По одному из предприятий отрасли имеются следующие данные, изложенные в таблицах 1 и 2.

Таблица 1

Виды основных производственных фондов

Стоимость ОПФ на 01.01.08

Введено в эксплуатацию за год

Выбыло ОПФ за год

Годовая норма амортизации на реновацию

по полной первоначальной стоимости,

тыс. руб.

по остаточной стоимости, тыс. руб.

коэфф-т износа (%)

по полной первоначальной стоимости,

тыс. руб.

их остаточная стоимость, тыс. руб.

коэфф-т износа (%)

по полной первоначальной стоимости,

тыс. руб.

их остаточная стоимость, тыс. руб.

коэфф-т износа (%)

Здания

500

300

0,4

01.04.08

100

0

0

01.10.08

30

5

0,84

5,4

Сооружения

150

147

2

01.03.08

80

70

0,13

01.09.08

20

2

0,9

6,0

Передаточные устройства

80

50

0,38

01.07.08

30

29,7

1

5,0

Машины и оборудование

1840

1656

10

01.05.08

200

192

4

01.04.08

100

10

90

11,8

Транспортные средства

198

90

0,55

01.11.08

12

10

0,17

12,2

Определить

1. Стоимость основных производственных фондов в оценке по полной первоначальной стоимости на конец года.

2. Среднегодовую стоимость основных производственных фондов (по полной первоначальной и остаточной стоимости) по активной части их и в целом по предприятию.

3.Среднюю норму амортизационных отчислений на реновацию.

4. Показатели структуры основных производственных фондов по полной первоначальной стоимости на начало и конец года.

5. Показатели износа и годности основных производственных фондов на начало и конец года.

6. Показатели ввода и выбытия основных производственных фондов.

7. Показатели фондоотдачи всех основных фондов и их активной части. Покажите взаимосвязь между ними.

8. Показатели фондовооруженности труда и фондоемкости производимой продукции.

9. Прирост стоимости произведенной продукции за счет увеличения объема основных производственных фондов, за счет повышения эффективности их использования (тыс. руб.).

10. Обоснуйте необходимый прирост стоимости производственных фондов на следующий год, если предприятие планирует увеличить выпуск продукции на 15% (тыс. руб.).

Проанализируйте полученные результаты. Сделайте выводы.

Решение

1. Стоимость основных производственных фондов в оценке по полной первоначальной стоимости на конец года можно рассчитать по формуле:

К = Н + П – В

где К – стоимость фондов на конец года;

Н – стоимость фондов на начало года;

П – стоимость поступивших за год фондов;

В – стоимость выбывших за год фондов.

Рассчитаем стоимость фондов по каждой категории:

- здания: К = 500 + 100 – 30 = 570 тыс.руб.

- сооружения: К = 150 + 80 – 20 = 210 тыс.руб.

- передаточные устройства: К = 80 + 30 – 0 = 110 тыс.руб.

- машины и оборудование: К = 1840 + 200 – 100 = 1940 тыс.руб.

- транспортные средства: К = 198 + 12 – 0 = 210 тыс.руб.

Итого: К = 570 + 210 + 110 + 1940 + 210 = 3040 тыс.руб.

Стоимость основных производственных фондов в оценке по полной первоначальной стоимости на конец года составила 3040 тыс.руб.

2. Среднегодовую стоимость основных производственных фондов можно рассчитать по формуле:

где С_сг – среднегодовая стоимость фондов;

С_н – стоимость фондов на начало года;

С_в – стоимость введенных в течение года фондов;

С_выб – стоимость выбывших за год фондов;

М – число месяцев функционирования фондов за год.

Рассчитаем среднегодовую стоимость основных фондов в целом по предприятию по первоначальной стоимости:

Активная часть фондов представлена группой машины и оборудование, так как только они оказывают непосредственное воздействие на предмет труда.

Рассчитаем среднегодовую стоимость по активной части основных фондов по первоначальной стоимости:

Остаточная стоимость фондов может быть определена как произведение первоначальной стоимости и коэффициента годности (1 – коэффициент износа).

Например, остаточная стоимость сооружений на начало года составит:

С_ост = 150 * (1 – 0,02) = 147 тыс.руб.

Рассчитаем среднегодовую стоимость основных фондов в целом по предприятию по остаточной стоимости:

Рассчитаем среднегодовую стоимость по активной части основных фондов по остаточной стоимости:

3. Среднюю норму амортизационных отчислений определим как среднюю арифметическую:

4. Структура основных фондов показывает соотношение между группами основных производственных фондов. Удельный вес каждой группы рассчитывается как отношение стоимости основных фондов данной группы к суммарной первоначальной стоимости всех фондов. Например, удельный вес зданий на начало года составит 18,1% (500*100/2768).

Структуру фондов представим в таблице:

Виды ОПФ

На начало года

На конец года

сумма

%

сумма

%

Здания

500

18,1

570

18,8

Сооружения

150

5,4

210

6,9

Передаточные устройства

80

2,9

110

3,6

Машины и оборудование

1840

66,5

1940

63,8

Транспортные средства

198

7,2

210

6,9

Итого

2768

100

3040

100

5. Коэффициент годности основных фондов, отражает удельный вес сохраненной за время эксплуатации стоимости фондов:

где С_п – первоначальная стоимость основных фондов;

С_ост – остаточная стоимость основных фондов.

Коэффициент износа основных фондов, отражает удельный вес утраченной за время эксплуатации стоимости фондов:

К_и = 1 – К_г

Проведем расчеты показателей по группе здания на начало года:

К_и = 1 – 0,6 = 0,4

Аналогичным образом рассчитаем показатели по прочим группам в таблице:

Виды ОПФ

На начало года

На конец года

Первонач. стоимость

Остаточная стоимость

К_г

К_и

Первонач. стоимость

Остаточная стоимость

К_г

К_и

Здания

500

300

0,60

0,40

570

395

0,69

0,31

Сооружения

150

147

0,98

0,02

210

215

1,02

-0,02

Передаточные устройства

80

50

0,63

0,38

110

79,7

0,72

0,28

Машины и оборудование

1840

1656

0,90

0,10

1940

1838

0,95

0,05

Транспортные средства

198

90

0,45

0,55

210

100

0,48

0,52

6. Коэффициент введения – показывает долю введенных в течение года основных фондов в среднегодовой стоимости основных фондов предприятия:

Коэффициент выбытия отражает долю выбывших основных фондов в среднегодовой стоимости основных фондов:

7. Фондоотдача - показатель выпуска продукции, приходящийся на 1 рубль стоимости основных фондов. Для расчета фондоотдачи используется формула:

Ф_отд = ВП / ОФ_ср.год

где Ф_отд – фондоотдача, руб.;

ВП - годовой объем выпуска товарной (валовой) продукции, руб.;

ОФ_ср.год – среднегодовая стоимость основных фондов, руб.

Рассчитаем фондоотдачу всех основных фондов:

Для оценки фондоотдачи активных фондов определим их среднегодовую стоимость:

Рассчитаем фондоотдачу активных основных фондов:

Между данными показателями существует взаимосвязь:

где d_актив – доля активных фондов в среднегодовой стоимости основных фондов.

Проверка взаимосвязи:

8. Фондоемкость продукции – величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции.

Ф_е = ОФ_ср.год / ВП = 1 / Ф_отд

где Ф_е – фондоемкость, руб.;

ОФ_ср.год – среднегодовая стоимость основных фондов, руб.;

ВП – годовой объем товарной (валовой продукции), руб.;

Ф_отд – фондоотдача, руб.

Рассчитаем показатель фондоемкости продукции по всем основным фондам:

Фондовооруженность (Ф_в) труда показывает стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника.

Ф_в = ОФ_ср.год / ССЧ

где ОФ_ср.год – среднегодовая стоимость основных фондов, руб.;

ССЧ – среднесписочная численность работников.

Рассчитаем показатель фондовооруженности труда по всем основным фондам:

9. Для анализа факторного влияния на изменение стоимости продукции представим объем реализованной продукции в виде двухфакторной модели:

ВП = ОПФ * Ф_отд

Рассчитаем влияние отдельных факторов методом абсолютных разниц:

- изменение объема основных производственных фондов:

ΔВП_ОПФ = (ОПФ_кг – ОПФ_нг) * = (3040-2768) * 32,97 = 8972,4 тыс.руб.

- изменение эффективности использования основных фондов:

тыс.руб.

- совокупное влияние факторов:

тыс.руб.

Проверка: тыс.руб.

Таким образом, выпуск продукции в анализируемом периоде увеличился только за счет прироста объема основных фондов. Отрицательное влияние на динамику производства оказало снижение эффективности использования основных фондов.

10. Прирост выпуска продукции можно достичь только за счет изменения объема производства при постоянной эффективности их использования.

На следующий год планируется увеличить выпуск продукции до 105455 тыс.руб. (91700*1,15).

Рассчитаем потребность в основных фондах при данном выпуске продукции, при условии, что фондоотдача сохраниться на уровне конца предыдущего года:

тыс.руб.

Определим прирост основных фондов:

тыс.руб.

Следовательно, чтобы увеличить объем производства на 15% при сохранении достигнутой эффективности использования основных фондов необходимо обеспечить прирост объема основных фондов на 456,5 тыс.руб.

Таблица 2

Показатели

Фактически

2007 г.

Фактически

2008 г.

1. Объем произведенной продукции, тыс. м²

880

1032

2. Стоимость проданной продукции за год, тыс. руб.

91270

91700

3. Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс. руб.

4563

3668

4. Среднесписочная численность работников

842

780

5. Себестоимость 1м², руб.

в том числе:

• материальные затраты, руб.

• расходы на оплату труда, руб.

• отчисления на государственное социальное страхование, руб.

• амортизационные отчисления

• прочие расходы

80,5

30,3

23,9

9,5

6,5

10,3

76,1

32,0

23,2

9,2

6,2

5,5

6. Прибыль от реализации товарно-материальных ценностей, тыс. руб.

415

390

7. Сальдо внереализационных операций, тыс. руб.

+ 118

- 240

8. Условно-переменные расходы в составе себестоимости (%)

70

70

Кроме того известно, что нормы расхода материальных затрат в среднем уменьшились в отчетном периоде по сравнению с базисным на 8%, а цены на них возросли на 6%.

Определить

1. Уровень производительности труда в отчетном и базисном периоде в натуральном и стоимостном выражении, а так же его динамику.

2. Уровень средней заработной платы в отчетном и базисном периоде и его динамику.

3. Балансовую прибыль предприятия за отчетный и базисный период и ее изменение.

4. Влияние на изменение себестоимости 1 м² (в %) изменения:

а) производительности труда (в стоимостном выражении),

б) объема проданной продукции,

в) норм расхода материальных затрат и цен на них.

5. Влияние каждой статьи затрат (в %) на изменение себестоимости всей продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным. Проверить взаимосвязь показателей. Сделать выводы.

6. Абсолютную экономию (перерасход) на затратах на всю продукцию в целом и в том числе:

а) за счет роста объема продукции,

б) за счет изменения себестоимости единицы продукции.

7. Затраты на 1 рубль проданной продукции в отчетном периоде и базисном. Оценить динамику этого показателя в целом (в % и кон.) и в том числе за счет:

а) изменения цен на проданную продукцию,

б) изменения себестоимости единицы продукции,

в) изменения состава выпускаемой продукции.

8. Изменение прибыли от реализации продукции (тыс. руб.) в отчетном периоде по сравнению с базисным в целом, а так же за счет изменения:

а) объема проданной продукции,

б) состава проданной продукции,

в) себестоимости произведенной продукции,

г) цен на проданную продукцию.

Проверить увязку полученных результатов. Сделать выводы.

9. Оборачиваемость оборотных средств предприятия в отчетном и базисном периоде:

• в разах

• в днях

• коэффициент оседания оборотных средств в обороте.

10. Сумму оборотных средств дополнительно вовлекаемых (или условно высвобождаемых из оборота) в результате:

а) изменения оборачиваемости (3 способа),

б) изменения объема проданной продукции.

По результатам расчетов сделайте выводы.

Решение

1. Уровень производительности труда оценивается через показатель выработки в натуральном и стоимостном выражениях.

Выработка в натуральном выражении отражает объем продукции, произведенный одним рабочим за единицу времени, а в стоимостном – стоимость этой продукции.

где В_н – выработка в натуральном выражении, м²/чел.

ВП_натур – объем произведенной продукции, м²

ССЧ – среднесписочная численность работников, чел.

м²/чел.м²/чел.

м²/чел.

где ВП_стоим - выработка в стоимостном выражении, руб./чел.

тыс.руб./чел.тыс.руб./чел.

тыс.руб./чел.

В отчетном периоде производительность труда повысилась как в натуральном, так и в денежном выражении. Натуральная выработка повысилась на 26% (280/1040), что в абсолютном выражении составило 280 м²/чел. В стоимостном выражении производительность труда повысилась на 8%. Следует заметить, что рост производительности труда проходил на фоне сокращения численности работников.

2. Средняя заработная плата работника может быть определена по формуле:

где - среднемесячная заработная плата одного работника, руб.

ФОТ_ед – фонд оплаты труда на единицу продукции, руб./м²

12 – число месяцев в году.

Рассчитаем среднюю заработную плату по периодам:

тыс.руб./чел.

тыс.руб./чел.

тыс.руб./чел.

В анализируемом периоде средняя заработная плата работников увеличилась на 22% (0,47/2,08), что в абсолютном выражении составило 470 руб./чел.

3. Балансовая прибыль предприятия складывается как результат основной деятельности, увеличенный на прочие доходы. В нашем случае балансовую прибыль можно рассчитать по формуле:

БП = П_реал + П_пр + С_вро

где БП – балансовая прибыль, руб.

П_реал – прибыль от реализации продукции, руб.

П_пр – прибыль от прочей реализации, руб.

С_вро – сальдо от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции рассчитывается по формуле:

П_реал = ВП_стоим – С_ед*ВП_натур

где С_ед – себестоимость единицы продукции, руб./м²

Рассчитаем прибыль от реализации продукции:

Рассчитаем балансовую прибыль предприятия по периодам:

БП₂₀₀₇ = 20430 + 415 + 118 = 20963 тыс.руб.

БП₂₀₀₈ = 13167,8 + 390 – 240 = 13317,8 тыс.руб.

ΔБП = 13317,8 – 20963 = - 7645,2 тыс.руб.

Балансовая прибыль предприятия в отчетном периоде сократилась на 36% (7645,2/20430), что в абсолютном выражении составило 7645,2 тыс.руб.

4. Определим влияние объема производства на изменение себестоимости единицы продукции:

С_ед = С / ВП

где С – смета затрат на производство.

Изменение за счет объема производства:

руб.

За счет увеличения объема производства себестоимость единицы продукции сократилась на 13,1 руб. или 16,3% (13,1/80,5).

5. Определим влияние каждой статьи затрат на изменение себестоимости в таблице:

Статья затрат

2007 г.

2008 г.

изменение

Влияние на себестоимость, %

Материальные затраты

30,3

32

1,7

39,5

Расходы на оплату труда

23,9

23,3

-0,6

-14,0

Отчисления на гос.соц.страхование

9,5

9,2

-0,3

-7,0

Амортизационные отчисления

6,5

6,2

-0,3

-7,0

Прочие расходы

10,3

5,5

-4,8

-111,6

Себестоимость 1 м²

80,5

76,2

-4,3

100

Наибольшее влияние на увеличение затрат оказало повышение материальных затрат на 1,7 руб., что привело к росту себестоимости на 39,5%. Снижение затрат по прочим статьям привело к сокращению себестоимости. Наибольшее сокращение наблюдалось за счет сокращения прочих расходов, которое позволило перекрыть рост материальных затрат.

6. Затраты на всю продукцию можно представить в виде двухфакторной модели:

С = ВП * С_ед

Рассчитаем влияние факторов:

- изменение объема продукции:

ΔС_ВП = (ВП₂₀₀₈ – ВП₂₀₀₇) * С_{ед 2007} = (1032 – 880) * 80,5 = 12236 тыс.руб.

- изменения себестоимости единицы продукции:

ΔС_Сед = ВП₂₀₀₈ * (С_{ед 2008} – С_{ед 2007}) = 1032 * (76,1 – 80,5) = -4540,8 тыс.руб.

- совокупное влияние факторов:

Δ С = ΔС_ВП + ΔС_Сед = 12236 + (-4540,8) = 7695,2 тыс.руб.

Проверка: ΔС = С₂₀₀₈ – С₂₀₀₇ = 1032*76,1 – 80,5*880 = 78535,2 – 70840 = 7695,2 тыс.руб.

Таким образом, перерасход затрат на производства на 12236 тыс.руб. произошел за счет роста объема производства. При этом в расчете на единицу продукции произошло снижение себестоимости, которое привело к экономии общих затрат на 4540,8 тыс.руб. В итоге общий перерасход затрат на производство составил 7695,2 тыс.руб.

7. Затраты на 1 руб. проданной продукции можно рассчитать по формуле:

Рассчитаем влияние факторов:

- изменение себестоимости единицы продукции:

- изменение цен на продукцию:

- изменение объема продукции:

В анализируемом периоде затраты на 1 рубль реализованной продукции увеличились на 10,4% (0,85/0,77), что в абсолютном выражении составило 0,06 руб./руб.

Увеличение затрат произошло за счет увеличения объема производства (на 0,12 руб./руб.), снижение себестоимости единицы продукции и повышение цен на продукцию привело к снижению показателя на 0,036 и 0,004 руб./руб. соответственно.

8. Для анализа факторного влияния прибыль от реализации может быть представлена в виде следующей модели:

П_реал = Ц * ВП – С_ед*ВП

Рассчитаем цены реализации продукции:

Ц₂₀₀₇ = 91270 / 880 = 103,71 руб./м²

Ц₂₀₀₈ = 91700 / 1032 = 88,85 руб./м²

Рассчитаем влияние факторов на показатель:

- изменение цен на проданную продукцию:

Δ П_реал/Ц = (Ц₂₀₀₈*ВП₂₀₀₇ – С_ед/2007*ВП₂₀₀₇) – (Ц₂₀₀₇*ВП₂₀₀₇ – С_ед/2007*ВП₂₀₀₇) =

= (88,85*880-80,5*880)-(103,71*880-80,5*880) = 7348 – 20424,8 = - 13076,8 тыс.руб.

- изменение объема проданной продукции:

Δ П_{реал/ВП} = (Ц₂₀₀₈*ВП₂₀₀₈ – С_ед/2007*ВП₂₀₀₇) – (Ц₂₀₀₈*ВП₂₀₀₇ – С_ед/2007*ВП₂₀₀₇) =

= (88,85*1032-80,5*880)-(88,85*880-80,5*880) = 20853,2 – 7348 = 13505,2 тыс.руб.

- изменение себестоимости единицы продукции:

Δ П_{реал/Сед} = (Ц₂₀₀₈*ВП₂₀₀₈ – С_ед/2008*ВП₂₀₀₇) – (Ц₂₀₀₈*ВП₂₀₀₈ – С_ед/2007*ВП₂₀₀₇) =

= (88,85*1032-76,1*880)-(88,85*1032-80,5*880) = 24725,2 – 20853,2 = 3872 тыс.руб.

- изменение состава проданной продукции:

Δ П_{реал/ВП} = (Ц₂₀₀₈*ВП₂₀₀₈ – С_ед/2008*ВП₂₀₀₈) – (Ц₂₀₀₈*ВП₂₀₀₈ – С_ед/2008*ВП₂₀₀₇) =

= (88,85*1032-76,1*1032)-(88,85*1032-76,1*880) = 13158 – 24725,2 = - 11567,2 тыс.руб.

- совокупное влияние факторов:

ΔП_реал = (-13076,8)+13505,2 + 3872 – 11567,2 = - 7266,8 тыс.руб.

Таким образом, в отчетном периоде наблюдается снижение прибыли от реализации продукции на 7266,8 тыс.руб. Снижение прибыли было вызвано снижением цен на реализуемую продукцию (на 13076,8 тыс.руб.) и увеличением в составе произведенной продукции низкорентабельных видов (на 11567,2 тыс.руб.). Положительное влияние на изменение прибыли оказало увеличение объема продаж (на 13505,2 тыс.руб.) и снижение себестоимости единицы продукции (на 3872 тыс.руб.).

9. Оборачиваемость оборотных средств характеризуется несколькими показателями:

Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за период:

где ОС – средние остатки оборотных средств за период, руб.

Продолжительность одного оборота характеризует количество дней необходимых средствам для совершения одного полного оборота:

где Т – продолжительность периода, Т = 360 дней.

днейдня

Коэффициент оседания показывает долю оборотных средств, которая постоянно находится на производственной стадии:

В анализируемом периоде произошло ускорение оборачиваемости на 5 оборотов за счет сокращение длительности одного оборота на 3,6 дня. Следует отметить, что произошло высвобождение оборотных средств с производственной стадии на 1%, что свидетельствует о сокращении длительности производственного цикла. В целом оборотные средства стали использоваться более эффективно.

10. В анализируемом периоде произошло высвобождение оборотных средств из хозяйственного оборота:

тыс.руб.

Для анализа причин изменения потребности в оборотных средствах представим показатель в виде факторной модели трех видов:

Способ 1

Рассчитаем изменение потребности в оборотных средствах:

- за счет изменения объема проданной продукции:

тыс.руб.

- за счет изменения оборачиваемости:

тыс.руб.

- совокупное влияние факторов:

ΔОС = 22 + (-917) = - 895 тыс.руб.

Способ 2

ОС = РП * К_ос

Рассчитаем изменение потребности в оборотных средствах:

- за счет изменения объема проданной продукции:

тыс.руб.

- за счет изменения оборачиваемости:

тыс.руб.

- совокупное влияние факторов:

ΔОС = 22 + (-917) = - 895 тыс.руб.

Способ 3

ОС = РП_дн * Н

где РП_дн – однодневный объем реализации продукции, руб.

тыс.руб.тыс.руб.

Рассчитаем изменение потребности в оборотных средствах:

- за счет изменения объема проданной продукции:

тыс.руб.

- за счет изменения оборачиваемости:

тыс.руб.

- совокупное влияние факторов:

ΔОС = 22 + (-917) = - 895 тыс.руб.

Таким образом, высвобождение оборотных средств произошло только за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств (на 917 тыс.руб.). Увеличение объема реализации требовало дополнительных вложений в оборот в размере 22 тыс.руб.

Совокупное влияние факторов привело к высвобождению из оборота денежных средств на 895 тыс.руб.