МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Всероссийский Заочный Финансово-Экономический Институт

г.Уфа

Контрольная работа

по дисциплине

Налоги и налогообложение

Вариант № 1

Работу выполнила: Хабутдинова Регина Рузилевна

Курс : 5 № группы : дневная, 15ФГ

№ зачётной книжки: 08ФФД40681

Работу проверил: Пр. Ситникова С.Г.

Уфа 2010

Содержание

Задача 1…………………………………………………………………………..3

Задача 2…………………………………………………………………………..7

Задача 3…………………………………………………………………………..11

Список использованной литературы…………………………………………..14

Задача 1

1. Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.).

2. Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

3. Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.

Задание:

Определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

Решение:

Согласно статьи 259.2 Налогового Кодекса РФ «Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации» (введена Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ).

Пункт 2. На 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации, для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе), в порядке, установленном статьей 322 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей статьи.

В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется на 1-е число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации, в порядке, установленном настоящей статьей.

Для амортизационных групп и входящих в их состав подгрупп суммарный баланс определяется без учета объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 статьи 259 настоящего Кодекса.

Пункт 4. Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе (подгруппе) амортизации.

Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на начало месяца и норм амортизации, установленных настоящей статьей, по следующей формуле:

A = B x k : 100,

где A - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

B - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

k - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

Пункт 5. В целях применения нелинейного метода начисления амортизации применяются следующие нормы амортизации:

Таблица 1 Норма амортизации по сроку полезного использования

Амортизационная

группа

Норма

амортизации (месячная)

Срок полезного использования

Первая

14,3

1-2 года включительно

Вторая

8,8

2-3 года включительно

Третья

5,6

3-5 года включительно

Четвертая

3,8

5-7 года включительно

Пятая

2,7

7-10 года включительно

Шестая

1,8

10-15 года включительно

Седьмая

1,3

15-20 года включительно

Восьмая

1,0

20-25 года включительно

Девятая

0,8

25-30 года включительно

Десятая

0,7

Свыше 30 лет

По условию задачи имущество относится к первой группе – срок полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.

Следовательно, амортизация будет рассчитана следующим образом:

A = B x 14,3 : 100,

где A - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

B - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

Первоначальная стоимость основного средства определяется п. 1 ст.257 НК РФ как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

1) Найдем стоимость оборудования, требующего монтажа, без учёта НДС:

118 000 – 18 000 = 100 000 руб.

2) Найдем стоимость доставки оборудования без учёта НДС:

5 900 – 900 = 5 000 руб.

3) Найдем стоимость монтажа без учёта НДС:

17 700 – 2 700 = 15 000 руб.

В рассматриваемой ситуации первоначальная стоимость приобретенного оборудования равна:

100 000 руб. + 5000 руб. + 15 000 руб. = 120 000 руб.

4) Рассчитаем норму амортизации оборудования согласно ст. 259 НК РФ:

Таблица 2 Расчет нормы амортизации

Период срока

полезного использования

Расчет суммы амортизации, руб.

Остаточная стоимость на начало следующего месяца,

руб.

1 месяц

120000*14,3/100 = 17160

120000-17160=102840

2 месяц

102840*14,3/100=14706

102840-14706=88134

3 месяц

88134*14,3/100=12603

88134-12603=75531

4 месяц

75531*14,3/100=10801

75531-10801=64730

5 месяц

64730*14,3/100=9256

64730-9256=55474

6 месяц

55474*14,3/100=7933

55474-7933=47541

7 месяц

47541*14,3/100=6798

47541-6798=40743

8 месяц

40743*14,3/100=5826

40743-5826=34917

9 месяц

34917*14,3/100=4993

34917-4993=29924

10 месяц

29924*14,3/100=4279

29924-4279=25645

11 месяц

25645*14,3/100=3667

25645-3667=21978

12 месяц

21978*14,3/100=3143

21978-3143=18835

13 месяц

18835

14 месяц

-

-

15 месяц

-

-

16 месяц

-

-

Согласно п.12 ст. 259.2 НК РФ, если остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет менее 20 000 рублей в сумме по амортизационной группе, то она может быть списана на внереализационнные расходы. В 13-м месяце остаточная стоимость достигает 18 835 рублей, и списывается на внереализационные расходы. Следовательное, сумма амортизации в последний месяц составляет 3 143 рубля.

Ответ:

В последний месяц амортизации сумма амортизационных отчислений составит 3 143 рубля.

Задача 2

1. В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.

2. В таблице приведены плановые показатели на будущий год.

Таблица 3 Плановые показатели

Показатели

01.01

01.02

01.03

01.04

01.05

01.06

01.07

01.08

01.09

01.10

Основные средства

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

Износ осн. средств

1 000

2 000

3 000

4 000

5 000

6 000

7 000

8 000

9 000

10 000

Арендован-ное имущест-во (счет 03)

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

Готовая продукция

16 000

21 000

23 000

18 000

27 000

25 000

19 000

32 000

28 000

330 000

Товары

18 000

27 000

17 000

23 000

19 000

22 000

16 000

29 000

25 000

280 000

Складские запасы

22 000

25 000

19 000

32 000

17 000

21 000

18 000

27 000

16 000

230 000

Расчётный счёт

12 820

13 450

16 700

15 200

11 350

17 100

14 240

13 860

18 000

12 400

Задание:

По данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации за отчетные периоды.

Решение:

Согласно ст.380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Согласно статьи 382 «Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу»

1.Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

2.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

4. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.

Статья 379. Налоговый период. Отчетный период определяет

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Найдем остаточную стоимость основных средств:

Таблица 4 Остаточная стоимость основных средств

Показатели

01.01

01.02

01.03

01.04

01.05

01.06

01.07

01.08

01.09

01.10

Основные средства

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

90 000

Арендован-ное имуще-ство (сч. 03)

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

Итого стоимость осн. средств

110 000

110 000

110 000

110 000

110 000

110 000

110 000

110 000

110 000

110 000

Износ осн. средств

1 000

2 000

3 000

4 000

5 000

6 000

7 000

8 000

9 000

10 000

Остаточная стоимость осн. средств

109 000

108 000

107 000

106 000

105 000

104 000

103 000

102 000

101 000

100 000

По условию задачи имущество, предоставленное в аренду, стоимостью 20 000 руб., учитывается организацией на балансовом счете 03 в качестве объектов основных средств. Следовательно, согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, такое имущество относится к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций. Рассчитаем среднюю стоимость основных средств за отчетные периоды согласно ст. 376 НК:

Средняя стоимость основных средств за І кв.:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб.

Средняя стоимость основных средств за полугодие:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 = 106 000 руб.

Средняя стоимость основных средств за девять месяцев:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 104 500 руб.

Согласно п. 4 ст. 382 НК РФ, сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.

Максимальной является ставка 2,2 % (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Сумма планового авансового платежа за І квартал:

ё107 500 × 2,2 % × ¼ = 591,25 руб.

Сумма планового авансового платежа за полугодие:

106 000 × 2,2 % × ¼ = 583 руб.

Сумма планового авансового платежа за 9 месяцев:

104 500 × 2,2 % × ¼ = 574,75 руб.

Ответ:

Плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество составят: за І кв. – 591,25 руб., за полугодие – 583 руб., за 9 месяцев – 574,75 руб.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 НК РФ). Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Задача 3

1. Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.

2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.

3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

• доходы от реализации – 14 000 000;

• получены проценты по депозитному счёту – 25 000;

• взят банковский кредит – 500 000;

• внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;

• выплачена заработная плата – 1 500 000;

• заплатили за аренду – 30 000;

• оплачено коммунальных услуг – 21 000;

• приобретено основное средство – 4 000 000;

• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3 000 000;

• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8 000 000.

Задание:

Рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Решение:

Порядок исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения определен главой 26.2 НК РФ.

1) Необходимо определить в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, какие из представленных показателей являются доходами, а какие расходами.

К доходам относятся, согласно ст. 346.15 НК РФ:

• доходы от реализации – 14 000 000;

• полученные проценты по депозитному счёту – 25 000.

Итого доходов: 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.

К расходам относятся, согласно ст. 346.16 НК РФ:

• выплаченная заработная плата – 1 500 000;

• арендная плата – 30 000;

• оплаченные коммунальные услуги – 21 000;

• приобретенное основное средство – 4 000 000;

• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет –

3 000 000;

• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет –

8 000 000.

Стоимость приобретенных основных средств до перехода на УСН согласно п.3 ст. 346.16, включается в расходы в следующем порядке:

• в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1 500 000 руб. (3 000 000×50 %).

• в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800 000руб. (за 1 год 8 000 000 × 1/10).

Всего расходов:

1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб.

2) Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ и условию задачи, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов: 14 025 000 – 7 851 000 = 6 174 000 руб.

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

3) Сумма единого налога при УСН равна (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):

6 174 000 × 0,15 = 926 100 руб.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Сумма минимального налога = 14 025 000 * 0,01 = 140 250 руб.

Сумма минимального налога меньше суммы исчисленного налога, поэтому платится исчисленный налог.

Ответ:

Сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения составляет 926 100 руб.

Примечание: Налоговым периодом является календарный год, налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Упрощенная система налогообложения относится к специальному налоговому режиму

Список использованной литературы

1. Гражданский Кодекс РФ

2. Налоговый Кодекс РФ

3. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие/ Под ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008. – 464с.

4. Материалы справочно-правовой системы «Консультант»

5. http://wiki.klerk.ru

6. http://www.kngk.ru/nalog/n30.html