Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО

ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

К О Н Т Р О Л Ь Н А Я Р А Б О Т А

по дисциплине:

«Теория экономического анализа»

Выполнил: Антипова С.И. студентка з/о БУиА

шифр 04БУ086

Проверил: Жигунова О.А.

Тюмень, 2009

1. Прием элиминирования

Прием элиминирования (устранения) позволяет изучать влияние факторов, входящих в модель, выделив каждый фактор и отдельно измерив его влияние. Данный прием может быть представлен в нескольких вариантах:

• метод цепных подстановок;

• способ построения «расчетных систем».

1.1. Факторный анализ с использованием схемы цепных подстановок

Этот способ позволяет определить влияние на изменение анализируемого показателя всех составляющих факторных показателей путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.

Схема цепных подстановок.

Исходная модель:

Y = a*b*c*d,

где Y – результирующий показатель;

а, b, c, d – факторные показатели.

Исходные данные в табл. 1.

Таблица 1

№п/п

Показатели

обозначения

Базисный период

Отчетный период

1

Объем СМР, тыс. руб.

Q

121600

109210

2

Среднесписочная численность, чел.

a

80

72

3

Среднее число смен

b

250

240

4

Продолжительность смены

c

8

8

5

Средняя часовая выработка

d

0,76

0,79

1. ΔQ(Δa)=(a₁-a₀)*b₀*c₀*d₀

2. ΔQ(Δb)=a₁*(b₁-b₀)*c₀*d₀

3. ΔQ(Δc)=a₁*b₁*(c₁-c₀)*d₀

4. ΔQ(Δd)=a₁*b₁*c₁*(d₁-d₀)

Проверка:

ΔQ= ΔQ(Δa)+ ΔQ(Δb)+ ΔQ(Δc)+ΔQ(Δd)=Q₁-Q₀

1. ΔQ(Δa)=(72-80)*250*8*0,76= - 12160 т.р.

2. ΔQ(Δb)=72*(240-250)*8*0,76= -4377 т.р.

3. ΔQ(Δc)=72*240*(8-8)*0,76= 0 т.р.

4. ΔQ(Δd)=72*240*8*(0,79-0,76)= 4147 т.р.

Проверка:

ΔQ= - 12160-4377+0+4147= - 12390т.р.

Q₁-Q₀=109210-121600= - 12390 т.р.

Вывод: объем выполненных строительно-монтажных работ в отчетном периоде уменьшился на 12390 тыс.руб, в том числе:

• за счет уменьшения среднесписочного числа рабочих объем СМР уменьшился на 12160 т.р.;

• за счет уменьшения среднего числа смен – на 4377 т.р.;

• за счет того что продолжительность смен не изменилось, изменение объема СМР за счет этого фактора не произошло;

• за счет увеличения средней часовой выработки объем СМР увеличился на 4147 т.р.

2. Факторный анализ на основе применения способа построения «расчетных систем»

Выявить резервы роста объема производства, выработки и прибыли на основе применения способа «расчетных систем».

Исходные данные для параллельного четырехфакторного анализа объема работ, выработки и прибыли приводятся в таблице 2.

Таблица 2

Показатели

Обозна

чения

Базисный период

Отчетный период

Объем СМР, тыс. руб.

Q

121600

109210

Выработка на 1 рабочего, тыс. руб.

V

1500

1476

Прибыль от реализации выполненного объема работ, тыс. руб.

P

2160

2019

Среднее списочное число рабочих, чел.

a

80

72

Среднее число отработанных дней

b

250

240

Средняя дневная выработка рабочих, руб.

c

6

6,15

Прибыль на 1 тыс. рублей работ

d

0,018

0,019

В соответствии с обозначениями, принятыми в таблице 2, объем СМР, выработку и прибыль представим в виде трех различных моделей (правило построения: в первую очередь подставляются количественные показатели, а затем качественные):

Q = a * b *c

V = b*c

P = a*b*c*d

По этим моделям построим расчетные системы показателей.

1. Q = a * b *c

Расчетная система:

Q₀ → Q_a → Q_b → Q₁

121600 105792 101560 109210

Qa Qв Qс

-15808 - 4232 7650

Q₀=121600 т.р. Q₁ =109210 т.р.

Q_a= Q₀*I_a= Q₀*(a₁/a₀)= 121600*(72/80)=105792;

Q_b= Q_a*I_b=105792*0,96=101560

Q_с= Q_b*I_с=101560*1,0753=109210= Q₁

Q_a= Q_a- Q₀=105792-121600= -15808;

Qв= Q_b- Q_a=101560-105792= - 4232;

Qс= Q_с- Q_b=109210-101560=7650;

ΔQ= Q₁-Q₀=Q_a+Qв+Qс= - 15808-4232+7650= -12390 т.р.

Вывод: В результате проведения расчетов выявлены следующие результаты: объем СМР уменьшился на 12390 т.р., в т.ч.:

• за счет уменьшения числа рабочих объем СМР уменьшился на 15808т.р.;

• за счет уменьшения числа рабочих дней – на 4232т.р.;

• за счет увеличения средней дневной выработки объем СМР увеличился на 7650т.р.

2. V = b*c

Расчетная система:

V₀ → V_b → V₁

1500 1380 1476

Vв Vс

-120 96

V₀=1500 т.р. V₁ =1476т.р.

V_b= V₀*I_b=1500*0,96=1380;

V_с= V_b*I_с=1380*1,0753=1476= V₁

V_b= V_b- V₀=1380-1500= -120;

Vс= V_с- V_b=1476-1380=96;

ΔV = V₁-V₀=1476-1500= - 24

ΔV = V_b+Vс= - 120+96= - 24

Вывод: Выработка на 1 рабочего уменьшилась примерно на 24 т.р., в т.ч.:

• за счет уменьшения числа рабочих дней выработка уменьшилась на 120 т.р.;

• за счет увеличения среднедневной выработки выработка увеличилась на 96 т.р.

3. P = a*b*c*d

Расчетная система:

P₀ → P_a → P_b → P_c → P_d

2160 1879 1803 1930 2019

P_a P_b P_c ΔP_d

-281 - 76 127 89

P₀=2160 т.р. P₁ =2019 т.р.

P_a= P₀*I_a= P₀*(a₁/a₀)= 2160*0,87=1879;

P_b= P_a*I_b=1879*0,96=1803;

P_с= P_b*I_с=1803*1,0753=1930;

P_d= P_c*I_d=1930*1,046=2019=P₁

P_a= P_a- P₀=1879-2160= -281;

Pв= P_b- P_a=1803-1879= - 76;

Pс= P_с- P_b=1930-1803=127;

P_d= Pd- P_c=2019-1930=89;

ΔP= P₁-P₀=P_a+P_b+ΔPс+ΔP_d=2019-2160= -281-76+127+89= -141т.р.

Вывод: Прибыль от реализации выполненного объема работ уменьшилась на 141 т.р., в т.ч.:

• за счет уменьшения среднесписочного числа рабочих прибыль уменьшилась на 281 т.р.;

• за счет уменьшения числа отработанных дней – на 76 т.р.;

• за счет увеличения среднедневной выработки рабочих прибыль увеличилась на 127 т.р.;

• за счет увеличения прибыли на 1 тыс. рублей работ – на 89 т.р.

.

2. Комплексная оценка

На основе комплекса показателей рассчитывается один, по которому производится оценочное сравнение.

Сравним деятельность двух фирм, используя метод «расстояний Эвклида».

Исходные данные для анализа приводятся в таблице 3.

Таблица 3

Направ-

ления

Показатели

Фирма№1

Фирма №2

П_i⁰

1 max

Производительность труда, тыс.руб.

1500

1421

1500

2 max

Среднесписочная з/пл, тыс.руб.

220000

200000

220000

3 min

Коэффициент текучести, %

11

9

9

4 min

Потери рабочего времени, час.

130

180

130

5 max

Объем СМР, тыс.руб

121600

111250

121600

6 max

Прибыль, тыс.руб

2160

2025

2160

Для расчета используется следующая формула:

Для Фирмы№1:

Для Фирмы№2:

0,099347>0,033057

Вывод: при сравнении двух фирм, используя метод «расстояний Эвклида», расчет показал, что наиболее эффективной считается деятельность фирмы №1, т.к. согласно рассматриваемому методу наиболее эффективной считается деятельность организации, набравшая наименьшую комплексную оценку.

3. Корреляционно-регрессионный анализ

Корреляционно-регрессионный анализ позволяет установить наличие связи между показателями, оценить ее тесноту, установить вид зависимости.

Уравнение регрессии после расчетов имеет следующий вид:

B = 1813 + 0,1344 X₁ + 64,733 X₂ + 354,007 X₃ + 458,460 X₄

R= 0,968

Оценить влияние основных факторов на уровень производительности труда (В).

Х₁ – объем СМР, выполненный собственными силами, тыс.руб.;

Х₂ – удельный вес затрат на материалы в себестоимости СМР;

Х₃ – механовооруженность труда рабочих;

Х₄ – отношение величины премий за счет прибыли к ФЗП,%;

R – коэффициент регрессии.

В ходе анализа следует учесть, что коэффициенты регрессии при Х₁, Х₂, Х ₃, Х₄ показывают как изменится выработка, если соответствующий фактор изменится на 1 ед. измерения. Совокупный коэффициент корреляции характеризует тесноту связи между функциональным и факторными признаками.

Рассчитаем коэффициент детерминации d → 1:

d=R²=0,937

Вывод:

1. 1813 – это влияние не учтенных факторов;

2. 0,1344 означает, что увеличение объема СМР на 1 тыс.руб. приведет к повышению производительности труда на 0,1344 тыс.руб./чел.

3. 64,733 означает, что увеличение удельного веса затрат на материалы в себестоимости СМР на 1% приведет к повышению производительности труда на 64,733 тыс.руб./чел.

4. 354,007 означает, что увеличение механовооруженности на 1 тыс.руб./чел. приведет к повышению производительности труда на 354,007 тыс.руб./чел.

5. 458,460 означает, что увеличение отношения величины премий за счет прибыли к ФЗП на 1% приведет к повышению производительности труда на 458,460 тыс.руб./чел.

5. Теснота связи между производительностью труда и факторными признаками составляет 96,8 %.

Вариация производительности труда на 93,7 % зависит от вариации выбранных факторов-признаков

4. Прогнозирование ТЭП

Дать классификацию основных методов прогнозирования технико-экономических показателей.

Набор методов прогнозирования технико-экономических показателей очень обширен. Тем не менее, их можно разделить на несколько родственных групп (видов):

1. Статистические методы прогнозирования. Простейшие методы восстановления используемых для прогнозирования зависимостей исходят из заданного временного ряда, т.е. функции, определенной в конечном числе точек на оси времени. Временной ряд при этом часто рассматривается в рамках вероятностной модели, вводятся иные факторы (независимые переменные), помимо времени. Временной ряд может быть многомерным, т.е. число откликов (зависимых переменных) может быть больше одного. Основные решаемые задачи - интерполяция и экстраполяция. Наиболее распространенным является метод наименьших квадратов.

2. Экспертные методы прогнозирования. Отметим большое практическое значение экспертиз при сравнении и выборе инвестиционных и инновационных проектов, при управлении проектами, экологических экспертиз. В качестве примеров конкретных экспертных процедур, широко используемых при прогнозировании, укажем метод Дельфи и метод сценариев.

3. Экономико-математическое моделирование. Результатом моделирования является построение модели, а подставив в нее прогнозные значения факторов можно получить прогнозное значение результативного показателя.

4. Эконометрические методы. В основном касаются построения уравнений регрессии. Занимают промежуточное положение между статистическими методами и моделированием.

5. Эвристические методы. Эти методы основаны на имеющемся профессиональном опыте и интуиции специалистов. В практике используются следующие эвристические приемы: прием аналогий, инверсии, метод эмпатии, прием идеализации.

5. Схема получения, расходования прибыли

Выручка без НДС, акцизов и аналогич. обязательных платежей

Валовая прибыль

Себестоимость проданных товаров, работ услуг

_ = _

Прочие доходы

Прибыль (убыток) от продаж

Коммерческие, управленческие расходы

= + _

Прочие расходы

Отложенные налоговые активы

Прибыль (убыток) до налогообложения

= +/- +/-

Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль (убыток)

Отложенные налоговые обязат-ва

_ _

Горизонтальный анализ прибыли

Таблица 4

Показатель

За аналогичный период предыдущего года

За отчетный период

Абсл. отклон-е

Темп роста, %

Выручка

124080

111430

-12650

-10,19

Валовая прибыль

5950

5350

-600

-10,08

Налогооблагаемая прибыль

1720

1860

140

8,14

Чистая прибыль

2535

2515

-20

-0,8

Вывод: - выручка в отчетном периоде по сравнению с прошлым уменьшилась на 12650 т. р. или на 10,19 %;

• валовая прибыль уменьшилась на 600 т.р. или на 10,08 %;

• налогооблагаемая прибыль увеличилась на 140 т.р. или на 8,14 %;

• чистая прибыль уменьшилась на 20 т.р. или на 0,8 %.

Список используемой литературы:

1. О.А. Жигунова. Теория экономического анализа. Учебное пособие для студентов, обучающихся по экономическим специальностям.