Расчет налогов. Налог на прибыль организаций

Санкт-петербургский государственный политехнический университет

Факультет экономики и менеджмента

Кафедра "Финансы и денежное обращение"

Курсовой проект

по дисциплине "Налоги и налогообложение"

на тему "Расчет налогов. Налог на прибыль организаций"

Работу выполнил:

студент 4076/1 группы

Дели М.А.

Работу приняла: доцент, к.э.н.

Яковлева Е.А.

Санкт-Петербург

2008

Содержание

1. Налог на прибыль организаций

1.1 Место и роль налога в налоговой системе РФ и доходных источниках бюджетов

1.2 Субъекты налога

1.3 Объекты налога

1.4 Налоговая база и порядок ее определения

1.5 Налоговый период

1.6 Налоговые ставки

1.7 Налоговые льготы

1.8 Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога

2. Расчет налогов

2.1 Исходные данные

2.2 Расчет вспомогательных данных

2.3 Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

2.4 Отчет о движении денежных средств (форма №4)

2.5 Формирование балансового отчета (форма №1)

2.6 Расчеты для упрощенной системы налогообложения (УСН)

Заключение

Список использованных источников

1. Налог на прибыль организаций

1.1 Место и роль налога в налоговой системе РФ и доходных источниках бюджетов

Налог на прибыль организаций является федеральным налогом, прямым, пропорциональным и регулирующим. Он взимается только с юридических лиц. Налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Однако в отличие от НДС данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.

В условиях рыночного хозяйствования распределение прибыли является внутренним делом предприятия. Однако государство может воздействовать на этот процесс с помощью различных косвенных регуляторов, в том числе через систему налогообложения. Именно в рамках налоговой системы осуществляется взаимодействие государства и хозяйствующего субъекта по поводу формирования государственного бюджета, с одной стороны, распределения доходов производителя по направлениям его использования, с другой. Налоговый механизм обеспечивает экономическую реализацию добавочной прибыли по месту ее возникновения. Предприятие получает дополнительные возможности, как для ее инвестирования, так и для расширения непроизводительного потребления. Налог на прибыль организаций играет весьма существенную роль в налоговой системе РФ. Доля данного налога в доходах консолидированного бюджета составляла в 2004 году 18%.

Рис. 1.1 Структура налоговых доходов консолидированного и федерального бюджета России за 2004 г. (источник – данные Минфина РФ)

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 статьи 284. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Нормативно-правовые акты:

- НК РФ, глава 25 (ред. от 27.07.2006)

- Закон РФ "О федеральном бюджете на 2007 год"

- Закон Санкт-Петербурга от 28.06.1995 N 81-11 (ред. от 09.10.2006)

1.2 Субъекты налога

Статья 246 НК РФ. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации

1.3 Объекты налога

Статья 247 НК РФ. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с данной главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с данной главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ.

1.4 Налоговая база и порядок ее определения

Статья 274 НК РФ.

О налоговой базе переходного периода см. Федеральный закон от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ

1. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.

2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с данной главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

3. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.

4. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено НК РФ, исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ.

5. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ, если иное не предусмотрено данной главой.

Федеральным законом от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ в пункт 6 статьи 274 НК РФ внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2004 г.

6. Рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному абзацем 2 пункта 3, а также пунктами 4-11 статьи 40 НК РФ, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза).

7. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

8. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном данной главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных статьей 283 НК РФ.

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ в пункт 9 статьи 274 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.

9. При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 НК РФ.

Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.

При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход.

10. Налогоплательщики, применяющие в соответствии с НК РФ специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

11. Особенности определения налоговой базы по банкам устанавливаются с учетом положений статей 290-292 НК РФ

12. Особенности определения налоговой базы по страховщикам устанавливаются с учетом положений статей 293 и 294 настоящего Кодекса.

13. Особенности определения налоговой базы по негосударственным пенсионным фондам устанавливаются с учетом положений статей 295 и 296 НК РФ.

14. Особенности определения налоговой базы по профессиональным участникам рынка ценных бумаг устанавливаются с учетом положений статей 298 и 299 НК РФ

15. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами устанавливаются в статье 280 с учетом положений статей 281 и 282 НК РФ.

16. Особенности определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок устанавливаются с учетом положений статей 301-305 НК РФ.

1.5 Налоговый период

Статья 285 НК РФ.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

1.6 Налоговые ставки

Статья 284 НК РФ.

Ставка налога на прибыль организации:

24%, базовая ставка из них:

- 6,5 % (зачисляется в федеральный бюджет);

-17,5 % (зачисляется в бюджеты субъектов РФ (Санкт-Петербурга), законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента);

- на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в России через постоянное представительство:

10 % от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других транспортных средств или контейнеров

20 % с остальных доходов (за некоторыми изъятиями);

- на доходы в виде дивидендов:

9 % по дивидендам, полученным от российских организаций российскими организациями и физ.лицами - налоговыми резидентами РФ;

15 % по дивидендам, полученным от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций;

- для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на ЕСХН: в 2006 - 2007 годах - 0 % в 2008 - 2009 годах - 6 % в 2010 - 2011 годах - 12 % в 2012 - 2014 годах - 18 %

- 0% в течение первых шести лет при реализации инвестиционного проекта в Калининградской области - 50% от ставок, установленных ст. 284 Налогового кодекса, с 7го по 12ый год при реализации инвестиционного проекта в Калининградской области

Срок уплаты налога - 28 дней со дня окончания отчетного периода;

1.7 Налоговые льготы

1. Не включаются в налогооблагаемую базу средства целевого финансирования:

2. С 01.01.2007 организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий могут не применять общий порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники.

Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

3. Предоставляется налоговый кредит, отсрочки, рассрочки, инвестиционный налоговый кредит. Порядок утвержден приказом ФНС РФ от 30.03.2005 N САЭ-3-19/127; Закон СПб от 12.07.2002 N 316-28 (ред. от 20.07.2006).

4. Понижена налоговая ставка до 6% в 2006-2008 годах для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции (1% в федеральный бюджет, 5% - в бюджет Санкт-

Петербурга).

5. Некоммерческие организации при определении налогооблагаемой базы не учитывают следующие доходы:

• средства, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в

порядке, установленном Федеральным законом от 04.05.1999 N 95-ФЗ;

• имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования (обязателен раздельный учет доходов и расходов).

6. Организации, использующие труд инвалидов (при численности не менее 50% и доле заработной платы инвалидов не менее 25%), могут списывать затраты на социальную защиту инвалидов в расходы, связанные с производством и реализацией улучшением условий труда создание рабочих мест инвалидов и по расходам на реабилитацию.

7. Общественные организации инвалидов могут списывать в расходы, связанные с производством и реализацией затраты, направленные на осуществление своей деятельности, а также расходы на социальную защиту инвалидов, кроме товаров по Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 29.12.2001 N 920.

8. Ипотечный агент освобождается от налога на прибыль по своей уставной деятельности. В налогооблагаемой базе не учитываются доходы ипотечного агента в виде имущества, включая деньги, и имущественных прав. Из внереализационных доходов исключены доходы от списания просроченной кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием.

9. При выполнении соглашения о разделе продукции:

• инвестору возмещаются расходы, произведенные в соответствии с программой работ и сметой расходов за счет компенсационной продукции, но не более 75% общего количества произведенной продукции;

• в случае, когда налоговая база имеет отрицательную величину, она для этого налогового периода признается равной нулю. Инвестор имеет право уменьшить налоговую базу в последующие налоговые периоды в течение 10 лет, но не более срока соглашения;

• инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

10. Существуют дополнительные льготы, устанавливаемые субъектами РФ.

1.8 Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога

Налог определяется как соответствующая налоговая ставка – процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девять месяцев и одного года. Сумма авансовых квартальных платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) выплата авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производиться уплата ежемесячных авансовых платежей.

1. Суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате:

• в первом квартале текущего налогового периода принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода;

• во втором квартале - равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

• в третьем квартале - равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа по итогам полугодия и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

• в четвертом квартале текущего налогового периода - равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа по итогам полугодия.

Если рассчитанная сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Сумма авансового платежа исчисляется исходя из ставки и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

В срок не позднее 28 числа каждого месяца уплачиваются ежемесячные авансовые платежи.

2. Налогоплательщик может перейти на исчисление ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли (необходимо уведомить налоговые органы не позднее 31 декабря предшествующего года). Уплачиваются такие платежи не позднее 28 числа следующего месяца.

3. Уплачивают только квартальные авансовые платежи (уплата не позднее 28 числа следующего месяца соответствующего отчетного периода):

• бюджетные учреждения;

• иностранные организации (через постоянные представительства);

• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации;

• участники простых товариществ;

• инвесторы соглашений о разделе продукции;

• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;

• организации, выручка которых за предыдущие 4 квартала не превышала в среднем 3 млн рублей за каждый квартал (письмо Минфина РФ от 16.11.2005 N 03-03-04/1/368).

4. Налоговые агенты определяют сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода и перечисляют сумму налога в течение трех дней после выплаты.

Декларацию представляют не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по окончании налогового периода не позднее 28 марта следующего года.

5. По доходам в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам налог перечисляется налоговым агентом в течение 10 дней после выплаты дохода. Налог, подлежащий обложению у получателя доходов, уплачивается самим получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход.

6. Российские организации, имеющие обособленные подразделения, производят уплаты налога:

• в федеральный бюджет централизовано - по месту государственной регистрации без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям;

• в бюджет Санкт-Петербурга при наличии нескольких обособленных подразделений на территории Санкт-Петербурга распределение прибыли может не производиться. Сумма налога опредедяется исходя из доли прибыли подразделений, находящихся на территории Санкт-Петербурга. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то подразделение, через которое уплачивается налог и уведомляет о принятом решении налоговые органы, где стоит на учете.

Сумма налога исчисляется по ставкам, действующим в Санкт-Петербурге, где расположена сама организация и ее обособленные подразделения (письмо ФНС РФ от 21.12.2005 N ММ-6-02/1075@).

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 07.02.2006 N 24н.

2. Расчет налогов

2.1 Исходные данные

Расчет по финансовой модели следующих налогов - НДС, Налог на прибыль, Единый социальный налог, Налог на имущество организаций, транспортный налог и НДФЛ. Период расчета 3 годовых периода.

Таблица 2.1 Исходные данные

Показатели

Объем производства

Цена (руб. /усл.ед.)

Примечание

Мощность предприятия (проекта, участка)

25*1000

3,54

С учетом НДС

Сырье

руб. /усл.ед

1,06

С учетом НДС

Электроэнергия, коммун.расходы

руб. /усл.ед

0,35

С учетом НДС

Заработная плата (штат 30 сотрудников)

руб. /усл.ед

0,20

Прочие внереализационные расходы

руб. /усл.ед

0,10

С учетом НДС

Логистика, сбыт

руб. /усл.ед

0,24

С учетом НДС

Страховка имущества

0,03% в год * стоимость недвижимого имущества

Проценты по депозиту (полученные)

12% от свободного остатка ден.средств предшествующего периода

Лизинговые платежи за используемое оборудование. Срок лизинга 3 года. Сумма указана за три года

руб. / в год (на весь выпуск)

8 000

С учетом НДС

Здание

Руб.

132 160 с учетом НДС

ввод в экспл. в январе, срок эксплуатации 30 лет +1 мес.

Производственное оборудование

Руб.

20 060 с учетом НДС

ввод в экспл. в январе, срок эксплуатации 7 лет +1 мес.

Лицензия на срок 3 года

Руб.

3 540 с учетом НДС

Транспортное средство, 152 л.с.

Руб.

5 900 с учетом НДС

ввод в экспл. в январе, срок эксплуатации 6 лет +1 мес.

Вклад в Уставный капитал

Руб.

50 000

Долгосрочный кредит банка (на 5 лет, под 16% годовых, погашение со второго года)

Руб.

45 000

Краткосрочный кредит, срок до 1 года, 11% (сумма определяется дефицит денежных средств)

Руб.

Дивиденды в размере 10% от чистой прибыли

Требуется рассчитать по финансовой модели предприятия.

А) НДС, Налог на прибыль, Единый социальный налог, Налог на имущество организаций, транспортный налог и НДФЛ. Предоставить отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и составить агрегированный баланс за год.

Б) Сделать расчеты для УСН по этим же данным. Предоставить Отчет о прибыли и убытках за год.

При этом пусть поступление от выручки будет 100%.

2.2 Расчет вспомогательных данных

Таблица 2.2 Структура себестоимости

Дели Марат,гр. 4076/1

тонн/год

цена с учетом НДС тыс. руб/тонну

НДС (18%)

цена без НДС руб/тонну

последние 3 цифры номера зачетки

118%

18%

100%

Мощность завода (проекта, участка)

25 000

3,54

0,54

3,00

Структура себестоимости ДТГ в евро/на 1 тонну

Сырье

1,06

0,16

0,90

Электроэнергия, коммун.расход

0,35

0,05

0,30

заработная плата

0,20

ЕСН (26% от заработной платы)

26%

0,05

прочие произв. Расх

0,10

0,02

0,08

Логистика, сбыт

0,24

0,04

0,20

Всего полная производств. себестоимость

0,27

1,74

Таблица 2.3 Определение амортизации, остаточной стоимости имущества

Наименование ОС и НМА

Первоначальная стоимость с НДС тыс.руб.

Первоначальная стоимость без учета НДС

группа амортизации

срок эксплуатации мес

Амортизация за год

Амортизация за мес.

Здания сооружения

132 160

112 000

360

3 733

311

Оборудование (новое, 10%, 12 мес.эксл)

20 060

17 000

1 700

182

НМА

3 540

3 000

1 000

Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с)

5 900

5 000

833

ИТОГО

161 660

137 000

НДС входящий к вычету

24 660

проверка

Таблица 2.4 Налог на имущество

Прим (земельные участки и иные объекты природопользования не признаются объектами налогообложения)

2,2%

Среднегодовая стоимость имущества

Здания сооружения

Амортизация за мес.

Оборудование (новое, 10%,12 мес.эксл)

Амортизация за мес.

НМА

Амортизация за мес.

Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с)

Амортизация за мес.

ИТОГО остаточная ст-ть

ИТОГО амортизация

НИ

Годовая амортизация

январь 2006

112 000

17 000

3 000

5 000

137 000

февраль

111 689

311

15 300

1 700

2 917

4 931

134 836

2 164

март

111 378

311

15 118

182

2 833

4 861

134 190

646

апрель

111 067

311

14 936

182

2 750

4 792

133 544

646

май

110 756

311

14 754

182

2 667

4 722

132 898

646

июнь

110 444

311

14 571

182

2 583

4 653

132 252

646

июль

110 133

311

14 389

182

2 500

4 583

131 606

646

август

109 822

311

14 207

182

2 417

4 514

130 960

646

сентябрь

109 511

311

14 025

182

2 333

4 444

130 314

646

октябрь

109 200

311

13 843

182

2 250

4 375

129 668

646

ноябрь

108 889

311

13 661

182

2 167

4 306

129 022

646

131 723

налоговая база

декабрь

108 578

311

13 479

182

2 083

4 236

128 376

646

2898

сумма налога

январь 2007

108 267

311

13 296

182

2 000

4 167

127 730

646

8 624

февраль

107 956

311

13 114

182

1 917

4 097

127 084

646

март

107 644

311

12 932

182

1 833

4 028

126 438

646

апрель

107 333

311

12 750

182

1 750

3 958

125 792

646

май

107 022

311

12 568

182

1 667

3 889

125 146

646

июнь

106 711

311

12 386

182

1 583

3 819

124 500

646

июль

106 400

311

12 204

182

1 500

3 750

123 854

646

август

106 089

311

12 021

182

1 417

3 681

123 208

646

сентябрь

105 778

311

11 839

182

1 333

3 611

122 562

646

октябрь

105 467

311

11 657

182

1 250

3 542

121 915

646

ноябрь

105 156

311

11 475

182

1 167

3 472

121 269

646

декабрь

104 844

311

11 293

182

1 083

3 403

120 623

646

123 970

январь 2008

104 533

311

11 111

182

1 000

3 333

119 977

646

2 727

7 752

февраль

104 222

311

10 929

182

917

3 264

119 331

646

март

103 911

311

10 746

182

833

3 194

118 685

646

апрель

103 600

311

10 564

182

750

3 125

118 039

646

май

103 289

311

10 382

182

667

3 056

117 393

646

июнь

102 978

311

10 200

182

583

2 986

116 747

646

июль

102 667

311

10 018

182

500

2 917

116 101

646

август

102 356

311

9 836

182

417

2 847

115 455

646

сентябрь

102 044

311

9 654

182

333

2 778

114 809

646

октябрь

101 733

311

9 471

182

250

2 708

114 163

646

ноябрь

101 422

311

9 289

182

167

2 639

113 517

646

декабрь

101 111

311

9 107

182

2 569

112 871

646

116 218

январь 2009

100 800

311

8 925

182

2 500

112 225

563

2 557

7 752

февраль

100 489

311

8 743

182

2 431

111 662

563

март

100 178

311

8 561

182

2 361

111 100

563

апрель

99 867

311

8 379

182

2 292

110 537

563

май

99 556

311

8 196

182

2 222

109 974

563

июнь

99 244

311

8 014

182

2 153

109 412

563

июль

98 933

311

7 832

182

2 083

108 849

563

август

98 622

311

7 650

182

2 014

108 286

563

сентябрь

98 311

311

7 468

182

1 944

107 723

563

октябрь

98 000

311

7 286

182

1 875

107 161

563

ноябрь

97 689

311

7 104

182

1 806

106 598

563

декабрь

97 378

311

6 921

182

1 736

106 035

563

109 466

январь 2010

97 067

311

6 739

182

1 667

105 473

563

2 408

6 752

февраль

96 756

311

6 557

182

1 597

104 910

563

март

96 444

311

6 375

182

1 528

104 347

563

апрель

96 133

311

6 193

182

1 458

103 785

563

май

95 822

311

6 011

182

1 389

103 222

563

июнь

95 511

311

5 829

182

1 319

102 659

563

июль

95 200

311

5 646

182

1 250

102 096

563

август

94 889

311

5 464

182

1 181

101 534

563

сентябрь

94 578

311

5 282

182

1 111

100 971

563

октябрь

94 267

311

5 100

182

1 042

100 408

563

ноябрь

93 956

311

4 918

182

972

99 846

563

декабрь

93 644

311

4 736

182

903

99 283

563

102 713

январь 2011

93 333

311

4 554

182

903

98 790

493

2 260

6 752

НДС входящий к вычету

24 660

8 624

7 106

Остаточная стоимость ОС

137 000

128 376

120 623

112 871

106 119

99 366

128 376

Амортизация

8 624

7 752

6 752

Налог на имущество

2 898

2 727

2 557

2 408

2 260

год

2 008,00

2 009,00

2 010,00

2 011,00

2 012,00

Таблица 2.5 Налог на имущество

НДС входящий к вычету

24 660

Остаточная стоимость ОС

137 000

128 376

120 623

112 871

106 119

99 366

Амортизация

8 624

7 752

6 752

Налог на имущество

2 898

2 727

2 557

2 408

2 260

год

2 008,00

2 009,00

2 010,00

2 011,00

2 012,00

Таблица 2.6 Транспортный налог

Объем двигателя транспортного средства

2.4 л

Мощность двигателя, л.с.

152,00

Налоговая ставка (тыс. руб./л.с.)

0,05

Сумма налога на 1 а/м (тыс. руб.)

7,60

Таблица 2.7 Расчет долгосрочного кредита на ОС

Расчет долгосрочного. кредита на ОС

дни

250

365

366

Привлечение кредита

45 000

Погашение

- 11 250

Задолженность

16,00%

45 000

33 750

22 500

11 250

%%%

4 932

5 400

3 600

1 800

критерий отнесения на внереализационные расходы

Ставка рефинансирования (10,25% нафевр 2008г. Х 1,1 раза ( это 11,28%) или 15% годовых в валюте)

11,28%

3 475

3 805

2 537

1 268

за счет прибыли (корректировка)

4,73%

1 456

1 595

1 063

532

4 932

5 400

3 600

1 800

Таблица 2.8 Расчет краткосрочного кредита

Расчет кр.сроч. кредита на пополнение оборотных средств

2 008

2 009

2 010

дни

366

365

Привлечение кредита

- 50 000

50 000

Погашение

50 000

- 50 000

Задолженность

11,00%

50 000

%%%

5 500

Таблица 2.9 Сумма страхового взноса

Здания

0,03%

132 160

Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с)

8,00%

5 900

472

Численность

тыс.руб

Персонал

450

ИТОГО

962

Таблица 2.10 Расчет налога на доходы физических лиц

5. Налог с доходов с физических лиц

год

2 008

2 009

2 010

База

434

912

720

Акционер физ.л.-резидент

ставка

9,0%

НДФЛ

Акционер физ.л.- нерезидент

ставка

30%

НДФЛ

130

274

216

Налог удерживается предприятием (налоговым агентом)

Сотрудник

Заработная плата

300

за год

13%

НДФЛ

Таблица 2.11 Расчет налога на имущество

Среднегодовая стоимость имущества

Налоговая база

Ставка

Налог

(сумма за n+1 мес.)/ (n+1)

Здания сооружения

110 133

Оборудование (новое, 10%, 12 мес.эксл)

14 506

НМА

2 500

Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с)

4 583

131 723

2,2%

2 898

Таблица 2.12 Расчет ЕСН

Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (заработная плата)

Налоговая база

Ставка

Налог

Заработная плата

5 000

26,0%

1 300

Таблица 2.13 Расчет НДС

год

2 008

2 009

2 010

НДС с выручки (исходящий НДС к уплате)

13 500

тоже накопл.

13 500

27 000

40 500

минус

НДС с затрат (входящий НДС к вычету)

с сырья

4 050

с э/э

1 350

с представит.

с прочих

381

с логистики

915

с лизинговых платежей

407

с инвестиций

24 660

итого НДС (входящий к зачету)

31 790

7 130

тоже накопл.

31 790

38 920

46 050

= НДС к уплате в бюджет (возмешению из бюджета)

Разница

3 = 1- 2

- 18 290

- 11 920

- 5 550

Дебиторская задолженность по НДС подлежит возмещению из бюджета (Сальдо 19)

18 290

11 920

5 550

фактическая выплата налога в бюджет

Таблица 2.14 Расчет налога на прибыль

год

формула

2 008

2 009

2 010

Выручка от реалиазции

75 000

Минус расходы

56 143

55 100

54 930

= Прибыль от реализации

3 = 2 - 1

18 857

19 900

20 070

Плюс внереализационные доходы

268,4

- 4 401,5

Минус внереализационные расходы

12 691

7 660

5 860

= Прибыль/Убыток от внереализационных операций

6 = 4 - 5

- 12 691

- 7 391

- 10 261

Минус убытки прошлых лет

7 622

14 103

Прибыль / убыток до налогообложения

8 = 3 + 6 - 7

6 166

12 508

9 809

Корректировка налогоблагаемой базы

1 456

1 595

1 063

Налогоблагаемая прибыль/убыток

10 = 9 +8

7 622

14 103

10 872

Ставка налога на прибыль

24%

в т.ч. в Федеральный бюджет

6,5%

в т.ч. в Региональный бюджет

17,5%

Налог на прибыль

14 = 10*11

1 829

3 385

2 609

в т.ч. в Федеральный бюджет

15 = 10*12

495

917

707

в т.ч. в Региональный бюджет

16 = 10*13

1 334

2 468

1 903

2.3 Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

Таблица 2.15 Отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.

год

2 008

2 009

2 010

Объем выпуска, тонны/кв

25 000

Цена без учета НДС, евро за тонну

Выручка от реализации (без НДС)

75 000

Минус прямые производственные расходы

Сырье

0,90

22 500

Электроэнергия, коммун.расход

0,30

7 500

заработная плата

0,20

5 000

ЕСН (26% от заработной платы)

0,05

1 300

Амортизация

8 624

7 752

Страховка

962

транспортный налог

Минус косвенные производственные расходы

представительские расходы (до4% от ЗП без ЕСН)

0,04

148

прочие произв. Расх

0,08

2 119

Логистика, сбыт

0,20

5 085

Налог на имущество

2 898

2 727

2 557

Итого расходы

56 143

55 100

54 930

Прибыль от реализации

18 857

19 900

20 070

Плюс доходы, не связанные с реалиазцией

%% по депозиту

0,12

268

-4402

Минус расходы, не связанные с реализацией

8 000

Лизинговые платежи (без НДС)

6 780

2260

проценты по кредиту

10 432

5 400

3 600

Прибыль/Убыток от внереализационных операций

- 12 691

- 7 391

- 10 261

Корр-ка налоговой базы по НП

1 456

1 595

1 063

Налогооблагаемая база по НП(24%)

7 622

14 103

10 872

тоже накоплен.

7 622

21 725

32 597

Налог на прибыль

24%

1 829

3 385

2 609

Чистая прибыль

4 337

9 123

7 200

дивиденды акционерам

10%

434

912

720

Нераспределенная прибыль

3 903

8 211

6 480

Тоже, нарастающим итогом

3 903

12 114

18 594

2.4 Отчет о движении денежных средств (форма №4)

Таблица 2.16 Отчет о движении денежных средств, тыс. руб.

год

2 008

2 009

2 010

1. Текущая деятельность

18%

выручка от реализации с НДС

с НДС

88 500

погашение дебиторской задолженности от покупателей

Сырье

с НДС

- 26 550

Электроэнергия, коммун.расход

с НДС

- 8 850

заработная плата

- 5 000

ЕСН (26% от заработной платы)

- 1 300

Страховка

- 962

транспортный налог

- 8

представительские расходы (до4% от ЗП без ЕСН)

с НДС

- 175

прочие произв. Расх

с НДС

- 2 500

Логистика, сбыт

с НДС

- 6 000

Налог на имущество

- 2 898

- 2 727

- 2 557

проценты по кредиту

- 10 432

- 5 400

- 3 600

Налог на прибыль

- 1 829

- 3 385

- 2 609

Дивиденды

- 434

- 912

- 720

НДС

Итого д.с. От тек .деят.

21 564

24 732

27 670

2. Инвестиционная деятельность

Инвестиции в активы (с НДС)

- 161 660

Лизинговые платежи (с НДС)

с НДС

- 2 667

3. Финансовая деятельность

Поступление от депозита

268

- 4 402

Финансирование проекта за счет собственных средств (вклад в УК)

50 000

Привлечение инвестиционного кредита на ОС

45 000

Погашение инв. кредита на ОС

- 11 250

Привлечение кредита на пополнение оборотки

50 000

Погашение

- 50 000

Итого д.с. Фин-инв.деят.

- 19 327

- 63 648

- 18 318

Нетто денежных средств

2 237

- 38 916

9 352

Свободные денежные средства

2 237

- 36 679

- 27 328

2.5 Формирование балансового отчета (форма №1)

Таблица 2.17 Балансовый отчет, тыс. руб.

год

2 008

2 009

2 010

Актив

Внеоборотные активы

128 376

120 623

112 871

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность (НДС 19 сч)

18 290

11 920

5 550

Денежные средства

2 237

- 36 679

- 27 328

ИТОГО активы

148 903

95 864

91 094

Пассив

Средства акционеров

50 000

Нераспределенная прибыль

3 903

12 114

18 594

Задолженность по инв. Кредиту

45 000

33 750

22 500

Задолженность по кредиту на пополнение оборотки

50 000

Кредиторская задолженность

ИТОГО пассивы

148 903

95 864

91 094

2.6 Расчеты для упрощенной системы налогообложения (УСН)

Таблица 2.18 Расчеты по УСН, тыс. руб.

год

2 008

2 009

2 010

1.1

Объем выпуска, тонны/год

25 000

1.2

Цена тыс.руб за тонну

3,54

1. Выручка от реализации

88 500

Минус все расходы

2.1

Сырье

1,06

26 550

2.2

Электроэнергия, коммун.расход

0,35

8 850

2.3

заработная плата

0,20

5 000

2.4

Взнос в ПФ (14% от ФОТ)

14%

700

2.5

Списание имущества:

Здания сооружения

10%

13 216

Оборудование

10 030

6 018

4 012

НМА

1 770

1 062

708

Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с)

5 900

2.6

Страховка

962

2.7

транспортный налог

2.8

представительские расходы

200

2.9

прочие произв. Расх

0,10

2 500

2.10

Логистика, сбыт

0,24

6 000

Лизинговые платежи (без НДС)

2 260

проценты по кредиту

10 432

5 400

3 600

2.Итого расходы

94 377

78 725

74 565

3. Финансовый результат для налогобложения по УСН б (стр.1-стр.2)

- 5 877

9 775

13 935

тоже накоплен.итогом

- 5 877

3 898

17 833

Налог по УСН (6%*стр 1)

5 310

5б

Налог по УСН (15%*стр 3) с учетом стр.4 при убытках

15%

1 466

2 090

Минимальный налог

885

6а

Выплата в бюджет по вар. 5А

5 310

6б

Выплата в бюджет по вар. 6б

885

1 466

2 090

Заключение

Курсовая работа состоит из двух частей.

В первой части рассматривается налог на прибыль организаций. Он был изучен по следующим направлениям:

- место и роль налога в налоговой системе РФ и доходных источниках бюджетов;

- субъекты налога;

- объекты налога;

- налоговая база и порядок ее определения;

- налоговый период;

- налоговые ставки;

- налоговые льготы;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога в бюджет.

В практической части работы был произведён расчёт налогов для предприятия за 2008-2010 гг:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- налог на прибыль (НП);

- единый социальный налог (ЕСН);

- налог на имущество (НИ);

- транспортный налог;

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Предоставлены следующие отчетные документы: отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении денежных средств (форма №4), составлен агрегированный баланс за год (форма №1).

Также был предоставлен отчет о прибылях и убытках и сделаны расчеты для упрощенной системы налогообложения (УСН).

По ставке 6%, когда объектом налогообложения выбраны доходы, – 5310;

По ставке 15%, когда объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, –1466 в 2008 году.

Таким образом, выбор УСН с уплатой по второму варианту является оптимальным решением в данном случае.

Список использованных источников

1) Налоговый кодекс РФ. Часть 1 и часть 2. Редакция от 1 января 2008 г.

2) Молчанов С.С. Налоги за 14 дней. М., Эксмо, 2007.

3) www.consultant.ru