Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ
МАЛОГО БИЗНЕСА

Методические указания по выполнению

контрольной работы

для самостоятельной работы

студентов V курса специальности

06.05.00 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

(первое высшее образование)

МОСКВА 2009

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ
МАЛОГО БИЗНЕСА

Методические указания

по выполнению контрольной работы

для самостоятельной работы

студентов V курса специальности

06.05.00 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

(первое высшее образование)

Учетно-статистический факультет

Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

МОСКВА 2009

Методические указания по выполнению контрольной работы подготовили:

канд. экон. наук, старший преподаватель Р.Л. Сабанин

старший преподаватель Л.В. Пашкова

Данная работа выполнена при информационной поддержке

СПС «КонсультантПлюс»

Методические указания по выполнению контрольной работы обсуждены на заседании кафедры бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

Зав. кафедрой, д-р экон. наук, профессор М.А. Вахрушина

Методические указания по выполнению контрольной работы одобрены на заседании Научно-методического совета ВЗФЭИ

Проректор, председатель НМС, профессор Д.М. Дайитбегов

Бухгалтерский учет. Методические указания по выполнению контрольной работы. — М.: Вузовский учебник, 2009, ХХ с.

Всероссийский заочный

финансово-экономический

институт (ВЗФЭИ), 2007

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ
КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Выполнение контрольной работы направлено на закрепление практических навыков по ведению бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса.

Контрольная работа выполняется студентами в зависимости от номера варианта, который определяется по последней цифре номера зачетной книжки:

Последняя цифра номера зачетной книжки

Варианты задания

1

1

2

2

3

3

4

4

5

5

6

6

7

7

8

8

9

9

0

10

Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи, основанной на примере условной организации — общества с ограниченной ответственностью (далее по тексту — Общество). Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – Книга учета доходов и расходов).

Все операции в задаче соответствуют 200X году. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей Общества:

• Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 200Х г. Объект налогообложения – доходы уменьшенные на расходы;

• у Общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 200Х г.; сальдо взаиморасчетов с контрагентами равно 0; сальдо взаиморасчетов с работниками и внебюджетными фондами равно суммам уплачиваем в январе 200Х г. за декабрь 200X-1 г.

• все суммы, определяются в целых рублях по правилам округления;

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно закону от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» установлены в размере 14% от начисленной заработной платы. Деление взносов на накопительную и страховую части не производится;

• величина тарифа взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена в размере 0,2%;

• заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере 50 % от суммы, начисленной в текущем месяце;

• налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) начисляется в размере 13% от начисленной заработной платы;

• у Общества только по одному поставщику и покупателю для каждого вида товаров;

Для решения контрольной работы необходимо:

1. На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 200Х г. (табл. 1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 200Х г. Результаты представить в табл. 2.

2. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 4).

3. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл. 5) по каждому покупателю и ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) по каждому поставщику.

4. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5) и данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) заполнить ведомость учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) отдельно по каждому виду товаров.

5. На основании данных ведомости учета материальных ценностей (табл.7) рассчитать стоимость товаров, подлежащую учету в целях налогообложения (табл. 8).

6. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с работниками (табл. 4), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5), данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6), данных ведомости учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) заполнить Книгу учета доходов и расходов (табл. 9).

7. На основании данных Книги учета доходов и расходов (табл. 9) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в I квартале 200Х г.

Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи. Решение предложенной задачи предусматривает регистрацию в налоговом учете основных финансово-хозяйственных операций и их отражение в Книге учета доходов и расходов.

Все операции в работе соответствуют I кварталу 200X г.

При подготовке контрольной работы студентам рекомендуется использовать информацию СПС «КонсультантПлюс».

Таблица 1

Остаточная стоимость основных средств Общества

на 1 января 200X г.

№
варианта

Основные средства II группы

Основные средства IV группы

Основные средства VIII группы

1

54.387

177.140

380.180

2

62.195

188.570

600.480

3

78.671

487.600

780.420

4

12.983

510.870

640.720

5

38.980

420.600

900.120

6

39.173

346.160

640.900

7

42.871

346.120

820.650

8

75.693

127.900

490.750

9

9.937

450.570

750.840

10

77.121

650.340

1.200.380

Таблица 2

Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения

Группа основных средств

Сумма, руб.

Процент стоимости, подлежащей списанию в 200Х г.

Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 200Х г.

Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения

1

2

3

4

5

Основные средства со сроком полезного использования менее 3-х лет

Основные средства со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет

Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет

Всего:

Таблица 3

Хозяйственные операции Общества в 200Х г.

№

п/п

Дата

Описание хозяйственной операции

Номер варианта

Сумма, руб.

1.

10 января 200Х г.

Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 200Х-1 г.

1

5.921

2

6.854

3

3.843

4

7.346

5

9.245

6

4.213

7

8.934

8

5.352

9

7.321

10

9.345

2.

10 января 200Х г.

Выплачена заработная плата за декабрь 200Х-1 г.

1

9.830

2

11.380

3

6.380

4

12.200

5

15.350

6

6.995

7

14.830

8

8.885

9

12.155

10

15.515

3

11 января 200Х г.

Перечисленны денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)

1 - 10

2.800.000

4

13 января 200Х г.

Получен товар (сумки) на склад организации: 1.400 шт. по цене 2.000 руб.

1 - 10

2.800.000

5

25 января 200Х г.

Выплачена заработная плата за первую половину января 200Х г.

1 - 10

Сумму определить

6

27 января 200Х г.

Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2.800 руб.

1 – 10

1.064.000

7

29 января 200Х г.

Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2.800 руб.

1 – 10

1.456.000

8

31 января 200Х г.

Начислена заработная плата за январь 200Х г.

1

25.000

2

29.000

3

16.000

4

31.000

5

39.000

6

18.000

7

38.000

8

22.000

9

30.000

10

40.000

9

31 января 200Х г.

Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г.

1 – 10

Сумму определить

10

31 января 200Х г.

Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г.

1 - 10

Сумму определить

11

3 февраля 200Х г.

Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели)

1 - 10

3.720.000

12

4 февраля 200Х г.

Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)

1 – 10

760.000

13

5 февраля 200Х г.

Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2.800 руб.

1 – 10

392.000

14

5 февраля 200Х г.

Получен товар (портфели) на склад организации: 1.200 шт. по цене 3.100 руб.

1 - 10

3.720.000

15

6 февраля 200Х г.

Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3.800 руб.

1 - 10

1.900.000

16

10 февраля 200Х г.

Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 200Х г.

1 - 10

Сумму определить

17

10 февраля 200Х г.

Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г.

1 - 10

Сумму определить

18

10 февраля 200Х г.

Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г.

1 – 10

Сумму определить

19

10 февраля 200Х г.

Выплачена заработная плата за вторую половину января 200Х г.

1 – 10

Сумму определить

20

15 февраля 200Х г.

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет)

1 – 10

1.140.000

21

18 февраля 200Х г.

Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2.800 руб.

1 – 10

1.400.000

22

20 февраля 200Х г.

Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)

1 – 10

1.080.000

23

22 февраля 200Х г.

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)

1 – 10

1.400.000

24

25 февраля 200Х г.

Выплачена заработная плата за первую половину февраля 200Х г.

1 - 10

Сумму определить

25

27 февраля 200Х г.

Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3.600 руб.

1 – 10

2.160.000

26

28 февраля 200Х г.

Начислена заработная плата за февраль 200Х г.

1

27.000

2

28.000

3

16.000

4

30.000

5

38.000

6

19.000

7

39.000

8

23.000

9

31.000

10

41.000

27

28 февраля 200Х г.

Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г.

1 – 10

Сумму определить

28

28 февраля 200Х г.

Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х г.

1 – 10

Сумму определить

29

3 марта 200Х г.

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели)

1 – 10

1.080.000

30

5 марта 200Х г.

Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2.800 руб.

1 – 10

840.000

31

9 марта 200Х г.

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)

1 – 10

840.000

32

10 марта 200Х г.

Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 200Х г.

1 - 10

Сумму определить

33

10 марта 200Х г.

Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г.

1 - 10

Сумму определить

34

10 марта 200Х г.

Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х г.

1 – 10

Сумму определить

35

10 марта 200Х г.

Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 200Х г.

1 – 10

Сумму определить

36

15 марта 200Х г.

Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)

1 – 10

1.400.000

37

17 марта 200Х г.

Получен товар (сумки) на склад организации: 1.400 шт. по цене 2.000 руб.

1 – 10

2.800.000

38

18 марта 200Х г.

Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2.800 руб.

1 – 10

1.400.000

39

25 марта 200Х г.

Выплачена заработная плата за первую половину марта 200Х г.

1 - 10

Сумму определить

40

26 марта 200Х г.

Получен товар (портфели) на склад организации: 1.200 шт. по цене 3.100 руб.

1 – 10

3.720.000

41

27 марта 200Х г.

Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)

1 – 10

1.520.000

42

28 марта 200Х г.

Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар (сумки)

1 – 10

1.400.000

43

28 марта 200Х г.

Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3.800 руб.

1 – 10

1.520.000

44

31 марта 200Х г.

Начислена заработная плата за март 200Х г.

1

28.000

2

29.000

3

17.000

4

31.000

5

39.000

6

20.000

7

40.000

8

24.000

9

32.000

10

42.000

45

31 марта 200Х г.

Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 200Х г.

1 – 10

Сумму определить

46

31 марта 200Х г.

Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 200Х г.

1 – 10

Сумму определить

47

31 марта 200Х г.

Признаны расходы на приобретение основных средств

1 - 10

Сумму определить в таблице 2

Таблица 4

Ведомость расчетов с работниками организации

№ п/п

Дата

Начислено

Выплачено / удержано

Долг

Сумма, учитываемая для целей налогообложения*

за работниками

за организацией

1

2

3

4

5

6

7

Остаток на 1 января 200Х г.

Итого:

* Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:

• затраты должны быть осуществлены;

• затраты должны быть оплачены.

Таблица 5

Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками

№ п/п

Дата

Отгружено

Оплачено / возвращено

Долг

Сумма, учитываемая для целей налогообложения*

за контрагентом

за организацией

1

2

3

4

5

6

7

Остаток на 1 января 200Х г.

Итого:

* Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ доходы признаются по факту поступления денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю.

Таблица 6

Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками

№ п/п

Дата

Оплачено / возвращено

Поступило

Долг

Сумма, учитываемая для целей налогообложения

за контрагентом

за организацией

1

2

3

4

5

6

7

Остаток на 1 января 200Х г.

Итого:

* Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:

• затраты должны быть осуществлены;

• затраты должны быть оплачены.

В связи с тем, что согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям при отражении расчетов с поставщиками товаров графа 8 никогда не заполняется.

Таблица 7

Ведомость учета товарно-материальных ценностей

№ п/п

Дата

Поступило

в т.ч. оплачено поставщику

Выбыло

в т.ч. оплачено покупателем

Остаток

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Сальдо на 1 января 200Х г.

Итого:

Порядок заполнения таблицы 7

В таблицу 7 заносится каждое движение товарно-материальных ценностей. При поступлении товаров заполняются графы 1 – 4, 11, 12. При продаже товаров – графы 1, 2, 7, 8, 11, 12. Значения остатков (графы 11 и 12) определяются на основании данных граф 3, 4, 7, 8. Графы 5, 6, 9, 10 в расчете остатков не участвуют.

В случаях, когда поступают товарно-материальные ценности, которые уже были оплачены, помимо граф 1 – 4, 11 и 12 заполняются также графы 5 и 6 на величину оплаченных ценностей. Например, если поступает 100 ед. товара стоимостью 50 000 руб., за которые ранее был перечислен аванс в размере 30 000 руб., в графах 5 и 6 указывается 60 и 30 000 соответственно.

В случаях, когда происходит продажа товарно-материальных ценностей, по которым ранее был получен аванс, помимо граф 1, 2, 7, 8, 11 и 12 заполняются также графы 9 и 10 на величину оплаченных ценностей. Например, если отгружается 100 ед. товара стоимостью 50 000 руб., за которые ранее был получен аванс в размере 30 000 руб., в графах 9 и 10 указывается 60 и 30 000 соответственно.

Помимо операций по поступлению и выбытию товарно-материальных ценностей в настоящей таблице также отражаются операции по их оплате. При этом отражается только последующая оплата ценностей, т.е. авансы выданные и полученные в данной таблице не показываются.

При оплате поставщику ранее приобретенных товарно-материальных ценностей заполняются графы 1, 2, 5, 6, при оплате покупателем ранее отгруженных товарно-материальных ценностей – графы 9 и 10.

Таблица 8

Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения

№ п/п

Дата

Поступило

Выбыло

Остаток

Сумма, учитываемая для целей налогообложения

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Остаток на 1 января 200Х г.

Итого:

Порядок заполнения таблицы 8

Данные в таблицу 8 переносятся из граф 1, 2, 5, 6, 9 и 10 соответствующей таблицы 7. Остатки, указываемые в графах 7 и 8 рассчитываются в обычном порядке, однако необходимо обратить внимание на то, что они могут быть отрицательными (в случае оплаты покупателем отгруженных товаров, которые еще не были оплачены поставщику). Такая ситуация нормальна и не является ошибкой.

В случае положительных остатков стоимость товаров, учитываемая для целей налогообложения (графа 9), равна показателю графы 6. В случае отрицательных остатков стоимость товаров, учитываемая для целей налогообложения, определяется как сумма граф 6 и 8.

Таблица 9

Книга учета доходов и расходов

Регистрация

Сумма

№ п/п

Дата и номер первичного документа*

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

Итого за I квартал

* В связи с тем, что в задаче отсутствуют указания на первичные документы в данной графе необходимо указывать только дату.

Сумма полученных доходов за налоговый период __________

Сумма полученных расходов за налоговый период __________

Налогооблагаемая база __________

Единый налог __________

6