2. Задачи.

Задание 1

Определить влияние на объем продукции изменений ряда трудовых показателей. Расчеты выполнить:

1) способом цепных подстановок

2) способом абсолютных разниц

3)способом относительных разниц

4)индексным методом факторного анализа

Подсчитать резервы увеличения выпуска продукции за счет устранения потерь рабочего времени. Исходные данные представлены в таблице

Показатель

За прошлый год

За отчетный год

Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб

8

10

Продукция, тыс. руб.

69372

81734,64

Средняя продолжительность рабочего дня, ч

8,2

7,8

Среднесписочная численность рабочих, чел

4500

4556

Среднее число отработанных 1 рабочим дней

235

230

Решение:

Модель зависимости объема товарной продукции V от трудовых факторов:

V=Ч_р*В_р=Ч_р*К*П*Ч_выр,

Где, Ч_{р –} среднесписочная численность рабочих, чел., В_р- среднегодовая выработка, тыс, руб., К- среднее число дней, отработанных 1 рабочим, П- средняя продолжительность рабочего дня, ч, Ч_выр- среднегодовая выработка 1 рабочего, руб.

№ расчета

№ подстановки

Взаимодействующие факторы

Результативный показатель

Степень влияния факторов на результативный показатель

Чр

К

П

Ч_выр

1

2

3

4

5

1

2

3

4

4500

4556

4556

4556

4556

235

235

230

230

230

8,2

8,2

8,2

7,8

7,8

8

8

8

8

10

69372

70235,3

68740,9

65387,7

81734,6

-

863,3

-1494,4

-3353,2

16346,9

1. Метод цепных подстановок

Vпр. Год=4500*235*8,2*8=69372

Vотч. год=4556*230*7,8*10=81734,64

Vпродукции=81734,64-69372=12362,64

863,3-1494,4-3353,2+16346,9=12346,6

2. Метод абсолютных разниц.

Находим абсолютное изменение каждого фактора по сравнению с базисным по формуле: _о=у_n-y_0.

V=12362,64

Ч_р=56

К=-5

П=-0,4

Ч_выр=2

№ расчета

№ подстановки

Взаимодействующие факторы

Степень влияния факторов

Чр

К

П

Чвыр

1

2

3

4

5

6

1

2

3

4

4500

56

4556

4556

4556

4556

235

235

-5

230

230

230

8,2

8,2

8,2

-0,4

7,8

7,8

8

8

8

8

2

10

69372

863,3

-1494,4

-3353,2

16346,9

81734,64

863,3-1494,4-3353,2+16346,9=12362,64

3. Прием относительных разниц

V=81734,64/69372*100%=117,8%

Чр=4556/4500*100%=101,24%

К=230/235*100%=97,87%

П=7,8/8,2*100%=95,12%

Чвыр=10/8*100%=125%

Найдем степень влияния факторов:

Чр=101,42%-100%=1,24%

К=97,87%-101,24%=-3,37%

П=95,12%-97,87%=-2,75%

Чвыр=117,8%-95,12%=22,68%

1,24%-3,37%-2,75%+22,68%=17,8%

4. Индексный метод

Чр=4556/4500=1,0124

К=230/235=0.9787

П=7,8/8,2=0,9512

Чвыр=10/8=1,25

Влияние на объем товарной продукции среднечасовой выработки на 1 рабочего:

69372*1,012480,9787*0,9512*(1,25-1)=16345,48

Влияние на объем товарной продукции изменения продолжительности рабочего дня:

69372*1,0124*0,9787*(0,9512-1)=-3354,3

Влияние на изменение объема товарной продукции количества дней отработанных одним рабочим:

693728*1,0124*(0,9787-1)=-1495,9

Влияние на изменение объема товарной продукции численности рабочих:

69372*(1,0124-1)=860,2

1634,48-3354,3-1495,9+860,2=12362,64

Вывод:

В отчетном году видим увеличение объема продукции на 12362,64 тыс. руб. Показатели влияли по разному на объем продукции: из-за сокращения продолжительности рабочего дня объем продукции сократился на 2,75%; при повышении численности рабочих объем продукции увеличился на 1,24%; при сокращении числа отработанных 1 рабочим дней объем продукции снизился на 3,37%.

Задание 4

Проанализировать по данным таблицы изменение прибыли от реализации продукции по следующим факторам: изменение объема реализации; ассортиментные и структурные сдвиги; изменение полной себестоимости; продажных цен.

Показатель

Плановое задание

План на фактически реализ. продукцию

Отчет

Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.

17120

19590

19899

Коммерческие расходы, тыс. руб.

-

-

-

Управленческие расходы, тыс. руб.

92

92

105

Полная себестоимость, тыс. руб.

17212

19682

20004

Выручка от реализации товаров. Продукции. Тыс. руб.

42717

46040

46040

Прибыль

25505

26358

26036

Решение:

1) Изменение объема реализации определяется

46040:42717*100%=107,77% - выполнение плана реализации в сопоставимых ценах предприятия.

25505*7,77:100=1981 – за счет перевыполнения прибыль увеличилась.

2) Изменение структуры и ассортимента:

Сначала находим разницу между суммами прибыли, устанавливаемым плановым заданием и планом на фактически реализованную продукцию

26358-25505=853.

26358-25505*107,77:100=26358-27486= - 1128 тыс. руб.

3) Изменение полной себестоимости реализованной продукции находится сравнением фактической себестоимости с плановой:

19899-19590=309.

Следовательно, при повышении производственной себестоимости на 309 тыс. руб. прибыль опустилась на ту же сумму.

Увеличение управленческих расходов привело к уменьшению прибыли на:

105-92=13 тыс. руб.

309-13=296 тыс.руб. Т.о., увеличение себестоимости обеспечило снижение роста прибыли на 296 тыс.руб.

4) Изменение продажных цен

46040-46040=0 Изменения цен не произошло.

Проверка правильности проведенного анализа производится путем сравнения суммы влияния всех ее факторов со сверхплановой прибылью:

1981-1128-309-13=26036-25505

531=531

Следовательно, расчеты произведены верно.

Вывод:

За счет перевыполнения плана прибыль увеличилась на 1981 тыс. руб.; за счет изменения структуры и ассортимента прибыль уменьшилась на 1128 тыс. руб; за счет увеличения себестоимости 309 тыс. руб. и управленческих расходов 13 тыс. руб. прибыль уменьшилась на 296 тыс. руб.; зато изменения цен не произошло.

Задание 9.

По материалам годового финансового отчета, данным пояснительной записки к нему, аудиторским заключениям и заключениям по бухгалтерской отчетности предприятия за год провести экспресс-анализ отчетности. Составить предварительное заключение об итогах работы предприятия в отчетном году.

Решение:

Экспресс-анализ финансовой отчетности

Направление анализа

Показатель

На начало года

На конец года

Абсолютное отклонение

Относит.

Отклонение

Оценка имущественного потенциала

Оценка имущественного положения

1. Величина основных средств и их доля в общей сумме активов

2. Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия

0,78

179668

0,7

186312

-0,08

6644

89,7

103,7

Оценка финансового положения

1. Величина собственных средств и их доля в общей сумме источников

2. Коэффициент покрытия (общий)

3. Доля собственных оборотных средств в общей их сумме

4. Коэффициент покрытия запасов

5. Доля долгосрочных заемных средств в общей сумме источников

0,79

1,07

0,07

0,67

0,02

0,79

1,29

0,22

0,40

-

-

0,22

0,15

-0,27

-0,02

100

120,6

3,1

59,7

-

Наличие «больных» статей в отчетности

1. Убытки

2.Ссуды и займы, не погашенные в срок

3. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность

4. Векселя, выданные (полученные). просроченные

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности

Оценка прибыльности

1. Прибыль

2. Рентабельность продукции

3. Рентабельность основной деятельности

4351

10%

16,1%

8064

6,3%

8,3%

3713

-3,7%

-7,8%

185

63

52

Оценка динамичности

1. Темп роста прибыли

2. Темп роста выручки

3. Темп роста авансируемого капитала

4. Оборачиваемость активов

в днях

5. Оборачиваемость дебиторской задолженности

в днях

6. Оборачиваемость запасов

в днях

7. Оборачиваемость кредиторской задолженности

в днях

8. Продолжительность операционного цикла

9. Продолжительность финансового цикла

-

-

-

0,49

744,9

219

1,67

1,76

297,4

1,72

212

-2,93

209,07

185%

2,62

103,7%

1,25

292

129

2,83

3,8

96,1

5,87

62

36,93

98,93

185

2,62

103,7

0,76

-452,9

-90

1,16

2,04

-111,3

4,15

-150

34

-110,14

-

-

-

255,1

39,2

59

169,5

216

46

341,3

29,2

12,6

47,3

Оценка эффективности использования экономического потенциала

1. Рентабельность авансированного капитала

2. Рентабельность собственного капитала

2,42%

3,04%

4,33%

5,47%

1,91

2,43

178,9

179,9

Вывод:

Доля в сумме активов основных средств уменьшилась на 0,08%, доля в сумме источников собственных средств составил 79%. Коэффициент покрытия увеличился на конец года на 20,6% что показывает сумму финансового запаса. Финансовое положение предприятия нормальное. Больных статей в отчетности не имеется. Прибыль возросла на 85%, Выручка возросла в 2,62 раза. Оборачиваемость активов увеличилась на 76%, Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась на 90%, оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась. Сократился финансовый цикл на 98,93 дня, что свидетельствует о повышении эффективности финансовой политики организации.

Рентабельность авансированного капитала увеличилась на 1,91%, также увеличилась рентабельность собственного капитала которая составила 5,47% на конец года.

Задание 15

По данным таблицы определить выполнение бизнес-плана производства и выпуска продукции с учетом планового графика на основе коэффициентов ритмичности и аритмичности. Дать заключение об эффективности организации производства и указать источники анализа.

Декада

Выпуск продукции за год, ты.руб.

Удельный вес продукции, %

Коэффициент выполнения плана

Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %

план

Факт

план

Факт

1

3300

1980

57,5

46,6

60%

46,6

11

2437

2266

42,5

53,4

93%

42,5

итого

5737

4246

100

100

74%

89,1

Коэффициент ритмичности 89,1%.

Коэффициент аритмичности (0,6-1)+(0,93-1)=-0,47

Коэффициент ритмичности составил 0,89%, а аритмичности 0,47% это говорит о неритмичной работе предприятия.

Если рассматривать 1 декаду то можно сказать что удельный вес продукции фактически меньше запланированного на 10,9%. 2 декада улучшила свои показатели на 10,9%.