Учет затрат, бюджетирование и контроль в отраслях производственной сферы
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ТВЕРСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИНСТИТУТ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ
Контрольная работа
Учет затрат, бюджетирование и контроль в отраслях производственной сферы
Выполнил студент группы
Васильева Оксана Сергеевна
г. Тверь, 2010
Содержание
Задание
1. Бюджет продаж и график поступления денежных средств от продаж
2. Бюджет производства
3.Бюджет производственных запасов
4.Бюджет прямых затрат на материалы и график оплаты приобретенных материалов
5.Бюджет прямых затрат на оплату труда и график погашения задолженности по оплате труда
6.Бюджет общепроизводственных расходов
7.Бюджет маркетинговых и административных расходов
8.Бюджет себестоимости реализованной продукции
9.Бюджет доходов и расходов
10.Бюджет движения денежных средств
11.Кредитный план
12.Расчетный баланс
Список использованной литературы
Задание
Компания «Элис» производит запасные части для автомобилей (продукт А и продукт Б), используя высококвалифицированный труд и специальные металлические сплавы. Руководство компании приступает к подготовке общего бюджета за 1 квартал 2009 год исходя из предположений:
Запасы незавершенного производства незначительны и игнорируются.
Цены за единицу основных материалов и готовой продукции остаются неизменными
Прогнозные данные:
Основные материалы:
Сплав 111 0,1 тыс.руб. за 1 кг
Сплав 1120,2 тыс.руб. за 1 кг
Прямые трудозатраты3 тыс.руб. за 1 час
Прямые расходы:
Готовая продукция на единицу
Продукт А
Продукт Б
Сплав 111, кг
10
20
Сплав 112, кг
5
1
Прямые трудозатраты, ч
0,5
1
Продукт А
Продукт Б
Ожидаемый объем продаж в январе, ед.
200
100
Ожидаемый объем продаж в феврале, ед.
200
100
Ожидаемый объем продаж в марте, ед
300
100
Цена продажи за единицу, тыс.руб.
6
8
Для бесперебойной работы компании запас готовой продукции на конец месяца должен составлять 1% от объема продаж в следующем месяце.
Запас готовой продукции на конец марта = запасу готовой продукции на начало марта.
Запланировано, что 30% продаж оплачиваются в том же месяце, что и поставка (отгрузка) продукции, а 70% оплачиваются в следующем месяце бюджетного периода. Дебиторская задолженность на начало 2008г. составляет 1100 тыс. руб. Ожидается, что она будет полностью погашена в январе.
Запас Сплава 111 на конец периода равен 10% от потребности в материале для производства в следующем месяце. Запас Сплава 112 на конец периода равен 10% от потребности в материале для производства в следующем месяце.
Запас Сплава 111 на конец марта = запасу Сплава 111 на начало марта.
Запас Сплава 112 на конец марта = запасу Сплава 112 на начало марта.
50% приобретенных материалов оплачиваются в том же месяце, остальные 50% - в следующем. Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало 2008г. 335 тыс. руб. подлежит погашению в январе 2008г. На предприятии предусмотрена выплата 20% аванса по заработной плате в месяц начисления, остальные 80% выплачиваются в следующем месяце. Остаток кредиторской задолженности по заработной плате на начало 2008г. 480 тыс. руб. подлежит погашению в январе 2008г
Руководство считает, что для предполагаемых в январе 2008 г. объемов деятельности будут понесены следующие расходы.
Общепроизводственные расходы: (тыс. руб.)
Переменная часть
Продукт А
Продукт Б
Техническое обслуживание (переменная часть), всего
20
10
Энергия (переменная часть), всего
20
30
Постоянная часть
Непрямые трудозатраты
60
Затраты на оплату отпусков
50
Амортизация
50
Страхование имущества
10
Энергия - постоянная часть
30
При этом с изменением объема производства в феврале и марте будет изменяться только переменная часть затрат.
Маркетинговые и административные расходы:(тыс. руб.)
Комиссионные
2% от общего объема продаж
Реклама
50
Командировочные
30
Заработная плата управляющих
80
Прочие
30
Итого
190
Общепроизводственные, маркетинговые и административные расходы оплачиваются в месяце произведения расходов. Кредиторской задолженности на начало 2008 г. по оплате этих расходов нет.
Стратегическим планом предприятия предусмотрена реализация инвестиционного проекта
Разработан помесячный план-график капитальных затрат
Вид затрат
1 квартал 2008
январь
февраль
март
Транспорт
50
Ремонтные работы в гараже
30
10
Оборудование
250
30
20
Капитальные затраты, всего
300
60
30
Начальное сальдо денежных средств на начало 2008г составляет 70 тыс. руб., остаток денежных средств на конец периода не должен быть меньше 50 тыс. руб.
При нехватке денежных средств можно взять кредит в банке на два месяца по ставке 20% годовых с ежемесячной выплатой процентов и равномерным погашением кредита
Из налогов начисляется только налог на прибыль – 24%.
Проценты за кредит выплачиваются за счет средств, оставшихся после выплаты налога на прибыль.
Для составления баланса:
Основные средства на начало 2008 г. – 755 тыс. руб.
Прибыль прошлых лет на начало 2008г. – 1185 тыс. руб.
Составьте следующие бюджеты и графики за 1 квартал 2008 г.:
бюджет продаж и график поступления денежных средств от продаж;
бюджет производства;
бюджет производственных запасов;
бюджет прямых затрат на материалы и график оплаты приобретенных материалов;
бюджет прямых затрат на оплату труда и график погашения задолженности по оплате труда;
бюджет общепроизводственных расходов;
бюджет маркетинговых и административных расходов;
бюджет себестоимости реализованной продукции;
бюджет доходов и расходов;
бюджет движения денежных средств
кредитный план
расчетный баланс.
1. Бюджет продаж и график поступления денежных средств от продаж
Таблица 1.1. Бюджет продаж
Показатели
1 квартал 2008
январь
февраль
март
Планируемый объем продаж, ед.
А
200
200
300
Б
100
100
100
Цена продажи за ед., тыс.руб/ед.
А
6
6
6
Б
8
8
8
Выручка от реализации, тыс.руб.
А
1200
1200
1800
Б
800
800
800
Всего продаж, тыс.руб.
2000
2000
2600
Таблица 1.2. График поступления денежных средств от продаж
Показатели
1 квартал 2008
Итого
январь
февраль
март
Дебиторская задолженность на начало периода
1100
1400
1400
2800
Дебиторская задолженность на конец периода
1400
1400
1820
Поступления от продаж по месяцам
задолженность на начало года
1100
1100
январь
600
1400
2000
февраль
600
1400
2000
март
780
780
Всего поступлений
1700
2000
2180
5880
2. Бюджет производства
Таблица 2. Бюджет производства
Показатели
1 квартал 2008
январь
февраль
март
Планируемый объем продаж, ед.
А
200
200
300
Б
100
100
100
плюс Запас готовой продукции на конец периода, ед.
А
2
3
3
Б
1
1
1
минус Запас готовой продукции на начало периода, ед.
А
2
2
3
Б
1
1
1
Равняется производственной программе
Объем производства, ед.
А
200
201
300
Б
100
100
100
Оценим теперь объем выпускаемой продукции в денежном выражении:
Показатели
1 квартал 2008
январь
февраль
март
План производства, ед.
А
200
201
300
Б
100
100
100
Нормативная цена продажи, тыс. руб.
А
6
6
6
Б
8
8
8
Продажная стоимость ВП, тыс.руб.
А
1200
1206
1800
Б
800
800
800
Всего
2000
2006
2600
Бюджет производственных запасов
Таблица 3.1. Бюджет производственных запасов
Показатели
Ставка на ед.
1 квартал 2008
январь
февраль
март
Основные материалы
Сплав 111, кг
Запас материалов на конец периода, ед.
401
500
500
Умножить на Цена закупки материала, тыс.руб.
0,1
0,1
0,1
Стоимость запасов Сплава 111, тыс.руб.
40,1
50
50
Сплав 112, кг
Запас материалов на конец периода, ед.
110,5
160
160
Умножить на Цена закупки материла, тыс.руб.
0,2
0,2
0,2
Стоимость запасов Сплава 112, тыс.руб.
22,1
32
32
Итого Запасы основных материалов, тыс.руб.
62,2
82
82
Готовая продукция
Продукт А
Запас готовой продукции на конец периода, ед.
2
3
3
Умножить на Переменная составляющая стоимости готовой продукции, тыс.руб. (см. Бюджет себест.реализов.продукции /по продукту А/)
3,7
3,7
3,7
Стоимость запасов Продукта А на конец периода, тыс.руб.
7,4
11,1
11,1
Продукт Б
Запас готовой продукции на конец периода, ед.
1
1
1
Умножить на Переменная составляющая стоимости готовой продукции, тыс.руб.
5,6
5,6
5,6
Стоимость запасов Продукта Б на конец периода, тыс.руб.
5,6
5,6
5,6
Итого Запасы готовой продукции, тыс. руб.
13
16,7
16,7
Бюджет прямых затрат на материалы и график оплаты приобретенных материалов
Таблица 4.1. Бюджет прямых затрат на материалы
Показатели
1 квартал 2008
январь
февраль
март
Планируемый объем производства, ед.
А
200
201
300
Б
100
100
100
Сплав 111, кг
Потребность в материале для одного изделия, ед.
А
10
10
10
Б
20
20
20
Потребность в материале для производства, ед.
4000
4010
5000
А
2000
2010
3000
Б
2000
2000
2000
Плюс Запас материалов на конец периода, ед.
401
500
500
Минус Запас материалов на начало периода, ед.
400
401
500
Итого Материал к закупке, ед.
4001
4190
5000
Умножить на Цена закупки материала, тыс.руб.
0,1
0,1
0,1
Равняется Стоимость закупки Сплава 111, тыс.руб.
400,1
410,9
500
Сплав 112, кг
Потребность в материале для одного изделия, ед.
А
5
5
5
Б
1
1
1
Потребность в материале для производства, ед.
1100
1105
1600
А
1000
1005
1500
Б
100
100
100
Плюс Запас материалов на конец периода, ед.
110,5
160
160
Минус Запас материалов на начало периода, ед.
110
110,5
160
Итого Материал к закупке, ед.
1100,5
1154,5
1600
Умножить на Цена закупки материала, тыс.руб.
0,2
0,2
0,2
Равняется Стоимость закупки Сплава 112, тыс.руб.
220,1
230,9
320
Сумма затрат на покупку материалов, тыс.руб.
620,2
641,8
820
Таблица 4.2. График оплаты приобретенных материалов, тыс.руб.
Показатели
1 квартал 2008
Итого
январь
февраль
март
Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода
335
310,1
320,9
335
Остаток кредиторской задолженности за материалы на конец периода
310,1
320,9
410
410
Выплаты по закупкам материалов по месяцам
задолженность на начало года
335
январь
310,1
310,1
620,2
февраль
320,9
320,9
641,8
март
410
410
Всего выплаты
645,1
631
730,9
2007
5. Бюджет прямых затрат на оплату труда и график погашения задолженности по оплате труда
Таблица 5.1. Бюджет прямых затрат на оплату труда
Показатели
1 квартал 2008
январь
февраль
март
Планируемый объем производства, ед.
А
200
201
300
Б
100
100
100
Прямые затраты труда на ед., ч/ед.
А
0,5
0,5
0,5
Б
1
1
1
Итого - прямые затраты труда, ч
200
200,5
250
А
100
100,5
150
Б
100
100
100
Почасовая тарифная ставка, тыс.руб/ч
3
3
3
Прямые затраты на оплату труда тыс.руб.
А
300
301,5
450
Б
300
300
300
Сумма прямых затрат на оплату труда - итого, тыс.руб.
600
601,5
750
Таблица 5.2. График погашения задолженности по оплате труда
Показатели
1 квартал 2008
Итого
январь
февраль
март
Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на начало периода
480
480
481,2
Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец периода
480
481,2
600
Выплаты по заработной платы по месяцам по месяцам
задолженность на начало года
480
480
январь
120
480
600
февраль
120,3
481,2
601,5
март
150
150
Всего выплаты
600
600,3
631,2
1831,5
Бюджет общепроизводственных расходов
Таблица 6.1. Бюджет общепроизводственных расходов.
Статьи затрат
Ставка на ед.
1 квартал 2008
январь
февраль
март
Объем производства, ед.
А
200
201
300
Б
100
100
100
Переменные расходы
Продукт А
Техническое обслуживание - переменная часть
0,1
20
20,1
30
Энергия - переменная часть
0,1
20
20,1
30
Итого переменные расходы по продукту А
0,2
40
40,2
60
Продукт Б
Техническое обслуживание - переменная часть
0,1
10
10
10
Энергия - переменная часть
0,3
30
30
30
Итого переменные расходы по продукту Б
0,4
40
40
40
Итого переменные ОПР
0,6
80
80,2
100
Постоянные расходы
Вспомогательные материалы
х
Непрямые трудозатраты
х
60
60
60
Затраты на оплату отпусков
х
50
50
50
Амортизация
х
50
50
50
Налоги на имущество
х
Страхование имущества
х
10
10
10
Энергия-постоянная часть
х
30
30
30
Техническое обслуживание - постоянная часть
х
Итого постоянные ОПР расходы
х
200
200
200
Сумма общепроизводственных расходов- итого, тыс. руб.
280
280,2
300
Минус Амортизация
50
50
50
Платежи за ОПР, тыс.руб.
230
230,2
250
7. Бюджет маркетинговых и административных расходов
Таблица 7.1. Бюджет маркетинговых и административных расходов
Статьи затрат
Ставка на ед.
1 квартал 2008
январь
февраль
март
Выручка от реализации, тыс.руб.
2000
2000
2600
А
1200
1200
1800
Б
800
800
800
Переменные расходы
Комиссионные
А
0,02
24
24
36
Б
0,02
16
16
16
Итого Комиссионные
40
40
52
Постоянные расходы
Реклама
50
50
50
Заработная плата в отделе продаж
Командировочные
30
30
30
Вспомогательные материалы
Заработная плата управляющих
80
80
80
Прочие
30
30
30
Сумма маркетинговых и административных расходов - итого, тыс.руб.
230
230
242
8. Бюджет себестоимости реализованной продукции
Таблица 8.1. Бюджет себестоимости реализованной продукции
Статьи затрат
Ставка на ед.
1 квартал 2008
январь
февраль
март
Переменные расходы
Продукт А
Объем производства, ед.
200
201
300
Сплав 111, кг
2000
2010
3000
Сплав 112, кг
1000
1005
1500
Стоимость Сплав 111, тыс. руб
200
201
300
Стоимость Сплав 112, тыс. руб
200
201
300
Итого материалы, тыс. руб
2
400
402
600
Прямые трудозатраты, тыс. руб
1,5
300
301,5
450
Переменные общепроизводственные расходы (тыс. руб)
0,2
40
40,2
60
Итого переменные расходы по продукту А
3,7
740
743,7
1110
Продукт Б
Объем производства, ед.
100
100
100
Сплав 111, кг
2000
2000
2000
Сплав 112, кг
100
100
100
Стоимость Сплав 111, тыс. руб
200
200
200
Стоимость Сплав 112, тыс. руб
20
20
20
Итого материалы, тыс. руб
2,2
220
220
220
Прямые трудозатраты, тыс. руб
3
300
300
300
Переменные общепроизводственные расходы
0,4
40
40
40
Итого переменные расходы по продукту Б
5,6
560
560
560
Итого основные материалы
620
622
820
Итого прямые трудозатраты
600
601,5
750
Итого переменные ОПР
80
80,2
100
Итого переменные расходы, всего
1300
1303,7
1670
Постоянные расходы
Вспомогательные материалы
х
Непрямые трудозатраты
х
60
60
60
Затраты на оплату отпусков
х
50
50
50
Амортизация
х
50
50
50
Налоги на имущество
х
Страхование имущества
х
10
10
10
Энергия-постоянная часть
х
30
30
30
Техническое обслуживание - постоянная часть
х
Итого постоянные расходы
х
200
200
200
Всего производственная себестоимость
1500
1503,7
1870
Плюс Запасы готовой продукции на начало периода
13
13
16,7
Минус Запасы готовой продукции на конец периода
13
16,7
16,7
Всего себестоимость реализованной продукции
1500
1500
1870
9. Бюджет доходов и расходов
Таблица 9.1 Бюджет доходов и расходов
Показатели
Ставка на ед.
1 квартал 2008
С начала года
январь
февраль
март
Выручка от реализации
2000
2000
2600
Себестоимость реализованной продукции
1500
1500
1870
Валовая прибыль
500
500
730
Маркетинговые и административные затраты
230
230
242
Балансовая прибыль
270
270
488
Налог на прибыль (24%)
64,8
64,8
117,1
Отвлеченные средства
Проценты за кредит
5,83
2,92
Прочие выплаты и резервы
Чистая прибыль (убыток)
205,2
199,37
367,98
Бюджет прямых затрат на материалы и график оплаты приобретенных материалов
Показатели
Ставка на ед.
1 квартал 2008
С начала года
январь
февраль
март
Планируемый объем продаж, ед.
А
200
200
300
Б
100
100
100
Продукт А
Выручка от реализации
1200
1200
1800
Минус Стоимость реализованной продукции, переменная составляющая
3,7
740
740
1110
Минус Сбытовые и административные издержки, переменная составляющая
24
24
36
Маржинальная прибыль Продукт А
436
436
654
Продукт Б
Выручка от реализации
800
800
800
Минус Стоимость реализованной продукции, переменная составляющая
5,6
560
560
560
Минус Сбытовые и административные издержки, переменная составляющая
16
16
16
Маржинальная прибыль Продукт Б
224
224
224
Итого маржинальная прибыль
660
660
878
Минус постоянные общепроизводственные расходы
200
200
200
Минус постоянные маркетинговые и административные затраты
190
190
190
Итого операционная прибыль
270
270
488
Минус Налог на прибыль (24%)
64,8
64,8
117,1
Минус Отвлеченные средства
Проценты за кредит
5,83
2,92
Прочие выплаты и резервы
Чистая прибыль (убыток)
205,2
199,37
367,98
10. Бюджет движения денежных средств
Таблица 10. 1. Бюджет движения денежных средств
Показатели
1 квартал 2008
Итого
январь
февраль
март
Начальное сальдо
70
50
52,92
70
Ожидаемое поступление денежных средств-всего
Выручка от реализации, всего
600
2000
2180
4780
Кредиты, займы
349,9
349,9
Прочие поступления
1100
1100
Ожидаемые платежи - всего
2119,9
2050
2232,92
6402,82
Оплата материалов
645,1
631
730,9
2007
Оплата труда (прямые расходы)
600
600,3
631,2
1831,5
Оплата общепроизводственных расходов
230
230,2
250
710,2
Оплата маркетинговых и административных расходов
230
230
242
702
Первоначальные капитальные затраты
300
60
30
390
Оплата % по кредитам
5,83
2,92
8,75
Возврат кредитов
174,95
174,95
349,9
Авансовые платежи по налогу на прибыль
64,8
64,8
117,1
246,7
Желаемое минимальное конечное сальдо
50
50
50
50
Конечное сальдо
50
52,92
53,85
53,85
11. Кредитный план
Таблица 11.1 Кредитный план
Вид затрат
1 квартал 200_
январь
февраль
март
Сумма кредита, тыс.руб.
349,9
Ставка годовых,%
20
Срок возврата, мес
март
Возврат (с какого месяца начинается)
февраль
Погашение кредита, тыс.руб.
174,95
174,95
Выплата процентов, тыс.руб
5,83
2,92
Сумма к выплате, тыс.руб.
0
180,78
177,87
Расчетный баланс
Таблица 12.1. Расчетный баланс
Показатели
на 01.01.
на 01.02.
на 01.03.
на 01.04.
АКТИВ
Основные средства
755
1005
1015
995
Деб.задолженность
1100
1400
1400
1820
Запасы материалов
62
62,2
82
82
Запасы гот.продукции
13
13
16,7
16,7
Денежные средства
70
50
52,92
53,85
Итого АКТИВ
2000
2530,2
2566,6
2967,55
ПАССИВ
Прибыль тек.периода
205,2
404,57
772,55
Прибыль прош.лет
1185
1185
1185
1185
Кред.з-ть перед персоналом
480
480
481,2
600
Кред.з-ть за материалы
335
310,1
320,9
410
Кред.з-ть по кредитам
349,9
174,95
Кред.з-ть по налогу на прибыль
Итого ПАССИВ
2000
2530,2
2566,6
2967,55
Капитальные затраты включены в стоимость ОС.
Балансовая стоимость ОС на 01.02.: 755 тыс.руб. + 300 тыс.руб. (в соответствии с планом-графиком капитальных затрат)- 50 тыс.руб. (амортизация) = 1005 тыс.руб.
Балансовая стоимость ОС на 01.03.: 1005 тыс.руб. + 60 тыс.руб. (в соответствии с планом-графиком капитальных затрат)- 50 тыс.руб. (амортизация) = 1015 тыс.руб.
Балансовая стоимость ОС на 01.04.: 1015 тыс.руб. + 30 тыс.руб. (в соответствии с планом-графиком капитальных затрат)- 50 тыс.руб. (амортизация) = 995 тыс.руб.
Список литературы
Джай К. Шим, Джойл Г. Сигел. Основы коммерческого бюджетирования / Пер. с англ. – СПб.: Азбука, 2001. – 496 с.
Контроллинг как инструмент управления предприятием/ Под ред. Н.Г. Данилочкиной. – М.: Аудит, ЮНИТИ.
Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. М.: Финансы и статистика, 2008. – 464 с.
Нравится материал? Поддержи автора!
Ещё документы из категории экономика:
Чтобы скачать документ, порекомендуйте, пожалуйста, его своим друзьям в любой соц. сети.
После чего кнопка «СКАЧАТЬ» станет доступной!
Кнопочки находятся чуть ниже. Спасибо!
Кнопки:
Скачать документ