Министерство общего и профессионального образования РФ

Уфимский Государственный Авиационный Технический Университет

Факультет экономики, менеджмента и финансов

Кафедра финансов и

экономического анализа

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ “НАЛОГИ” НА ТЕМУ:

Расчет налогов и оптимизация налогообложения

предприятия.

Выполнил:

Проверила: Горбачева В.А.

Уфа 1998 г.

Содержание.

Введение

1.

Характеристика предприятия

2.

Оборотно-сальдовая ведомость

3.

Расчет налогов и отчислений

Расчет налогов и отчислений за I квартал

Расчет налогов и отчислений за II квартал

Расчет налогов и отчислений за III квартал

Расчет налогов и отчислений за IV квартал

4.

Расчет штрафов и пени

5.

Оборотно-сальдовая ведомость (с учетом изменений)

Заключение

Список литературы

Введение

Налогообложение изобретено очень давно и существует, без всякого преувеличения, во всех странах мира. Задача его состоит в том, чтобы создать необходимые условия для функционирования хозяйственного механизма, жизнедеятельности общества и государства в целом.

В данной курсовой работе будет произведен перерасчет налогов конкретного предприятия на основе оборотно-сальдовой ведомости, рассчитаны пени и штрафы за их недоплату, даны рекомендации по организации расчета налогов и платежей на предприятии.

Все расчеты будут произведены в рамках той налоговой системы, которая была сформирована Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. №2118-1, с учетом всех изменений и дополнений.

По действующему российскому законодательству, за любые налоговые «ухищрения» предусмотрены как административная, так и уголовная ответственность. За непредставление или несвоевременное представление декларации о доходах в налоговой орган, сокрытие или занижение доходов, отсутствие или нарушение учета доходов налоговые органы вправе налагать значительный административный штраф, многократно превышающий размер сокрытого дохода. А при повторном нарушении - предусмотрена уголовная ответственность. Все это, разумеется, очень и очень неприятно. И поэтому, чтобы не допустить в будущем подобных проблем необходимо самым внимательным образом разобраться в этой теме.

Характеристика предприятия

Предприятие «Мир материалов» является акционерным обществом закрытого типа. Организация занимается оптовой торговлей строительных материалов.

ЗАО «Мир материалов» зарегистрировано ГНИ Октябрьского района г. Уфы.

Его основные покупатели – строительные предприятия и магазины розничной торговли. Данное предприятие является одним из крупнейших предприятий в городе. Среднесписочная численность на предприятии составляет 1354 человек.

Предприятие не имеет льгот по налогообложению и производит расчет налогов и сборов согласно Закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ (ЗА 1 КВАРТАЛ)

СЧЕТ

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо наконец периода

Код

наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

27 258 400

27 258 400

2

Износ основных средств

2 632 715

700 600

3 333 315

4

Нематериальные активы

110 000

110 000

5

Износ нематер. активов

8 240

8 240

10

Материалы

2 170 652

2 136 182

34 470

10(1)

Сырье и материалы

574 196

539 726

34 470

10(3)

Топливо

140 600

140 600

10(5)

Запасные части

1 455 856

1 455 856

12

МБП

1 647 741

1 223 055

1 257 525

1 613 271

13

Износ МБП

1 647 741

1 647 741

19

НДС по приобр. ресурс.

351 019

351 012

7

26

Ощехоз-ые расходы

11 693 413

11 677 213

16 200

41

Товары

51 211 059

19 280 741

12 095 608

58 396 192

43

Коммерческие расходы

73250

73250

44

Издержки обращения

11 801 768

11 801 768

46

Реализация продукции

33 392 000

33 392 000

50

Касса

23 821

9 000 000

8 991 683

32 138

51

Расчетный счет

7 343 620

33 392 000

37 430 982

3 304 638

60

Расч. с пост. и подрядч.

425 803

10 000 000

9 280 741

1 145 062

67

Расч. по внебюдж. плат.

13 775

2 858 492

3 006 292

161 575

67.1

Дорожный фонд

32 725

32 725

67.3

Фонд науки и техн. разв.

77 800

155 600

77 800

67.4

Фонд амортизации

70 000

70 000

67.5

Налог на приобр-е авт.

2 747 967

2 747 967

68

Расчеты с бюджетом

4 043 785

8 829 638

8 442 595

3 656 742

68.1

Расч. по подох. налогу

73 004

290 875

286 602

68 731

68.10

Налог на муниц. милиц.

9 225

9 225

68.2

Расч. по НДС

3 452 704

3 922 589

3 462 793

2 992 908

68.3

Расч. по СН

518 077

563 323

519 632

474 386

68.4

Расч. по налогу на приб.

3 872315

3 872315

68.5

Содерж. жилфонда

51 800

51 800

68.8

Расч. по нал. На имущ.

92 883

185 766

92 883

68.9

Расч. по трансп. налогу

26 626

54 462

27 836

69

Расч. по соц. страх. и об.

198 538

961 430

1 089 242

326 350

69.1

Расч. по соц. страх.

22 160

39 987

147 048

84 901

69.2

Расч. по пенс. обесп.

220 698

772 319

789 700

238 079

69.3

Расч. по мед. страх.

95 869

98 032

2 163

69.4

Расч. по фонду занятости

53 255

54 462

1 207

70

Расч. по оплате труда

749 105

2 807 288

2 723 105

664 922

71

Расч. с подотч. лицами

110 850

6 498 228

7 297 689

688 611

76

Расч. с разн. деб. и кред.

42 713 000

42 713 000

80

Прибыли и убытки

153 908

5 636 754

5 482 846

81

Использование прибыли

2 983 399

2 983 399

81.1

Плат. в бюджет из приб.

103 083

103 083

85

Уставный фонд

50 000

50 000

87

Добавочный капитал

6 502 000

6 502 000

87.1

Прирост ст-ти по переоц

6 502 000

6 502 000

88

Нераспр. приб.(убыток)

29 580 635

77 800

29 658 435

88.2

Нераспр. приб.прош. лет

8 418 620

8 418 620

88.3

Фонд накопления

19 000 000

19 000 000

88.5

Фонд потребления

2 162 015

2 162 015

88.6

Фонд науки техн. разв.

77 800

77 800

Всего:

88 131 294

88 131 294

157 470 281

157 470 281

94 893 777

94 893 777

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ (ЗА 2 КВАРТАЛ)

СЧЕТ

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо наконец периода

Код

Наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

27 258 400

27 258 400

2

Износ основных средств

3 333 315

700 600

4 033 915

4

Нематериальные активы

110 000

110 000

5

Износ нематер. активов

8 240

8 240

16 480

10

Материалы

34 470

533929

533 929

34 470

10(1)

Сырье и материалы

34 470

150400

150 400

34 470

10(3)

Топливо

69000

69 000

10(5)

Запасные части

314529

314 529

12

МБП

1 613 271

1181400

1 181 400

1 613 271

13

Износ МБП

1 647 741

1 647 741

19

НДС по приобр. ресурс.

7

946720

946 720

7

26

Ощехоз-ые расходы

16 200

16590272

16 580 272

26 200

41

Товары

58 396 192

7949100

11 827 439

54 517 853

43

Коммерческие расходы

652500

652 500

44

Издержки обращения

1019232

954780

64 452

46

Реализация продукции

29731562

29 731 562

50

Касса

32 138

10600000

10 597 134

35 004

51

Расчетный счет

3 304 638

20080943

16 428 486

6 957 095

60

Расч. с пост. и подрядч.

1 145 062

699500

7 949 100

6 104 538

64

Расч. по авансам получ.

6873000

7 343 000

470 000

67

Расч. по внебюдж. плат.

161 575

633663

449 060

23 028

67.1

Дорожный фонд

16290

7 000

9 290

67.3

Фонд науки и техн. разв.

77 800

263800

372 000

186 000

67.4

Фонд амортизации

70 000

70000

70 060

70 060

67.5

Налог на приобр-е авт.

67573

67 573

67.6

Владельцы автотр. Ср-в

216000

216 000

68

Расчеты с бюджетом

3 656 742

5411102

3 974 582

220 222

68.1

Расч. по подох. налогу

68 731

349190

375 165

94 706

68.10

Налог на муниц. милиц.

30618

18 270

12 348

68.11

Плата за воду

282

282

68.2

Расч. по НДС

2 992 908

2380616

3 291 774

1 904 066

68.3

Расч. по СН

474 386

300504

96 529

270 411

68.4

Расч. по налогу на приб.

1836300

1 836 300

68.5

Содерж. жилфонда

311560

14 000

297 560

68.8

Расч. по нал. На имущ.

92 883

112500

103 100

83 483

68.9

Расч. по трансп. налогу

27 836

89814

75 462

13 484

69

Расч. по соц. страх. и об.

326 350

1131092

1 509 243

704 501

69.1

Расч. по соц. страх.

84 901

48399

203 748

240 250

69.2

Расч. по пенс. обесп.

238 079

907460

1 094 201

424 820

69.3

Расч. по мед. страх.

2 163

112650

135 832

25 345

69.4

Расч. по фонду занятости

1 207

62583

75 462

14 086

70

Расч. по оплате труда

664 922

3189833

3 773 100

1 248 189

71

Расч. с подотч. лицами

688 611

7820200

10 914 999

3 783 410

76

Расч. с разн. деб. и кред.

42 713 000

42 713 000

80

Прибыли и убытки

5 482 846

10255989

4 773 143

81

Использование прибыли

2 983 399

942109

3 925 508

81.1

Плат. в бюджет из приб.

103 083

70060

173 143

85

Уставный фонд

50 000

50 000

87

Добавочный капитал

6 502 000

6 502 000

87.1

Прирост ст-ти по переоц

6 502 000

6 502 000

88

Нераспр. приб.(убыток)

29 658 435

186 000

29 844 435

88.2

Нераспр. приб.прош. лет

8 418 620

8 418 620

88.3

Фонд накопления

19 000 000

19 000 000

88.5

Фонд потребления

2 162 015

2 162 015

88.6

Фонд науки техн. разв.

77 800

186 000

263 800

Всего:

94 893 777

94 893 777

126 242 146

126 242 146

97 338 431

97 338 431

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ (ЗА 3 КВАРТАЛ)

СЧЕТ

Сальдо на начало периода

Обороты за

период

Сальдо наконец периода

Код

наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

27 258 400

27 258 400

2

Износ основных средств

4 033 915

700 600

4 734 515

4

Нематериальные активы

110 000

110 000

5

Износ нематер. активов

16 480

8 240

24 720

8

Капитальные вложения

1 069 960

1 069 960

10

Материалы

34 470

2 120 300

2 120 300

34 470

10(1)

Сырье и материалы

34 470

128 700

128 700

34 470

10(5)

Запасные части

1 991 600

1 991 600

12

МБП

1 613 271

82 070

82 070

1 613 271

13

Износ МБП

1 647 741

1 647 741

19

НДС по приобр. ресурс.

7

569 396

691 696

122 293

26

Ощехоз-ые расходы

26 200

13 654 195

13 654 195

26 200

41

Товары

54 517 853

52 714 869

64 184 684

43 048 038

43

Коммерческие расходы

650 000

650 000

44

Издержки обращения

64 452

49 014 524

20 714 000

49 078 976

46

Реализация продукции

41 502 129

41 502 129

50

Касса

35 004

11 500 000

11 528 386

6 618

51

Расчетный счет

4 957 095

41 502 129

42 746 901

3 712 323

60

Расч. с пост. и подрядч.

6 104 538

24 000 000

32 714 869

34 819 407

64

Расч. по авнсам получ.

470 000

470 000

67

Расч. по внебюдж. плат.

23 028

1 499 560

1 406 020

116 568

67.1

Дорожный фонд

9 290

27 600

42 000

5 110

67.3

Фонд науки и техн. разв.

186 000

332 000

224 000

78 000

67.4

Фонд амортизации

70 060

70 000

70 060

70 120

67.5

Налог на приобр-е авт.

67 573

1 069 960

1 069 960

67 573

67.6

Владельцы автор. ср-в

216 000

216 000

68

Расчеты с бюджетом

220 222

4 711 017

8 177 011

3 686 216

68.1

Расч. по подох. налогу

94 706

426 647

297 988

33 953

68.10

Налог на муниц. милиц.

12 348

18 300

23 055

7 593

68.11

Плата за воду

282

282

68.2

Расч. по НДС

1 904 066

3 411 130

4 334 242

2 827 178

68.3

Расч. по СН

270 411

530 566

323 883

63 728

68.4

Расч. по налогу на приб.

1 836 300

2 975 321

1 139 021

68.5

Содерж. жилфонда

297 560

138 000

64 400

371 160

68.8

Расч. по нал. на имущ.

83 483

110 000

102 400

75 883

68.9

Расч. по трансп. налогу

13 484

76 092

55 722

6 886

69

Расч. по соц. страх. и об.

704 501

1 526 780

1 114 440

292 161

69.1

Расч. по соц. страх.

240 250

80 797

150 449

309 902

69.2

Расч. по пенс. обесп.

424 820

1 211 950

807 969

20 839

69.3

Расч. по мед. страх.

25 345

150 450

100 300

24 805

69.4

Расч. по фонду занят-ти

14 086

83 583

55 722

13 775

70

Расч. по оплате труда

1 248 189

1 565 686

2 786 100

2 468 603

71

Расч. с подотч. лицами

3 783 410

10 288 549

9 007 110

2 501 971

76

Расч. с разн. деб. и кред.

42 713 000

42 713 000

80

Прибыли и убытки

4 773 143

189 855

8 019 649

3 056 651

81

Использование прибыли

3 925 508

3 045 381

6 970 889

81.1

Плат. в бюджет из приб.

173 143

70 060

243 203

85

Уставный фонд

50 000

50 000

87

Добавочный капитал

6 502 000

6 502 000

87.1

Прирост ст-ти по переоц

6 502 000

6 502 000

88

Нераспр. приб.(убыток)

29 844 435

112 000

29 956 435

88.2

Нераспр. приб.прош. лет

8 418 620

8 418 620

88.3

Фонд накопления

19 000 000

19 000 000

88.5

Фонд потребления

2 162 015

2 162 015

88.6

Фонд науки техн. разв.

263 800

112 000

375 800

Всего:

97 338 431

97 338 431

261 206 400

261 206 400

133 045 713

133 045 713

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ (ЗА 4 КВАРТАЛ)

СЧЕТ

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо наконец периода

Код

Наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

27 258 400

2 660 842

2 660 842

27 258 400

2

Износ основных средств

4 734 515

1 516 742

6 251 257

4

Нематериальные активы

110 000

110 000

5

Износ нематер. активов

24 720

8 240

32 960

8

Капитальные вложения

1 069 960

1 069 960

10

Материалы

34 470

34 470

10(1)

Сырье и материалы

34 470

34 470

12

МБП

1 613 271

34 470

1 647 741

13

Износ МБП

1 647 741

1 647 741

19

НДС по приобр. ресурс.

122 293

317 522

195 229

26

Ощехоз-ые расходы

26 200

8 367 462

8 383 662

41

Товары

43 048 038

207 058

42 840 980

43

Коммерческие расходы

652 000

652 000

44

Издержки обращения

49 078 976

207 058

1 326 500

47 959 534

46

Реализация продукции

10 329 652

10 329 652

50

Касса

6 618

3585509

2 500 000

92 127

51

Расчетный счет

3 712 323

9328000

8571769

60 554

60

Расч. с пост. и подрядч.

34 819 407

4 000 000

38 819 407

64

Расч. по авнсам получ.

470 000

1 000 000

530 000

67

Расч. по внебюдж. плат.

116 568

115 169

390 109

158 372

67.1

Дорожный фонд

5 110

13 531

18 641

67.3

Фонд науки и техн. разв.

78 000

45 169

90 338

123 169

67.4

Фонд амортизации

70 120

70 000

70 240

70 360

67.5

Налог на приобр-е авт.

67 573

67 573

67.6

Владельцы автор. ср-в

216 000

216 000

68

Расчеты с бюджетом

3 686 216

5 125 229

1 871 094

432 081

68.1

Расч. по подох. налогу

33 953

33 953

68.10

Налог на муниц. милиц.

7 593

10174

7 593

68.11

Плата за воду

282

282

68.2

Расч. по НДС

2 827 178

181 655

591 490

3 237 013

68.3

Расч. по СН

63 728

525 574

44 200

417 646

68.4

Расч. по налогу на приб.

1 139 021

489 860

1 628 881

68.5

Содерж. жилфонда

371 160

46 298

324 862

68.8

Расч. по нал. На имущ.

75 883

618 964

694 847

68.9

Расч. по трансп. налогу

6 886

80 000

73 114

69

Расч. по соц. страх. и об.

292 161

1 264 000

1 556 161

69.1

Расч. по соц. страх.

309 902

216 000

309 902

69.2

Расч. по пенс. обесп.

20 839

1 160 000

1 140 839

69.3

Расч. по мед. страх.

24 805

144 000

119 195

69.4

Расч. по фонду занятости

13 775

80 000

13 775

70

Расч. по оплате труда

2 468 603

2 453 040

4 000 000

15 563

71

Расч. с подотч. лицами

2 501 971

2 500 000

4 786 842

4 788 813

76

Расч. с разн. деб. и кред.

42 713 000

42 713 000

80

Прибыли и убытки

3 056 651

13 640 172

10 583 521

81

Использование прибыли

6 970 889

594 369

7 565 258

81.1

Плат. в бюджет из приб.

243 203

243 203

81.2

Исп. прибыли на др. цели

34 269

34 269

85

Уставный фонд

50 000

50 000

87

Добавочный капитал

6 502 000

816 142

5 685 858

87.1

Прирост ст-ти по переоц

6 502 000

816 142

5 685 858

88

Нераспр. приб.(убыток)

29 956 435

10 583 521

45 169

19 418 083

88.1

Нераспр. приб. отч. года

10 162 552

10 162 552

88.2

Нераспр. приб.прош. лет

8 418 620

8 418 620

88.3

Фонд накопления

19 000 000

19 000 000

88.5

Фонд потребления

2 162 015

2 162 015

88.6

Фонд науки техн. разв.

375 800

420 969

45 169

Всего:

133 045 713

133 045 713

70 892 157

70 892 157

121 569 296

121 569 296

Расчет налогов за I квартал.

Расчет по страховым взносам в пенсионный фонд.

28% с суммы фонда оплаты труда (К 70 счета): 2723105*0,28=762469 руб.

1% удерживают с работников, от начисленной заработной платы: 2723105*0,01= 27231 руб.

Расчет по средствам фонда социального страхования.

5,4% с суммы фонда оплаты труда: 2723105*0,054=147048 руб.

Расчет по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования.

3,6% с суммы фонда оплаты труда: 2723105*0,036=98032 руб.

Расчет по страховым взносам в государственный фонд занятости населения.

2% с суммы фонда оплаты труда: 2723105*0,02=54462 руб.

Расчет по транспортному налогу.

2% от суммы фонда оплаты труда: 2723105*0,02=54462 руб.

Расчет по налогу на пользователей автомобильных дорог.

Объектом налогообложения является доход от реализации продукции (К 46 счета) за минусом НДС и акцизов. Ставка налога - 0,15% от реализации продукции.

1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 33392000*100%/120%= 27826667 руб.

Сумма налоговых платежей 27826667*0,0015= 41740 руб.

4.Всего начислено за отчетный период 41740 руб.

6.Сумма налога подлежащая взносу в дорожный фонд 41740 руб.

Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ.

Объектом налогообложения является объем затрат на произ-во реализ. прод. (К44 счета + доначисления)

1.Объем затрат на производство реализованной продукции 11810783 руб.

2.Норма отчислений в Фонд от объема затрат на производство 1,5%

3.Суммы отчислений в Фонд 177162 руб.

а)в бюджет республики (фонд науки и технологического развития) (0,75%) 88581 руб.

б)на счет предприятия (0,75%) 88581 руб.

6.К доплате 177162 руб.

Расчет целевого сбора на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

1.Установленный законом МРОТ 83,49 руб.

2.Среднесписочная численность работающих 1354 чел.

3.Количество фактически отработанных месяцев в квартале 3

4.Ставка целевого сбора 3%

5.Сумма целевого сбора в бюджет:

83,49*1354*3*3%/100%=10174 руб.

Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (К46 счета) за минусом НДС и акцизов.

1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 33392000*100%/120%= 27826667 руб.

2.Ставка налога 1%

3.Сумма налога, исчисленная по установленной ставке 278267 руб.

6.Сумма налога подлежащая взносу в бюджет 278267 руб.

8.К оплате 278267 руб.

Расчет налога на имущество предприятия.

1.Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества 20242675 руб.

2.Установленная ставка налога на имущество 2%

3.Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период 404854 руб.

5.Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку 404854 руб.

Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ.

1.Сумма износа 700600 руб.

2.Ставка 10%

3.Сумма отчислений 70060 руб.

5.К доплате 70060 руб.

Расчет по налогу на добавленную стоимость.

Сумма НДС за отчетный период: 24649525*20%/120%= 4108254 руб.

Расчет налога от фактической прибыли.

1.Валовая прибыль - всего 14971142 руб.

6.Налогооблагаемая прибыль 14971142 руб.

7.Ставка налога на прибыль 35%

8.Сумма налога всего 5239900 руб.

10.Причитается в бюджет налога на прибыль - всего 5239900 руб.

12.К доплате по сроку 1 кв. 5239900 руб.

Журнал хозяйственных операций (I квартал).

Исправительные проводки

№

Расчет бухгалт.

Расчет ГНИ

Доначис-лить

Д-т

К-т

Налоги относимые на себестоимость

Налоги относимые на себестоимость

1

В пенсионный фонд 1%

27 231

27 231

K70*1%/100%

-

70

69.2

2

В пенсионный фонд 28%

762 469

762 469

K70*28%/100%

-

44

69.2

Итого в пенс. фонд 28%+1%

789 700

789 700

п.1+п.2

-

3

В фонд соц. страх. 5,4%

147 048

147 048

K70*5,4%/100%

-

44

69.1

4

В фонд мед. страх. 3,6%

98 032

98 032

K70*3,6%/100%

-

44

69.3

5

В фонд занятости 2%

54 462

54 462

K70*2%/100%

-

44

69.4

6

Транспортный налог 2%

54 462

54 462

K70*2%/100%

-

44

68.9

7

Налог на пользователей автомобильных дорог

32 725

41 740

(K46-НДС)*2%/100% НДС=K46*20/120

9 015

44

67.1

Списание доначислений на себестоимость реализации

п.2+п.3+п.4+

п.5+п.6+п.7

9 015

46

44

Себест-ть реализ. продукции с учетом доначислений

K44+доначисления

11 810783

8

Расчет взносов в Фонд науки и технол. развития РБ

155 600

88 581

K44*0,75%/100%

- 67 019

43

67.3

9

Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ на счет предприятия

77 800

88 581

K44*0,75%/100%

10 781

43

88

Списание доначислений на себестоимость реализации

п.8+п.9

- 56 238

46

43

Проводка по фин. рез-ту

п.2+п.3+4+5+6+7+8+9

- 47 223

46

80

Налоги относимые на финансовый результат

налоги относимые на финансовый результат

10

Сбор на содержание милиции, на благоустр-во территорий, на нужды образования и др. цели

9 225

10 174

3*83,49*1354*3%/100%

949

80

68.10

11

Расчет по налогу на содерж. жилищн. Фонда и объектов соц.-культурной сферы

51 800

278 267

(K46-НДС) * 1%/100%

НДС=K46*20/120

226 467

80

68.5

12

Расчет налога на имущество предприятия

185 766

404 854

219 088

80

68.8

Итого доначислено налогов на финансовый результат

п.10+п.11+п.12

446 504

13

НДС

3 462 793

4 108 254

(K46+K64-D76-D60+(K01-02)+(K12-D13))*20%/120%

645 461

46

68.2

Проводка по фин. результату

п.13

645 461

80

46

налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

14

Расчет налога от фактической прибыли

3 872 315

5 239 900

(K46-НДС+изм. Себ. - K44) *35%/100%

1 367 585

81

68.4

15

Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ

70 000

70 060

K02*10%/100%

60

81

67.4

Итого доначислено использование прибыли

п.29+п.30

1 367 645

Расчет налогов за II квартал.

Расчет по страховым взносам в пенсионный фонд.

28% с суммы фонда оплаты труда (К70 счета): 3773100*0,28= 1056468 руб.

1% удерживают с работников, от начисленной заработной платы: 3773100*0,01= 37731 руб.

Расчет по средствам фонда социального страхования.

5,4% с суммы фонда оплаты труда: 3773100*0,054= 203748 руб.

Расчет по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования.

3,6% с суммы фонда оплаты труда: 3773100*0,036= 135832 руб.

Расчет по страховым взносам в государственный фонд занятости населения.

2% с суммы фонда оплаты труда: 3773100*0,02= 75462 руб.

Расчет по транспортному налогу.

2% от суммы фонда оплаты труда: 3773100*0,02= 75462 руб.

Расчет по налогу на пользователей автомобильных дорог.

Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (K46 счета) за минусом НДС и акцизов.

Ставка налога – 0,15% от реализации продукции.

1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 63123562*100%/120%= 52602968 руб

3. Начислено налога за отчетный период, всего 52602968 *0,0015= 78905 руб.

4. Начислено налога за предыдущий отчетный период, всего 41740

5. Сумма налога за отчетный период к доплате 37165 руб.

Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ.

Объектом Ѐалогообложения является объем затрат на произ-во реализованной продукции (K44 счета)

1.Объем затрат на производство реализованной продукции 12795728 руб.

2.Норма отчислений в Фонд от объема затрат на производство 1,5%

3.Суммы отчислений в Фонд 191936 руб.

а)в фонд науки и технологического развития (0,75%) 95968 руб.

б)на счет предприятия (0,75%) 95968 руб.

5.Начисленно за предыдущий период (1 кв.) 177162 руб.

6.К доплате 14774 руб.

Расчет целевого сбора на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

1.Установленный законом МРОТ 83,49 руб.

2.Среднесписочная численность работающих 1354 чел.

3.Количество фактически отработанных месяцев в квартале 3

4.Ставка целевого сбора 3%

5.Сумма целевого сбора в бюджет: 83,49*1354*3*3%/100%=10174 руб.

Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (K46 счета) за минусом НДС и акцизов.

1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 63123562*100%/120%= 52602968 руб.

2.Ставка налога 1%

3.Сумма налога, исчисленная по установленной ставке 526030 руб.

6.Сумма налога подлежащая взносу в бюджет 526030 руб.

7.Начислено налога за предыдущий период с начала года (1 кв.) 278267 руб.

8.К оплате 247763 руб.

Расчет налога на имущество предприятия.

1.Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества 40275037 руб.

2.Установленная ставка налога на имущество 2%

3.Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период 805501 руб.

4.Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период (1 кв.) 404854 руб.

5.Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку 400647 руб.

Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ.

1.Сумма износа 1401200 руб.

2.Ставка 10%

3.Сумма отчислений 140120 руб.

4.Начислено за предыдущий период (1 кв.) 70060 руб.

5.К доплате 70060 руб.

Расчет по налогу на добавленную стоимость.

Сумма НДС за отчетный период 37556462*20%/120%= 6259410 руб.

Расчет налога от фактической прибыли

1.Валовая прибыль - всего 34758587 руб.

6.Налогооблагаемая прибыль 34758587 руб.

7.Ставка налога на прибыль 35%

8.Сумма налога всего 12165506 руб.

10.Причитается в бюджет налога на прибыль - всего 12165506 руб.

11.Начислено в бюджет налога на прибыль - всего 5239900 руб.

12.К доплате по сроку 1 п/г 6925606 руб.

Журнал хозяйственных операций (II квартал).

Исправительные проводки

№

расчет бухгалт.

Расчет ГНИ

Доначис-лить

Д-т

К-т

Налоги относимые на себестоимость

Налоги относимые на себестоимость

1

В пенсионный фонд 1%

37 731

37 731

K70*1%/100%

-

70

69.2

2

В пенсионный фонд 28%

1 056 468

1 056 468

K70*28%/100%

-

44

69.2

Итого в ПФ 28%+1%

1 094 199

1 094 199

п.1+п.2

-

3

В фонд соц. страх. 5,4%

203 748

203 748

K70*5,4%/100%

-

44

69.1

4

В фонд мед. страх. 3,6%

135 832

135 832

K70*3,6%/100%

-

44

69.3

5

В фонд занятости 2%

75 462

75 462

K70*2%/100%

-

44

69.4

6

Транспортный налог 2%

75 462

75 462

K70*2%/100%

-

44

68.9

7

Налог на пользователей автомобилбных дорог

7 000

37 165

(K46-НДС)*2%/100% НДС=K46*20/120

30 165

44

67.1

Списание доначислений на себестоимость реализ.

п.2+п.3+п.4+

п.5+п.6+п.7

30 165

46

44

Себес-ть. реал.продукции с учетом доначислений

K44+доначисления

984 945

8

Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ

372 000

7 387

K44*0,75%/100%

- 364 613

43

67.3

9

Расчет взносов в Фонд науки и технол. развития РБ на счет предприятия

186 000

7 387

K44*0,75%/100%

- 178 613

43

88

Списание доначислений на себестоимость реализ.

п.8+п.9

- 543 226

46

43

Проводка по фин. рез-ту

п.2+п.3+4+5+6+7+8+9

- 513 061

46

80

Налоги относимые на финансовый результат

Налоги относимые на финансовый результат

10

Сбор на содерж. милиции, на благоустр-во тер-ий, на нужды образ-я и др. цели

18 270

10 174

3*83,49*1354*3%/100%

- 8 096

80

68.10

11

Расчет по налогу на содерж. жилищ. фонда и объектов соц.-культурной сферы

14 000

247 763

(K46-НДС) * 1%/100%

НДС=K46*20/120

233 763

80

68.5

12

Расчет налога на имущество предприятия

103 100

400 647

297 547

80

68.8

Итого доначислено нало-гов на фин.результат

п.10+п.11+п.12

523 214

13

НДС

3 291 774

6 259 410

(K46+K64-D76-D60+(K01-02)+(K12-D13))*20%/120%

2 967 636

46

68.2

Проводка по фин. рез-ту

п.13

2 967 636

80

46

налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

14

Расчет налога от фактической прибыли

-

6 925 606

(K46-НДС+изм. себ. - K44) *35%/100%

6 925 606

81

68.4

15

Расчет отчислений в Амортизац. фонд РБ

70 060

70 060

K02*10%/100%

-

81

67.4

Итого доначислено использование прибыли

п.29+п.30

6 925 606

Расчет налогов за III квартал.

Расчет по страховым взносам в пенсионный фонд.

28% с суммы фонда оплаты труда (К70 счета): 2786100*0,28= 780108 руб.

1% удерживают с работников, от начисленной заработной платы: 2786100*0,01= 27861 руб.

Расчет по средствам фонда социального страхования.

5,4% с суммы фонда оплаты труда: 2786100*0,054= 150449 руб.

Расчет по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования.

3,6% с суммы фонда оплаты труда: 2786100*0,036= 100300руб.

Расчет по страховым взносам в государственный фонд занятости населения.

2% с суммы фонда оплаты труда: 2786100*0,02= 55722 руб.

Расчет по транспортному налогу.

2% от суммы фонда оплаты труда: 2786100*0,02= 55722 руб.

Расчет по налогу на пользователей автомобильных дорог.

Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (K46 счета) за минусом НДС и акцизов.

Ставка налога – 0,15% от реализации продукции.

1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 104625691*100%/120%= 87188076 руб.

3. Начислено налога за отчетный период, всего 87188076*0,0015= 130783 руб.

4. Начислено налога за предыдущий отчетный период, всего 78905 руб.

5. Сумма налога за отчетный период к доплате 51878 руб.

Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ.

Объектом налогообложения является объем затрат на произ-во реализованной продукции (К44 счета)

1.Объем затрат на производство реализованной продукции 33519606 руб.

2.Норма отчислений в Фонд от объема затрат на производство 1,5%

3.Суммы отчислений в Фонд 502794 руб.

а)в фонд науки и технологического развития (0,75%) 251397 руб.

б)на счет предприятия (0,75%) 251397 руб.

5.Начисленно за предыдущий период 191936 руб.

6.К доплате 296084 руб.

Расчет целевого сбора на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

1.Установленный законом МРОТ 83,49 руб.

2.Среднесписочная численность работающих 1354 чел.

3.Количество фактически отработанных месяцев в квартале 3

4.Ставка целевого сбора 3%

5.Сумма целевого сбора в бюджет:

83,49*1354*3*3%/100%=10174 руб.

Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (К46 счета) за минусом НДС и акцизов.

1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 104625691*100%/120%= 87188076 руб.

2.Ставка налога 1%

3.Сумма налога, исчисленная по установленной ставке 871881 руб.

6.Сумма налога подлежащая взносу в бюджет 871881 руб.

7.Начислено налога за предыдущий период с начала года 526030 руб.

8.К доплате 345851 руб.

Расчет налога на имущество предприятия.

1.Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества 63957230 руб.

2.Установленная ставка налога на имущество 2%

3.Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период 1279145 руб.

4.Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период (1 п/г) 805501 руб.

5.Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку 473644 руб.

Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ.

1.Сумма износа 2101800 руб.

2.Ставка 10%

3.Сумма отчислений 210180 руб.

4.Начислено за предыдущий период (1 п/г) 140120 руб.

5.К доплате 70060 руб.

Расчет по налогу на добавленную стоимость.

Сумма НДС за отчетный период 17584200*20%/120%= 2 930 700 руб.

Расчет налога от фактической прибыли

1.Валовая прибыль - всего 49398809 руб.

6.Налогооблагаемая прибыль 49398809 руб.

7.Ставка налога на прибыль 35%

8.Сумма налога всего 17289583 руб.

10.Причитается в бюджет налога на прибыль - всего 17289583 руб.

11.Начислено в бюджет налога на прибыль - всего 12165506 руб.

12.К доплате по сроку 9 м-в 5124078 руб.

Журнал хозяйственных операций (III квартал).

Исправительные проводки

№

расчет бухгалт.

расчет ГНИ

Доначис-лить

Д-т

К-т

налоги относимые на себестоимость

1

В пенсионный фонд 1%

27 861

27 861

K70*1%/100%

-

70

69.2

2

В пенсионный фонд 28%

780 108

780 108

K70*28%/100%

-

44

69.2

Итого в ПФ 28%+1%

807 969

807 969

п.1+п.2

-

3

В фонд соц. страх. 5,4%

150 449

150 449

K70*5,4%/100%

-

44

69.1

4

В фонд мед. страх. 3,6%

100 300

100 300

K70*3,6%/100%

-

44

69.3

5

В фонд занятости 2%

55 722

55 722

K70*2%/100%

-

44

69.4

6

Транспортный налог 2%

55 722

55 722

K70*2%/100%

-

44

68.9

7

Налог на пользователей автомобильных дорог

42 000

51 878

(K46-НДС)*2%/100% НДС=K46*20/120

9 878

44

67.1

Списание доначислений на себест-сть реализации

п.2+п.3+п.4+

п.5+п.6+п.7

9 878

46

44

Себест-сть реализ-ой прод. с учетом доначисл.

K44+доначисления

20 723 878

8

Расчет взносов в Фонд науки и технол. Разв. РБ

224 000

155 429

K44*0,75%/100%

- 68 571

43

67.3

9

Расчет взносов в Фонд науки и технологического разв. РБ на счет предпр-я

112 000

155 429

K44*0,75%/100%

43 429

43

88

Списание доначислений на себест-сть реализации

п.8+п.9

- 25 142

46

43

Проводка по фин. рез-ту

п.2+п.3+4+5+6+7+8+9

- 15 264

80

46

налоги относимые на финансовый результат

налоги относимые на финансовый результат

10

Сбор на содерж. милиции, на благоустройство тер-рий, на нужды образ-я и др. цели

23 055

10 174

3*83,49*1354*3%/100%

- 12 881

80

68.10

11

Налог на содерж.жилищ-го фонда и объектов соц.-культурной сферы

64 400

345 851

(K46-НДС) * 1%/100%

НДС=K46*20/120

281 451

80

68.5

12

Расчет налога на имущество предприятия

102 400

473 644

371 244

80

68.8

Итого доначислено налогов на финансовый результат

п.10+п.11+п.12

639 814

13

НДС

4 334 242

2 930 700

(K46+K64-D76-D60+(K01-02)+(K12-D13))*20%/120%

- 1 403 542

46

68.2

Проводка по фин. рез-ту

п.13

- 1 403 542

80

46

налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

14

Расчет налога от фактической прибыли

2 975 321

5 124 078

(K46-НДС+изм. себ. - K44) *35%/100%

2 148 757

81

68.4

15

Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ

70 060

70 060

K02*10%/100%

-

81

67.4

Итого доначислено использование прибыли

п.29+п.30

2 148 757

Журнал хозяйственных операций (IV квартал).

Исправительные проводки

№

расчет бухгалт.

расчет ГНИ

Доначи-слить

Д-т

К-т

налоги относимые на себестоимость

налоги относимые на себестоимость

1

В пенсионный фонд 1%

40 000

40 000

K70*1%/100%

-

70

69.2

2

В пенсионный фонд 28%

1 120 000

1 120 000

K70*28%/100%

-

44

69.2

Итого в ПФ 28%+1%

1 160 000

1 160 000

п.1+п.2

-

3

В фонд соц. страх. 5,4%

216 000

216 000

K70*5,4%/100%

-

44

69.1

4

В фонд мед. страх. 3,6%

144 000

144 000

K70*3,6%/100%

-

44

69.3

5

В фонд занятости 2%

80 000

80 000

K70*2%/100%

-

44

69.4

6

Транспортный налог 2%

80 000

80 000

K70*2%/100%

-

44

68.9

7

Налог на пользователей автомобильных дорог

13 531

172 161

(K46-НДС)*2%/100% НДС=K46*20/120

158 630

44

67.1

Списание доначислений на себест-сть реализации

п.2+п.3+п.4+

п.5+п.6+п.7

158 630

46

44

Себест-сть реализ. прод с учетом доначислений

K44+доначисления

1 485 130

8

Расчет взносов в Фонд науки и технол. разв-я РБ

90 338

11 138

K44*0,75%/100%

- 79 200

43

67.3

9

Расчет взносов в Фонд науки и технол. развития РБ на счет предприятия

11 138

K44*0,75%/100%

11 138

43

88

Списание доначислений на себест-ть реализации

п.8+п.9

- 68 061

46

43

Проводка по фин. рез-ту

п.2+п.3+4+5+6+7+8+9

90 569

80

46

налоги относимые на финансовый результат

налоги относимые на финансовый результат

10

Сбора на содержание милиции, на благоустр-во тер-рий, на нужды образ-я и др. цели

10 174

10 174

3*83,49*1354*3%/100%

0

80

68.10

11

Налог на содерж. жилищ. фонда и объектов соц.-культурной сферы

46 298

86 080

(K46-НДС) * 1%/100%

НДС=K46*20/120

39 782

80

68.5

12

Расчет налога на имущество предприятия

618 964

566 552

- 52 412

80

68.8

Итого доначислено налогов на фин. рез-т

п.10+п.11+п.12

- 12 629

13

НДС

591 490

1 912 292

(K46+K64-D76-D60+(K01-02)+(K12-D13))*20%/120%

1 320 802

46

68.2

Проводка по фин. рез-ту

п.13

1 320 802

80

46

налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

14

Расчет налога от фактической прибыли

489 860

2 003 460

(K46-НДС+изм. себ. - K44) *35%/100%

1 513 600

81

68.4

15

Расчет отчислений в Амортизац. фонд РБ

70 240

151 674

K02*10%/100%

81 434

81

67.4

Итого доначислено использование прибыли

п.29+п.30

1 595 034

Оборотно-сальдовая ведомость

За 1 квартал (с учетом изменений)

СЧЕТ

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Код

наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

27258400

27258400

2

Износ основных средств

2632715

700600

3333315

4

Нематериальные активы

110000

110000

5

Износ нематер. активов

8240

8240

10

Материалы

2170652

2136182

34470

10(1)

Сырье и материалы

574196

539726

34470

10(3)

Топливо

140600

140600

10(5)

Запасные части

1455856

1455856

12

МБП

1647741

1223055

1257525

1613271

13

Износ МБП

1647741

1647741

19

НДС по приобр. ресурс.

351019

351012

7

26

Ощехоз-ые расходы

11693413

11677213

16200

41

Товары

51211059

19280741

12095608

58396192

43

Коммерческие расходы

17012

17012

44

Издержки обращения

11810783

11810783

46

Реализация продукции

33943015

34037461

94446

50

Касса

23821

9000000

8991683

32138

51

Расчетный счет

7343620

33392000

37430982

3304638

60

Расч. с пост. и подрядч.

425803

10000000

9280741

1145062

67

Расч. по внебюдж. плат.

13775

2858492

2948348

103631

67.1

Дорожный фонд

32725

41740

9015

67.3

Фонд науки и техн. разв.

77800

88581

10781

67.4

Фонд амортизации

70060

70060

67.5

Налог на приобр-е авт.

2747967

2747967

68

Расчеты с бюджетом

4043785

8829638

10902145

6116292

68.1

Расч. по подох. налогу

73004

290875

286602

68731

68.10

Налог на муниц. милиц.

9225

10174

949

68.2

Расч. по НДС

3452704

3922589

4108254

3638369

68.3

Расч. по СН

518077

563323

519632

474386

68.4

Расч. по налогу на приб.

3872315

5239900

1367585

68.5

Содерж. жилфонда

51800

278267

226467

68.8

Расч. по нал. На имущ.

92883

404854

311971

68.9

Расч. по трансп. налогу

26626

54462

27836

69

Расч. по соц. страх. и об.

198538

961430

1089242

326350

69.1

Расч. по соц. страх.

22160

39987

147048

84901

69.2

Расч. по пенс. обесп.

220698

772319

789700

238079

69.3

Расч. по мед. страх.

95869

98032

2163

69.4

Расч. по фонду занятости

53255

54462

1207

70

Расч. по оплате труда

749105

2807288

2723105

664922

71

Расч. с подотч. лицами

110850

6498228

7297689

688611

76

Расч. с разн. деб. и кред.

42713000

42713000

80

Прибыли и убытки

1245873

5589531

4343658

81

Использование прибыли

4351044

4351044

81.1

Плат. в бюджет из приб.

103083

103083

85

Уставный фонд

50000

50000

87

Добавочный капитал

6502000

6502000

87.1

Прирост ст-ти по переоц

6502000

6502000

88

Нераспр. приб.(убыток)

29580635

88581

29669216

88.2

Нераспр. приб.прош. лет

8418620

8418620

88.3

Фонд накопления

19000000

19000000

88.5

Фонд потребления

2162015

2162015

88.6

Фонд науки техн. разв.

88581

88581

Всего:

88131294

88131294

160433683

160433683

96261422

96261422

Оборотно-сальдовая ведомость

За 2 квартал (с учетом изменений)

СЧЕТ

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Код

наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

27258400

27258400

2

Износ основных средств

3333315

700600

4033915

4

Нематериальные активы

110000

110000

5

Износ нематер. активов

8240

8240

16480

10

Материалы

34470

533929

533929

34470

10(1)

Сырье и материалы

34470

150400

150400

34470

10(3)

Топливо

69000

69000

10(5)

Запасные части

314529

314529

12

МБП

1613271

1181400

1181400

1613271

13

Износ МБП

1647741

1647741

19

НДС по приобр. ресурс.

7

946720

946720

7

26

Ощехоз-ые расходы

16200

16590272

16580272

26200

41

Товары

58396192

7949100

11827439

54517853

43

Коммерческие расходы

109274

109274

44

Товары отгруженные

1049397

984945

64452

46

Реализация продукции

28705440

29731562

1026122

50

Касса

32138

10600000

10597134

35004

51

Расчетный счет

3304638

20080943

16428486

6957095

60

Расч. с пост. и подрядч.

1145062

699500

7949100

6104538

64

Расч. по авансам получ.

6873000

7343000

470000

67

Расч. по внебюдж. плат.

161575

633663

114612

357476

67.1

Дорожный фонд

16290

37165

20875

67.3

Фонд науки и техн. разв.

77800

263800

7387

186000

67.4

Фонд амортизации

70000

70000

70060

70060

67.5

Налог на приобр-е авт.

67573

67573

67.6

Владельцы автотр. ср-в

216000

216000

68

Расчеты с бюджетом

3656742

5411102

4200249

2445889

68.1

Расч. по подох. налогу

68731

349190

375165

94706

68.10

Налог на муниц. милиц.

30618

243937

213319

68.11

Плата за воду

282

282

68.2

Расч. по НДС

2992908

2380616

3291774

3904066

68.3

Расч. по СН

474386

300504

96529

270411

68.4

Расч. по налогу на приб.

1836300

1836300

68.5

Содерж. жилфонда

311560

14000

297560

68.8

Расч. по нал. На имущ.

92883

112500

103100

83483

68.9

Расч. по трансп. налогу

27836

89814

75462

13484

69

Расч. по соц. страх. и об.

326350

1131092

1509243

704501

69.1

Расч. по соц. страх.

84901

48399

203748

240250

69.2

Расч. по пенс. обесп.

238079

907460

1094199

424818

69.3

Расч. по мед. страх.

2163

112650

135832

25345

69.4

Расч. по онду занятости

1207

62583

75462

14086

70

Расч. по оплате труда

664922

3189833

3773100

1248189

71

Расч. с подотч. лицами

688611

7820200

10914999

3783410

76

Расч. с разн. деб. и кред.

42713000

42713000

80

Прибыли и убытки

5482846

10481656

513061

5511871

81

Использование прибыли

2983399

942109

3925508

81.1

Плат. в бюджет из приб.

103083

70060

173143

85

Уставный фонд

50000

50000

87

Добавочный капитал

6502000

6502000

87.1

Прирост ст-ти по переоц

6502000

6502000

88

Нераспр. приб.(убыток)

29658435

7387

29665822

88.2

Нераспр. приб.прош. лет

8418620

8418620

88.3

Фонд накопления

19000000

19000000

88.5

Фонд потребления

2162015

2162015

88.6

Фонд науки техн. разв.

77800

7387

85187

Всего:

94 893 777

94 893 777

124 928 630

124 928 630

100 411 607

100 411 607

Оборотно-сальдовая ведомость

За 3 квартал (с учетом изменений)

СЧЕТ

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Код

наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

27258400

27258400

2

Износ основных средств

4033915

700600

4734515

4

Нематериальные активы

110000

110000

5

Износ нематер. активов

16480

8240

24720

8

Капитальные вложения

1069960

1069960

10

Материалы

34470

2120300

2120300

34470

10(1)

Сырье и материалы

34470

128700

128700

34470

10(5)

Запасные части

1991600

1991600

12

МБП

1613271

82070

82070

1613271

13

Износ МБП

1647741

1647741

19

НДС по приобр. ресурс.

7

569396

691696

122293

26

Ощехоз-ые расходы

26200

13654195

13654195

26200

41

Товары

54517853

52714869

64184684

43048038

43

Коммерческие расходы

624858

624858

44

Издержки обращения

64452

49024402

9878

49078976

46

Реализация продукции

1026122

40083323

40083323

1026122

50

Касса

35004

11500000

11528386

6618

51

Расчетный счет

6957095

41502129

42746901

5712323

60

Расч. с пост. и подрядч.

6104538

24000000

52714869

34819407

64

Расч. по авнсам получ.

470000

470000

67

Расч. по внебюдж. плат.

357476

1499560

1347327

509709

67.1

Дорожный фонд

20875

27600

51878

45153

67.3

Фонд науки и техн. разв.

186000

332000

155429

9429

67.4

Фонд амортизации

70060

70000

70060

70120

67.5

Налог на приобр-е авт.

67573

1069960

1069960

67573

67.6

Владельцы автор. ср-в

216000

216000

68

Расчеты с бюджетом

2445889

4711017

9562040

7296912

68.1

Расч. по подох. налогу

94706

426647

297988

33953

68.10

Налог на муниц. милиц.

213319

18300

10174

205193

68.11

Плата за воду

282

282

68.2

Расч. по НДС

3904066

3411130

2930700

3423636

68.3

Расч. по СН

270411

530566

323883

63728

68.4

Расч. по налогу на приб.

1836300

5124078

3287778

68.5

Содерж. жилфонда

297560

138000

345851

89709

68.8

Расч. по нал. На имущ.

83483

110000

473644

447127

68.9

Расч. по трансп. налогу

13484

76092

55722

6886

69

Расч. по соц. страх. и об.

704501

1526780

1114440

292161

69.1

Расч. по соц. страх.

240250

80797

150449

309902

69.2

Расч. по пенс. обесп.

424818

1211950

807969

20837

69.3

Расч. по мед. страх.

25345

150450

100300

24805

69.4

Расч. по онду занятости

14086

83583

55722

13775

70

Расч. по оплате труда

1248189

1565686

2786100

2468603

71

Расч. с подотч. лицами

3783410

10288549

9007110

2501971

76

Расч. с разн. деб. и кред.

42713000

42713000

80

Прибыли и убытки

5511871

589137

8019649

3096915

81

Использование прибыли

3925508

5194138

9119646

81.1

Плат. в бюджет из приб.

173143

70060

243203

85

Уставный фонд

50000

50000

87

Добавочный капитал

6502000

6502000

87.1

Прирост ст-ти по переоц

6502000

6502000

88

Нераспр. приб.(убыток)

29665822

155429

29821251

88.2

Нераспр. приб.прош. лет

8418620

8418620

88.3

Фонд накопления

19000000

19000000

88.5

Фонд потребления

2162015

2162015

88.6

Фонд науки техн. разв.

85187

155429

240616

Всего:

100 411 607

100 411 607

261 142 095

261 142 095

137 587 611

137 587 611

Оборотно-сальдовая ведомость.

За 4 квартал (с учетом изменений)

СЧЕТ

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Код

наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

27258400

2660842

2660842

27258400

2

Износ основных средств

4734515

1516742

6251257

4

Нематериальные активы

110000

110000

5

Износ нематер. активов

24720

8240

32960

8

Капитальные вложения

1069960

1069960

10

Материалы

34470

34470

10(1)

Сырье и материалы

34470

34470

12

МБП

1613271

34470

1647741

13

Износ МБП

1647741

1647741

19

НДС по приобр. ресурс.

122293

317522

195229

26

Ощехоз-ые расходы

26200

8367462

8383662

10000

41

Товары

43048038

207058

42840980

43

Коммерческие расходы

583938

583939

44

Издержки обращения

49078976

365688

1485130

47959534

46

Реализация продукции

1026122

11741023

11741023

1026122

50

Касса

6618

2585509

2500000

92127

51

Расчетный счет

5712323

9328000

8571769

6468554

60

Расч. с пост. и подрядч.

34819407

4000000

38819407

64

Расч. по авнсам получ.

470000

1000000

530000

67

Расч. по внебюдж. плат.

509709

115169

550973

73905

67.1

Дорожный фонд

45153

172161

217314

67.3

Фонд науки и техн. разв.

9429

45169

11138

24602

67.4

Фонд амортизации

70120

70000

151674

151794

67.5

Налог на приобр-е авт.

67573

67573

67.6

Владельцы автор. ср-в

216000

216000

68

Расчеты с бюджетом

7296912

707229

4692866

11282549

68.1

Расч. по подох. налогу

33953

33953

68.10

Налог на муниц. милиц.

205193

-205193

205193

68.11

Плата за воду

282

282

68.2

Расч. по НДС

3423636

181655

1912292

5154273

68.3

Расч. по СН

63728

525574

44200

417646

68.4

Расч. по налогу на приб.

3287778

2003460

5291238

68.5

Содерж. жилфонда

89709

86080

3629

68.8

Расч. по нал. На имущ.

447127

566552

1013679

68.9

Расч. по трансп. налогу

6886

80000

73114

69

Расч. по соц. страх. и об.

292161

1264000

1556161

69.1

Расч. по соц. страх.

309902

309902

69.2

Расч. по ?енс. обесп.

20837

1120000

1140837

69.3

Расч. по мед. страх.

24805

144000

119195

69.4

Расч. по онду занятости

13775

13775

70

Расч. по оплате труда

2468603

2453040

15563

71

Расч. с подотч. лицами

2501971

2500000

4786842

4788813

76

Расч. с разн. деб. и кред.

42713000

42713000

80

Прибыли и убытки

3096915

15038913

10583521

1358477

81

Использование прибыли

9119646

2189403

7565258

3743791

81.1

Плат. в бюджет из приб.

243203

243203

81.2

Исп. прибыли на др. цели

34269

34269

85

Уставный фонд

50000

50000

87

Добавочный капитал

6502000

816142

5685858

87.1

Прирост ст-ти по переоц

6502000

816142

5685858

88

Нераспр. приб.(убыток)

29821251

10583521

56307

19294037

88.1

Нераспр. приб. отч. года

10162552

10162552

88.2

Нераспр. приб.прош. лет

8418620

8418620

88.3

Фонд накопления

19000000

19000000

88.5

Фонд потребления

2162015

2162015

88.6

Фонд науки техн. разв.

240616

420969

56307

124046

Всего:

137 587 611

137 587 611

71 387 871

71 387 871

133 163 469

133 163 469

Заключение

В ходе проверки правильности расчета налогов были выявлены нарушения, повлекшие применение штрафных санкций. Причин этому может быть несколько.

Многие руководители и их главные бухгалтеры игнорируют изучение местной печати и свои знания пополняют только из периодической печати, издаваемой федеральными органами, забывая, что постановления, решения и положения по местным налогам и сборам принимаются Думой или главой администрации конкретного города или района. Необходимо постоянно следить за изменениями в законодательной и нормативной документации. Сделать это можно, пользуясь информационной помощью таких компетентных и достаточно оперативных изданий как газета «Экономика и жизнь», журналы «Главбух», «Бухгалтерский учет» и другие. Неплохо бы если на предприятии использовалась информационная система «Консультант Плюс» или «Гарант». Все это обеспечит бухгалтерию необходимой информацией для принятия правильных решений.

Снижение излишних запасов или снижение остатков по счетам таким как «01», «04», «10», «12», «20» приведет к снижению налогооблагаемой базы по налогу на имущество. Финансирование жилищного строительства, взносы на благотворительные цели, затраты предприятия на развитие социальной сферы и др. уменьшат налогооблагаемую базу по налогу на прибыль предприятия.

Кроме этого, целесообразно предприятию проводить аудиторские проверки, работникам бухгалтерии необходимо периодически проходить профессиональные курсы. Так же, считаю крайне необходимым повысить личную ответственность руководителей и работников бухгалтерии.

Список литературы

1. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. №2118-1;

2. Курс лекций по налогообложению.

Расчет штрафов и пени за I квартал (на 16 января 1999г.)

Наименование налогов

Недоначисленно

Сумма штрафа

Дни недоплаты

Сумма пени

Итого

1.

Налог от фактической прибыли

1 367 585

136 759

270

369 248

1 873 591

2.

НДС по реализованым товарам

645 461

64 546

270

174 274

884 282

3.

Расчет налога на имущество предприятия

219 088

21 909

270

59 154

4.

Налог на пользователей автомобильных дорог

9 015

902

270

2 434

12 351

5.

Целевой сбор на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и др. цели

949

95

270

256

1 300

6.

Налог на содержание жилищ. фонда и объектов соц.-культ. сферы

226 467

22 647

270

61 146

310 260

7.

Отчисления в Амортизационный фонд РБ

60

6

270

16

82

8.

Расчет взносов в Фонд науки и технол. разв. РБ на счет предпр.

10 781

270

2 911

13 692

Расчет штрафов и пени за II квартал (на 16 января 1999г.)

Наименование налогов

Недоначисленно

Сумма штрафа

Дни недоплаты

Сумма пени

Итого

1.

Налог от фактической прибыли

6 925 606

692 561

180

1 246 609

8 864 776

2.

НДС по реализованым товарам

2 967 636

296 764

180

534 174

3 798 574

3.

Расчет налога на имущество предприятия

297 547

29 755

180

53 558

4.

Налог на пользователей автомобильных дорог

30 165

3 017

180

5 430

38 611

5.

Налог на содержание жилищ. фонда и объектов соц.-культ. сферы

233 763

23 376

180

42 077

299 217

Расчет штрафов и пени за III квартал (на 16 января 1999г.)

Наименование налогов

Недоначисленно

Сумма штрафа

Дни недоплаты

Сумма пени

Итого

1.

Налог от фактической прибыли

2 148 757

214 876

90

193 388

2 557 021

3.

Налог на имущество предприятия

371 244

37 124

90

33 412

4.

Налог на пользователей автомобильных дорог

9 878

988

90

889

11 755

5.

Налог на содержание жилищ. фонда и объектов соц.-культ. сферы

281 451

28 145

90

25 331

334 927

6.

Расчет взносов в Фонд науки и технол. разв. РБ на счет предпр.

43 429

90

3 909

47 338

Расчет штрафов и пени за IV квартал (на 16 января 1999г.)

Наименование налогов

Недоначисленно

Сумма штрафа

Дни недоплаты

Сумма пени

Итого

1.

Налог от фактической прибыли

1 513 600

151 360

1

1 514

1 666 474

2.

НДС по реализованым товарам

1 320 802

132 080

1

1 321

1 454 203

3.

Налог на пользователей автомобильных дорог

158 630

15 863

1

159

174 652

4.

Налог на содержание жилищ. фонда и объектов соц.-культ. сферы

39 782

3 978

1

40

43 800

5.

Отчисления в Амортизационный фонд РБ

81 434

1

81

81 515

6.

Расчет взносов в Фонд науки и технол. разв. РБ на счет предпр.

11 138

1

11

11 149