобів та їх джерел по цільовому призначенню.

3.Загальна оцінка фін. стану і його зміна за звітний рік.

4. Аналіз фінансової стійкості підп-ва.

5.Аналіз ліквідності балансу.

6.Аналіз фінансових коефіцієнтів.

7. Аналіз дебеторської і кредиторської заборгованності.

8. Аналіз оборотності оборотних зас-в.

9. Аналіз ділової активності.

Тема 1. Предмет та метод ек/а-зу

1.Економічний аналіз як галузь економічної'науки. Етапи розвитку аналізу.

Економічний аналіз вивчає діяльність підприємств, організацій, установ, вищестоящих організацій з специфічної особливої їх сторони, тобто ек/а вивчає діяльність з об'єктивної оцінки роботи підприємства, повного визначення факторів, які вплинули на відхилення фактичного показника від плану кошторису минулого року або якихось завдань; кількісного визначення факторів, підрахунки невикористаних резервів і розробки управлінських рішень для ліквідації недоліків в роботі підприємства.

Ек/а здійснюється в такій послідовності:

1. А-з виробничої програми підприємств

2. А-з ефективного використання ресурсів (трудові, матеріальні, 03, фінансові)

3. А-з собівартості промислової продукції вцілому, в тому числі і окремих видів продукції

4. А-з прибутку і рентабельності

5. А-з фінансового стану підприємства

Історія виникнення ек/аналізу

А-з в самостійну наукову дисципліну визначився в кінці XIX на поч. XX вв.

Етапи розвитку:

І етап 1900-1930 рр.

У цей період ек/а називався балансоведення. так як в основному аналізувався фінансовий стан підп-ва. Для цього періоду було характерно:

• Відсутні розробки по теорії аналізу підприємства.

• Значний розвитокток мала методика аналізу баланса, вивчалась ліквідність і платоспроможність підп-ва.

• Не використовувалась планова нормативна інформація, а використовувалась тільки звітня.

• Були відсутністі розробки по методиці аналізу виробничої програми, використання ресурсів, витрат на виробництво та ін.

II етап 1930-1960 рр.

Для цього періоду були характерні особливості:

• Джерелами інформації для аналізу виступає система планових показників, нормативна, бухгалтерська, оперативна, статистична звітність.

• Одержала розвиток методика поточного аналізу, однак були відсутні розробки перспективного і оперативного аналізу.

• Значний розвиток набула методика факторного аналізу.

• Розвививаються теоретичні розробки методики ек/а по промисловості, будівництву, с/г, торгівлі, транспорту та ін.

III етап 1960-1999рр.

Для цього періоду характерно:

• Одержала розвиток методика оперативного аналізу.

• Широке впровадження в практику ек/а одержали економіко-математичні методи і комп'ютерна техніка.

• Була розроблена методика внутрішньо- і міжгосподарського порівняльного аналізу.

• Розроблялась методика системнофункціональновартісного аналізу.

2.Предмет. задачі ек/аналізу

Предметом аналізу являється дослідження інформаційного потоку господарської діяльності підп-ва для обгрунтування управлінських рішень. В процесі проведення аналізу вирішуються наступні задачі:

1) оцінка обгрунтованості і оптимальності базових і планових показників ( обгрунтованість базових і планових показників дає можливість виявити невикористані резерви вир-ва);

2) оцінка виконання планових показників і досягнутих результатів ( в процесі рішення цієї задачі розраховується рівень виконання планів, темпів росту і темпів приросту);

3) розрахунки факторів, які впливають на відхилення фактичних показників від базисних або планових;

Фактори - це явища, які визначають у процесі а-зу зміни рівня різних показників.

Резерви - це використані можливості підп-ва по збільшенню випуска продукції, кращого використання ресурсів, зниженню собівартості і т.д.

4) Розробка управлінських рішень по ліквідації недоліків і мобілізації невикористаних резервів.

3.Метод ек/а і його специфічні особливості.

Метод ек/а являє собою сукупність прийомів і способів для досягнення вибраної цілі. Теоретичною основою методу ек/а як і інших економічних наук являється діалектичний матеріалізм і економічна теорія. Найбільш загальними категоріями діалектичного матеріалізму є:

• Аналіз

• Синтез

• Індукція

• Дидукція

А-з категорії економічної теорії - це економічні закони.

Метод ек/а має свої специфічні особливості:

І Використання системи показників, які характерізують господарську діяльність, при цьому всі показники підрозділяються на розрахункові і директивні.

Директивні показники - це ті, які затверджуються вищими організаціями (нормативи податків, обсяг держзаказів по випуску продукції, нормативи вирахування з прибутку, обсяг капвкладнень, норми амортизації і т.д.).

Розрахункові показники - це ті, які розраховуються підприємствами (чисельність робітників, продуктивність праці, обсяг матеріальних ресурсів, рівень рентабельності та ін.).

Показники підрозділяються на :

• Натуральні

• Умовнонатуральні

• Вартісні

Показники діляться на:

• Абсолютні - які виоажаються сумою і вартістю.

• Відносні — %, питома вага, коефіцієнти.

• Кількісні - ті, які характерізують величину явищ (чисельність робітників, вартість основних фондів...)

• Якісні - ті які характерізують міру явищ (продуктивність праці, матеріалоємність продукції, фондовіддача, рентабельність ...).

Ділення показників на кількісні і якісні необхідні для факторного аналізу.

Щоб визначити вплив якісного фактору на вивчаючий показник необхідно відхилення якісного фактору завжди множити на кількісний фактичний показник.

II Комплексне взаємопов'язане вивчення господарських явищ і процесів. Всі показники знаховуються в тісному взаємозв'язку, тобто на змінення впливають фактори техніки, технології, організації вир-ва і тому вивчення їх повинно бути комплексне.

III Вивчення явищ і процесів в динаміці, тобто за декілька періодів, років.

IV Деталізація показників по місту і часу їх виникнення.

V Визначення впливу окремих факторів і підрахунки резервів вир-ва.

VI Узагальнення результатів а-зу - результати а-зу повинні бути представлені в аналітичних висновках по окремим підрозділам і всього по всьому підп-ву.

4.Зв'язок ек/а з іншими науками і дисциплінами.

Ек/а тісно пов'язаний з слідуючими науковими дисциплінами:

• Управління вир-вом

• Бухгалтерський облік

• Планування

• Статистика

• Математика

• Економіко-математичні методи

• Галузеві економічні науки

Зв'язок ек/а і управління вир-вом проявляється в тому, що а-з виступає однією з головних ф-цій управління. Ек/а - це специфічна ф-ція управління, результати якої використовуються для інших функцій управління.

Зв'язок ек/а з б/о проявляється в тому, що ек/а використовує інформацію б/о. Питома вага економічної інформації, одержаної через систему б/о досягає 60-65%. Б/о відображає госп-кі операції в документації, складає звітність, через бухгалтерські операції проходять всі види ресурсів.

Зв'язок зі статистикою проявляється в тому, що статистичний облік і статистична звітність служать джерелами інф-ції, статистична наука розробила багато економічних методів, які використовуються в ек/аналізі.

Ек/а тісно зв'язаний з математикою. Цей зв'язок визначається тим, що тій чи іншій області знання властиве вивчення кількісних співвідношень. Математичні моделі, моделі факторного дослідження - все це тісно пов'язано з математикою.

Тема 2: Види аналізу та його роль в управлінні виробництвом

1.Класифікація видів ек/аналізу

В основі видів ек/а лежать ф-ції управління, так як ек/а являється необхідним виконанням чинності кожної ф-ції.

Класифікація видів ек/а розділ-ся по признакам:

1) в залежності від змісту в процесі управління виділяються:

• поточні

• оперативні

• перспективні

2) в залежності від характеру об'єктів управління а-з здійснюється:

• по галузевій структурі (промисловості, с/г, будівництву, транспорту, невиробничій сфері...)

• по рівню суспільного вир-ва і управлінню а-з ділиться:

н/г

регіональний

галузевий

підприємств

організацій

3) по суб'єктам, які проводять а-з (ек/ні служби, суспільні організації, кредитні органи, фінансові, контрольні, налогові органи, аудиторські фірми)

4) по періодичності а-з проводиться: за добу, декаду, місяць, рік...

5) по змісту повноти вивчаємих питань:

• повний

• локальний

• тематичний

6) по методам вивчення об'єкту:

• комплексний

• системний

• функціональнов^ртісний

• порівняльний

• вибірковий

7) по рівню механізації і автоматизації.

2.Особливості організації і методики оперативного, поточного і перспективного а-зу.

Поточний а-з найбільш розроблений, вивчений а-з. Проводиться, як правило, по звітним періодам господарської діяльності, по даним офіційної звітності та б/о. Він базується на бухгалтерській і статистичній звітності і дозволяє оцінити роботу підп-в за місяць, квартал, рік з нарастаючими підсумками.

Головна задача поточного а-зу - об'єктивна оцінка результатів господарської діяльності, комплексне вивчення і виявлення невикористаних резервів, мобілізація їх для підвищення ефективності вир-ва.

Результати поточного а-зу використовуються для рішення стратегічного управління. Цей вид а-зу має і суттєві недоліки - виявлені резерви означають назавжди загублені можливості росту ефективності вир-ва оскільки вони відносяться до минулого періоду.

Оперативний аналіз - головною задачею являється постійний контроль за раціональним функціонуванням господарської системи, за виконанням планових завдань процесами вир-ва і реаліз-ї прод-ї, а також своєчасним виявленням резервів. Оперативний а-з на відміну від поточного найближчий до моменту здійснення господарських операцій. Він грунтується на даних первинного обліку (оперативно-бухгалтерського, оперативно-технологічного і статистичного). Доцільне значення має при оперативному а-зі використання комп'ютерної техніки. Оперативний а-з корисний при проведенні його за час, день, добу, декаду в межах одного місяця.

Перспективний (прогнозуючий) а-з відображає ф-цію планування.

Особливість його заключаеться в тому, якщо розглядати явища і процеси господарської діяльності з позиції майбутнього, тобто перспективи розвитку. Важливіші завдання прогнозуючого а-зу: •

• прогнозування господарської діяльності

• обгрунтування науковоперспективних планів

• оцінка майбутніх планів

Прогнозування - складний процес і тому необхідно застосовувати економіко-математичні методи.

3.Особливості організації і методики а-зу діяльності підприємств внутригосподарського і галузевого а-зу.

В спеціальній літературі і на практиці найбільш розроблені методи а-зу підп-ва. Підп-во є об'єктом а-зу. А-з проводиться на підп-ві по тим питанням, які цікавлять ті органи, якім потрібна аналітична інформація і інформаційне забезпечення - це, як правило, узагальнююча звітність, аналітичні показники господарчої діяльності підп-ва.

Внутрішньогосп-й а-з необхідно розглядати з точки зору виробничих об'єднаннь, які складаються з підп-в, науково-дослідних об'єктів, управлінських відділів, обслуговуючих господарств та інших підрозділів.

А-з здійснюється вцілому по об'єднанню і в розділі самостійних підп-в, які входять до його складу. Цей а-з необхідно розглядати і з точки зору структурних підрозділів підп-ва (а-з діяльності цехів, участків, бригад). Цей а-з часто називають внутризаводським. По своєму змісту цей а-з суттєво відрізняється від а-зу діяльності підп-ва. Різниця, по-перше, в показниках, потім внутригосп-кий більше пов'язаний з технікою, технологією і відрізняється інформаційною базою.

По цехам не аналізуються показники прибутку, фінансового стану і система інформації внутригосп-го а-зу значно менша по обсягу чим на підп-ві, тобто ця система не включає дані бух-кої і статистичної звітності і базуються на місячних звітах внутригосп-х піднрозділів. Це в основному звіти про випуск прод-ї, звіти про працю, звіти про цехову собівартість, витрати на утримання обладнання і цехові витрати.

Галузевий а-з - цей вид а-зу охоплює всі види упр-ня залуззю від основної ланки до вищої. При провед-ні ек/а діяльності галузі використовується зведена бух-ка, статист-на, оперативна звітність. Зведена звітність одержується шляхом складання показників звітів підп-в. Цей вид а-зу часто називають міжзаводським порівняльним а-зом.

Призначення цього а-зу - порівнювати досягнуті результати господарської діяльності одного підп-ва з результатом інших підп-в, а також вивченні причин відмінностей у використанні основних фондів, матеріальних ресурсів та інш.

Важлива умова - зіставлення підприємств і показників. Коли показники не зіставлені, то існує багато різних способів приведення їх у порівняльний вид:

• поправочні коефіцієнти

• перерахунки показників

Функціонаяьновартісний а-з - а-з системного дослідження ф-цій окремого вибору, окремого виробничого господарського процесу, управлінської стр-ри, направлений на мінімізацію витрат в сферах проектування, засвоєння вир-ва, збуту, промислового або побутового споживання при високій якості прод-ї.

Основні етапи функціональновартісного а-зу:

• інформаційно-підготовчий

• аналітично-творчий

• пуско-накладний

• поточно-виробничий

• комерційнозбутовий

• контрольно-експлуатаційний

Тема 3. Технічні прийоми економічного а-зу

1-КласиФ-я технічних прийомів і їх характеристика.

Аналітична обробка ек-ї інф-ції проводиться за допомогою різних технічних прийомів, вибір яких визначається метою а-зу і джерелами інф-ції. Діяльність промислових підп-в, об'єднань та їх кінцеві результати характерізуються різними показниками, які формуються під впливом великої сукупності взаємопов'язаних факторів, які відображають технічні, економічні, соціальні умови. До технічних прийомів ек/а віднос-ся:

1) порівняння

2) групування

3) деталізація

4) індексні м-ди

5) вибіркові м-ди

6) елімінювання (усунення) і його види:

• ланцюгові підстави

• абсолютні різниці

• відносні різниці

• перерахунки планових показників

• балансовий м-д

• сальдовий м-д

• графічний м-д

• економіко-математичні м-ди

Вся сукупність технічних прийомів зведена до слідуючого:

1) технічні прийоми, які використовуються для оцінки результатів господарської діяльності,

виявлення динаміки показників, розрахунку абсолютних і відносних показників використовуються м-ди:

порівняння

групування

індексний

вибірковий

деталізація

2) м-ди, за допомого)".. яких здійснюються факторний а-з показників:

м-д ланцюгових підстав абсолютних і відносних величин....

3) м-ди, за допомогою яких здійснюється обгрунтування базисних і планових показників і розрахунки оптимальних варіантів рішень:

симплекс м-д

кореляційний а-з

регресивний а-з

теорія ігр

теорія масового обслугов-ня.....

Одним із основних прийомів а-зу є порівняння. За його -допомогою проводиться оцінка виконання плану, кошторису, завдань, змінення показників за якийсь період часу, порівняння з відповідними показниками інших підприємств. Необхідна умова цього прийому - співставленість показників. Результати порівняння можуть виражатися в абсолютних і відносних величинах. Коли результати порівняння виражаються у абсолютних величинах викор-ся спосіб різниць (звітні дані порівнюються з планом, з базисом або за декілька років). Відносні величини відображають ступінь виконання планових показників, динаміку вир-ва, його стр-ру, темпи росту і темпи приросту.

ПРИКЛАД:

Показники

За минулий рік

Звітни й рік

Відхилення

По плану

По факту

Від минул року, в сумі

Від плану, в сумі

Від минул року, в%

Від плану, в%

Обсяг випуску прод-ї

150

160

170

+20

+10

13,3 (170/150*100 -100)

6,6

В процесі а-зу використовується також порівняння з середніми показниками: середньоарифметичні, середньо-хронологічні, середньо-геометричні. Важливим технічним прийомом а-зу явл-ся групування. Групування дозволяє розкрити взаємозв'язок явищ - залежність рівня з/п від стажу роботи, зв'язок між рівнем з/п і виробіткою.

Одним із м-дів, який використовується а-зом є індексний метод, індекс характерізуе зміну показника на протязі якогось періоду, відображає відношення досліджуємого показника до базисного або до попереднього.

ПРИКЛАД:

Роки

Товарна прод-я (тис. Грн.)

Індекс

1992

4210

1,00

1993

4980

1,18

1994

5930

1,20

1995

6582

1,10

4980/4210=1,18; 5930/4980=1,20

Тобто у 1995 р. темп росту знизився в порівнянні з 2-ма минулими роками на ….

На практиці часто застос-ся прийом деталізації.

ПРИКЛАД:

Вид прод-ї

По плану

Фактично

% викон-ня плану

140,0

150

200

13,3

25,0

Підсумок

280

290

103,6

Слідуючих технічний прийом, який застосовується в ек/а - це балансовий прийом, який використовується для відображення 2-х груп взаємозв'язаних і рівнозважених ек-х показників. Він викор-ся в а-зі: при складанні балансу робочого часу і часу роботи обладн-ня, матеріального балансу, балансу доходів і витрат, балансу товарної прод-ї, балансу фінансового стану підп-ва (актив і пасив).

ПРИКЛАД .'Баланс товарної продукції.

АКТИВ

На поч. року

На кін. Року

ПАСИВ

На поч. року

На кін. Року

I ОФ: позооборотні активи

I Джерела власних коштів

II Запаси та витрати

Довгострок-і кредити

III Грошові кошти та розрах-к ін.

III Розрах та ін. Пасиви

Сума



Обсяг випуску прод-ї + залишки нереаліз-ї прод-ї на поч-к року

Графічний м-д служить головним чином для масштабного відображення показників за допомогою ліній, прямокутників, кругів. Цей м-д має ілюстроване значення, тобто вивчаючи матеріал, становиться більш зрозумілим і дохідливим. Графіки дають загальний малюнок положення або розвитку явища,що вивчається дозволяють наглядно побачити ті закономірності, які показує числова інформація.

Обсяг реалізації + залишки нереаліз-ї прод-ї на кінець року

Табличний спосіб відображення аналітичних даних - таблиці найбільш виразні і наочні словесного тексту. Показники в ній розміщуються у більш логічній і послідовній формі, займають меньше місце в порівнянні текстовими викладками. Сальдовий прийом використовуються в тих випадках, коли відомо вплив на досліджуємий показник всіх факторів, крім одного і прямий розрахунок цього одного фактору складний. Вплив цього фактору визнач-ся як різниці (сальдо) між всією сумою факторів і абсолютним відхил-ням по досліджуємому показнику.

Ек-математичні м-ди. які застос-ся для ек/а:

• класичні м-ди математичного а-зу (диференційні і інтегральні вичислювання, варіаційні вичеслення)

• м-ди матем-ї статистики (вивчення одномірних і багатомірних статистичних сукупностей)

• м-ди матем-го програмув-ня (лінійне, блочне, нелінійне, динамічне).

2.М-ди елімінювання і їх викор-ня.

До м- дів елімінювання віднос-ся:

• м-д ланцюгових підстав

• м-д абсолютних різниць

• м-д відносних різниць

• перерах-ня планів показників.

М-д ланцюгових підстав. При цьому прийомі розрахуки починаються з виявлення об'єкту а-зу, тобто величини, яка хар-є загальне відхилення фактичного рівня, вивчаючого явища або процесу від базисного (планового) рівня.

Розрах-ки ведуться в певній послідовності - від кількісних факторів до якісних.

Якісні фактори вираж-ся в показниках, розрахованих на одиницю. Вони виникають від показників кількісних або кількісні фактори - первинні, а якісні - похідні.

ПродуктивністьПраці=Обсяг ВП/чисельність

Фонди(якісний)=0бсяг ВП (кількісний)/ОФ(якісний)

Розрах-ки заключаються в послідовній зміні планових показників на фактичні. Рез-тат кожного послідуючого розрах-ку співставляється з попередніми, таким чином визнач-ся вплив окремих факторів. У першому розрахунку всі показники приймаються в плановому (базисному) значенні. В останньому - всі показники приймаються в фактичному значенні.

ПРИКЛАД:

Початковий (плановий) рівень

План*П*П*П*П=Початковий

1-а підстановка:

Фактичний*П*П*П*П=А₁

Вплив 1-го фактору – А₁ - Початковий=х₁

2-га підстановка:

Ф*Ф*П*П*П =А₂

Вплив 2-го фактору – А₂ - А₁ = x₂

3-я підстановка:

ф*ф*ф*П*П=А₃

Вплив 3-го фактору – A₃ - A₂= x₃

4- та підстановка

ф*ф*ф*ф*П=А₄

Вплив 4-го фактору – A₄ - A₃= x₄

5-та підстановка

ф*ф*ф*ф* ф =А₅

Вплив 5-го фактору– A₅ - A₄= x₅

X₁+X₂ +X₃ +X₄ +X₅ = Абсолютне відхилення

A₅ – Поч. = Абсолютне відхилення (метод ланцюгових підстав)

ПРИКЛАД:

Розрах-ти вплив обсягу прод трудових с закторів:

Показники

По плану

По звіту

Відхил-ня в сумі

%викон-ня плану

1. Товарна прод-я, (тис. грн)

2941

2961

+20

100,68

2. Середньоспискова чис-сть роб-ків (чол.)

350

349

-1

99,7

3. Середньорічна виробітка на 1 роб-го (грн.)

8402,86

8484,24

+81,38

100,97

4, Заг. Число відпрац-них всіма роб-ми чоловікоднів (тис.)

77,4

80,4

+3,0

103,88

5. Число днів, відпрац-них 1 –м роб-м (днях)

221,14

230,37

+9,23

104,17

6. Середньогод. виробітка 1-го робочого (грн.)

37,998

36,829

-1,169

96,92

7. Заг. Число відпрац-них всіма роб-ми чоловікогодин (тис.)

619,2

635,8

+16,6

102,68

8. Середня довготривалість робоч. дня (в часах)

8,0

7,91

-0,09

98,85

9. Середньочасова виробітка 1-го роб-го (грн.)

4.75

4,657

-0,093

98,04

1, 2, 4, 7 - основні показники

З, 5, 6, 8, 9 - похідні, розрах-ві показники

План в-ва прод-ї перевиконаний на 20 тис грн (2961-2941) або на 100,68%.

На зміну обсягу прод-ції впливають 4 фактори:

1. зміна числа робочих

2. зміна к-ті відпрацьованих днів

3. зміна довгостроковості робочого дня

4. зміна середньочасової виробітки Існує така залежність:

Обсяг ВП = Чисельність робітників*ЧД*ДГд*ППчасов.

М-д ланцюгових підстав.

Початковий (плановий) рівень

350*221,14*8,0*4,75 = 2941,0

1-а підстановка

349*221,14*8,0*4,75 = 2932,6

Вплив фактору зміни чисельності робочих:

2932,6-2941,0 =-8,4

2-га підстановка 349*230,37*8,0*4,75 = 3055

Вплив зміни відпрацьованих робочим днів:

3055-2932,6=122,4

3-я підстановка

349*230,37*7,91*4,75=3019,8

Вплив зміни довгостроковості робочого дня:

3019,8-3055 =-35,2

4-а підстановка

349*230,37*7,91*4,657 = 2961 Вплив зміни ПП

2961-3019,8 =-58,8

Загальний вплив:

-8,4+122,4-35,2-58,5 = 20.000

Із розрах-в видно, що на підп-ві були внутрішньо-змінні витрати часу, неукомплектованість підп-ва робочими, низька ПП(часова).

М-д абсолютних різниць.

Цей прийом явл-ся різновидом прийому ланцюгових підстав. Він базується на вичисленні різниць між фактичними і плановими (базисними) показниками і помноженому їх по кожному показнику на абсолютне знач-ня 2-го взаємопов'язаного з ним показника:

1.За рах-к зміни чисельності робітників

(349-350)*221,14*8,0*4,75=-8,4

2.За рах-к зміни відпрацьованих робітниками днів

(230,37-221,14)*349*8,0*4,75=122,4

3.За рах-к зміни довгостроковості роб-го дня

(7,91-8,0)*8,04*4,75=-35,2 або

(7,91-8,0)*349*230,37*4,75=-35,2

4. За рах-к зміни середньочасової виробітки

(4,657-4,75)*б35,8=58,8 або

(4,657-4,75)*349*230,37*7,91 =58,8

М-д відносних різниць (елімінювання)

При визнач-ні факторів необхідно зробити слідуюче:

1) Розрахувати % виконання плану по кожному показнику

2) Визначити різницю в % між минулими і послідуючими показниками

3) Сума впливу кожного фактору визнач-ся як добуток одержаної різниці в % на базисне (планове) знач-ня досліджуємого показника

4) Для розрахунку факторів м-дом відносних величин використовуються первинні або основні показники без залучення цих похідних показників

5) Останній розрах-к в цьому м-ді розрах-ся так: беремо % викон-ня плану по обсягу прод-ї і віднімаємо минулий (попередній) %.

Фактори

% викон. плану

Різниця у %

Вплив фактору

Зміни числа робочих

99,71

99,71-100= -0,29

2941*(-0,29)/100=-8,4

За рахунок зміни відпрацьова них робітниками днів

103,88

103,88-99,71=4,17

2941 * 4,17/100=122,4

За рахунок зміни тривалості робочого дня

102,68

102,68-103,88= -1,2

2941*(-1,2)/100= -35,2

За рахунокк зміни часової продуктивності праці

100,68

100,68-102,68= -2,0

2941*(-2)/100= -58,8

ЗАГАЛЬНИЙ ВПЛИВ

20.000

ПРИКЛАД:

Визначити вплив факторів засобів праці на обсяг випуску прод-ї.

Показники

По плану

По звіту

Відхил-ня в сумі

%викон-ня плану

1.Обсяг ВП (тис.грн.)

42339,13

42923,77

+585

101, 3816

2. Вар-ть ОФ

15680

15753

+73

100, 4655

3, Фондовіддача (грн.)

2,7002

2,7248

+0,0246

101, 48

М-д ланцюгових підстав.

Початковий (плановий) рівень

15680*2,7002=42339,13

1 -а підстановка

15753*2,7002=42536,1.

Вплив зміни чисельності маси ОФ:

42536,1-42339,13= 197,0

2-га підстановка

15753*2,7248=42923,77

Вплив зміни фондовіддачі

42923,77-42536,1 = 387,0

Заг. вплив :

387+197=584

М-д абсолютних різниць.

Вплив зміни вар-ті ОФ

73*2,7002=197

За рах-к зміни фондовіддачі

0,0246*15753=387

М-д відносних величин.

За рах-к зміни вар-ті ОФ

42339,13*(100,4655-100)/100 = 197

За рах-к зміни фондовіддачі:

42339,13*(101,3816-100,4655)/100 = 387

Тема 4. Організація економічного аналізу

1.Планування і проведення аналітичної роботи.

Орг-цію аналіт-ї роботи можна звести до слід-х етапів провед - ня а-зу:

1) Склад-ня програми роботи - розробка програми повного ек/а або тематичного а-зу. На цьому етапі визначаються об'єкти, цілі, строки виконання.

2) Збирання економічної інф-ції. На цьму етапі визначаються виконавці проведення ек\а і перевіряється достовірність інф-ції.

3) Вибір технічних прийомів і використання комп.техніки. Технічні прийоми ми повинні вибрати такі, де можна визначити максимальну кількість факторів і точно визначити їх вплив. Коли а-з проводимо комплексний і за ряд років і використовуємо економіко-математичні методи, то в такому разі потрібно використовувати компьютерну техніку.

4) Рішення задач а-зу (аналітична обробка інф-ції) - тут в основному провод-ся вимір факторів і причин відхилень, виявлення недоліків у роботі і виявлення резервів.

5) Оформлення результатів а-зу - складається аналітична інф-ція, визначення дії основних показників, передача аналітичної інф-ції керівникам для ефективного управління вир-вом.

2.Джерела ек/а і перевірка їх на достовірність і узгодженість.

Для раціональної орг-ції аналітичної роботи, для забезпечення простоти і повноти а-зу, виключення дублювання - необхідно встановити склад і перелік залучених джерел інф-ції. Важливе значення для цього мають документи, які поєднують у собі дані плану, обліку, контролю та а-зу.

Інф-ція для а-зу поділ-ся на групи:

1) Планові і нормативні - планові відображені в техпромфін плані, виробничо-фінансові плани, держ заказ, добові і змінні завдання. Нормативна інф-я - система норм і нормативів, які діляться на поточні і тривалі.

Поточні норми розраховуються по використанню виробничих потужностей, витрат робочого часу на одиницю продукції, матеріальних витрат, витрати по орг-ції вир-ва і управління. Нормативи тривалої дії це такі: амортизаційні відрахування, відрахування від прибутку, утворення фондів розвитку вир-ва.

2) Звітня інф-ція — показники діяльності підп-ва відображаються у звітності.

А-з по даним річного звіту е найбільш глибоким, повним і всебічним. До річного звіту додається пояснююча записка, де відображаються деякі показники, яких немає у звітності, але проведення а-зу по річній звітності має недоліки - він не оперативний

Поряд з бухгалтерською звітністю широко використовуються дані статистистичної звітності і оперативної звітності.

3) Позаоблікова інф-ція - це дані постійно діючих вир-чих нарад, дані ревізій, матеріалів і фінансового контролю, матеріали преси і т.д.

Тема 5. Аналіз виконання виробничої програми

1.Аналіз показників, які характерізують обсяг виробничої програми і задачі а-зу.

Показники обсягу вир-ва прод-ї - товарна, реалізована, норматино-вартісна обробка (поліграфічне, швейне), реалізована прод-я в розрахунку договорів на постачання. В деяких галузях зустрічається валова прод-я.

Головними задачами, які ставляться перед а-зом обсягу вир-ва і реалізації прод-ї є:

• Перевірка обгрунтованості і оптимальності задач по обсягу випуску прод-ї

• Оцінка виконання планових завдань по обсягу вир-ва

• Розрахунки темпів росту і темпів приросту по обсягу вир-ва

• Кількісне визначення факторів, які впливають на зміну обсягу вир-ва

• Виявлення причин невиконання планових завдань і розрахунки резервів вир-ва

• Розробка заходів по ліквідації недоліків і мобілізації резервів вир-ва. В чому заключається перевірка обгрунтованості і оптимальності плану? Коли ми розробляємо виробничу програму ми кладемо в основу потужність підп-ва.

Потужність підп-ва - це максимальна можливість випуску прод-ї при ефективному використанні ресурсів.

При перевірці обгрунтованості планових завдань необхідно мати такі дані:

1) Номенклатура випуску прод-ї та її кіль-ть

2) Дійсний фонд часу і роботи обладнання

3) Трудомісткість одиниці прод-ї

Необхідна інф-ція для проведення а-зу обсягу вир-ва знаходиться у звітних формах: звіт

про випуск прод-ї, звіт про працю, звіт наявності руху і використання 03, баланс вир-чої

потужності, собівартість товарної прод-ї.

А-з потрібно виконати з загальної оцінки вир-ва.

Показники

План на

За звіт-й

За минулий

Відхилення-від плану

Темпи росту до минуло го року

Звіт-й рік

Рік

рік

Сума

По плану

Фактично

Товарна прод-я (тис. грн.)

500

520

475

+20

(3-2)

4,8

(3/2)

105,2

(2/4*100)

109,4

(3/4*100)

Дані таблиці показують, що планові задачі вир-ва перевиконані. В абсолютних одиницях перевикон-ня склало 20.000 грн, у відносних - 4,8%. Після оцінки показників обсягу вир-ва потрібно розрахувати вплив факторів на відхилення цих показників.

На обсяг вир-ва впливають 3 групи факторів:

• Трудові

• Фактори засобів праці

• Фактори матеріальних ресурсів

Товарна прод-я

План 500

Факт 520

Відхилення +20

Трудові:

-чисельності

-ПП

100

102

5,09

+2(2*5=+10)

+,09 (0,09*102=+10)

Засоби праці:

- сума ОФ

- фондовіддача

250

265

1,96

+15(15*2=+30)

0,04 (-0,04*265=-10)

Матеріальні рес-си:

- вар-ні –

- матеріаловіддача

300

1,67

306

1,7

+6(6*1,67=+10) +0,03(0,03*306=+10)

2.Аналіз асортименту і структури продукції.

Асортимент хар-є відповідну сукупність виробленої прод-ї за різними особливостями, призначенням і кількістю.

При а-зі асортименту прод-ї необхідно визначити причини порушення планового асортименту і визначити його вплив на обсяг випуску прод-ї. Зміна планового асортименту пов'язана з метою підп-в виробляти прибуткову високорентаб-у прод-ю. Дані про випуск прод-ї по всій номенклатурі беруться із звітної форми (звіт про прод-ю) Для а-зу виконання плану по асортименту прод-ї використовуємо дані.

Прод-я

По плану

Фактично

Зарах-ся врахунок плану, але не вище плану

5357

6064

5357

4717

4718

4717

252

1180

1060

550

557

550

Всього:

12056

12651

11986

Суть визнач-ня коефіцієнта по асортименту полягає в тому, що у виконання плану по асортименту беруться суми не вище плану. В нашому випадку виконання плану по асортименту =99% (1 1986/12056*100), тобто плани не виконані на 1%, а обсяг реаліз-ї прод-ї зменш-ся на 120.000 грн по виробу Г. Поруш-ня планового асортименту прод-ї можуть виникати по різним причинам: несвоєчасний запуск прод-ї у вир-во, зменшення їх в незакінченому вир-ві, брак прод-ї, простої обладнання... Крім асортименту склад прод-ї характерізується структурою - це співвідношення окремих видів виробів в загальному випуску прод-ї. Структурні здвиги впливають на ряд важливих показників, в т.ч. на виконання плану по кіль-ті прод-ї, продуктивності праці, викор-ня ОФ, собівартість прод-ї, прибутку...

При порушенні запланованої стр-ри необхідно встановити вплив її на обсяг випуску прод-ї.

ПРИКЛАД:

Випуск тов-ї прод--ї'

Відхил-ня

Продук ція

По плану

фактично

У питомій

Факт- й випуск за рахунок поруш-ня план. структури

сума

Питома вага,°/о

сума

Питома вага,%

вазі

Більше

(+)

Менше

(-)

2806

12,9

2682

12,2

-0,7

-154

2112

9,7

2007

9,1

-0,6

-132

550

2,5

550

2,4

-0,1

-22

776

3,5

1047

4,7

+1,2

256

1450

6,9

1469

6,6

-0,3

-66

217

1.0

326

1,5

+0,5

111

Всього:

21700

100

22062

100

_ _ _

600

Для того, щоб визначити відхилення від плану фактичного випуску прод-ї за рахунок зміни планової стр-ри необхідно помножити факт-й випуск тов-ї прод-ї на різницю зміни питомої ваги і поділити на 100.

ПРИКЛАД:

Вплив на загальний обсяг товарної прод-ї за рахунок випуску вироба А складе:

22062 * (-0,7)/100 =-154

Аналогічно розраховуються впливи відхилень планової стр-ри і по іншим видам виробів.

З.Аналіз якості продукції

Серед головних причин підвищення ефективності вир-ва найбільш гострою і невідкладною є якість прод-ї.

Якість - це економічна категорія, яка характерізується сукупністю якостей прод-ї, яка здатна задовольняти відповідні потреби за її призначенням.

Для оцінки якості застосовують різні показники. Зараз існує дві категорії якості:

1) Вища

2) Перша.

До вищої відноситься прод-я, яка відповідає кращим світовим зразкам і використовується попитом на світовому ринку. До першої категорії якості відноситься прод-я, яка відповідає ГОСТам і стандартам і користується попитом на внутрішньому ринку.

При а-зі якості необхідно:

1) Дослідити динаміку відхилень якості прод-ї

2) Розрахувати питому вагу прод-ї, що відправляється на експорт в загальному випуску прод-ї і визначити причини зміни якості

3) Розрахувати вплив зміни якості на обсяг випуску прод-ї і на прибуток. В теперішній час використовується характеристика якості прод-ї через сертифікати якості. Є внутрішні і міжнародні сертифікати. В різних галузях вир-ва використовуються свої показники якості:

Сортність (легка пром-ть)

Зольність (вугільна пром-ть)

Марочність (цемент)

Надійність, довговічність (машинобудування)

Бальність (виноробство)

Побічно якість прод-ї характерізується браком. При а-зі необхідно оцінити зміни в рівні браку і його вплив на випуск прод-ї. Необхідно по браку розрізнять:

1) Вартість браку - витрати на остаточний брак і на виправлення його;

2) Витрати від баку - вар-ть остаточного браку "+" витрати на виправл-ня браку "-" утримання з постач-ків за доставку неякісного матеріалу "-" утрим-ня з робочих за допущений брак і "-" вартість браку по ціні можливого використання. Брак аналізується по причинам і місцем виникнення.

Розрахунки впливу браку на випуск тов-ї прод-ї:

1) Вартість браку - 12.000 грн.

2) Вир-ча собівартість товарної прод-ї - 410.000 грн.

3) Загально-заводськи витрати - 20.000 грн.

4) Фактична вартість товарної прод-ї - 520.000 грн.

5) Рівень браку - 12/410-20=0,031 чи 31%

6) Вартість недополученої товарної прод-ї в результаті допущеного браку - 0,031*520=15,7 т. грн.

4.Аналіз комплектності і спеціалізації продукції.

Додержання комплектності забезпечує синхронну роботу цехів і в цілому підп-ва.При а-зі перевіряється стан комплектності вир-ва деталей і напівфабрикатів. Неможливо допускати надмірний випуск одн.:х і недолік інших деталей, це явище не рідко пов'язане з недоліками організації матеріального постачання і порушення технологічної дисципліни. Для а-зу комплектності виробів залучаються дані оперативного обліку.

Коефіцієнт комплектності визначається :

Кк=1-(Од/Нд),де

Кк - коеф-т комплектності

Од - залишені деталі на початок місяця

Нд - номенклатура деталей цеху

Спеціалізація хар-є ступінь однорідності в-ва прод-ї. Її можна визначити:

Сп=(По/Пв)*100,де Сп - спеціалізація

По - обсяг основної (профільної) прод-ї в вартісному або натуральному виразі Пв - заг вираз прод-ї в вартісному або натуральному виразі.

Аналізується спеціалізація шляхом порівняння звітних даних з минулим роком або з базисним періодом. На практиці спеціалізація вважається високою, якщо вона = 70% івище.

5.Аналіз ритмічності вир-ва.

Ритмічність - це рівномірність випуску прод-ї в порівнянні з планом.

При а-зі ритмічності оцінюється рівень виконання плану. Ритмічність впливає на собів-ть прод-ї, поставки прод-ї, на фінансові розрахунки. Для оцінки виконання плану по ритмічності використовується коеф-т ритмічності:

Декади

План

Факт

160

100

170

140

III

170

280

500

520

Кр = (100+140+170) / 500 = 0,080 - береться найменшез 2-х колонок

Причини неритмічності роботи підп-ва підрозд-ся на 2 групи:

1) Внутрішні

2) Зовнішні

Внутрішні:

• Поруш-ня технологічної дисципліни

• Недоброякісний ремонт обладнання

• Незабезпеченість транспортом

• Несвоєчасна доставка сировини ....

Зовнішні:

• Недостаток в орг-ції матеріально-техніч-го постачання

• Зміна в плані вир-ва

Тема 6. Аналіз трудових показників

1.Аналіз чисельності працюючих і їх руху.

Головними задачами а-зу трудових показників є:

1. Оцінка завдань по праці підпр-ва і забезпеченість його труд-ми рес-ми;

2. Оцінка труд-х показників в динаміці;

3. Виявлення причин змін рівня труд-х показників і визначення ступіня їх впливу на обсяг вир-ва;

4. Визначення укомплектованості підп-ва труд-х ресурсів і їх ефективне використаня;

5. Оцінка використання робочого часу;

6. Оцінка рівня ПП і їх вплив на обсяг вир-ва.

Загальна оцінка забезпеченості підп-ва робітниками характерізується порівнянням фактичної їх чисельності з встановленим планом, лімітом, минулим роком, базисним роком. Шляхом їх порівняння визначається перевищення або нестача, а також зміни чисельності роб-ків по всьому складу, по категоріям, в абсолютній кіль-ті або в %. При а-зі труд-х рес-в важливе місце займає вивч-ня працюючих кожної категорії промислово-в-чого персоналу (ПВП). З цією метою вони групуються по різним ознакам:

• професіям

• спеціальностям

• посадам

• віком

• освітою

• стажем роботи та ін.

Ступінь руху кадрів хар-ся коеф-ми обороту по прийняттю та плинності кадрів. А-з полягає у визнач-ні рівня показників, плинності та їх змінах в порівнянні з показ-ми минулого року або за декілька років.

Коеф-т обороту по прийняттю хар-е долю прийнятих робітників за звітний рік в загальній їх чисельності.

Коеф-т обороту по звільненню показує долю вибувших роб-ків за звітний рік в загальній їх чисельності.

Коеф-т плинності кадрів визнач-ся як віднош-ня числа роб-ків, звільнених по особистому бажанню за поруш-ня труд-ї дисципліни, а також в рез-ті невідповідності кваліф-ції до загального списку чис-ті працюючих.

2.А-з викор-ня робочого часу.

Робочий час нормується і являє собою встановлену законом тривалість перебування робітника на підп-ві для виконання службових обов'язків.

Одиниця виміру робочого часу е чоловікодні та чоловікочаси.

Показником використання труд-х рес-в за якийсь період є фонд робочого часу. Він включає в себе число чоловікоднів, роб-ків, факт-но працюючих на підп-ві в цей період з урахуванням його тривалості; число чоловікоднів, робітників, зайнятих на підп-ві неповний робочий день; працюючих понаднормове і в вихідні дні; працюючих поза підп-вом і перебуваючих у службових відрадженнях.

Найбільш повне представлення про використання трудових рес-в підп-ва дає фонд робочого часу в чоловікочасах. Його величина залежить від кіль-ті робочих, тривалості роб-го дня в днях і в часах. Порівняння факт-го рівня вищезгаданих показ-ків з планом або з минулим роком дасть можливість виявити втрачені робо-ми часи або дні в абсол-х одиницях або в %.

№

Показники

Звіт. рік

Відхил-ня

План

факт

у%

К-ть відпрац-х чоловікоднів всіма роб-ми

207450

209244

0,9

К-ть відпрац-х чол.часів:

всіма робочими
- в т.ч. понаднормове
- за відрах-ня понаднормованих

1655451

_ _

1655451

1665583

9322

1656261

0,6

_ _

0,01

Серадньоспискове число робочих

922

923

0,01

Показники викор-ня роб-го часу:

-сер. к-ть днів роботи 1-го роб-го, чол. Дні (1/3)

- сер. тривалість роб-го дня, часи (2а/1)

- сер. к-ть годин роботи 1-го роб-го, чол. часи (2а/3)

225 7,98

1795,5

226,7 7,96

1864,5

0,7

-0,3

0,9

А-з даних цієї таблиці дозволяє зробити такі висновки, що на підп-ві роб-й час викор-ся задовільно. Про це говорить збільшення відпрацьованих чол. днів і чол. часів 1-м роб-м, однак, тривалість роб-го.дня фактично була нижча від планової тривалості, що привело до понаднормованих робіт. Для хар-ки викор-ня роб-го часу 1-м робочим склад-ся баланс робочого часу, де вивчаються такі показники:

• невиходи на роботу по причинам

• неоправданий витрачений роб-й час

• календарний фонд роб-го часу

• відпустки

• лікарняні

• тривалість роб-го дня ...

3.Аналіз продуктивності праці і її вплив на обсяг випуску продукції.

Основним показником ПП на підп-ві явл-ся виробіток прод-ї в розрах-ку на 1-го робітника ПВП і робочого за якийсь період.

Виробіток характеризує рівень ПП у вартісному виразі і визначається як відношення обсягу вир-ва пр'од-ї вироблений за якийсь період в оптових цінах підп-ва до середньоспискової чисельності роб-ків ПВП.

ПП = обяг випущ-ї прод-ї / чисельність ПВП або робочих

При визнач-ні факт-ї виробітки викор-ся дані факт-го випуска прод-ї і факт-ї чисельності. При визнач-ні планової виробітки в рах-к беруться планові дані по обсягу і чисельності. Важливою задачею а-зу ПП є вивчення зміни рівня її за рах-к впливу факторів.

На ПП впливає велика к-ть факторів:

• прямі і побічні

• залежні і незалежні від підп-ва

• такі, які можна визначити к-тю, та які не можна (настрій роб-ка, рівень з/п, моральні, естетичні, природні фактори). На ПП на підп-ві впливають такі фактори (прямі, які виражають к-ть і залежні від підп-ва):

• зміна питомої ваги робочих в заг-й к-ті ПВП

• зміна числа днів роботи робочого

• тривалість роб-го дня

• середньочас-й виробіток одного роб-го.

ПРИКЛАД:

Показники

По плану

По звіту

Зміна абсол., в сумі

1. сер.річний виробіток прод-ї ПВП

4320

4480

+160

2. питома вага роб-х в складі ПВП

0,748

0,746

-0,02

3. сер. число днів, відпрац-х 1-м роб-м, дні

225

227

4. Сер. тривалість роб. Дня, часи

7,96

7,98

+0,02

5. сер. часовий виробіток 1-го роб-го, грн.

3,225

3,315

+0,09

Для ріш-ня цієї задачі застосуємо м-д ланцюгових підстав.

Плановий (початковий) рівень

0,748*225*7,96*3,225=4320

1-а підстановка

0,746*225*7,96*3,225=4309 Вплив зміни питомої ваги:

4309-4320=-11

2-а підстановка

0,746*227*7,96*3,225=4348 Вплив зміни відпрацьованих днів:

4348-4309=+39

3-я підстановка

0,746*227*7,98*3,225=4358 Вплив зміни трив-ті роб-го дня:

4358-4348=+10

4-а підстановка

0,746*227*7,98*3,315=4480 Вплив зміни сер.часової виробітки:

4480-4358=+122

Загальне відхилення:

(-11)+39+10+122=+160

Результат ПП по факторам показує, що рівень сер.річної виробітки в порівнянні з планом збільшився на 160 грн., в т.ч. на 122 грн. за рах-к підвищення інтенсивності праці робочого. Підп-ву потрібно збільшити питому вагу робочих. При а-зі п.п. необх-но визначити і її вплив на обсяг виробленої прод-ї.

Показники

По плану

По звіту

Відхил-ня в сумі

1. Обсяг випуску прод-ї, в тис. грн.

5222

5516

+294

2. сер. чис-ть роб-ків, чол-к

1232

1236

3. сер. річний виробіток 1-го роб-ка, грн. (1/2)

4238,6

4462,8

+224,2

За рах-к зміни чис-ті роб-ків:

4*4238,6=16954,4 грн.

За рах-к впливу сер. річного виробітку 1-го роб-ка:

224,2*1236=277111,2

Заг-й вплив: 16954,4+277111,2= 294000 грн.

Тема 7. Аналіз стану і використання основних фондів

1.Задачі аналізу викор-ня ОФ.

Розток вир-ва завжди викликає необхідність зосереджувати увагу на проблемі ефективного

викор-ня основних вир-чих фондів.

Будь-яке підп-во в частині викор-ня ОФ повинно йти по таким напрямкам:

1) прискорення темпів НТП

2) насичувати підп-ва ОФ високого техніч-го рівня

3) найкраще використання ОФ.

Задачі а-зу викор-ня ОФ на підп-ві:

• перевірка забезпеченості підп-ва ОФ;

• перевірка техніч-го стану ОФ;

• встановлення рівня викор-ня ОФ;

• виявлення причин недоліків викор-ня ОФ;

• розрахування впливу викор-ня ОФ на обсяг випуску прод-ї.

Починати а-з ОФ треба із знайомства з складом вцілому і по групах. При цьому виявляється рух і направлення в зміні ОФ, виявлення питомої ваги пром.-вир-х ОФ ін. галузей в загальній їх вартості на початок і кін. періоду.

На виконання вир-чої програми безпосередньо впливають склад, стр-ра, забезпеч-ть і викор-ня пром.-вир-х ОФ. По хар-ру участі у вир-ві прод-ї ОФ підрозділяються на :

активні;

пасивні.

У процесі а-зу розраховується питома вага активної і пасивної частини ОФ в загальній вартості пром.-вир-х ОФ.

2.Аналіз технічного стану ОФ.

На змінення фондовіддачі чинить вплив техніч-й стан ОФ. Техн-й стан ОФ хар-ся коеф-том зносу, а по обладн-ню - строками експлуатації.

К зносу = сума зносу/первісна вар-ть ОФ

На тех-й стан ОФ чинять вплив 3 групи факторів:

1) введення в дію нових ОФ і потужностей - розраховується як відношення вартості нових введених ОФ до первинної вартості ОФ на кінець періоду;

2) вибуття ОФ внаслідок старості і повного ізносу - як відношення вартості вибувших ОФ до первісн. вартості ОФ на початок періоду;

3) ремонт обладнання (капітальні, поточні і технічний огляд) При а-зі технічного стану облад-ня весь парк обладнання групується по строкам його експлуатації ( до 5 років, від 5 до 10 років, від 10 до 15 ...) і розраховується питома вага кожної групи в загальній кіль-ті облад-ня. Оптимальним явл-ся показник, який наближається до кінцевого строку служби облад-ня, який передбачається для начислення аморт-ї.

З.Аналіз забезпеченності підп-ва ОФ.

Забезпеченніть підп-ва ОФ хар-ся показниками фондоємності, фондоозброєності праці, енерго- і електроозброєності праці наявністю, спадом і порівнянням факт-го составу облад-ня потрібному для виконання вир-чої програми.

Фондоємність = сума ОФ/обсяг ВП

Фондоозброєність = сума ОФ/чис-ть робочих

Фондоозбр-ть техніч. = сума ОФ (акт-і частини)/чис-ть робочих

Порівняння факт-х показникіів з планов-ми або з факт-ми показниками за мин-й рік визначся темпи і направлення зміни цих показників. Темпи росту фонду та техніч-ї озброєності порівнюються з темпами росту п.п. При цьому темпи росту п.п. повинні випереджати темпи росту фондо- і техн-ї озброєності, т.я. вони явл-ся одним із факторів підвищення п.п.

4.Аналіз загальних показників в використанні ОФ.

Заг-м показ-ком ефек-ті викор-ня ОФ є фондовіддача, яка розраховується як:

Фондовіддача = обсяг ВП/ОФ = ПП*чис-ть/фондоозбр-ть*чис-ть = ПП/фондоозброєність

Найбільш об'єктивну оцінку фондовіддачі можна одержати, коли розглядати її у взаємозв'язку з показниками п.п. і фондоозброєності.

ПП= обсяг ВП/чис-ть; Обсяг ВП= ПП*чис-ть

З наведеної формули видно, що фондовіддача знаходиться в прямій залежності від ПП і в зворотній - від фондовіддачі праці. Це означає, що збільшення фондовіддачі буде мати місце тільки в тому випадку, коли зріст п.п. випереджає зріст фондооздброєнності. На практиці часто вивчають зміну фондовіддачі під впливом 2-х факторів:

1. зміна питомої ваги активної частини ОФ;

2. зміна фондовід-чі на 1-ну грн. акт-ї частини ОФ.

Показники

По плану

По звіту

Відхил-ня в сумі

1. Обсяг ВП, тис. грн

18600

18750

150

2. Сер. річна вар-ть ОФ, тис. грн

а) активні частини,тис. грн

б) пит. вага активної частини, у % (2а/2)

9090

5789

63,69

9101

5860

64,39

+11

+71

+0,7

3. Число одиниць облад-ня

435

440

4. Відпрац-о стонкогодин всього, тис.

1646,5

1560,2

-86,3

5. Фондовіддача на 1-ну грн. ОФ (1/2)

- активні частини, тис. грн. (1/2а)

2,046 3,213

2,060

3,200

+0,014

-0,013

6. Прод-ть

а) 1-го станка (1/3)

б) за один станкочас (1/4)

42,759

11,296

42,614

12,017

-0,145

+0,721

Розрах-ки факторів, які впливають на фондовіддачу:

1) зміна питомої ваги акт-ї частини ОФ

0,70*3,213/100=+0,022

2) за рах-к зміни фондовіддачі на 1-у грн. акт-ї частий ОФ:

-0,013*64,39/100=-0,008

Загальний вплив: 0,022+(-0,008)=0,014

Вирішальний вплив на фондовід-чу здійснює викор-ня облад-ня по часу (екстенсивне) і по потужності (інтенсивне).

Викор-ня облад-ня по часу знаходиться в прямій залежності від коефіцієнту змінності роботи облад-ня - який визнач-ся: К змін-ті = кіль-ть відпрац-х машиноднів (або станко-часів) / загальна кіль-ть станків.

Аналізується коеф-т змінності шляхом порівняння факт-го коеф-ту зм-ті з план-м або з минулим роком. Ефективне викоо-ня облад-ня по потужності хар-ся коеф-том інтенсивної загрузки та визначається : К інтенс. Загрузки= факт-на часова продуктивность обдлад-ня/ планова або нормативна продуктивність обладнання.

5.Аналіз впливу забезпеченності і використання ОФ на обсяг випуску продукції.

Використовуючи дані таблиці 1 необхідно визначити вплив забезпеченості і викор-ня ОФ на обсяг ВП.

Методи:

І метод

а) за рахунок зміни середньої вартостіті ОФ

11*2,046=22,5

б) за рахунок зміни фондовіддачі

0,014*9101=127,5

Загальний вплив: 22,5 + 127,5 = 150тис.

II метод

а) зміна кіль-ті облад-ня

5*42,759=213,0

б) зміна продуктивності 1-го станка

-0,145*440= -63,8

Загальний вплив: 213,0 + (- 63,8) = 150 тис.

III метод

а) за рахунок зміни відпрацьованого часу

-86,3*11,296=-974,8

б) за рахунок зміни продуктивності за 1 час

0,721*1560,2=1124,8

Загальний вплив: -974,8 + 1124,8 = 150тис.

При а-зі викор-ня облад-ня по часу (екстенсивні загрузки) і по потужності (інтенсивні загрузки) також треба визначити вплив їх на обсяг прод-ї:

Припустимо, що плановий коеф-т змінності роботи облад-ня становить 1,8; фактичний -1,82. Плановий обсяг прод-ї становить 18600 тис. грн.; факт-й - 18750. Відхилення факт-го обсягу прод-ї від планового виникло під впливом 2-х факторів:

1) за рахунок зміни часу роботи облад-ня (екстенсивний фактор):

(Обсяг ВП(пл) * Кзм(ф) / Кзм(пл)) - Обсяг ВП(пл) = (18600*1,82/1,8)-18600=206,6

2) за рахунок зміни продуктивності роботи облад-ня (інтенсивний фактор):

Обсяг ВП (ф) - Обсяг ВП (пл) * Кзм (ф) / Кзм (пл) = 18750-18600*1,82/1,8=-56,6

Загальний влив: 206,6-56,6=150 тис. грн.

Тема 8. Аналіз виконання плану забезпечення підприємства матеріальними ресурсами та їх використання

1.Задачі і джерела аналізу виконання плану матеріально-технічного постачання і використання матеріалів.

Ефективність вир-ва в значній степені залежить від управління матер-ми рес-ми - планув-ня, нормув-ня, забезпеченість, викор-ня, а також орг-ція їх зберігання. Значення матер-х рес-в в в-ві полягає в слідуючому:

1) витрати на матер-ні рес-си - головна частина с/в прод-ї;

2) у вир-чі запаси входить основна частина суми власних оборотних коштів, тому прискорення їх обіговості значний резерв в підвищенні ефект-ті;

3) правильна орг-ція в управ-ні матер-ми рес-ми - важливий фактор ритмічності вир-ва;

4) правильне нормув-ня потреби в матер-х рес-х приводить до значної економії їх, тому головна задача для удосконал-ня упр-ня матер-ми рес-ми - це зниження їх витрат на 1-цю прод-ї, зниж-ня матеріалоємності.

В зв'язку з цим треба покращити нормув-ня, знизити норми витрат матер-в, упровадж-ти безвідходне вир-во, ширше викор-ти нові мат-ли, зменшити наявність неліквідів, підвищити швидкість оборотів. Основними задачами матеріальних ресурсів є:

1) оцінка обгрунтованості планової потреби у матер-х рес-х;

2) визнач-ня викон-ня плану НТП;

3) визнач-ня забезпеченності вир-ва матер-ми рес-ми;

4) оцінка показників викор-ня матер-х рес-в;

5) розрах-ки впливу матер-х рес-в на випуск прод-ї;

6) оцінка упр-ня вир-чими запасами та ін.

Джерела інф-ції:

-звіти про надходж-ня, витрати сировини і матеріалів, надходж-ня і витрати палива;

-звіти про рухи комплектуючих готового виробу;

- дані оператив-го обліку відділу постач-ня, претензійні акти, переписки з постачальниками, звіт про с/в прод-ї, калькуляції, баланс .

2.Перевірка обгрунтованості плану матеріально-технічного постачання.

Потреби на сировину і мат-ли в вир-ві визнач-ся, виходячи з плану вир-ва прод-ї у встановленому асортименті і передових технічно-обгрунтованих норм, їх витрат на 1-цю прод-ї. Вичислення кіль-ті матер-в, необхідних для підп-ва на план-й рік визнач-ся слід-м способом:

Кіль-ть матер-в за планом = нормат-на потреба в матер-х на обсяг ВП + плановий запас на кінець року - залишок матер-в на поч-к року.

ПРИКЛАД:

Розрах-ти неохідну кіл-ть металу, який повинен бути одержаний на плановий період підп-вом.

1. потреби по нормативам для викон-ня вир-чої програми - 4600 т.

2. план-й запас на кінець року - 240 т.

3. залишок матер-в на поч-к року - 200 т.

4. необхідно одержати від постачальників в план-му році (1+2-3) - 4640 т.

Дані розрах-ку показують, що підп-ву необхідно на план-й рік для викон-ня вир-чої програми 4640 т. матеріалу, що приймається в плані матер.-технічного постачання.

3.Аналіз забезпеченності підприємства матеріалами.

А-з викон-ня плану забезпеч-ті підп-ва матер-ми необхідно вести в такому

напрямку:

1)вивч-ня даних надходжень від постачальників матер-в в порівнянні з виділеними фондами;

2)перевірка рівномірності надходж-ня (кварталам, місяцям, тобто відповідно з строками поставок);

3)встановлення комплектності постач-ня;

4)визнач-ня якості надходж-ня матер-в.

4.Аналіз використання матеріалів.

Аналіз використання матеріалів провод-ся в 2-х напрямках:

- по окремим видам виробів, а також вцілому по всьому випуску тов-ї прод-ї. При а-зі викор-ня матер-в на 1-цю виробів викор-ся показник матеріалоємності. Для а-зу матеріалоємності 1-ці вироба залучають звітну кальк

ПРИКЛАД:

Показники

По плану

фактично

Відхил-ня в сумі

1.прямі матер-ї витрати (всього) в тому числі:

- сировина і мат-ли за різницею відходів

- покупні вироби і напівфаб-ти

-паливо і енергія на тех-і потреби

80,75

10,27

69,23

1,25

81,81

11,35

69,23

1,23

+1,06

+1,08

- -

-0,02

2. матер-ні витрати в комплексних статтях

6,02

5,99

-0,03

3. всього мат-х витрат (1+2) 86,77

+1,03

4. повна с/в вироба

116,3

116,1

-0,2

5. оптова ціна

130

- -

6. доля мат-х витрат в с/в (3/4)

75,2

75,4

+0,2

7. матеріалоємність (3/5)

67,3

- -

Матеріалоємність вироба в порівнянні з планом не змінюється. Це говорить про те,

що підп-во довго не переглядало норм витрат на цю прод-ю. А може ще застосовувало більш дорожчий вид сировини і матер-в хоча с/в знизилась на 20 коп. і підп-во одержало більше прибутку чим було заплановано. Зниж-ня с/в було за рахунок інших калькул-х статей. Загальним показником викор-ня матер-в на всю прод-ю служить також показник матеріалоємності як віднош-ня мат-х витрат на обсяг прод-ї. Зворот-й показник матеріалоємності є матеріаловіддача.

ПРИКЛАД:

Показники

По плану

По звіту

Відхил-ня в сумі

1. обсяг випуску прод-ї, тис. грн.

18600

18750

+150

2. мат-ні витрати, тис грн.

12471

12636

+165

3. матеріалоємність тов-ї прод-ї. коп. (2/1)

0,670

0,674

+0,004

4. вихід про-ї з 1-ї грн. Викор-х мат-х витрат (матеріаловіддача) (1/2)

1,492

1,483

-0,009

Дані таблиці показують, що мат-ні витрати зросли в порівнянні з планом на 165 тис. грн.

Відповідно зросла матеріалоємність на 0,004 коп.

Щодо впливу факторів на змінення окремих видів матер-х рес-в, то тут треба аналізувати витрати мат-лів під впливом норм і цін.

ПРИКЛАД:

Вид

По плану

По звіту

Відхил-ня

мат

В т. числ

і за рах-к

-лу

к-ть

ціна

сума

к-ть

ціна

сума

всього

норм

цін

+10

(7-4)

+10

(5-2)*3

(6-3)*5

5.Аналіз впливу матеріальних ресурсів на обсяг ВП.

Як завжди ми проводимо а-з рес-в, а потім розраховуємо вплив фактів на обсяг в-ва. З браку забезпеч-ня і викор-ня мат-х рес-в та їх вплив на обсяг ВП розглянемо 2 варіанти (див.табл.1) І варіант а) вар-ть мат-х рес-в 165*1,492=+259,7

б) матеріаловіддача -0,009*12636=-109,7

Сума: +150.000

II варіант а) вар-ть мат-х рес-в (12636/0,67)-18600=+259,7

б) зміна матеріалоємності 18750-(12636/0,67)=-109,7

Сума: +150.000

Зведені підрах-ки резервів збільш-ня обсягу в-ва:

Ми розглянули а-з 3-х видів рес-в: трудові рес-си, ОФ, матер-ні рес-си. По кожному із 3-х видів рес-в підрахували вплив факторів на обсяг ВП. Задача стоїть в тому, щоб підрахувати зведені резерви вип-ку прод-ї за рахунок 3-х видів рес-в.

Трудові рес-си

а) зміна чисельності

б) зміна п.п. 20.000 грн.

Основні фонди

а) сума ОФ

б) фондовіддача 10.000 грн.

Матер-і рес-и

а) сума матер-х рес-в

б) матеріаловіддача 30.000 грн

Додавати ці суми не можна, т.я. випуск про-ї можливий при одночасній наявності всіх 3-х рес-в в-ва.

Додатковий випуск прод-ї буде обумовлюватись найменшою сумою резервів, тобто 10.000 грн.

Резерв випуску прод-ї 10т. грн. Додатковий випуск прод-ї при умові ліквідації браку 15 т. грн. За рах-к підвищ-ня якості 20 т. грн. Комплектний (комплексний) резерв випуску прод-ї 45т. грн. (10т.грн. + 15т. грн. +20т. грн. = 45т. грн.)

Тема 9. Аналіз реалізації продукції

1.Задачі і джерела аналізу виконання плану реалізації.

Задачі аналізу:

1.Визнач-ня обоснованості плану реаліз-ї;

2.Оцінка викон-ня плану по обсягу реаліз-ї і строкам реаліз-ї;

3.Визнач-ня факторів, які впливають на зміну реаліз-ї;

4.Виявлення резервів збільш-ня обсягу реаліз-ї;

5.Розробка заходів по ліквідації недоліків і викор-ня виявлених резервів. Джерела аналізу:

•Звіт про продукцію;

•Баланс;

•Додаток до балансу;

•Дані про відгрузку прод-ії;

•Розрахунки з покупцями.

2.Перевірка правильності встановленого плану по обсягу реаліз-ї і аналіз виконання плану по обсягу реалізації.

При а-зі обсягу реаліз-ї необхідно розрізняти такі поняття як реалізація, поставка і відгрузка.

Реалізація - це момент надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підп-ва за відгружену прод-ю.

Поставка - це дата в накладной на сдачу прод-ї транспортними органами або органами зв'язку або дата накладної на відпустку готової прод-ї споживачу на місці.

Відпустка - дата на накладной на сдачу готової прод-ї.

Особливих різниць між поставкою і відгрузкою нема, але є різниця в обліку, тому рівняння між ними ставити не можна.

Перед тим, як приступити к а-зу спочатку визнач-ся наскільки правильно в плані закладено обсяг реаліз-ї, як він узгоджений з планом випуску прод-ї і зміною його залишків.

Перевірка правильності даних по реаліз-ї прод-ї і її випуску проводиться шляхом складання балансу готової прод-ї.

Показники

По плану

По звіту

1. залишки нереаліз-ї прод-ї на початок року (гот.прод-я, товари відгружені і на відповід-му збереж-ні)

1582

1862

2. Випуск товарної прод-ї (залишки, виявлені інвентариз-ю, дооцінка гот-ї прод-ї)

21700

22062

Всього

23282

23984

3. Реаліз-на прод-я (не достача і збитки від зіпсув-ня прод-ї на складах)

21782

22262

4. Залишки нереаліз-ї прод-ї не кінець року (готова прод-я, товари відгружені і товари на відповідаль-му збереж-ні, зниж-ня цін на гот-у прод-ю)

1500

1562

Всього

23282

23924

Складений баланс тов-ї прод-ї показує, що план по обсягу реаліз-ї сформований правильно. Він узгоджений з випуском прод-ї та її залишками, тобто, як бачимо, тут є рівність між залишками на початок року і обсягом прод-ї та залишками на кінець року і обсягом реаліз-ї.

А коли не буде цієї рівності, то можна сказати, що план помилковий або підп-во не правильно провело інвентаризацію гот-ї прод-ї, дооцінки або зниж-ня ціни на цю прод-ю або на підп-ві є приписки.

На зміну обсягу реаліз-ї вплив-ть 2 фактори:

1. Зміни обсягу випуску тов-ї прод-ї;

2. Зміна залишків нереаліз-ї прод-ї.

З п.р. + Обсяг ВП

Обсяг реаліз-ї + 3 к.р.

Обсяг реаліз-ї = 3 п.р. + Обсяг ВП + 3 к.р.

ПРИКЛАД:

План

Звіт

Відхил-ня

Реаліз-я

21782

22262

+480

Обсяг ВП

21700

22062

+362

Різниця

+82

+200

+118

З приведених даних видно, що збільш-ня обсягу реаліз-ї на 480 т.грн. було досягнуто за рахунокк росту тов-ї прод-ї, тобто на 362 т.грн. і зниж-ня залиш-в нереаліз-ї прод-ї на 118 т.грн.

А-з приведених даних дозволяє зробити висновок, що основним резервом збільш-ня обсягу реаліз-ї є покращення орг-ції в-ва і, перш за все, забезпеч-ня ритмічності випуску прод-ї на протязі всього року.

3. Аналіз ритмічності реалізації продукції.

При умовах ритмічності випуску прод-ї, особливо в 4-му кварталі звітного року, за рахунок доведення залишків гот-ї прод-ї до встановленого нормативу і зниж-ня залиш-в товарів відгружених, обсяг реаліз-ї міг би значно зрости на 162 т.грн. (1662-1500=162 - з балансу тов-ї прод-ї).

Ритмічність реаліз-ї тов-ї прод-ї хар-ся коеф-м ритмічності, як віднош-ня суми факт-го обсягу реаліз-ї в межах не вище планового рівня до суми планового обсягу реаліз-ї. При а-зі обсягу реаліз-ї також треба звернути увагу на іншу реаліз-ю. Ця реаліз-я на підп-ві планується і витікає із вир-чої діяль-ті, направленої на допомогу послуг непромислового хар-ру і на реаліз-ю зверхнормат-х і зайвих матер-х цінностей.

4. Аналіз виконання плану по поставкам окремих видів продукції і основним покупцям.

При а-зі викон-ня плану реаліз-ї враховується виконання плану по всьому обсягу реаліз-ї прод-ї, а й викон-ня плану реаліз-ї по можливим видам прод-ї. А-з цих показників проводиться по матеріалам бухгалтерського або оперативного звіту.

Асорт-т прод-ї

По плану

По звіту

Поставка в рах-к план-го асорт-ту

Викон-ня план-х поставок, у %

265

267

265

100

96,2

100

Крім викон-ня плану поставок окремих видів прод-ї необх-о розглянути івикон-ня плану реаліз-ї по окремим покупцям

5. Визначення показників резервів обсягу реалізації.

Закінчується а-з обсягу реаліз-ї визнач-ням резервів збільш-ня реаліз-ї прод-ї. Резерви треба шукати по таким показникам:

1) Викор-ня резервів по обсягу ВП;

2) Скорочення запасів гот-ї прод-ї на складі;

3) Зниження залиш-в товарів відгружених, неоплачених в строк покупцями;

4) Зниж-ня залишків відгружених товарів на відповідному збереж-ні у покупців.

Тема 10.Аналіз собівартості товарної продукції

1.Задачі і джерела інформації аналізу с/в продукції.

Собівартість представляє собою витрати підп-ва на вир-во і реаліз-ю прод-ї.

В цьому показникові зараховуються витрати використання труд-х, матер-х, основних фондів, фінансових ресурсів, витрати підп-ва, направлені на упровадження нової тех-ки, удосконал-ня вир-ва і праці, ліквідацію збитків.

В плануванні і обліку с/в прод-ї застос-ся групування по елементам витрат і калькулним статтям витрат.

В групув-ні по елементам всі витрати включно і комплексні, розподіл-ся по видам, що характерізують їх економ-й зміст, тобто групув-ня витрат по економ-м елементам показує, які види засобів витрачені на вир-во. Таке групув-ня явл-ся одинаковим і обов'язковим для застос-ня у всіх галузях пром-ті. Витрати на в-во груп-ся по елементам:

• Сировина і основні матеріали;

• Допоміжні матеріали (4-5%);

• Паливо (4-5%);

• Енергія (3-4%);

• Амортизація (6-8%);

• 3/п(14-15%);

• Інші витрати (2-3%).

Групув-ня с/в по калькул-ним статтям показує місце і ціль виникнення тих чи інших витрат. Вона показує, які витрати йдуть на виготовл-ня одиниці прод-ї і вцілому на весь випуск. Для кожної галузі, враховуючи особливості техніки, технології і орг-ції вир-ва класиф-я по статтям витрат буде різна. Типове групув-ня с/в по статтям витрат вкл-є види витрат:

Сировина і матеріали;
Зворотні відходи (віднім-ся);
Покупні вироби і напівфаб-ти;
Паливо, енергія на технол-і потреби;
Основна з/п в-чих роб-ків;
Допоміжна з/п в-чих роб-ків;
Відрах-ня на соц-е страх-ня;
Витрати на освоєння в-ва;
Витрати на утрим-ня і експлуат-ю обладнання;
Цехові витрати;
Загально-заводські витрати;
Збитки від браку;
Інші в-чі витрати;
Позав-чі витрати.

Задачі аналізу с/в про-ї:

1) Оцінка обгрунтов-ті плану по с/в прод-ї вцілому, по статтям витрат і окремим виробам;

2) Вичвлення впливу на с/в прод-ї окремих факторів;

3) Виявлення невикористаних резервів подальшого зниження витрат на вир-во і встановлення шляхів їх використання.

Джерела інф-ціїдля а-зу с/в прод-ї:

1) Форми річної і періодичної звітності по с/в прод-ї;

2) Норми витрат сировини і матеріалів;

3) Норми витрат на з/п;

4) Калькуляція виробів.

2. Аналіз елементів витрат на в-во.

Дані про витрати на вир-во за якийсь період показують всі витрати підп-ва по економічним елементам. Плановий кошторис витрат на в-во по екон-м елементам склад-ся по підп-ву на рік з розшифровкою по кварталам. Фактичні витрати на вир-во визначаються по підп-ву кожний місяць.

Кошторис витрат на вир-во склад-ся по підп-ву без поділу по виробам. В зв'язку з цим відсутня можливість перерахунку кошторису на факт-й обсяг і асорт-т прод-ї. По цій причині абсолютна різниця витрат по кожному елементу не може роздивлятися як економія або перевитрати по с/в прод-ї. Разом з цим дані про витрати дозволяють аналізувати зміни стр-ри с/в прод-ї по економ-м елементам. Вивч-ня стр-ри затрат на вир-во дозволяє вияснити зміни, які виникають на даному підп-ві в порівнянні з планом.

ПРИКЛАД:

Елементи витрат

Пит. вага витрат у % за минулий рік

Звітний рік

Відхилення в питомій вазі

Пла

Факт

Від плану

Від мин. року

Сума, тис.грн.

Пит. вага

Сума, тис. грн.

Пит. вага

1. сировина і осн-і мат-ли

27,2

1251,1

25,5

1470,6

26,5

+1,0

-0,7

2. покупні вироби і н/ф

14,8

898,7

18,3

941,4

17,0

-1,3

+2,2

. . . . . . . .

Всього витрат

100

4908,9

100

5552,6

100

- -

Порівняння факт-ї питомої ваги ек-х елементів на в-во з плановою стр-рою, а також з мин-м роком дозволяє виявити основні причини зміни стр-ри. Відхил-ня можуть виникати за рах-к змін:

Номенклатури прод-ї;
Норм витрат.

З таблиці видно, що навіть по 2-м елементам витрат, підп-во планує підвищ-ня спеціалізації і кооперування. Видно це з того, що питома вага покупних виробів і напівфаб-в у звіт-у році значно збільшилось у порівнянні з минулим.

3. Загальна оцінка виконання плану по с/в товарної продукції.

Загальна оцінка с/в всієї тов-ї прод-ї за рік вцілому або за інші переіоди оцінюється по даним наявності економії або перевитрат.

ПРИКЛАД:

На підп-ві звітні дані по с/в були такими:

1.Повна с/в по плану - 14864 т. грн.

2.Повна планова с/в тов-ї прод-ї перерах-на на факт-й випуск і асорт-т - 14926 т. грн.

3.Факт-а с/в тов-ї прод-ї - 14896 т. грн.

4.% викон-ня плану по тов-й прод-ї - 100,833 т. грн.

Загальна зміна с/в тов-ї прод-ї за рік = 14896-14864 =+32 - перевитрати

На зміну с/в прод-ї впливають фактори:

• зміна обсягу в-ва (14864*0,833)/100 =+124

• зміна стр-ри і асорт-ту прод-ї 14864-14926=-62т. грн.

• зміна рівня витрат с/в одиниці прод-ї кожного виду 14896-14926 =-30

Загальний вплив: -30+(-62)+ 124 =+32

4.Аналіз витрат на 1-у грн. товарної продукції.

Одним із узагальнюючих показників характерізуючих господарську діяль-ть підп-ва, рівень с/в і рівень рентаб-ті явл-ся Витрати на 1-у грн. тов. прод-ї = с/в тов. прод-ї в оптових цінах \ тов-ї прод-ї в оптових цінах.

Цей показник забезпечує узв'язку плану і звіту по с/в прод-ї з прибутком, дозволяє слудкувати за динамікою зниж-ня с/в за ряд років.

Відхил-ня факт-х витрат на 1 грн. тов-ї прод-ї від план-х залежить від:

• зміни стр-ри виготовленої прод-ї,

• рівня витрат с/в 1-ці прод-ї,

• зміни оптових цін на готову прод-ю, сировину, мат-ли, паливо, напівфаб-ти.

ПРИКЛАД:

1. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї по плану - 82,58 коп.

2. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї, виходячи з факт-го випуску та асорт-ту - 82,23

3. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї в цінах, прийнятих в плані - 82,17

4. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї в факт-о діючих цінах - 82,16

А-з витрат на 1 грн. тов-ї прод-ї поч-ся з співставлення факт-х показ-ків з план-ми. З наших даних видно, що факт-і витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї знизились в порівн-ні з планом на величину - 0,42 (82,16-82,58).

Фактори:

1) за рах-к зміни стр-ри прод-ї

82,23 - 82,58 = -0,35

2) за раз-х зміни впливу зміни рівня витрат у с/в од-ці кожного виду прод-ї

82,17-82,23 =-0,06

3) за рах-к зміни опт-х цін на гот-у прод-ю, сировину, мат-ли і т.і.

82,16-82,17 =-0,01

Загальний вплив: -0.35 + (-0.06) + (-0.01) = -0.42

5.Аналіз матеріальних витрат в с/в продукції.

Витрати сировини і осн-х мат-в віднос-ся безпосередньо на с/в прод-ї, а витрати додоміж-х мат-в розпод-ся між окремими видами прод-ї пропорційно. Матеріальні витрати с/в вісієї тов-ї прод-ї, а також 1-ці виробів представлені калькул-ми статтями:

1) сировина і мат-ли, зворотні відходи (віднім-ся),

2) покупні вироби і напівфаб-ти,

3) паливо і енергія на технол-ї цілі.

Осн-ми факторами, які впливають на розмір прямих мат-х витрат - зміна обсягу випуску прод-ї, зміна стр-ри прод-ї, зміна рівня витрат с/в од-ці п род-ікожн ого виду.

Показники

Матеріальні витрати

Відхиллення

На факт-й

випуск тов-ї

прод-ї

Всього

В т.ч. за рахунок

По плану

По план-й стр-рі

По план-м нормам і факт-й стр-рі

По звіту

Обсягу прод-ї

Стр-ри

Рівня витрат

Сировина і мат-ли

1093

1102,8 (по плану * %вик. плану)

1102

1280

+187(5-2)

9,8 (3-2)

-0,8 (4-3)

+1,78 (5-4)

Покупні вироби і н/ф

1123

11233

11218

11021

-92

+110

-15

-187

Всього прямих мат-х витрат

12124

12243,8

12227

12239

+115

+120,6

-15,6

+12

З таблиці видно, що всього по мат-м витратам на підп-ві допущено перевитрат на суму 115 тис.грн., основна доля витрат припадає на сировину і мат-ли - 187 тис.грн. Скороч-ня мат-х витрат відбулося за рах-к покупних виробів і, напівфабрикатів на суму 92 тис.грн. Якщо розглядати окремо фактори по всім прямим мат-м витратам, то видно, що за рахунок фактору зміни обсягу прод-ї відбулися перевитрати на 120,6 тис.грн. По змінній стр-рі прод-ї була економія мат-лів на 15,6 тис.грн. А по факторам рівня витрат також були перевитрати на 12 тис.грн.

Висновок: Збільш-ня прямих мат-х витрат пояснюється ростом випуску прод-ї.

6.Аналіз витрат на з/п.

В с/в-ті товарної прод-ї з/п-та показана в таких статтях:

• основна з/п вир-чих роб-ків,

• допоміжна з/п вир-чих роб-ків,

• відрахування на соціальне страхування.

В 1-й статті план-ся і враховується з/п відрядних роб-ків, почасових роб-ків, ІТР зайнятих безпосередньо виготовленям прод-ї.Сюди вкл-ся доплати по відрядно-преміальним сис-мам оплати праці і премії робочих почасовиків. По цій статті також враховується плата за додаткові операції, непередбачені технологічним процесом.

По 2-й статті врахов-ся виплати, передбачені законод-вом по праці за невідпрацьований на вир-ві час, оплата відпусток, плата пільгових часів підліткам, плата часів за викон-ня держ зобов'язань.

Пропорційно основній і додатковій з/п провод-ся відрах-ня на соцстрахування. В першу чергу аналізуються показники осн-ї і додатк-ї з/п роб-ків в порівнянні факт-х даних з плановими.

ПРИКЛАД:

Статті витрат

План

Факт

Відхилення

Для окремих

статей у с/в про-ї, %

в сумі, тис.грн

в%

Основна з/п в-чих роб-ків

1091

1104

+13

+1,19

0,075 (13/17232)

Додаткова з/п в-чих роб-ків

+11,39

+0,052 (9/17232)

Відрах-ня на соц-е страх-ня (4%)

164

161

-3

-1,83

-0,017 (-3/17232)

Повна с/в

17219

17232

+13

0,075

- -

З показ-в таблиці видно, що на підп-ві у звітньому році фактичні дані абсол-ї величини основної і допом-ї з/п вир-чих роб-ків перевищили планові відповідно на 13 тис.грн. і 9 тис.грн.

По статті на соцстрахування видно зменш-ня факт-х даних в порівнянні з план-ми на З тис.грн.

Висновок: не всі показники впливають позитивно на зинж-ня с/в прод-ї.

На відхил-ня рівня факт-хвитрат від рівня планових по вказаним статтям впливають

слідуючі фактори -

• зміна обсягу прод-ї,

• зміна стр-ри прод-ї,

• зміна рівня витрат с/в прод-ї кожного виду.

Статті

витрат

По

плану

Витрати на з/п

Відхилення

По

план-м нормам

На факт-й випуск

Всього

Втому числі

По план-м нормам та факт-й стр-рі

По звіту

Обсяг ВП

Стр-ри

Рівня витрат

Основна з/п в-чих роб-ків

1091

1122

1100

1104

+13(5-2)

+31(3-2)

-22(4-3)

+4(5-4)

Приведені дані показують, що підвищ-ня обсягу в-ва прод-ї збільшило витрати на з/п, поряд з цим зміни стр-ри прод-ї викликало зниж-ня внаслідок чого виникла економія по з/п. Вся сук-ть впливу факторів, на основі яких рівень факт-х витрат на з/п вир-чих робітників можна звести до наступних загальних положень:

відхилення факт-ї трудомісткості від планової, - відхил-ня від діючих технологій і нормативних умов роботи при вир-ві прод-ї, неврах-і док-ми відхил-ня в обліку виробітки, помилкове визначення кіл-ті виробленої прод-ї, неврахований брак, загублені вироби, приписки.

7.Аналіз витрат по обслуговуванню і управлінню вир-вом.

Серед статей витрат значне місце займають витрати по обслуг-ню в-ва і упр-ня.

До них віднос-ся:

• витрати на утрим-ня та експлуат-ю обладнання,

• цехові витрати,

• загальнозаводські витрати.

Об'єднання цих витрат в одне поняття зв'язано з тим, що всі вони явл-ся комплексними і належать розподілу між видами виробленої прод-ї посереднім умовним шляхом.

Якщо виходити з техніко-еконо-го. змісту цих витрат, то перший з них - витрати на утрим-ня та обслуг-ня обладн-ня зв'язані з утрим-ням засобів праці, які беруть участь у вир-чому процесі і тому віднос-ся до основних витрат. А інші - цехові і загальнозаводські витрати зв'язані з упр-кими і госп-ми витратами і тому віднос-ся до основних витрат.

Для оцінки заг. розділів комплексних витрат, стр-ри необх-о викор-ти їх динаміки і показники:

1. стр-ра витрат по обслуг-ню в-ва і упр-ня,

2. витрати по упр-ню і обслуг-ню в-ва на 1 грн. тов. прод-ї,

3. пит. вага у повній с/в тов. прод-ї,

4. співвіднош-ня темпів росту, комплексних витрат і темпів обсягу вир-ва,

5. витрати по обслуг-ню і упр-ню в-ва в кальк-них статтях окремих виробів

№

Показники

Минулий рік

Звітний рік

По плану

Фактично

По плану

Фактично

Сума

пит. вага в с/в,%

Сума

пит.вага в с/в,%

Сума

пит. вага в с/в, %

сума

пит. вага в с/в, %

Витрати на утрим-ня і експл-ю обладн-ня

1654

10,01

1665

9,87

1768

10,26

1911

11.08

Цехові витрати

813

4,92

644

3,01

819

4,75

585

3,39

Заг.заводські витрати

950

5,74

911

5,40

992

5,76

927

5,37

Всьго витрат (1+2+3)

3417

20,67

3220

19,08

3579

20,78

3423

19,84

Повна с/в тов-ї прод-ї

16523

- -

16860

- -

17219

- -

17232

- -

Обсяг товарної прод-ї

- -

18856

- -

19450

- -

19616

- -

Розмір комплексних статей на 1 грн.тов-ї прод-ї

- -

(3220 / 18856) 0,170

- -

0,174

- -

Дані таблиці показують, що витрати на обслуг-ня вир-ва і упр-ня займають значну пит. вагу у с/в прод-ї (4). Так за 2 роки витрати по плану були 20,68 і 20,78. Фактично вони зменшились і були 19,09 і 19,84 у повній с/в тов-ї прод-ї. Це позитивне явище, т.я. ці витрати зменшились. Однак, коли розглядати окремі статті, то зниження було по цеховим і заг.заводським витратам, а витрати на обслуг-ня та експл-ю обладн-ня перевищили планові.

Склад статей по комплексним витратам:

1) витрати на утримання і експл-ю облад-ня

• амор-я облад-ня і тр-ртних

зас-в не залежить від обсягу в-ва

ці статті повністю або частково залежать від зміни обсягу і є умовнозмінними.

прод-ї і вони явл-ся умовнопостійними,

• експл-я, поточний ремонт

облад-ня і тр-ртних зас-в,

• внутрішнє переміщ-ня вантажів,

• знос малоцінних і . швидкознош-х інструментів.

2) цехові і заг.заводські витрати

• з/п роб-ків апарату упр-ня,

• утрим-ня осн. зас-ь,

• витрати на поточний ремонт, досліди і випробування,

• утрим-ня транспорту,

• витрати на відрадження,

• витрати на охорону праці.

Серед цехових і заг.заводських витрат при а-зі необхідно виділити непродуктивні витрати і неоправдані витрати.

Непродуктивні витрати в цехових витратах - збитки від простоїв, від псування матер. цінностей при зберіг-ні їх в цехах, нестача матер. цінностей і незаверш-ї прод-ї.

Непрод-і витрати в заг.заводських витратах - псування матер. цінностей при зберіг-ні на заводських складах, нестача матер. цінностей на цих же складах.

Неоправдані витрати - перевитрати на утрим-ня і поточний ремонт будівель і споруд, інвентаря заг.заводського признач-ня.

8.Аналіз позавиробничих витрат.

Позав-чі витрати склад-ся з статей:

1. витрати на тару і упаковку прод-ї, рекламу, вивчення ринку,

2. витрати на тр-ровку прод-ї, завантажно-розвантажувальні роботи, доставка,

3. комісійни й збір - відрахування збутовим організаціям.

Тема 11. Аналіз прибутку і рентабельності

1.Аналіз складу балансу прибутку.

Прибуток - це грошових доход, який утворюється в результаті вир-чо-господ-ї. діяль-ті.

ПРИБУТОК = обсяг реаліз-ї - витрати на вир-во прод-ї.

На підп-ві прибуток виконує такі основні ф-ції:

• ф-ція для оцінки підсумків діяль-ті підп-ва,

• ф-ція розподілу (розподілу доходу між підп-вом і державою, підп-вом і галуззю, підп-вом і його роб-ми, між сферою матер-го вир-ва і нев-чою сферою),

• ф-ція джерела утворення фондів еконо-го. стимулювання.

Загальна сума прибутку - балансовий прибуток підп-ва, одержаний в рез-ті всієї його в-чої, госп-ї і фін-ї діяль-ті.

Це якісний показник і він склад-ся з прибутку від реаліз-ї тов-ї прод-ї, прибутку від ін. реаліз-ї і послуг непром-го хар-ру, позареаліз-х рез-тів (прибутків, збитків). Вказані складові частини балансового прибутку мають самостійне знач-ня для оцінки д-ті підп-ва, т.я вони форм-ся по різним причинам.

Показники

мин. рік

Звітний рік

відхилення

план

факт

план

факт

1. ПР від реаліз-ї тов. прод-ї, тис. грн.

2207

2251

2352

+145

+101

2. ПР від ін реаліз-ї

3. позареаліз-й ПР

-19

+36

4. позареаліз-і збитки

-24

-21

Балансовий прибуток

2238

2251

2367

+129

+116

Дані таблиці показують, що прибуток від реаліз-ї прод-ї явл-ся головним елементом в складі балансового прибутку. По підп-ву балансовий прибуток збільш-ся в порівнянні з планом на 116 тис.грн., а з мин. роком на 129 тис. грн., але збитки від позареаліз-х резуль-тів понизили балансовий прибуток на 21 тис.грн., хоча за позареаліз-ні прибутки підп-во одержало 36 тис.грн. А-з балансового прибутку за 2 роки показує, що підп-во і в рівній мірі постачальники не достатньо сурово викон-ть договірну дисципліну і тому мають збитки

2.Аналіз прибутку від реалізації товарної прод-ї.

Ведуча роль в формув-ні балансового прибутку належить

Прибутку від реаліз-ї тов-ї прод-ї = обсяг реалізації - с/в реалізованої прод-ї.

ПР=V-с/в

Для а-зу показників прибутку від реаліз-ї викор-ся такі дані.

Показники

по плану

по плану на факт-о реаліз-у прод-ю

по звіту

1. В-ча с/в

16817

17070

16918

2. Позав-чі витрати

182

184

209

3. Повна с/в реаліз-ї прод-

16999

17254

17127

4. Виручка від реаліз-ї

19250

19483

19479

5. Прибуток (4-3)

2251

2229

2352

План V реаліз-ї (шт.) 2.000

Собівартість 1 шт., грн. 12,50

Опт. ціна 1 шт., грн. 14,00

ПРза 1 шт... грн. 1,50

Звіт V реаліз-ї, шт. 1.900

Собівартість 1 шт., грн. 12,00

Опт. ціна, грн. 14,00

ПР за 1 шт. 2,00

Графа 1 "По плану"

Собівартість - 2000*12,50=25.000

Виручка - 2.000*14,00=28.000

Прибуток - 28.000-25.000=3.000

Графа 2 "По плану на факт-й випуск"

Собівартість - 1.900*12,50=23.750

Виручка - 1.900*14,00=26.000

Прибуток - 26.000-23.750=2.850

Графа 3 "По звіту"

Собівартість - 1.900*12,00=22.700

Виручка - 1.900*14,00=26.600

Прибуток - 26.600-22.700=3.800

Зміна прод-ї від реаліз-ї тов. прод-ї аналіз-ся під впливом наступних факторів:

1. зміна обсягу реаліз-ї

2. зміна с/в реаліз-ї прод-ї, в т.ч. за рах-к зміни позав-чих витрат і в-чої с/в

3. зміна асортименту і стр-ри прод-ї

4. зміна оптових цін

У нашому прикладі на 101 тис. грн. (2.352-2.254)

Розрах-ки факторів:

І Вплив зміни обсягу реаліз-ї на прибуток визн-ся множенням показ-ків план. суми прибутку на % відх-ня обсягу реаліз-ї від плану

(19.479/19.250)*100=101,2 (2.251*1,2)/100=+27.000 грн.

Такий зріст прибутку за рах-к збільш-ня обсягу реаліз-ї ставиться в позит. підп-ву.

II Вплив на розмір прибутку с/в реаліз-ї прод-ї визнач-ся порівнянням показників факт. с/в з показ-ми по плану на факт-о реаліз-ну прод-ю (графа 2). При а-зі визнач-ся окремо вплив вир-чої с/в і позав-чих витрат.

III Вплив в-чої с/в

16.918-17.070=+152 ПР = Vреаліз-ї - с/в

Від позав-чих витрат прибуток зменш-ся на 25 тис. грн. (209-184). всього за рах-к зниж-ня повн. с/в реаліз-ї прод-ї одержано зверхплан. прибуток 127 тис. грн. (152-25).

Одержаний прибуток за рахунок зниж-ня с/в прод-ї розцінюється позитивно і ставиться в заслугу підп-ва.

IV На розмір прибутку впливають структурні зрушення в складі прод-ї. Внаслідок зміни стр-ри прод-ї прибуток зменш-ся на 49 тис. грн.

2.229 - (2.251 *101,21 )/100=-49.тис. грн.

Якщо стр-рні зрушення ведуть до збільш-ня суми прибутку, то це ставиться в позит. підп-ву, лише при умовах повного викон-ня плану по асортименту.

V На прибуток впливають і оптові ціни. Цей фактор розрах-ся як різниця між показ-ми звіт. і план. виручки від реаліз-ї, перерах-ї факт. випуск, за рах-к цього фактору Прибуток зменш-ся на 4 тис. грн. (19.479-19.483).

збільш-ня або зменш-ня прибутку за рахунок зміни цін на ставиться підп-ву в провину.

Заг. сума прибутку чи вплив становить 101 тис. грн. (127+27+(-49)+(-4)).

3.Аналіз прибутку від іншої реалізації.

Прибуток від ін. реаліз-ї планується. Він включає в себе дані про: реаліз-ї, прод-ю с/г, прод-ю виготовлену з відхил-нями від стандарту і технологій виготовлення заготівельними органами, реаліз-ю зверхнормат-х і лишкових мат. цінностей.

Прибуток (збиток) від ін. реаліз-ї представляє собою різницю між обсягом і с/в про-ї.

4.Аналіз позареалізаційних результатів.

Позареаліз-і рез-ти представляють собою різні доходи і витрати підп-ва.

В склад позареаліз-го підп-ва входять:

• доходи від експлуатації житл. комун, госп-ва; від сдачі в оренду осн. засобів,

• суми, одержані від штрафів, пені, неустоєк у зв'язку з невикон-ням договірних зобов'язань; за поруш-ня умов перевозок всіма видами тр-рту і по недопоставкам прод-ї.

До складу позареаліз-х збитків входять:

витрати і Зб-ки як Зб-ки від реаліз-ї прод-ї, викликані збільшенням норм витрат на її реаліз-ю, а також штрафи, пені, неустойки у зв'язку з невикон-ням договірних зобов'язань нами.

5.Аналіз загальної рентабельності.

Існує декілька показ-ків рентаб-ті:

• заг. рентаб-ть реаліз-ї прод-ї

• рентаб-ть окрем. видів прод-ї.

Показник заг. рентаб-ті визнач-ся як віднош-ня баланс, прибутку до вар-ті ОФ і оборотних фондів:

Rе заг. =БП / ОФ + ОбФ * 100

На змінення заг. рентаб-ті впливають слід. фактори:

• зміна баланс, прибутку

• зміна ОФ і обор. Фондів

Показники

По плану

По звіту

Відх-ня

1. Баланс, прибуток, тис.грн.

2251

2367

+16

2. Вар-ть ОФ, тис.грн.

9146

9398

+252

3. Вар-ть об. фондів, тис.грн.

2724

3228

+504

4. Заг. рентаб-ть,% (1/(2+3))

18,96

18,74

-0,22

Для розрах-ку факторів викор-ся м-д ланцюгових підстав.

План. (початк.) рівень рентаб-ті:

(2251/(9146+2724)) * 100 =18,96%

1-а підстановка. В формулу початк. рівня рентаб-ті підставл. замість план. прибутку факт-й:

(2367/(9146+2724)) * 100 = 19,94%

Порівнюємо одержаний рез-тат з початк. рівнем рентаб-ті, який покаже вплив суми рентаб-ті на заг. рентаб-ть:

19,94-18,96=0,98%

2-а підстановка. В одержану формулу підставл. факт. вар-ть ОФ

(2367/(93+2724)) * 100 = 19,52%

Порівнюємо-з попередн. рез-том

19,52-19,94= -0,42% - вплив зміни вар-ті ОФ

3-я підстановка. Підставл. факт. знач-ня обор. фондів

(2367/(9398+3228)) * 100 = 18,74%

Вплив зміни вар-ті обор. фондів

18,74-19,52=-0,78%

Загальний вплив: 0,98+(-0,42)+(-0,78) = -0,22

6.Аналіз рентабельності окремих видів прод-ї.

В практ. діяль-ті підп-ва велике знач-ня має визнач-ня рівня рентаб-ті окремих виробів, яка визнач-ся як віднош-ня прибутку одержаного від кожного виробу до повн. с/в цього вироба. Rевироба = (Опт. ціна - с/в) / с/в виробу * 100

Пр / с/в виробу * 100

На зміну рівня рентаб-ті виробів впливають 2 фактори:

зміна с/в
зміна ціни

При пост. опт. ціні рентаб-ть вироба залежить від с/в: чим нижча с/в, тим вище рентаб-ть.

ПРИКЛАД:

Шифр

виробу

Опт.

Ціна

С/в вироба, грн.

Прибуток

Рентабельність

план

звіт

план

звіт

план

звіт

48,19

50,90

41,81

39,1

86,76

76,8

57,13

54,78

4,27

7,22

7,3

13,17

69,51

71,97

5,49

3,03

7,81

4,2

З даних таблиці видно, що рентаб-ть виробу на підп-ві різна і коливання рентаб-ті дуже велике.

Проаналіз-ти рентаб-ть виробу А м-дом ланцюгов. підстав.

План. рівень ((990 - 48,19) / 48,19) * 100 = 86,76

1-а підстановка ((90 - 50,90) / 50,9) * 100 = 76,8

факт. с/в. Заг. вплив 76,8 - 86,76 = - 9,96

ПРИКЛАД:

План (41,81 /48,19) * 100 = 86,76

1-а підстановка (39.1 /48,19) * 100 = 81,14

Вплив за рах-к зміни прибутку 81,14 - 86,76 = -5,62

2-а підстановка (39,1 / 50,9) * .100 = 76,8

Вплив за рах-к зміни с/в 76,8-81,14 = -4,34

Загальний вплив (-5,62) + (-4,34) = -9,96

Резерви збільш-ня прибутку:

зниж-ня с/в тов. прод-ї
змінення цін (на гт. прод-ю, мат. рес-си, грузові перевозки)
підвищ-ня якості прод-ї
збільш-ня обсягу прод-ї
збільш-ня прибутку від ін. реаліз-ї і позареаліз-х опер-й
збільш-ня прибутку від змен-ня нереаліз-х залишків прод-ї.

Резерви збільш-ня рентаб-ті:

ефективне викор-ня 03 і обор. зас-в
прискор-ня оберненості цих зас-в
зниж-ня с/в прод-ї
підвищ-ня спеціалізації.

Тема 12. Аналіз фінансового стану підприємства

1.Задачі аналізу Фінансового стану і джереда інф-ції.

При а-зі фін. стану треба мати на увазі:

треба розрізнювати, що таке фін. д-ть і фін. стан підп-ва.

Фінансова діяльність - орг-ція рівномірного надходж-ня і викор-ня засобів в процесі вир-чої діяль-ті.

Фін. стан - рез-тат фін-во-виробничої діяль-ті. Він хар-ся розміром засобів підп-ва, їх розміщ-ням і джерелами.

Фін-ва діяль-ть - це орг-ція поповнення, руху і викор-ня засобів по цільовому їх признач-ню, планув-ня фін. рес-в і контроль за їх формув-ням і викор-ням. Забезпеченість фін. рес-ми - головна величина фін. стану, залежить від викон-ня планів матер.-технічн. постач-ня вир-ва, реаліз-ї і прибутку. Існує і зворотн. зв'язок - відсутність грош. зас-в може привести до перебоїв в постач-ні і в-ві, тому а-з фін. стану повинен оператися на попередн. а-з вир-ва і реаліз-ї прод-ї, її с/в і прибутку.

2) існує декілька видів (методів) проведення а-зу фін. стану:

• горизонтальний а-з - вивч-ня окрем. показ-ків за якийсь період

• структурний (вертикальний) а-з - питома вага окремих показ-ків

• порівняльний а-з - співставлення з середньогалузевими показ-ми конкурентів, з плановим періодом

• інтегральний а-з - викор-ся тільки окремі показ-ки.

Ми будемо викор-ти порівняльний а-з з доповненням стр-ри, динаміки, структурної динаміки.

Осн. задачі а-зу фін. стану:

заг. оцінка фін. стану
перевірка виконання зобов'язань по платежам у бюджет, банкам, кредиторам та викор-ня засобів по цільовому призначенню
викор-ня права на кредитування, забезпеченість і ефективність кредиту
виявлення можливостей покращення фін. стану на основі залучення джерел і прискорення оборотності оборотних коштів.

Фін. стан характерізується системою гтоказ-ків, які відображ-ся у фін. плані, оперативному і бухгалтерському обліку і звітності підп-ва.

Головним джерелом даних є бух-кий баланс (форма №1). Крім балансу викор-ся і ін. форми бух. звітності (форма № 2,3), а також баланс доходів і витрат як бази порівняння. При а-зі використовуються акти і справки перевірок фін. стану підп-ва, проведених фін. органами, установами банків, органами контролю, представниками вищестоящих орг-цій.

2.Склад бухгалтерського балансу. Групування засобів та їх джерел по цільовому призначенню.

В бух. балансі показ-ть наявність, стан зас-в підп-ва в грош. виразі на певну дату. Ці зас-би класифікують по складу, джерелам фінансування, розміщенню, юридичній належності. Господ, засоби по складу підрозд-ся на:

основні

оборотні

позаоборотні

По джерелам формув-ня господ, засоби підрозд-ся на :

• власні

• заємні

Суть власних зас-в видно з їх назви. Заемні засоби на явл-ся власністю підп-ва, викор-ся тимчасово, напротязі певного строку, після закінчення якого вони повертаються їх власнику.

В активах балансу підп-ва відображають вартість майна і договірних зобов'язань.

Пасиви - джерела зас-в - зобов'язання підп-вам по позикам і кредиторській заборг-ті, погашення яких приведе до зменш-ня вартості майна або поступаючих доходів.

Перевищ-ня вар-ті активів над пасивами складає вар-ть власних активів підп-ва, вона відображ-ся в пасиві звіт. балансу в розділі "Джерела власних зас-в" включно і прибуток підп-ва.

Коротка хар-ка деяких статей балансу.

Осн. засоби записані по їх первіч.вар-ті незалежно від того, де вони знаходяться - в складі діючих, на консервації, в запасі або відданні в аренду. Забалансовою строкою записані знос і залишкова вар-ть основних зас-в. Вар-ть осн. зас-в, переданих в довгострокову фін. аренду (фін.лізінг) відображ-ся по статті "Довгострокові фін. вкладення".

"Нематер. активи" включають вар-ть зас-в, які не мають предметної форми, але вони приносять прибуток підп-ву. Немат. активи включають вартість патентів, авторських прав, торгов. марок...

"Кап. вкладення і аванси" включ-ть вар-ть незакінч-го будівництва та інші невведені в дію об'єкти, а також аванси підрядчикам неперекрити вартістю виконаних робіт. "Довгостров-і фін. вклад-ня" включ-ть витрати на придбання цінних паперів в розрах-ку, що їх будуть держати більше року, вкладнення в стат. фонд і паєвий фонд сумісних підп-в, суми виданих довгострок-х кредитів ін. підп-вам.

В статті "Використання прибутку" відображ-ся суми прибутку, які призначені для виплати податків та іншіх платежів в бюджет, відрахування у фонд економ-го стимулювання та суми дивидендів акціонерам та інші витрати за рахунок чистого прибутку.

"Розрахунки за майно" - це дебеторська заборгованість.

В розділі 2 активу балансу "Запаси і витрати" відображ-ся дані про вар-ть матер-х оборотних зас-в, незакінч-го в-ва, гот. прод-я і товари, МШП - вони відображ-ся у вир-чих запасах по первіч. вар-ті. Забалансові строки - знос ОФ і МШП.

В розділі 3 активу балансу "Грош. засоби, розрах-ки та інші активи" - привод-ся дані про залишки грошей в касі і на банк-х рах-х, витрати за придбані ц/п та ін. фін. вкладення, заборг-ть дебіторів за товари і послуги.

В статті "Інші рах-ки в банках" разом з грош. зас-ми відображ-ся вар-ть заощаджених сертифікатів, які були придбані в установах банку.

В статті "Викор-ня заемних засобів" показ-ся викор-ня кредитів банку і викор-ня ін. заємних зас-в.

"Векселя одержані" - показуються суми дебет-кої заборг-ті (-- комерційні кредити).

В розділі 1 пасиву балансу привод-ся інф-ція про джерела власних активів підп-ва, показ-ся дані величини статутного фонду, спец-х фондів і цільове фінансування, амортиз-го і ремонтного фондів, пс-^бутку майбутніх періодів, балансового прибутку і кредитної заборг-ті по розрах-кам за майно і фінансув-ня кап. вкладень.

В статті "Розрахунки за майно" арендні підп-ва показ-ть заборг-ть арендодателю за оборотні зас-би.

В статті "Амортиз-й і ремонт-й фонди" запис-ся залишки невикористаних зас-в амортиз-х і ремонтних фондів.

В розділі 2 пасиву балансу відображ-ся інф-ція про кредити банків та інші заємні засоби. Банківські кредити в балансі діляться на 3 статті:

• короткострокові (до 1 року)

• середньострокові (від 1 до 3)

• довгострокові (більше 3)

В 3 розділі пасиву балансу - дані про кредит, заборг-ть короткострок-го хар-ру, строки погашення яких закінчився на протязі року. Тут також відображаються позики під векселя видані строком погашення менше 1-го року.

3.Загальна оцінка фін. стану і його зміна за звітний рік.

А-з балансу поч-ся з визнач-ня зміни суми валюти балансу за вивчаємий переод та побудови балансу по осн. розділам і деяким важливим статтям.

Актив

на поч. періоду

На кін. періоду

Пасив

на поч. Періоду

на кін. періоду

I 03 і ін.
Позаоборотні активи

2268

2398

І Джерела власних зас-в

2375

2411

II Запаси і витрати

1098

1117

II Довгострокові пасиви

728

662

III Грош. засоби, розрах-ки і ін. активи

475

612

III Розрах-ки і ін. Пасиви

738

1054

В т.ч.

в т.ч.

Дебет-ка заборг-ть

259

475

короткострокові кредити і займи

256

388

Грошові засоби і короткострок. фін. Вклад-ня

216

137

кредит, заборг-ть і інші короткострокові пасиви

482

666

БАЛАНС

3841

4127

3841

4127

Валюту балансу на кін. року порівн. з валютою балансу на поч. року (4127 - 3841). Вона склала 286 тис. грн. Таке співставлення дозволяє визначити заг. направлення руху балансу. Збільш-ня суми балансу на кін. періоду - позитивне явище. Найбільш повну і глибоку інф-цію про фін. стан підп-ва і його динаміку можна одержати за допомогою побудови на базі балансу спец. порівняльного аналітичного балансу. Порівнянні аналіт. балансу будується на основі бух. балансу - доповнюючі показники стр-ри, динаміки і стр-рної динаміки, вкладів і джерел засобів підп-ва. Ця аналітична таблиця дає загальну хар-ку всіх змін в абсол-х і порівняльних величинах статей і груп.

Актив порівняльного аналітичного балансу. Табл. 1

Актив

Абсол. величин

Питома вага

Відхилення

в абсол. величина

Відхиленняя

на

поч.

року

на кін. року

на поч. року

на кін. року

У питомій вазі

у % до величини на поч-к року

у % до змін-ня підсумку балансу

1.ОЗ і ін. Позоборотні активи

2268

2398

59,048

58,105

130

-0,943

5,731

45,454

2. Запаси і витрати

1098

1117

28,586

27,066

-1,52

1,730

6,643

3. Грош. Засоби, розрах-ки і ін. Активи

475

612

12,366

14,829

137

2,463

28,842

47,902

Вт.ч.

- дебет-ка заборг-ть і ін. Оборотні активи

259

485

0,743

11,751

226

5,008

87,258

72,020

- грош. Засоби і короткостр ок. Фін. Вклад-ня

216

127

5,623

3,077

-0,89

-2,546

-41,203

-31,11

БАЛАНС

3841

4127

100

286

74,450

100

Пасив порівняльного аналітичного балансу. Табл. 2

Абсолютні величини

Пит •вага

Відхилення в абсол. Величинах

Відхилення

Пасив

на поч. року

на кін. року

на поч. року

на кін. Року

У питомій вазі

у % до величини на поч-к року

у % до змін-ня підсумку балансу

1. Джерела власних зас-в

2375

2411

61,833

58,421

+36

-3,412

1,515

12,587

2.Довгострокові пасиви

728

662

18,954

16,040

-66

-2,914

-9,065

-23,076

3. Розрах-ки і ін. Пасиви

738

1054

19,213

25,539

+316

+6,326

+42,818

110,489

вт.ч.

-короткострок. Кредит і займ

256

388

6,664

9,401

132

+2,737

+51,562

+46,153

-кредит-ка заборг-ть

482

666

12,548

16,137

+184

3,589

+38,174

+64,335

БАЛАНС

3841

4127

100

286

74,450

100

Аналіз стану запасів і витрат. Табл. З

Запаси і витрати

Абсолютні величини

Питома вага

Відхил-ня в абсол. величинах

Відхилення

на поч. року

на кін. року

на поч. Року

на кін. року

У питомій вазі

у % до величини на поч-к року

у % до змін-ня підсумку балансу

1. В-чі запаси

630

658

57,377

58,907

+1,53

4,444

147,368

2. МШП по остаточній вар-ті

3.005

1,432

-17

-1,573

-51.515

-89,473

3. НЗВ

266

282

24,225

25,246

1,021

+6,015

84.210

4. Витрати майб. Періодів

0,184

-2

0,184

-10,526

5. Гот. прод-я

167

144

15,209

12,892

-23

-2,317

-13,772

-121,052

6. Товари по покупн. вар-ті:

1,522

89,473

по торговій націнці

Продаж. вар-ть

ЗАГАЛЬНА ВЕЛИЧИНА

1098

1117

100

1,730

100

В графі 1 показані статті і розділи активу і пасиву підп-ва. В залежності від проводимого виду а-зу статті балансу можуть бути агреговані впритул до розглядання в , першу чергу, підсумкових розділів активу і пасиву.

В графах 2 і 3 відображ-ся абсол. величини статей активу і пасиву балансу на поч. і кінець звітного періоду.

В графах 4 і 5 відображ-ся пит. вага величин статей в підсумках балансу на початок і кінець звітного періоду.

В графі 6 показані зміни абсол. величини статей за звітний рік.

В графі 7 показана зміна пит. ваги величини статей за звітний період.

В графі 8 показані зміни абсол. величин статей у % до величини на поч. періоду.

В графі 9 показані зміни абсол. величин, статей у % до змінення підсумку балансу.

Порівняльний аналіт. баланс зводить в одне і систематизує ті розрах-ки і прикидки, які виконує кожн. аналітик, читаючи баланс, тобто при початковому ознайомленні з балансом.

Схемою порівняльного балансу охоплені майже всі показники, які хар-ть статику і динаміку фін. стану.

Порівн. баланс фактично включає показники горизонтального і вертикального аналізу.

При провед-ні гориз-го а-зу визнач-ся абсолютні і відносні зміни величин різних статей балансу, а метою вертикального а-зу явл-ся розрах-ки пит. ваги окремих статей в підсумках балансу.

Всі показники порівняльного балансу можна розділити на 3 групи:

1. показники структури балансу

2. показники динаміки балансу (початок, кінець)

3. показники структурної динаміки балансу.

Найбільш важливим явл-ся показники структурної динаміки балансу, які представлені в графі 9.

Співставлення структурних змін в активі і пасиві можна зробити висновки, через які джерела, в основному, був приплив нових засобів, і в які активи ці нові засоби були вкладені.

На основі даних таблиць 1,2,3 можна зробити слідуючі аналітичні висновки, за звітний рік майно підп-ва збільшилось на 286 тис. грн. і становить на кінець року 4187 тис. грн. Одержане змінення обумовлено збільшенням 03 і позоборотних активів на 136 тис. грн., запасів і витрат на 19 тис. грн., а також збільшились грошові засоби на 137 тис. грн. Але, якщо подивитись по питомій вазі, то видно, що 03 і позоборотні активи, запаси і витрати зменшились в порівнянні з початком року відповідно на 0,943% і 1,52%. А грошові засоби і інші активи збільшились на 2,463 %. Із них збільш-сь дебет-ка заборг-ть на 5,008%, але грош. засоби і короткострокові фін. вклад-ня зменшились на 2,546%. збільшення майна підп-ва на 286 тис. грн. було забезпечено ростом власних засобів на 12,587% (табл. 2, строка 1 ), і на 87,413% (110,489 - 23,076) (табл.2) покривалось збільшенням зобов'язань підп-ва.

Не дивлячись на те, що зросло джерело власних засобів на 36 тис. грн., доля майна підп-ва, яка покривається власними засобами зменшилась в порівнянні з поч. року і встановила 58,421% на кінець, а на початок 61,833 % (табл. 2). Пит. вага довгострокових пасивів зменшилась на 2,914 % (табл. 2), але пит.вага короткострокових кредитів і займів, а також кредит-ка заборг-ть збільш-ся відповідно на 2,737 і 3,589 (табл. 2). Треба зауважити, що доля запасів і витрат на кінець року зменш-сь. Вона хоча і позитивна, але невелика - 6,643% (табл. 1). Її приріст був в основному за рах-к в-чих запасів, які збільшились на 28 тис. грн. (табл. 3), які становили на кінець року 58,377% від загальної суми запасів і витрат. НЗВ виросло на 16 тис. грн. по віднош-ню до рівня на початок року, але гот. прод-я знизилась на 23 тис. грн., пит. вага якої встановила 12,892% від загальної суми запасів і витрат.

4. Аналіз фінансової стійкості підп-ва.

Слідуюча важлива задача а-зу фін. стійкості явл-ся дослідж-ня абс. показників фін. стійкості підп-ва. Тут має принципове значення питання про те, які абс. показники відображ-ть суть стійкості фін. стану.

Найб. заг. показником фін. стійкості є залишки або нестачі джерел зас-в для формув-ня запасів витрат, що одерж-ся у виді різниці вел-ни джерел засобів і величини запасів і витрат.Заг. величина запасів і витрат підп-ва = підсумкам II розділу активу баланса.Для хар-ки джерел формування запасів і витрат викор-ся декілька показ-ків.що відображ-ть різну ступінь видів джерел:

І наявність власних обор. засобів -визнач-ся як різниця величини джерел власних зас-в і величини осн. зас-в і позаобор. активів

Об. вл. зас-в = 1 розділ пасиву - 1 розділ активу (1)

II наявність власних і довгострок. заємних джерел формув-ня запасів і витрат -

визнач-ся як різниця джерел власних засобів + довгострок. пасиви - ОФ і позаобор. активи

Заємні власні і довгострок. пасиви = (І розділ П + II розділ П) -I розділ А (2)

III заг. величина осн. джерел формув-ня запасів і витрат визнач-ся:

Заг. вел-на осн. дж. формув-ня зап-в і витрат = (1) + довгострок. П + Короткострок. к-ти і займи (3)

Цим показникам наявності джерел формув-ня запасів і витрат відповідають 3 показники забезпеч-ті запасів і витрат джерел їх формув-ня:

1) залишки "+" або нестачі "-" власних обор. зас-в

+  Об. власні засоби (залишки або нестачі) = Об. власні засоби (1) - Запаси і витрати

2) залишки "+" або нестачі "-" власних засобів і довгострок. заємних джерел формув-ня запасів і витрат

+  Заємні засоби і довгострок. П = Заємні власні засоби і довгострок. П (2) -Заг. вел-на запасів і витрат

3) залишки "+" або нестачі "-" заг. величини осн. джерел формув-ня запасів і витрат

+  Заг. вел-на осн. джерел формув-ня зап-в і витрат = Заг. сума осн. джерел

формув-ня зас-в і витрат (3) - Заг. вел-на зап-в і витрат

Розрах-ки 3-х показ-ків забезпеч-ті запасів і витрат джерелами їх формув-ня дозволяють класиф-ти фін. ситуації по ступені їх стійкості.

Для визнач-ня фін. стійкості викор-мо трьохмірний показник:

І абс. стійкість фін. стану, яка задається наст. умовами: (1,1,1)

• Обор. власні засоби 0

• Заємні засоби 0

• Заг. величина запасів і витрат 0

II норм. стійкість фін. стану підп-ва, яка гарантує його платоспром-ть: (0,1,1)

• Обор. власні засоби  0

• Заємні засоби  0

• Заг. величина запасів і витрат  0

III нестійке фін. полож-ня пов'язане з поруш-ням платоспром-ті, при якій ще існує можливість встановл-ня рівноваги за рах-к поповнення джерел власних засобів і збільш-ня власних обор. зас-в, а також за рахунок додатк-го залучення довгострок-х кредитів і заємних зас-в: (0,0,1)

• Обор. власні засоби  0

• Заємні засоби  0

• Заг. величина запасів і витрат  0

Примітка: Фін. нестійкість вваж-ся в даній ситуації допустимою, якщо величина, що залучується для формув-ня запасів і витрат, короткострок. кредитів і заємних зас-в не перевищує сумарну вар-ть в-чих запасів, гот. прод-ї і товарів (найб. ліквідної частини запасів і витрат), тобто викон-ся слідуючі умови:

1) в-чі запаси + гот. прод-я і товари  частині короткострок. кредитів і заємних зас-в, які прийм-ть участь у формув-ні запасів! витрат

2) вар-ть НЗВ + витрати майб. періодів  сумі заємних власних і довгострок. заємних джерел формув-ня запасів і витрат.

Якщо ці умови не не викон-ся, то фін. нестійкість явл-ся ненормальною.

IV кризисний фін. стан, при якому підп-во знах-ся на грані банкрутства, коли грош. засоби, коротк. фін. вклад-ня і дебет-ка заборг-ть підп-ва не покриває навіть його кред-ку забг-ть: (0,0,0)

• Обор. власні засоби < 0

• Заємні засоби < 0

• Заг. величина запасів і витрат < 0

Складемо по нашому балансу аналіт. табл., що хар-є фін. стійкість:

Табл.4

Показники

На поч. пер.

на кін. пер.

Зміна за пер.

1. Джерела власн. зас-в

2375

2411

+36

2. OЗ і позаобор. Активи

2268

2398

+130

3. Наявність власн. обор. зас-в (1-2)

107

-94

4. Довгострок. к-ти і заємні засоби

728

662

-66

5. Наявність власн. зас-в і довгострок. Заємних джерел формув-ня зап-в і витрат (3+4)

835

675

-160

6. Короткострок. к-ти і заємні засоби

256

388

+132

7. Заг. вел-на осн. джерел формув-ня зап-в і витрат(5+6)

1091

1063

-28

8. Заг. вел-на зап-в і витрат

1098

1117

+19

9. Залишок "+" або нестача "-" власн. Обор. зас-в (3-8)

-991

-104

-113

10. Залишок "+" або нестача "-" власн. і довгостр. заємних джерел формув-ня зап-в і витрат (5-8)

-263

-442

-179

11. Залишок "+" або нестача "-" заг. вел-ни осн. джерел зап-в і витрат (7-8)

-7

-54

-47

12. Трьохмірний показник фін. Ситуації

000

Фін. стан підп-ва треба охар-ти як кризисний.

На кін. звітного періоду мале місце незначне збільш-ня джерел власних зас-в. Але була нестача довгострок. кредитів і заємн. зас-в для формув-ня запасів і витрат.

Якщо на поч. року кризисний стан тільки почався (про це говорять строки 7 і 8 : 1091 < 1098), то на кін. року кризисний стан був більший (1063 < 1117). Але підп-во ще буде деякий час існувати, т.я. величина частини короткострок. кредитів, які викор-ся для форм-ня запасів і витрат (строка "6"-"11" : 256-(-7) на поч. року і 388-(-54) на кін. року) не перевищує в-чі запаси і гот. прод-ю - див, табл. З - (630 і 658 - в-чі запаси; 167 і 144 - гот. прод-я). Але заг. величина (строка 7) осн. джерел форм-ня запасів і витрат на кін. року зменш-сь на 28 тис. грн. в той час, як заг. величина запасів і витрат збільш-сь на 19 тис. грн. Якщо така тенденція буде продовжуватись, то підп-во не вижеве.

Стабіліз-ми м-дами в цій ситації мужуть бути: реаліз-я лишкових запасів ТМЦ, збільш-ня джерел власних зас-в, додаткове залуч-ня довгострок. і заємних зас-в.

Висновки. А-з абсол. показників фін. стійкості безпосередньо пов'язаний з вивч-ням стану зап-в і витрат, які є одними із самих важливих факторів стійкості фін. стану.

Перше знайомство з станом запасів і витрат визнач-ся за доп. побуд-ї табл. З порівняльного аналіт-го балансу. Але, щоб поглибити а-з стану запасів і витрат треба провести внутрішній а-з фін. стану, оскільки треба викор-ти інф-цію про запаси і витрати, які не відображ-ся в бух. звітності, а в деяких випадках віднос-ся до комерц. таємниці.

До внутрішн. а-зу фін. стану віднос-ся такі проблеми, які треба дослідити:

1. вивч-ня невикор-х ТМЦ - невикор-і залежалі МЦ, які погіршують фін. стан. підп-ва, т.я вони не вкл-ся в план кредитув-ня;

2. вивч-ня зверх планових запасів МЦ і їх рух (вони вивч. по карточкам складського обліку).

5.Аналіз ліквідності балансу.

А-з ліквід-ті балансу виникає в умовах ринку в зв'язку з посил-ням жорсткості бюджетного обмеж-ня і необхід-ті давати оцінку кредитоспром-ті підп-ва.

Кредитоспром-ть підп-ва - це його хар-ка як суб'єкта кредитних відношень, виражена здібністю підп-ва своєчасно і повністю повертати ссуди.

Ліквідність балансу - це ступінь покриття зобов'язань підп-ва його активами, строк перетвор-ня яких в гроші повинен відповідати строку погаш-ня зобов'язань.

Примітка. Від ліквідності баланса треба відрізняти ліквідність активу, яка визнач-ся як величина, зворотня часу, необх-му для перетвор-ня їх в грош. засоби. Чим менше часу, яке необх-о для перетвор-ня даного виду актива в гроші, тим вище його ліквідність.

А-з ліквідності балансу заключ-ся в порівн-ні зас-в по активу, згрупованих по ступіню їх ліквідності і розміщені в порядку зменш-ня ліквідності в зобов'яз. пасиву, згрупованими по строку їх погашення і розміщені в порядку росту строків.

В залеж-ті від ступіня ліквідності, тобто швидкості перетвор-ня в грош. засоби, активи підп-ва розділ-ся на такі групи:

1) найбільш ліквідні активи А1 - до них віднос-ся всі статті грош. зас-в підп-ва і короткострок. фін. вклад-ня (ц/п);

2) швидко реалізуєм! активи А2 - дебет-ка заборг-ть і ін. оборотні активи;

3) повільно реалізуєм! активи АЗ - статті розділу II активу "Запаси і витрати" та статті "Довгострок. фін. вклад-ня" і "Розрах-ки з засновниками" з розділу І актива;

4) важко реалізуєм! активи А4 - в статті І розділу актива "03 і вклад-ня" за винятком статей, які були включені у попередню групу АЗ.

Пасиви балансу груп-ся по ступіню терміновості їх оплати:

1) найб. строчні зобов'яз-ня П1 - до них віднос-ся короткострок. кред-ка заборг-ть і ін. короткострокові пасиви по позділу II пасива "Розрах-ки і ін. пасиви";

2) короткострок. пасиви П2 - короткострок. кредити і заємні засоби;

3) довгострокові пасиви ПЗ - довгострок. кредити і заємні засоби та статті "Арендні зобов'з-ня" і "Розрах-ки з засновниками" з розділу І і II пасиву баланса;

4) постійні пасиви П4 - статті розділу І пасива "Джерела власних зас-в" за виключ-ням статей, віднесених до попередн. групи із вкл-ням статей "Доходи майб. періодів", "Резерви по сумнівним зобов'яз-ням" із розділу II пасиву.

Для визнач-ня ліквід-ті балансу треба співставити підсумки привед-х даних по активу і пасиву і баланс буде абсол-о ліквідним, коли має місце слід. співставлення:

А1 П1

А2 П2

АЗ ПЗ

А4 П4

Примітка. В деяких джерелах автори говорять, що баланс буде абсол-о ліквідний тоді, коли у всіх 4-х групах активи повинні перевищ-ти пасиви, але це не обов'язково, 4-а група виступає як балансуюча. У випадку, коли одно або декілька нерівенств с-ми мають знак протилежний, тоді баланс у більшій абсол-й ступені відрізн-ся від абсол-го.

А-з ліквідності балансу можна представити у вигляді таблиці.

Табл.5

Актив

на поч. пері-оду

на кін. пері-оду

Пасив

на поч. пері-оду

на кін. пері-оду

Платіжн лишок (+), нестача (-)

У%до вел-ни підсумка групи пасива

на поч. періоду

на кін. періоду

на поч. періоду

на кін. періоду

1.Найбільш ліквідні активи

216

127

1. Найбільш строчне зобов'яз-ня

482

666

266

-539

55,186

-80,930

2. Швидко реаліз-і активи

259

485

2.Короткост. пасиви

256

388

-3

+97

-1,171

+25,0

3. Повільно реаліз-і активи

1098

1117

3.Довгострокові пасиви

728

662

-370

+455

-62,5

+68,318

4. Важко реаліз-і активи

2268

2398

4. Постійні пасиви

2375

2411

+107

-13

+0,421

+0,539

БАЛАНС

3841

4127

БАЛАНС

3841

4127

В графах 2, 3, 5, 6 дані підсумки груп активаі пасива, розрах-ні на поч. і кін. звіт. періоду. В графах 7, 8 представлені абсол. велични платіжних лишків або нестач на поч. і кін. звіт. періоду, а в графах 9, 10 відповідно їх величини у % до підсумків груп пасива.

Співставл-ня найбільш ліквід-х зас-в і швидко реаліз-х активів з найб. отрочними зобов'яз-нями і короткострок. пасивами дозволяють виявити поточну ліквідність.

Порівн-ня повільно реаліз-х активів з довгострок. пасивами відображають перспективну ліквідність.

Поточна ліквідність показує про платоспром-ть (неплатоспром-ть) підп-ва до розгляд-го моменту відрізок часу.

Перспективна ліквідність - це прогноз платоспром-ті на основі порівн-ня майб. надходжень і платежів.

Виходячи з даних тр^п. 5 необх-о відмітити, що за звіт. період спостеріг-ся нестача найбільш ліквідних активів на кін. періоду для покриття найб. строчних зобов'язань. Він складає 539 тис. грн.. В кін. періоду очікуване надходж-ня від дебеторів перевищили короткострок. кредити і заємні засоби, хоча нестача величини найб. ліквідних і швидкореаліз-ї активів в порівн-ні з заг. величиною коробкострок. зобов'язань не могло суттєво їх зменшити.

Повільно реаліз-і активи (тобто в осн. запаси і витрати) перевищ-ме довгострокові пасиви в кін. періоду на 455 тис. грн,

проте даний платіжний лишок по причині його низької ліквідності не може бути неправлений на покриття короткострок. зобов'язань.

Таким чином недостатня ліквідність балансу підтвердж-ся раніше зробленими висновками про нестійкий фін. стан підп-ва.

6.Аналіз фінансових коефіцієнтів.

Фінансові коефіцієнти - відносні показники фін. стану підп-ва. А-з відносних показ-в фін. стану підп-ва заключ ся в порівнянні їх знач-ня з базисними величинами та вивч-ня їх в динаміці, тобто за декілька років.

Баз. величинами можуть викор-ні середньогалузеве значення показ-ків, показ-ки найб. вдалого конкурента і показники цього підп-ва за якийсь мин. рік. В сучасний час набір відносних показ-ків для а-зу фін. стану неупорядкований і їх на сьогодняшній день дуже багато.

Деякі коментарії до коефіцієнтів.

Коеф-т автономії означає, що всі зобов'язня підп-ва можуть бути покриті його власними засобами. Нормальне знач-ня коеф-та автономії оцін-ся на рівні 0,5. Таке огранич-ня важливе не тільки для підп-ва, а для його кредиторів. Зріст коеф-та автономії свідчить про збільш-ня фін. незалеж-ті підп-ва.

Коеф-т співвідношення заємних і власних коштів повинен бути менше 0,5.

Коеф-т маневреності показує, яка частина власн. зас-в підп-ва знах-ся у мобільній формі. Дозволяє відносно вільно маневрувати цими зас-ми.

Коеф-т забезпечення запасів і витрат власними джерелами формування. Сама назва свідчить про його признач-ня.

Коеф-т автономії джерел формування запасів і витрат - при розрах-ку даного коеф-та власні оборотні засобу беруться за різницею і мобілізацією по статтям розділу III актива.

Коеф-т абсолютної ліквідності показує яку частину короткострок. заборг-ті підп-во може погасити в найближчий час.

Коеф-т ліквідності показує прогнозуючі платіжні можлив-ті підп-ва при умовах провед-ня розрах-ків з дебіторами.

Коеф-т покриття показує платіжні можливості підп-ва при умовах не тільки своєчасних розрах-в з дебіторами і при сприятливій реаліз-ї гот. прод-ї, але й від продажі у випадку необх-ті ін. реалізуємих елементів зап-в і витрат. Цей коеф-т залежить від галузі вир-ва, тривалості вир-чого циклу, стр-ри зап-в і витрат.

Коеф-т співвідношення дебеторської і кредиторської заборгованності хар-є платоспром-ть підп-ва в порядку його розрахунків з контрагентами. Для даного коеф-та оптимальним є знач-ня близько 1.

7. Аналіз дебеторської і кредиторської заборгованності.

Дебет-. і кред. заборг-ть виникає внаслідок розрах-ків підп-ва з покупцями, постач-ми, фін. органами, підрядчиками, роб-ми і службовцями, органами соц. страху, депанентами і ін. Значні розміри дебет, і кред. заборг-ті призводять до самовільного перерозподілу обор. зас-в між підп-ми.

Дебеторська заборгованість - відволікання з діяль-ті підп-ва обор. зас-в, що є причиною фін. ускладнень.

Кредиторська заборгованість - е рез-том напруженого фін. полож-ня в результаті нестачі необхідних засобів, що призводять до затрим-ня Платежів. Строгий контроль за своєчасною виплатою кред. заборг-ті має велике знач-ня, т.я. затрим-ня платежів може стати причиною фін. ускладненя підп-в. Дебет, заборг-ть показана в розділі III балансу; кред-ка заборг-ть - в розділі III пасива балансу.

А-з дебет, і кред. заборг-ті починається з вивченння даних балансу, по яким визнач-ся ступінь збільш-ня або зменш-ня їх напротязі звіт. періоду. Потім визн-ся неоправдана заборг-ть і причини їх виникн-ня.

Необх-о відрізняти допустиму заборг-ть від неоправданої.

Допустима заборг-ть - заборг-ть, яка виникає згідно з пред'явленими претензіями і заборг-ть підзвітних осіб.

До неоправданої заборг-ті належать: заборг-ть конкретн. осіб при нестачах, розтратах і крадіжках; відділа кап. будівництва внаслідок поруш-ня фін. дисципліни; нестачі і витрати від зіпсув-ня ТМЦ, які не списані з балансу у встановл. порядку, а також вся прострочена дебет-ка заборг-ть.

Допустима кред. заборг-ть вваж. заборг-ть постач-ми по платіжн. вимогам, непростроч. заборг-ть фін. органам за платежі в бюджет.

До неоправд-ї кред. ^аборг-ті віднос-ся простроч-, заборг-ть до бюджету за податок на прибуток, суди ,не погашені в строк, простроч, заборг-ть постач-ка.

8. Аналіз оборотності оборотних зас-в.

Еф-ть викор-ня обор. зас-в вимір-ся швид-тю оборота обор. зас-в. Чим швидче обор. засоби проходять всі стадії круглого оборота (постач-ня, в-во, реаліз-я), тим більше можна одержати прод-ї на кожну ф-ціонуючу гривню, тим більше можна збільшити обсяг в-ва.

ПРИКЛАД:

Показники

мин. Рік

звіт. рік

Відхилення

1. Обсяг реаліз-ї про-ї

1732,4

2372,0

+639,6

2. Сер. річні залишки обор. зас-в (тис. грн.)

1280,0

1858,0

+578,0

3. Обіговість (тирваліть) оборота (дні) - (2*360)/1

265

281

+16

4. Прискор-ня "-", повільн-ня "+" обіговості (дні)

+16

5. Одноден. Оборот (дні) - (1/360)

4,811

6,588

6. Сума вивільнених із оборота "+" або залучених в оборот "-" зас-в

105,408

Дані таблиці показ-ть, що обор-ть обор. зас-в у звіт. році сповільнилась на 16 днів в порівн-ні з таким же періодом мин. року і в рез-ті додатково вивільнено з обороту 105,408 (6,588*16).

9. Аналіз ділової активності.

Коеф-ти рентабельності.

1) Рентаб-ть продаж - як віднош-ня прибутку від реаліз-ї прод-ї до виручки від реаліз-ї прод-ї.Ця рентаб-ть показує, скільки прибутку приход-ся на од. реаліз-ї прод-ї. Зріст рентаб-ті продаж є слідством росту цін при пост-х затратах на в-во або зниж-ня затрат на в-во при пост-х цінах.

2) Рентаб-ть всього кап-лу підп-ва - показ, еф-ть викор-ня всього майна підп-ва і розрах-ся як віднош-ня баланс-го прибутку до підсумків балансу.

3) Рентаб-ть 03 і ін. позаобор-х активів - як віднош-ня прибутку від реаліз-ї до 03 і позаобор. активів; показує еф-ть викор-ня 03 і позаобор. активів.

4) Рентаб-ть власного кап-лу - як віднош-ня прибутку від реаліз-ї до сер. величини джерел власн. зас-в підп-ва по балансу; показує еф-ть викор-ня власн. кап-лу.

Коеф-ти ділової активності.

Коеф-т загальної обіговості капіталу =

Коеф-т обіговості мобільних засобів =

Коеф-т обіговості готової прод-ції =

Коеф-т обіговості дебіторської заборгов-ті =

Коеф-т обіговості кредиторської заборг-ті =

Коеф-т обіговості власного капіталу =

Пассив

код строки

На нач. года

На кон.| годаГ |

І.Источники собственннх средств

Уставный фонд (85)

Резервный фонд (85)

Финансирование капитальннх вложений (93,94)

Специальные фонды и целевое финансирование (87,88,96)

Амортизационный и ремонтный фонд (86)

Расчеты с участниками (75)

Нераспределенная прибыль прошлых лет (98)

Прибыль отчетного года (80)

400

410

420

430 440 450 460

2211

101

2260

124

Итого по разделу І

480

2375

2411

II. Долгосрочные пассивы

Долгосрочнне кредити (92)

Долгосрочнне заемнне средства (95)

Долгосрочные кредиты и заемы, не погашенные в срок

500

510

520

728

634

Итого по разделу II

530

728

662

III.Расчеты и прочие пассивы

Краткосрочные кредиты (90)

Краткосрочные заемные средства (95)

Краткосрочные кредиты и заемы, не погашенные в срок

Расчеты с кредиторами:

за товары, работы и услуги,срок оплаты

по которым не наступил (60)

за товары, работы м услуги, не оплаченнне в срок (60)

по векселям выданным (66)

по авансам полученным (61)

с бюджетом (68)

по внебюджетным платежам (65)

по страхованию (69)

по оплате труда (70)

с дочерними предприятиями (78)

с прочими кредиторами (76)

Заемы для работников (97)

Доходы будущих периодов (83)

Резервы предстоящих затрат и платежей (89)

Прочие краткосрочные пассивы

600

610

630

640

650

660

670

680

690

700

710

720

730

740

750

760

256

191

110

388

164

106

180

Итого по разделу III

770

738

1054

Баланс

780

3841

4127

Листать вверх Листать вниз

Получить код

Скачать материал (0.14 Мб)

Нравится материал? Поддержи автора!

Ещё документы из категории экономика:

Понятие и оценка обязательств. Виды краткосрочных и долгосрочных обязательств

Оценка резервов увеличения прибыли предприятия

Финансовый менеджмент 5

Понятие финансов и место кредитных операций в финансовой системе

Социально-экономическое развитие Республики Казахстан: состояние, анализ новых тенденций

Северный экономический район

Бизнес план свинофермы