Оглавление

Введение----------------------------------------------------------------------------------3

1. Краткая характеристика ООО «Красота под ногами»-----------------------5

2. Анализ финансового состояния ООО «Красота под ногами»--------------8

2.1 Анализ источников формирования капитала предприятия----------------8

2.2 Анализ темпа прироста собственного капитала ООО «Красота под ногами»----------------------------------------------------------------------------------10

3. Анализ использования материальных ресурсов на ООО «Красота

под ногами»------------------------------------------------------------------------------14

3.1 Анализ обеспеченности ООО «Красота под ногами» материальными ресурсами-----------------------------------------------------------------------------------14

4. Анализ управления затратами и себестоимостью продукции на ООО «Красота под ногами»--------------------------------------------------------------------25

4.1 Показатели себестоимости продукции и их оценка---------------------------25

5. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации товаров ООО «Красота под ногами»--------------------------------------------------------------------27

Выводы--------------------------------------------------------------------------------------29

Список использованной литературы--------------------------------------------------30

Приложение А. Бухгалтерские балансы ООО «Красота под ногами» за 2008-2010 гг----------------------------------------------------------------------------------------31

Приложение Б. Отчет о прибылях и убытках ООО «Красота под ногами» за 2008-2010 гг----------------------------------------------------------------------------------34

Введение

Цель данной работы – представить отчет о прохождении преддипломной практики на практики на ООО «Красота под ногами». Цель преддипломной практики – закрепить, расширить и систематизировать полученные теоретические знания, приобрести профессиональные навыки и приемы работы, ознакомится с историей создания предприятия, провести анализ финансового состояния ООО «Красота под ногами», анализ предприятия в области управления запасами материальных запасов, а также собрать необходимые данные для выполнения дипломной работы.

Основным признаком существования любого предприятия является наличие в его собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленного имущества. Именно оно обеспечивает материально-техническую возможность функционирования предприятия, его экономическую самостоятельность и надежность.

Проблема управления товарно-материальными запасами на предприятии на данный момент является весьма актуальной. Ведь успеха в конкурентной борьбе может достигнуть тот, кто наиболее рациональным образом построил своё производство, экономические показатели которого находятся на оптимальном уровне. Это достигается путем наиболее эффективного использования материальных ресурсов, то есть за счет:

-снижения затрат, связанных с созданием и хранением запасов;

-сокращения времени поставок;

-более четкого соблюдения сроков поставки;

-увеличения гибкости производства, его приспособленности к условиям рынка;

-повышения качества изделий;

-увеличения производительности.

Управление запасами предусматривает выполнение функций менеджмента по их планированию, учету, анализу и контролю. Данные функции взаимосвязаны между собой и дополняют друг друга.

Научных работ, посвященных вопросам управления запасами материальных ресурсов достаточно много, однако, несмотря на многообразие публикаций по данной проблеме, универсального подхода к совершенствованию управления запасами материальных ресурсов для всех предприятий не существует.

Информационной базой для написания отчета являются научная литература и периодические издания, а также внешняя и внутренняя финансовая отчетность ООО «Красота под ногами».

1. Краткая характеристика ООО «Красота под ногами»

14 июля 2006 года начал свою деятельность завод фирмы ООО «Красота под ногами» по производству бетонных изделий по современной технологии полусухого вибропрессования. Но до этого момента была проделана огромная работа: долгое время выбиралась база сырьевых материалов, т.к. местные материалы не соответствовали требованиям, необходимым для обеспечения качественного выпуска продукции. На предприятии установлено новейшее оборудование немецкой фирмы.

ООО «Красота под ногами» состоит на самостоятельном бухгалтерском балансе, имеет круглую печать, угловые штампы, фирменные бланки и прочую атрибутику содержащую наименование юридического лица.

Текущими задачами являются увеличение дохода при наименьших затратах и улучшение других показателей характеризующих финансово-хозяйственную деятельность субъекта.

Предприятие выпускает следующие виды бетонных изделий:

1. - бетонные и керамзитобетонные стеновые и перегородочные блоки;

2. - дорожная и тротуарная плитка;

3. - бордюры дорожные и тротуарные;

- многообразные элементы благоустройства для экстерьера.

Высшим органом управления ООО «Красота под ногами» является общее собрание учредителей, которая утверждает исполнительного директора и главного бухгалтера. Функциональными задачами исполнительных руководителей и специалистов являются: главный бухгалтер - организация и ведение бухгалтерского, статистического, налогового учета и отчетности, организация и проведение экономического анализа, контроль сохранности имущества хозяйствующего субъекта, финансовое планирование и прочая учетно-экономическая работа; менеджер по сбыту – организация поставок ТМЗ и контроль выполнения договорных обязательств, формирование заявок и заказов, организация сбыта и курирование розничных торговых точек, изучение спроса на товары и прочая маркетинговая работа; производственный блок представленный в виде отдельных специалистов и служащих обеспечивает бесперебойность работы оборудования и снабжения материальными ресурсами, организует реализацию услуг и выполнение доставки товара потребителям, оформляет техническую документацию и так далее.

Все остальные функции управления предприятием возложены на первого руководителя. Кроме руководства предприятием директор формирует кадровый потенциал, налаживает связи с внешней средой, является распорядителем финансовых ресурсов.

Производственная структура разрознена и построена по типам формирования заказов.

Постоянными заказчиками продукции предприятия являются крупные государственные струтуры (администрации Советского, Ворошиловского, Красноармейского, Тракторного, Кировского районов, коммунальные и дорожные службы Волгограда и области.)

Продукция посталяется и в другие города – Волжский, Астрахань, Элисту.

Производственный фактор на предприятии более слаб, хотя имеет преимущественную тенденцию прироста. В этом направлении руководством предпринимаются все усилия по наращиванию объемов ремонтных и монтажных работ, и увеличению спектра услуг населению. Это является одной из стратегий компании. В частности на перспективу разработаны меры по маркетинговому исследованию других регионов, открытию филиальной сети в городе Волжском и в Астрахани, внедрению современных технологий сервиса и так далее. Все накопления средств – нераспределенный доход и дальнейшее пополнение уставного капитала – будут направлены на финансирование именно этой сферы.

На предприятии организованы различные виды учета (бухгалтерский, статистический, налоговый, оперативный), анализа (общий и локальный) и контроля (внутренний и внешний).

Важнейшая задача бизнеса - насыщение рынка товарами и услугами - требует экономически грамотного управления деятельностью его отдельных секторов, которое во многом определяется умением ее анализировать.

2. Анализ финансового состояния ООО «Красота под ногами»

1. Анализ источников формирования капитала ООО «Красота под ногами»

Руководство предприятия должно иметь четкое представление, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять совю деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладыватьс вой капитал. Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности ООО «Красота под ногами».

При формировании структуры капитила необходимо учитывать особенности каждой его составляющей.

От степени оптимальности соотношения собственного и заемного капитала во многом зависят финансовое положение предприятия и его устойчивость.

Таблица 2.1 – Анализ динамики и структуры источников капитала ООО

«Красота под ногами»

Источник капитала

Наличие средств, тыс.руб.

Структура средств, %

2009г.

2010г.

изменение

2009г.

2010г.

изменение

Собствен

ный капитал

84 430

91 640

+ 7210

64,5

66

–1,5

Заемный капитал

46389

46933

+ 544

35,5

34

+ 1,5

Итого

130819

138573

+ 7754

100

100

–

Из таблицы 2.1. видно, что на данном предприятии основной удельный вес в источниках формирования активов занимает собственный капитал, хотя за 2010г. его доля снизилась на 1,5 п.п., а заемного, соответственно, увеличилась.

Таблица 2.2 – Динамика структуры собственного капитала ООО «Красота под ногами»

Источник капитала

Наличие средств, тыс.руб.

Структура средств, %

2009г.

2010г.

изменение

2009г.

2010г.

изменение

Уставный капитал

15500

15500

0

18,36

16,91

– 1,45

Резервный капитал

1290

1750

+ 460

1,53

1,91

+ 0,38

Добавочный капитал

35970

35970

0

42,6

39,25

– 3,35

Нераспределенная прибыль

31670

38420

+ 6750

37,51

41,93

+ 4,42

Итого

84430

91640

+7210

100

100

–

Данные таблицы 2.2 показывают изменения в размере и структуре собственного капитала: значительно увеличились сумма и доля нераспределенной прибыли и резервного капитала при одновременном уменьшении удельного веса уставного и добавочного капитала. Общая сумма собственного капитала за 2010г. увеличилась на 7 210 тыс. руб., или 8,53%.

Таблица 2.3 – Движение фондов и других средств на ООО «Красота под ногами»

Показатель

Остаток на начало периода

Поступило (начислено)

Израсходовано

Остаток на конец периода

2009г.

2010г.

2009г.

2010г.

2009г.

2010г.

2009г.

2010г.

Уставный капитал

14780

15230

1650

897

930

627

15500

15500

Резервный капитал

685

1100

824

963

219

313

1290

1750

Добавочный капитал

24568

29725

16869

6245

5467

0

35970

35970

Нераспределенная прибиль

23820

30624

17435

14685

9585

6889

31670

38420

Итого

63853

76679

36778

30395

16201

15434

84430

91640

Из таблицы 2.3 видно, что собственный капитал в 2010г. увеличился за счет фонда переоценки имущества на 6 245 тыс.руб., а за счет капитализации прибыли на – 7 796 тыс.руб., или на 10,16%.

2.2 Анализ темпа прироста собственного капитала ООО «Красота под ногами»

Темп прироста собственного капитала (отношение суммы капитализированной прибыли отчетного периода к собственному капиталу) зависят от следующих факторов:

• доли чистой прибыли в общей сумме брутто прибыли до выплаты процентов и налогов (Дчп);

• рентабельности оборота (Rоб);

• оборачиваемости капитала (Коб);

• мультипликатора капитала (МК);

• доли отчислений чистой прибыли на развитие производства (Дкп).

Для расчета влияния данных факторов на изменение темпов роста собственного капитала можно использовать следующую модель:

Т = Пк / СК = ЧП/БП* БП/В* В/KL* KL/СК* Пк/ЧП

Т = Дчп *Rоб *Коб МК *Дкп , (2.1)

где Т – темп прироста собственного капитала;

Пк – сумма капитализированной прибыли;

СК – собственный капитал;

ЧП – чистая прибыль;

БП – общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов налогов;

В – выручка;

KL – общая сумма капитала.

Таблица 2.4 – Исходные данные для факторного анализа темпов устойчивости роста собственного капитала ООО «Красота под ногами»

Показатель

2008г.

2009г.

2010г.

Капитализированная прибыль, тыс.руб.

3456

1644

4387

Чистая прибыль, тыс.руб.

6688

2784

7416

Общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов налогов, тыс.руб.

7542

3472

8353

Выручка (нетто) от всех видов продаж, тыс.руб.

87566

93894

94628

Среднегодовая сумма капитала, тыс.руб.

117147

130819

138573

В том числе собственного капитала, тыс.руб.

74708

84430

91640

Темп прироста собственного капитала за счет капитализации прибыли (Т ), %

4,6

1,9

4,8

Доля чистой прибыли в общей сумме брутто-прибыли

0,88

0,80

0,88

Рентабельность оборота (Rоб),%

8,6

3,7

8,83

Оборачиваемость капитала (Коб)

0,75

0,72

0,68

Мультипликатор капитала (МК)

1,568

1,549

1,512

Доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (Дкп)

0,5167

0,5905

0,5916

Расчет произведем способом цепной подстановки:

Т о = 0,80 *3,7* 0,72 * 1,549 *0,5905 = 1,99%

Т = 0,88 * 3,7 * 0,72 * 1,549 * 0,5905 = 2,14%

Т усл2= 0,88 * 8,83 * 0,72 * 1,549 * 0,5905 = 5,12%

Т = 0,88 * 8,83 * 0,68 * 1,549 * 0,5905 = 4,83%

Т усл4= 0,88 * 8,83 * 0,68 * 1,512 * 0,5905 = 4,72%

Т 1= 0,88 * 8,83 * 0,68 * 1,512 * 0,5916 = 4,73%

Общее изменение темпов роста собственного капитала составляет

4,73 – 1,99 = + 2,74%,

в том числе за счет изменения

- доли чистой прибыли: 2,14 – 1,99 = + 0,15%;

- рентабельности оборота: 5,12 – 2,14= + 2,98%;

- оборачиваемости капитала: 4,83 – 5,12 = – 0,29%;

- мультипликатора капитала: 4,73 – 4,83 = – 0,1%;

- доли капитализированной прибыли

в общей сумме чистой прибыли: 4,73 – 4,72 = + 0,01%.

Расчет показывает, что темп прироста собственного капитала выше прошлогоднего, хотя его рост замедляют оборачиваемость и мультипликатор капитала, поскольку остальные факторы оказали положительное влияние на его уровень.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывают состав и структура заемных средств, т.е. соотношение долгосрочных, среднесуточных и краткосрочных финансовых обязательств.

Таблица 2.4 – Динамика структуры заемного капитала ООО «Красота под ногами»

Источник заемных средств

Сумма, тыс.руб.

Структура капитала, %

2009г.

2010г.

изменение

2009г.

2010г.

изменение

Долгосрочные

кредиты

8686

9225

+ 539

12,39

13,75

+1,36

Краткосрочные кредиты

5600

8500

+ 2900

7,99

12,67

+4,68

Кредиторская задолженность

27900

24670

– 3230

39,8

36,78

– 3,02

В том числе:

поставщикам

8240

7531

– 709

11,75

11,22

– 0,53

персоналу по оплате труда

1696

3530

+ 1834

2,41

5,26

+ 2,85

внебюджетным фондам

963

1067

+ 104

1,37

1,59

+ 0,22

бюджету

4460

4223

– 237

6,39

6,29

– 0,1

прочим кредиторам

12451

8319

– 4222

17,89

12,40

– 5,49

Итого

70086

67065

+ 9900

100

100

–

В том числе просроченные обзательства

–

–

–

–

–

–

Из таблицы 2.4 следует, что за 2010г. сумма заемных средств уменшилась на 3021 тыс.руб., или на 4,31%. Не произошло существенных изменений в структуре заемного капитала: доля долгосрочных банковских кредитов краткосрочных увеличились.

Анализ структуры собственных и заемных средств необходим для оценки рациональности формирования источников финансирования деятельности ООО «Красота под ногами» и его рыночной устойчивости. Это очень важно при определении перспективного варианта организации финансов и выработке финансовой стратегии.

3. Анализ использования материальных ресурсов на ООО «Красота под ногами»

3.1 Анализ обеспеченности ООО «Красота под ногами» материальными ресурсами

Рост объема продукции и улучшение ее качества в значительной степени зависят от обеспеченности предприятия материальными ресурсами и эффективности их использования.

Взаимосвязь между этими показателями можно выразить следующим образом:

Q = M * Q/ M = M * n (3.1)

или

Q = M * Q/ M = M * 1/(Q/M) = M * 1/ m (3.2)

где Q – объем продукции;

М – сумма материальных затрат;

n – показатель материалоотдачи;

m – показатель материалоемкости продукции.

Таблица 3.1– Анализ материалоемкости продукции на ООО «Красота под ногами»

Наименование показателей

2008г.

2009г.

2010г.

Отклонение ( +,–)

2009г. к 2008г.

2010г. к 2009г.

в абсолютной сумме

%

в абсолютной сумме

%

Объем отгруженных товаров, выполненных работ и услуг (без НДС), тыс.руб

51420

55720

61600

+4300

8,36

+5880

10,55

Сумма материальных затрат на производство в действующих ценах, тыс. руб.

35740

38800

40900

+3060

8,56

+2100

5,4

Материалоемкость продукции, коп

69,5

69,6

66,4

+0,1

0,14

– 3,2

– 4,6

Материалоотдача, руб.

1,439

1,436

1,506

– 0,003

– 0,208

0,07

+ 4,87

Данные таблицы 3.1 показывают, что прирост продукции в 2009г. на 4286,94 тыс.руб., или на 8,34%, а в 2010г. на 5878,6 тыс.руб., или на 10,55%, обусловлен увеличением суммы материальных затрат в 2009г. на 3060 тыс. руб., или на 8,56%, и увеличением суммы материальных затрат в 2010г. на 2100 тыс.руб., или на 5,4%, и увеличением материалоемкости продукции в 2009г. на 0,1 коп., или на 0,14%, и снижением материалоемкости в 2010г. на 3,2 коп., или на 4,6%. Приращение объема продукции вследствие изменения общей суммы материальных затрат определяется с помощью следующих формул и данных таблицы 3.1:

Q = (M1- M0) * n0 (3.3)

или

Q = (M1- M0) * 1/m0 (3.4)

По данным таблицы 3.1 это изменение в 2009г. составило

Q = (38800 – 35740) * 1,439 = + 4403,34 тыс.руб.,

или

Q = (38800 – 35740) *1/ 0,695 = + 4403,34 тыс.руб.,

В 2010г. изменение составило

Q = (40900 – 38800) * 1,436 = + 3015,6 тыс.руб.,

или

Q = (40900 – 38800) *1/ 0,696 = + 3015,6 тыс.руб.

Влияние изменения эффективности использования материальных ресурсов на приращение объема продукции можно исчислить по следущей формуле:

Q = M1 * (n1 – n0) (3.5)

или

Q = M1 * ( 1/m1– 1/m0) (3.6)

Подставив в эти формулы цифровые значения, получим что в 2009г.

Q = 38800 * (1,436 – 1,439) = – 116,4 тыс.руб.

или

Q = 38800 * (1/0,696 – 1/0,695) = – 116,4 тыс.руб.

В 2010г. изменение составило

Q = 40900 * (1,506 – 1,436) = + 2863 тыс.руб.

или

Q = 40900 * (1/0,664 – 1/0,696) = + 2863 тыс.руб.

Общий прирост продукции составил в 2009г. : + 4403,34 – 116,4 = +4286,94 тыс.руб.; в 2010г. : +3015,6 + 2863 = + 5878,6 тыс.руб.

После изучения общих показателей использования материалов труда необходимо провести анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.

Таблица 3.3 – Анализ обеспеченности материальными ресурсами ООО «Красота под ногами»

Наименова

ние материалов

Плановая потребность с учетом остатка на начало года

Заключено договоров

Получено по договорам

Отклонение от потребности (+,–)

всего

в том числе

договоров от потребнос

ти

получен

ных от договоров

Песок, т

18 900

19 400

19 200

+ 300

+ 500

– 200

Цемент,т

12 900

13 000

12 750

– 250

+ 100

– 150

Щебень,т

19 100

19 700

19 700

+ 600

+ 600

х

Как следует из данных таблицы 2.3, предусмотренные по договорам поставки основных материалов соответствовали плановой потребности.

Неполная реализация поставок имела место по цементу. План реализации его выполнен лишь на 98% (12750 : 13000 - 100), что оказало отрицательное влияние на выполнение плана выпуска продукции.

Фактические запасы материальных ресурсов могут отклоняться от норматива. Поэтому необходимо систематически следить за состоянием запасов, выявлять сверхнормативные запасы и способствовать вовлечению их в производство.

В процессе анализа фактическое наличие предметов материально-технического обеспечения по каждому виду сырья, материалов и топлива сопоставляется с нормой запаса в абсолютных величинах и днях запаса.

Таблица 3.4 – Анализ состояния запасов материальных ресурсов на ООО «Красота под ногами»

Материал

Среднесуточный расход,кг

Фактический запас

Норма запаса,дни

Отклонение от нормы запаса

м

дни

дни

м

цемент

40000

760000

19

16

– 3

– 120000

песок

60000

540000

9

14

5

+ 300000

щебень

60000

300000

5

9

4

+ 240000

Фактический запас цемента ниже норматива на 3 дня или 120000кг. Фактические запасы песка и щебня превышают норму запасов соответственно на 4 и 5 дня. В натуральном выражении это составило по песку 300000кг, а по щебню – 240000кг. Таким образом, показатели обеспеченности материалами на начало 2010г. характеризует недостаточную обеспеченность предприятия цементом, а также наличие сверхнормативных запасов песка и щебня.

Рисунок 3.1 – Структура использования материальных ресурсов на ООО «Красота под ногами»

На отклонение фактического уровня материальных затрат от их уровня в прошлом году могут оказать следующие факторы:

• изменение структуры и ассортимента продукции;

• изменение материальных затрат в себестоимости отдельных изделий;

• изменение цен на готовую продукцию.

Таблица 3.5 – Факторный анализ материалоемкости продукции на ООО «Красота под ногами»

Показатели

2008г.

2009г.

Фактически выпущенная в 2010 году продукция

по себестоимости и в ценах 2009 г.

по фактической себестоимости отчетного года и в ценах 2009 г. на продукцию

по фактической себестоимости в ценах, действовавших в 2010 году

Материальные затраты, тыс.руб.

35 740

38 800

41 040

40 650

40 900

Объем отгруженных товаров, выполненных работ и услуг(без НДС),тыс.руб.

51 420

55 720

59 300

59 300

61 600

Материальные затраты на 1 рубль продукции, коп.

69,5

69,6

69,2

68,5

66,4

Фактический уровень материальных затрат в 2010 г. составил 66,4 коп., то есть снизился по сравнению с 2008г. на 3,1 коп. (66,4 – 69,5), а по сравнению с 2009г. на 3,2 коп. (66,4 – 69,6).

Прежде всего устанавливаем влияние изменения структуры и ассортимета продукции. Влияние этого фактора обуславливается различной материалоемкостью изделий. Расчет влияния этого фактора производится путем сравнения материальных затрат на 1 руб. продукции предыдущего года, пересчитанных на фактический объем и ассортимент продукции отчетного года, с уровнем материальных затрат в предыдущем году. Под влиянием этого фактора уровень материальных затрат в 2009г. снизился на 0,4 коп. (69,2 – 69,6), в 2010г. уровень материальных затрат также снизился на 0,4 коп. (69,2 – 69,6). Это свидетельствует о снижении в составе продукции доли материалоемких изделий. В результате воздействия этого фактора сумма материальных затрат в себестоимости продукции в 2009г. снизилась на 215,6 тыс.руб. (0,004* 53900),а в 2010г. снизилась на 246,4 тыс.руб. (0,004 * 61600); объем продукции в 2009г. упал на 77,6 тыс.руб. [(1/0,696 – 1/0,695)*38800] , в 2010г. объем продукции возрос на 335,4 тыс.руб.[(1/0,692 – 1/0,696) * 40900].

Расчет влияния на изменение уровня материальных затрат такого фактора, как снижение материалоемкости отдельных изделий производится путем сравнения фактического уровня материальных затрат в отчетном году, в ценах предыдущего года на продукцию (68,5коп.), с уровнем материальных затрат прошлого года пересчитанных на фактический объем и ассортимент продукции отчетного года (69,5коп.). Под влиянием этого фактора уровень материальных затрат на 1 руб. продукции снизился: в 2009г. на 0,4 коп. (69,2 – 69,6); в 2010г. на 1коп. (68,5–69,5), сумма материальных затрат в себестоимости продукции в 2009г. снизилась на 223,48 тыс.руб.(0,004 * 55870), в 2010г. снизилась на 616 тыс.руб. (0,01* 61600), а объем продукции возрос: в 2009г. на 335,4 тыс.руб. [(1/0,692–1/0,696) *38800], в 2010г. на 899,8 тыс.руб. [(1/0,685– 1/0,695) *40900].

Повышение оптовых цен на продукцию приводит к увеличению стоимости продукции и снижению уровня материальных затрат на 1 руб. продукции. Влияние указанного фактора устанавливается путем сравнения фактического уровня материальных затрат в ценах, действовавших в отчетном периоде (66,4 коп.), с фактическим уровнем материальных затрат в отчетном году, но в ценах предыдущего года на продукцию (68,5 коп.). Под влиянием повышения оптовых цен на продукцию уровень материальных затрат на 1 руб. продукции в 2009г. снизился на 0,1 коп. (69,4–69,5), а в 2010г. на 2,1коп. (66,4–68,5); объем продукции в 2009г. уменьшился на 77,6 тыс. руб. [(1/0,696–1/0,695) *38800], в 2010г. объем увеличился на 1881,4 тыс.руб. [(1/0,664–1/0,685) *40900].

ﾂ результате совокупного влияния всех этих факторов уровень материальных затарт на 1 руб. продукции в 2009г. увеличился на 0,1коп. (69,6–69,5), в 2010г. на 3,2 коп. (66,4–69,6); себестоимость продукции в 2009г. снизилась на 439,08 тыс.руб. (215,6+223,48), в 2010г. снизилась на 862,4 тыс.руб. (616+246,4), а объем продукции возрос в 2009г. на 200,2 тыс.руб. (355,4–77,6–194), в 2010г. объем продукции возрос на 3116,6 тыс.руб. (899,8+1881,4+335,4).

Таблица 3.6 – Анализ частных показателей материалоемкости ООО «Красота под ногами»

Показатели

Годы

Изменение (+,– )

2008

2009

2010

2009г. к 2008г.

2010г. к 2009г.

Общая материалоемкость,

коп.

69,51

67,45

65,39

– 2,06

– 2,06

емкость продукции в части сырья и материалов

41,76

38,23

36,19

– 3,53

– 2,04

покупных полуфабрикатов

27,43

28,88

30,46

+ 1,45

+ 1,58

топлива

4,5

4,33

4,09

– 0,17

– 0,24

энергии

6,57

6,31

6,19

– 0,26

– 0,12

Общая материалоемкость в 2009г. снизилась на 65,6 коп., в том числе за счет снижения расхода сырья и материалов – 24,5 коп., топлива – 27,9 коп., энергии – 13,2 коп., а в 2010г. материалоемкость снизилась на 78,3 коп., в том числе за счет снижения расходов сырья и материалов – 33,6 коп., топлива -22,9 коп., энергии – 21,8 коп. Вместе с тем наблюдается повышение материалоемкости по покупным полуфабрикатам в 2009г. на 20,0 коп., в 2010г. на 31,8 коп.

При оценке деятельности предприятия, его цехов и участков большое значение имеет анализ использования основных видов материальных ресурсов. Он проводится по видам материалов, занимающих наибольший удельный вес в затратах на производство или являющихся наиболее дефицитными.

Таблица 3.7 – Анализ использования материальных ресурсов на ООО «Красота под ногами»

Наименование материалов

Расход материалов по плану

Расход материалов на фактически выпущенную продукцию

Отклонение от плана

по плановым нормам

фактически

всего

в том числе за счет изменений

объема выпуска продукции

норм расхода материалов

Песок

60 000

63 560

63 220

+ 3220

+ 3560

- 340

Цемент

40 000

42 700

43 100

+ 3100

+ 2700

+ 400

Щебень

60 000

61 800

61 400

+ 1400

+ 1800

- 400

Из приведенных расчетов видно, что сверх плана израсходовано 3220т песка, в том числе за счет роста объема продукции – 3560т, за счет рациональого использования песка получена экономия – 340т. По цементу перерасход составил 3100т, из них 2700т, или 87%, перерасхода допущено в результате увеличения объема продукции и 400т, или 13%, – из-за превышения норм расхода. Увеличение против плана расхода щебня на 1800т произошло за счет сверхпланового роста объема продукции, а более рациональное использование щебня позволило сэкономить его в размере 400т.

С целью детализации анализа и поиска резервов снижения себестоимости продукции производится анализ использования сырья, материалов и топлива по важнейшим видам материальных ресурсов, расходуемых на единицу продукции.

Наиболее распространенный прием анализа при этом – сравнение фактического расхода материала на единицу изделия с установленными нормами расхода.

Таблица 3.8 – Анализ использования материалов на ООО «Красота под ногами»

Наименование материалов и изделий

Фактический выпуск продукции в натуральном выражении

Расход материалов на единицу продукции

Отклонение на весь выпуск, кг

Дополнительный выпуск продукции из сэкономленных материалов, шт

Недодано продукции в связи с перерасходом материала, шт

По норме

Фактически

Отклонение (+,–)

Блок

300000

х

х

х

х

х

х

Песок

–

25,5

24

– 1,5

– 450000

17647

–

Цемент

–

9

9,4

+ 0,4

+ 120000

–

13333

Щебень

–

5,2

4

– 1,2

– 360000

69230

–

Бордюр

450000

х

х

х

х

х

х

Песок

–

109,5

109

–0,5

– 225000

2055

–

Цемент

–

-

73,3

72

–1,3

– 585000

7981

–

Щебень

–

91,4

92

+ 0,6

+ 270000

–

2954

Плитка 5-ка на 1м2

670000

х

х

х

х

х

х

Песок

–

182,5

183

+ 0,5

+ 335000

–

1836

Цемент

–

96,4

97

+0,6

+402000

–

4170

Щебень

–

161,7

161

–0,7

–469000

2900

–

По данным таблицы 3.8, можно сделать вывод, что по песку и по щебню получена экономия в размере 450000 кг и 360000 кг соответственно, что позволяет предприятию дополнительно выпустить блок в количестве 86877 шт. По цементу допущен перерасход в 120000 кг. В связи с этим выпуск блока уменьшился на 13333 шт.

Бордюр: по песку и по цементу получена экономия в размере 225000 кг и 585000 кг соответственно, что позволяет предприятию дополнительно выпустить бордюр в количестве 10036 шт. По щебню допущен перерасход в 270000 кг. В связи с этим выпуск бордюра уменьшился на 2954 шт.

Плитка 5-ка на 1 м2: по щебню получена экономия в размере 469000 кг , что позволяет предприятию дополнительно выпустить плитку в количестве 2900 шт. По песку и цементу допущен перерасход в 335000 кг и 402000кг соответственно, в связи с этим выпуск плитки уменьшился на 6006 шт или 120м2.

4.Анализ управления затратами и себестоимостью продукции на ООО «Красота под ногами»

4.1 Показатели себестоимости продукции и их оценка

Себестоимость продукции является качественным показателем, в котором отражаются результаты хозяйственной деятельности организации, ее достижения и имеющиеся резервы.

Анализ себестоимости продукции на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятии.

Таблица 4.1 – Затраты на прозводство продукции на ООО «Красота под ногами»

Элементы затрат

Сумма , тыс.руб.

Структура затрат,%

план

факт

отклонение (+,–)

план

факт

отклонение

(+,–)

Материальные затраты

41567,2

41580

+ 12,8

80,3

80,3

0

Заработная плата

3534,8

3530

–4,8

6,8

6,82

+0,2

Отчисления в фонд соц. защиты

1067,9

1067

–0,9

2,06

2,06

0

Амортизация основных средств

1044,7

1044

–0,7

2,02

2,02

0

Прочие расходы

4567,2

4569

+1,8

8,82

8,8

–0,02

Полная себестоимость

51781,8

51790

+8,2

100

100

–

По данным таблицы 4.1 можно сделать вывод, что фактическая себестоимость превышала плановую на 8,2 тыс.руб., или на 0,016%. Наибольшая сумма перерасхода отмечалась по статьям материальные затраты на 12,8 тыс.руб. и прочие расходы на 1,8 тыс.руб. По остальным статьям расходов отмечалась экономия, но она не смогла покрыть величину перерасхода.

5. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации товаров ООО «Красота под ногами»

Объем реализации продукции является в современных условиях одним из важнейших показателей работы предприятий. Значение этого показателя определяется тем, что только в процессе реализации произведенная предприятием продукция получает общественное признание. От величины объема реализации зависят финансовые результаты деятельности предприятия, показатели оборочиваемости и рентабельности. По этому показателю судят о значимости предприятия на рынке.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Невылонение плана поставок продкуции по договорам приводит к снижению выручки от реализации, уменьшению суммы прибыли и уровня рентабельности.

Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции (в процентах) рассчитывается по формуле

Кп = (Qo – Qн) : Qo * 100%, (5.1)

где

Кп – процент выполнения плана договорных обязательств

по поставкам, %;

Qo – объем поставок продукции по договорам, тыс.руб;

Qн – недопоставка продукции по договорам, тыс.руб.

Таблица 5.1 – Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции, тыс.руб.

Период

Предусмотрено поставить по договорам

Недопоставка

Выполнение

за квартал

с начала года

за квартал

с начала года

за квартал

с начала года

сумма

%

сумма

%

I квартал

3780

9870

– 480

– 480

3300

87,3

9390

95,1

II квартал

4930

12900

– 250

– 730

4680

94,9

12170

94,3

III квартал

6220

17440

–100

–840

6120

98,3

16600

95,2

IV квартал

7540

23490

–

–705

7680

100

22785

97

За отчетный год

22470

х

х

–710

21780

96,9

х

Х

Данные таблицы 5.1показывают, что предприятие в течение первых трех кварталов отчетного года не выполняло договорных обязательств по поставкам продукции. Недопоставки продукции составили: в I квартале – 480 тыс. руб., или 12,7%, во II квартале – 250 тыс.руб., или 5%, в III квартале – 100 тыс.руб., или 1,6%. Но в IV квартале было поставлено больше на 140 тыс.руб., или 1,8%. В целом за отчетный год недопоставки продукции составили 710 тыс.руб., или 3,6%. Процент выполнения плана договорных обязательств по поставкам продукции составил 96,8% [(22470 – 710) : 22470 *100].

Выводы

Эффективное управление запасами позволяет снизить продолжительность производственного и всего операционного цикла, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть финансовых средств, реинвестируя их в другие активы. Обеспечение этой эффективности достигается за счет разработки и реализации специальной финансовой политики управления запасами, предусматривающей экономические механизмы рационального использования материальных ресурсов предприятия.

В период прохождения преддипломной практики была изучена история создания предприятия, его организационной структурой, производственно-хозяйственной и финансовой деятельностью.

За время прохождения преддипломной практики был проведен анализ финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерской отчетности, а также была проведена оценка деятельности ООО «Красота под ногами» в области управления запасами материальных ресурсов.

Список использованной литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: Дело и сервис.1998

2. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М,2001

3. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001

4. Бочаров В.В. Финансовый анализ. –СПб.: Питер, 2001

5. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. – М.: Финпресс, 2002

6. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: БГЭУ, 2001

7. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2000

8. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Финансовый анализ. – Ростов н/Д, 2001

9. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Управленческий анализ в отраслях. – М.: МарТ, 2004

10. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. – М.: Академический проект, 2002

11. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: ЮРАЙТ, 2003

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М,2004

13. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. – М.: Юнити, 2001

14. Чернышева Ю.Г., Гузей В.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – Ростов н/Д: Феникс, 2005

15. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 1996

Приложение А

Бухгалтерские балансы ООО «Красота под ногами» за 2008-2010 гг.

Таблица А.1 – Актив бухгалтерского баланса за период 2008-2010 гг.

Название раздела, подраздела

Код строки

Сумма, тыс. руб.

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Раздел I «Внеоборотные активы»

Нематериальные активы

110

0

0

0

Основные средства

120

37566

45600

47287

Незавершенное строительство

130

1035

1340

2079

Доходные вложения в материальные ценности

135

0

0

0

Долгосрочные финансовые вложения

140

200

0

0

Отложенные налоговые активы

145

200

240

260

Прочие внеоборотные активы

150

970

1784

2331

ИТОГО по разделу I

190

39971

48964

51957

Раздел II «Оборотные активы»

Запасы, в т.ч.

210

32764

39125

48261

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

13105

15432

17761

животные на выращивании и откорме

212

0

0

0

затраты в незавершенном производстве

213

3543

4687

5 040

готовая продукция и товары для перепродажи

214

15436

18202

24610

товары отгруженные

215

0

0

0

расходы будущих периодов

216

680

804

850

прочие запасы и затраты

217

0

0

0

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

430

140

256

Дебиторская задолженность (платежа по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

240

15832

22045

16780

Краткосрочные финансовые вложения

250

1100

80

120

Денежные средства

260

24259

18265

23598

Прочие оборотные средства

270

0

0

0

ИТОГО по разделу II

290

74385

79655

89015

БАЛАНС

300

114356

128619

140972

Таблица А.2 - Пассив бухгалтерского баланса за период 2008-2010 гг.

Название раздела, подраздела

Код строки

Сумма, тыс. руб.

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Раздел Ш «Капитал и резервы»

Уставный капитал

410

15500

15500

15500

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

0

0

0

Добавочный капитал

420

35970

35970

35970

Резервный капитал

430

800

1290

1750

Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)

470

22438

31670

38420

ИТОГО по разделу Ш

490

74708

84430

91640

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Займы и кредиты

510

7600

7830

8215

Отложенные налоговые обязательства

515

723

856

1010

Прочие долгосрочные обязательства

520

0

0

0

ИТОГО по разделу IV

590

8323

8686

9225

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Займы и кредиты

610

0

5600

8500

Кредиторская задолженность

620

31808

27900

24670

В том числе:

Поставщики и подрядчики

621

10900

8240

7531

Задолженность перед персоналом

622

3740

1696

3530

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

751

963

1067

Задолженность по налогам и сборам

624

1100

4460

4223

Прочие кредиторы

625

15317

12541

8319

Задолженность участникам по выплате доходов

630

852

1424

2 458

Доходы будущих периодов

640

0

0

0

Резервы предстоящих расходов

650

1456

1879

2080

Прочие краткосрочные пассивы

660

0

0

0

ИТОГО по разделу V

690

34116

37703

37708

БАЛАНС

700

117147

130819

138573

Приложение Б

Отчет о прибылях и убытках ООО «Красота под ногами» за 2008-2010 гг.

Таблица Б.1 - Отчет о прибылях и убытках за период 2008-2010 гг.

Показатель

Код строки

Сумма (тыс. руб.)

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС)

010

87566

93894

94628

Себестоимость проданных товаров

020

(54308)

(59652)

(51790)

Валовая прибыль

029

33258

34242

42838

Коммерческие расходы

030

(645)

(767)

(853)

Управленческие расходы

040

(27342)

(30787)

(29668)

Прибыль (убыток) от продаж

050

5271

2688

12317

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

672

586

116

Проценты к уплате

070

(88)

(114)

(567)

Прочие доходы

090

10478

947

1056

Прочие расходы

100

(8791)

(635)

(4569)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

7542

3472

8353

Отложенные налоговые активы

141

278

187

598

Отложенные налоговые обязательства

142

(347)

(174)

(803)

Текущий налог на прибыль

150

(785)

(701)

(732)

Прочие налоговые обязательства

151

0

0

0

Чистая прибыль (убыток)

190

6688

2784

7416