Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургская Лесотехническая академия им. С.М. Кирова»

Кафедра бухгалтерского учёта и аудита

Курсовая работа

по дисциплине:

«Теория бухгалтерского учета»

Выполнил(а)

Курс:

1 курс заоч. отд.

Специальность:

080109

Шифр:

60236

Ф.И.О.:

Антонова Анастасия Васильевна

Проверил(а)

Санкт – Петербург

2010 – 2011 уч. год.

Содержание:

1. Бухгалтерский учет и его место в системе управления организацией

2. Раздел 1. Группировка хозяйственных средств

3. Раздел 2. Бухгалтерский баланс

4. Раздел 3. Учет хозяйственных операций на бухгалтерских счетах

5. Раздел 4. Хронологическая и систематическая запись. Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам.

6. Раздел 5. Синтетический и аналитический учет.

7. Раздел 6. Принципы построения учета основных хозяйственных процессов.

8. Раздел № 7. Исправительные записи в бухгалтерском учете.

9. Раздел 8. Формы бухгалтерского учета. Основы журнально - ордерной формы учета.

1. Бухгалтерский учет и его место в системе управления организацией

Становление и развитие рыночных отношений, управление экономикой, использование Международных стандартов бухгалтерского учета предопределяют усиление роли и значения бухгалтерского учета.

В Федеральном законе "О бухгалтерском учете" сформулированы следующие задачи:

• формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним -инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, для контроля, за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

• предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечение ее финансовой устойчивости.

Для выполнения задач, поставленных перед бухгалтерским учетом, в Законе сформулированы и основные требования к его ведению: оценка имущества в рублях;

раздельный учет собственного имущества и имущества других организаций; непрерывность учета во времени;

ведение учета двойной записью в системе счетов; соблюдение тождества данных синтетического и аналитического учета;

отражение хозяйственных операций на счетах без всякого изъятия;

раздельное отражение затрат на производство и капитальные вложения.

На основе данных бухгалтерского учета осуществляется анализ хозяйственной деятельности, принимаются различные управленческие решения.

В системе управления хозяйственной деятельностью предприятия бухгалтерский учет выполняет ряд функций.

Функции бухгалтерского учета

Контрольная функция имеет большое значение в условиях развития рыночных отношений и наличия различных форм собственности. Работники бухгалтерии, аудиторских фирм, налоговых служб осуществляют контроль за сохранностью, наличием и движением имущества предприятий и организаций, правильностью и своевременностью расчетов с государством и другими субъектами хозяйственных взаимоотношений. С помощью бухгалтерского учета осуществляются три вида контроля - предварительный, текущий и последующий.

Информационная функция - одна из главных функций бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет является основным источником информации, поставляемой разным уровням управления. На ее основе принимаются соответствующие решения. Информация, получаемая в системе бухгалтерского учета, широко используется всеми видами хозяйственного учета. Для того чтобы получаемая информация удовлетворяла всех пользователей, она должна быть достоверной, объективной, своевременной и оперативной.

Информация должна содержать только необходимые данные, что позволяет быстрее изучать их, принимать оптимальные управленческие решения.

Обеспечение сохранности имущества - функция, имеющая большое значение в условиях рыночных отношений и наличия разных форм собственности. Выполнение данной функции зависит от действующей у нас системы учета и определенных предпосылок: наличия специализированных складских помещений, оснащенных средствами оргтехники; совершенствования самой системы учета, применения научно обоснованных методов выявления недостач, растрат, хищений; использования современных средств вычислительной техники для сбора, обработки и передачи информации.

Функция обратной связи означает, что бухгалтерский учет формирует и передает информацию обратной связи, т.е. информацию о фактических параметрах развития объекта управления.

Основными компонентами информационной системы обратной связи, применительно к бухгалтерскому учету, являются в качестве ввода - неупорядоченные данные, процесса -обработка данных, вывода - упорядоченная информация. Бухгалтерский учет с точки зрения системы управления представляет собой часть информационной системы обратной связи, ее основу. Он призван обеспечивать все уровни управления предприятия информацией о фактическом состоянии управляемого объекта, а также обо всех существенных отклонениях от заданных параметров.

Аналитическая функция в условиях развития рыночных отношении позволяет изучить перспективы развития данного хозяйственного органа, вскрыть имеющиеся недостатки, наметить пути совершенствования всех направлений хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учет в системе управления предприятием.

В бухгалтерии предприятия - в этом центральном звене внутреннего производственного учета и отчетности аккумулируются все фактические издержки и распределяются по местам их возникновения( цехам, отделам), а также по носителям издержек (продуктам производства).

В бухгалтерии предприятия, как правило, несколько подразделений, отвечающих за различные этапы обработки бухгалтерской информации:

 расчетная группа, работники которой на основании первичного учета труда рабочих и служащих выполняют все расчеты по заработной плате и удержаниям из нее, осуществляют контроль за использованием фонда оплаты труда и фонда потребления, ведут учет расчетов с рабочими и служащими по отчислениям на социальное страхование рабочих и служащих и отчислениям в Пенсионный фонд;

 материальная группа, работники которой ведут учет приобретения материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разрезе мест их хранения и использования;

 производственно-калькуляционная группа, работники которой ведут учет затрат на все виды производств, калькулируют фактическую себестоимость выпускаемой продукции и составляют отчетность; определяют состав затрат на незавершенное производство;

 общая группа, работники которой осуществляют учет остальных операций, ведут Главную книгу и составляют бухгалтерскую отчетность.

 На крупных предприятиях выделяется финансовая группа , работники которой ведут учет денежных средств и расчетов с предприятиями, организациями и отдельными лицами.

Бухгалтерия представляет систематическую информацию о работе предприятия и отдельных его подразделений руководству предприятия (подразделений).

Но бухгалтерская информация не может охватить все сферы деятельности предприятия, для этого существуют другие службы, функционирующие на данном предприятии; взять к примеру составление годового баланса. Годовой баланс не позволяет проанализировать факторы, повлиявшие на результативность, потому что прибыль или убытки видны в балансе только как сальдо изменений собственного капитала. Поэтому наряду с годовым балансом производится расчет прибылей и убытков/

Существуют и другие недостатки информации, содержащейся в финансовой отчетности: 1) финансовая отчетность отражает только те события, которые могут быть представлены в денежном выражении;2) руководство предприятия имеет некоторую свободу выбора отражения событий по бухгалтерским счетам.( один из трех методов-lifo,fifo,hifo)

В целом бухгалтерские доументы оказывают большое влияние на принятие решений в деятельности предприятия.

Общепризнано, что бухгалтерский учет на предприятии должен осуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета, т.е. формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, доступность и полезность.

Теоретически возможны три подхода к установлению правил постановки бухгалтерского учета на предприятии: централизованный, децентрализованный и смешанный.

При первом подходе ведение учета регламентируется из единого центра. Данный вариант реализовывался в нашей стране в условиях централизованно управляемой экономики.

Второй подход предполагает индивидуализацию правил бухгалтерского учета для каждого хозяйствующего субъекта. Данный подход неприемлем в современных условиях хозяйствования, т.к. введение этого подхода в практику позволит максимально учесть все процедуры, но затруднит деятельность предприятия с внешней стороны, т.е. это возникнут проблемы с внешними пользователями, такими как налоговая инспекция, казначейство.

Третий полход построен на сочетании первого и второго подходов Мировой опыт показывает, что при данном способе за централизованным регулированием остаются основополагающие правила и принципы, обеспечивающие доступность и полезность финансовой информации, а предприятие самостоятельно может вводить какие-либо дополнительные правила ведения бухгалтерского учета, исходя из своих потребностей.

Исходя из функций бухгалтерского учета: контрольная функция, обеспечение сохранности собственности, информационная функция, функция обратной связи и аналитическая функция; к ведению бухгалтерского учета на предприятии сложились следующие требования:

1) точность ведения бухгалтерского учета;

2)полнота ведения бухгалтерского учета;

3)своевременность отражения информации, т.е. отражение фактов хозяйственной деятельности в том периоде, когда они произошли, независимо от времени поступления или выплаты денег по этим фактам;

4)непротиворечивость данных бухгалтерского учета;

5) рациональность ведения бухгалтерского учета.

Т.о. при выполнении требований к бухгалтерскому учету можно добиться получения достоверной информации, которая ненобходима как и для внутренних пользователей информации, так и для внешних.

С начала функционирования предприятия к экономике предприятия сложились следующие требования:

 Вся информация должна поступать своевременно для принятия соответствующих управленческих решений;

 Планирование всех результатов хозяйственной деятельности;

 Выполнение задач, стоящих перед предприятием.

Выполнение первого требования необходимо для того, чтобы выявить вовремя негативные процессы, которые могут возникнуть на производстве, для своевременного устранения их.

Планирование всех результатов хозяйственной деятельности предприятия предполагает под собой то, что ни одно предприятие не может функционировать без планирования производства, т.к. необходимо знать примерный объем выпуска продукции, исходя из этого планировать расходы( затраты производства) и т.д.

Выполнение задач, стоящих перед предприятием включает в себя выполнение различных обязательств перед поставщиками, клиентами, третьими лицами.

Без выполнения вышепредложенных требований, на мой взгляд, невозможно нормальное функционирование предприятия.

В требованиях бухгалтерского учета и экономики предприятия есть сходства и различия.

Сходство состоит в том, что они требуют оперативности и точности данных.

Различие состоит в том, что в основе требований бухгалтерского учета лежит стоимостная оценка, тогда как в основе требований экономики предприятия лежит в большей части натуральная оценка, почти все показатели расчитываются в натуральных измерителях, а затем переводятся на денежные измерители.

Требования бухгалтерского учета охватывают лишь финансовую сторону деятельности предприятия, тогда как требования экономики предприятия ориентированы на производственную сторону деятельности предприятия.

В целом требования бухгалтерского учета и экономики предприятия направлены на улучшение результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерский учет в системе управления предприятием.

В бухгалтерии предприятия - в этом центральном звене внутреннего производственного учета и отчетности аккумулируются все фактические издержки и распределяются по местам их возникновения( цехам, отделам), а также по носителям издержек (продуктам производства).

В бухгалтерии предприятия, как правило, несколько подразделений, отвечающих за различные этапы обработки бухгалтерской информации:

 расчетная группа, работники которой на основании первичного учета труда рабочих и служащих выполняют все расчеты по заработной плате и удержаниям из нее, осуществляют контроль за использованием фонда оплаты труда и фонда потребления, ведут учет расчетов с рабочими и служащими по отчислениям на социальное страхование рабочих и служащих и отчислениям в Пенсионный фонд;

 материальная группа, работники которой ведут учет приобретения материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разрезе мест их хранения и использования;

 производственно-калькуляционная группа, работники которой ве-дут учет затрат на все виды производств, калькулируют факти-ческую себестоимость выпускаемой продукции и составляют от-четность; определяют состав затрат на незавершенное производство;

 общая группа, работники которой осуществляют учет остальных операций, ведут Главную книгу и составляют бухгалтерскую отчетность.

 На крупных предприятиях выделяется финансовая группа , работ-ники которой ведут учет денежных средств и расчетов с предприятиями, организациями и отдельными лицами.

Бухгалтерия представляет систематическую информацию о работе предприятия и отдельных его подразделений руководству предприятия (подразделений).

Но бухгалтерская информация не может охватить все сферы деятель-ности предприятия, для этого существуют другие службы, функционирующие на данном предприятии; взять к примеру составление годового баланса. Годовой баланс не позволяет проанализировать факторы, повлиявшие на результативность, потому что прибыль или убытки видны в балансе только как сальдо изменений собственного капитала. Поэтому наряду с годовым балансом производится расчет прибылей и убытков/

Существуют и другие недостатки информации, содержащейся в финансовой отчетности: 1) финансовая отчетность отражает только те события, которые могут быть представлены в денежном выражении;2) руководство предприятия имеет некоторую свободу выбора отражения событий по бухгалтерским счетам.( один из трех методов-lifo,fifo,hifo)

В целом бухгалтерские доументы оказывают большое влияние на приня-тие решений в деятельности предприятия.

Общепризнано, что бухгалтерский учет на предприятии должен осуще-ствляться по определенным правилам. Проблема заключается в установле-нии такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета, т.е. формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, доступность и полезность.

Теоретически возможны три подхода к установлению правил постановки бухгалтерского учета на предприятии: централизованный, децентрализованный и смешанный.

При первом подходе ведение учета регламентируется из единого центра. Данный вариант реализовывался в нашей стране в условиях централизованно управляемой экономики.

Второй подход предполагает индивидуализацию правил бухгалтерского учета для каждого хозяйствующего субъекта. Данный подход неприемлем в современных условиях хозяйствования, т.к. введение этого подхода в практику позволит максимально учесть все процедуры, но затруднит деятельность предприятия с внешней стороны, т.е. это возникнут проблемы с внешними пользователями, такими как налоговая инспекция, казначейство.

Третий полход построен на сочетании первого и второго подходов Мировой опыт показывает, что при данном способе за централизованным регулированием остаются основополагающие правила и принципы, обеспечивающие доступность и полезность финансовой информации, а предприятие самостоятельно может вводить какие-либо дополнительные правила ведения бухгалтерского учета, исходя из своих потребностей.

Исходя из функций бухгалтерского учета: контрольная функция, обеспе-чение сохранности собственности, информационная функция, функция об-ратной связи и аналитическая функция; к ведению бухгалтерского учета на предприятии сложились следующие требования:

1) точность ведения бухгалтерского учета;

2)полнота ведения бухгалтерского учета;

3)своевременность отражения информации, т.е. отражение фактов хозяйственной деятельности в том периоде, когда они произошли, независимо от времени поступления или выплаты денег по этим фактам;

4)непротиворечивость данных бухгалтерского учета;

5) рациональность ведения бухгалтерского учета.

Т.о. при выполнении требований к бухгалтерскому учету можно добиться получения достоверной информации, которая ненобходима как и для внутренних пользователей информации, так и для внешних.

С начала функционирования предприятия к экономике предприятия сложились следующие требования:

 Вся информация должна поступать своевременно для принятия соответствующих управленческих решений;

 Планирование всех результатов хозяйственной деятельности;

 Выполнение задач, стоящих перед предприятием.

Выполнение первого требования необходимо для того, чтобы выявить вовремя негативные процессы, которые могут возникнуть на производстве, для своевременного устранения их.

Планирование всех результатов хозяйственной деятельности предпри-ятия предполагает под собой то, что ни одно предприятие не может функционировать без планирования производства, т.к. необходимо знать примерный объем выпуска продукции, исходя из этого планировать расходы( затраты производства) и т.д.

Выполнение задач, стоящих перед предприятием включает в себя выполнение различных обязательств перед поставщиками, клиентами, третьими лицами.

Без выполнения вышепредложенных требований, на мой взгляд, невоз-можно нормальное функционирование предприятия.

В требованиях бухгалтерского учета и экономики предприятия есть сходства и различия.

Сходство состоит в том, что они требуют оперативности и точности данных.

Различие состоит в том, что в основе требований бухгалтерского учета лежит стоимостная оценка, тогда как в основе требований экономики предприятия лежит в большей части натуральная оценка, почти все показатели расчитываются в натуральных измерителях, а затем переводятся на денежные измерители.

Требования бухгалтерского учета охватывают лишь финансовую сторону деятельности предприятия, тогда как требования экономики предприятия ориентированы на производственную сторону деятельности предприятия.

В целом требования бухгалтерского учета и экономики предприятия направлены на улучшение результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Задача № 1

Сгруппировать хозяйственные средства предприятия по составу и размещению.

Сгруппировать хозяйственные средства предприятия по источникам их образования.

Организация на 1 февраля 200 __ г. имеет следующие активы и источники их образования:

1 п/п

Наименование активов и их источников

Сумма (ден. ед.)

1

Фрезерные станки

3960

2

Сталь горячекатаная

200

3

Долг по персоналу по заработной плате

310

4

Печи для отжига деталей

1400

5

Задолженность завхоза по подотчетным суммам

2

6

Добавочный капитал

200

7

Уголь

160

8

Суммы штрафных санкций к поставщикам за поставку стали

20

9

Задолженность арендодателю за арендуемые грузовые автомашины

400

10

Здание заводской лаборатории

3000

11

Средства на расчетном счете

52

12

Резиновые прокладки для сборочных единиц, изготавливаемых организацией, приобретенные у поставщиков

10

13

Производственное здание

3400

14

Задолженность по единому социальному налогу

216

15

Задолженность заводу химических реактивов за полученные материалы

421

16

Специальная одежда и обувь (срок полезного использования меньше года)

14

17

Подъездные пути

2200

18

Задолженность работников по займам, предоставленным им организацией

21

19

Резервы по сомнительным долгам

24

20

Детали оборудования, изготовленные в организации и предназначенные для продажи, на складе

30

21

Денежные средства на валютном счете

53

22

Дивиденды, начисленные учредителям организации

68

23

Задолженность покупателей за изготовленное в организации и отгруженное им оборудование

240

24

Арендная плата, полученная вперед

40

25

Уставный капитал

13500

26

Конвейер по сборке оборудования

728

27

Затраты на подписку научно-технических изданий на следующий год

51

28

Обрабатывающие центры, подлежащие установке и монтажу

1500

29

Патент на технологию лазерной обработки продукции организации

360

30

Амортизация основных средств

100

31

Оборудование, выпускаемое организацией, на сборке

800

32

Метизы (шайбы, болты гайки)

50

33

Задолженность по платежам в дорожные фонды

32

34

Кредит банка под приобретение материалов

200

35

Облигации государственного займа со сроком погашения 10 лет

50

36

Займы, выданные на срок три месяца ЗАО «Свет»

45

37

Авансы, полученные от покупателей продукции, изготовленной в организации

112

38

Персональные компьютеры

400

39

Нераспределенная прибыль прошлых лет

2975

40

Задолженность по уплате налога на доходы с персонала

28

41

Резерв на предстоящее проведение ремонтов основных средств

31

42

Задолженности страховой фирме по платежам по медицинскому страхованию

21

43

Задолженность страховой фирме по платежам за страхование производственного имущества

30

44

Задолженность организации по депонированной зарплате

19

45

Резервный капитал, создаваемый в соответствии с законодательством РФ

150

46

Амортизация нематериальных активов

15

47

Задолженность машиностроительного завода за поставленное ему оборудование, изготовленное в организации

120

48

Аванс, перечисленный аудиторской организации по предстоящему аудиту финансовой отчетности

20

49

Резервный капитал, создаваемый в соответствии с учредительными документами организации

44

50

Оплаченные железнодорожные билеты для командировки работников организации

50

Решение:

1. Группировка хозяйственных средств по составу и размещению.

Разделы и статьи

Частные суммы

Общая

сумма

1

2

3

4

5

6

Раздел 1.Внеоборотные активы

А) Основные средства, в т.ч.:

Здания

3000

3400

6400

Сооружения

2200

2200

Оборудование

3960

1400

728

1500

7588

Техника

400

400

Амортизация основных средств

-100

-100

Итого: основные средства

9460

4800

728

1500

16488

Б) Нематериальные активы, в т. ч.

Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания) иные аналогичные с перечисленным права и активы

360

360

Организационные расходы

51

51

Амортизация нематериальных активов

-15

-15

Итого: нематериальные активы

396

396

В) Долгосрочные финансовые вложения, в т.ч.

Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

50

Итого: долгосрочные финансовые вложения

50

50

Итого по разделу 1:

9906

4800

728

1500

16934

Раздел 2.Оборотные активы

А) Запасы, в т. ч.

Сырье, материалы и др. аналогичные ценности

200

160

50

410

Незавершенное производство

800

800

Готовая продукция

10

30

40

Прочие запасы и затраты

14

14

Итого: запасы

1024

190

50

1264

Б) Дебиторская задолженность, в т.ч.

Покупатели и заказчики

20

240

120

380

Авансы выданные

20

20

Прочие дебиторы

2

21

50

73

Итого: дебиторская задолженность

42

261

170

473

В) Денежные средства, в т.ч.

Расчетные счета

52

52

Валютные счета

53

53

Итого: денежные средства

105

105

Г) Краткосрочные финансовые вложения, в т.ч.

Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

45

Итого: краткосрочные финансовые вложения

45

45

Итого по разделу 2:

1216

451

220

1887

Итого хозяйственных средств

11122

5251

948

18821

2) Группировка источников образования хозяйственных средств

Разделы и статьи

Частные суммы

Общая

сумма

Раздел 1. Источники собственных средств

А) Капитал и резервы, в т.ч.:

Уставный капитал

13500

Добавочный капитал

200

Резервный капитал

24

150

44

Нераспределенная прибыль прошлых лет

2975

Итого по разделу 1:

16699

150

44

16893

Раздел 2. Источники заемных средств

А) Краткосрочные обязательства, в т.ч.:

Заемные средства, в т.ч.:

Займы и кредиты

200

Кредиторская задолженность, в т.ч.:

Поставщики и подрядчики

400

421

30

19

21

Задолженность перед персоналом организации

310

Задолженность перед бюджетом

216

28

32

Авансы полученные

112

40

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

68

Резервы предстоящих расходов

31

Итого по разделу 2:

1337

489

62

19

21

1928

Итого источников образования хозяйственных средств

18036

639

106

19

21

18821

Раздел 2. Бухгалтерский баланс

Задача №2

Составить баланс предприятия на 1 января 200. г. Исходные данные для выполнения задачи:

Используются результаты группировки хозяйственных средств по составу и источникам их образования в задаче № 1.

Решение:

Баланс предприятия на 1 января 200.. г.

Актив Пассив

Состав средств

Сумма, ден. ед

Источники средств

Сумма ден. ед.

1 Внеоборотные активы:

1. Источники собственных средств

1.1 Основные средства

16488

1.1.Капитал и резервы в т.ч.

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль прошлых лет

13500

200

218

2975

1.2 Нематериальные активы

396

Итого по разделу I

16893

1.3 Долгосрочные вложения

50

2. Источники привлеченных средств

Итого по разделу I

16934

2.1. Долгосрочные обязательства в т.ч.

2. Оборотные активы

2.2. Краткосрочные обязательства в т.ч.:

2.1 Запасы в т.ч.:

Сырье, материалы и др. аналогичные ценности

Затраты в незавершенном производстве

Готовая продукция и товары для перепродажи

Прочие запасы и затраты

410

800

40

14

Займы и кредиты

Кредиторская задолженность в т.ч.

Поставщики и подрядчики

Задолженность перед персоналом организации

Задолженность перед бюджетом

Авансы полученные

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

Резервы предстоящих расходов

200

891

310

276

152

68

31

2.2 Дебиторская задолженность в т.ч.

Покупатели и заказчики

Авансы выданные

Прочие дебиторы

380

20

73

2.3. Краткосрочные финансовые вложения

45

2.4. Денежные средства

105

Итого по разделу II

1887

Итого по разделу II

1928

Баланс

18821

Баланс

18821

Задача №3

Требуется: определить изменение статей баланса, вызванные хозяйственными операциями.

исходные данные для выполнения задачи:

1. Исходный баланс фабрики "Победа" на 1 июля 200...г. (ден.ед.)

Актив

Сумма

(ден.ед.)

Пассив

Сумма

(ден.ед.)

Основные средства

280000

Уставный капитал

378800

Сырье и материалы

90000

Задолженность

перед бюджетом

13000

Топливо

1400

Задолженность перед

персоналом организации

20000

Основное (незавершенное)

производство

12300

Расчет по социальному

страхованию и

об обеспечению

6600

Касса

80

Краткосрочные кредиты

10000

Расчетный счет

55600

Расчеты с поставщиками

11000

Расчеты с подотчетными

лицами

20

Итого

439400

Итого

439400

2. Хозяйственные операции за июль 200..г.

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма

(ден.ед.)

I

Посту пил и в кассу с расчетного счета деньги на выдачу заработной платы

20000

2

Выплачена из кассы заработная плата

20000

3

Получена и зачислена на расчетный счет ссуда банка

8000

4

Принята от подотчетного лица в кассу часть ранее выданного ему аванса

20

5

Перечислено е расчетного счета погашение задолженности перед бюджетом

13000

6

Выдан из кассы подотчетным лицам аванс на хозяйственные расходы

40

7

Израсходовано на основное производство топливо

700

8

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам

11000

9

Приняты на склад основные материалы от поставщиков.

Счета, не оплачены

17

10

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности фонду социального страхования и пенсионному фонду РФ

6600

11

Получены безвозмездно от другого предприятия основные средства

18

Типы изменения баланса:

I - "поступление хозяйственных, средств"; II - "перемещение в составе средств"; III-"выбытие средств; IV- "перемещение в источниках".

Решение:

Таблица №

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Тип

Изменения

(д.ед.)

изменения

+, - статья актива

+, - статья пассива

I

Посту пил и в кассу с расчетного счета деньги на выдачу заработной платы

20000

II

- расчетный счет

 

+ касса

 

2

Выплачена из кассы заработная плата

20000

III

- касса

- задолженность

 

 

перед персоналом

3

Получена и зачислена на расчетный счет ссуда банка

8000

I

+ расчетный счет

+ краткосрочные

 

кредиты

4

Принята от подотчетного лица в кассу часть ранее

20

II

+ касса

 

выданного ему аванса

- расчеты с подотчетными

 

 

лицами

 

5

Перечислено с расчетного счета погашение задолженности перед бюджетом

13000

III

- расчетный счет

-задолженность

перед бюджетом

 

6

Выдан из кассы подотчетным лицам аванс на хозяйственные

40

II

- касса

 

расходы

+ расчеты с подот-

 

 

четными лицами

 

7

Израсходовано на основное производство топливо

700

IV

- топливо

 

+ основное(неза-

 

вершенное) пр-во

 

8

Перечислено с расчетного счета в погашение

11000

III

- расчетный счет

- расчеты с

задолженности поставщикам

 

поставщиками

9

Приняты на склад основные материалы от поставщиков.

17

I

+ сырьё и материалы

+ расчеты с

Счета, не оплачены

 

поставщиками

10

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности

6600

III

- расчетный счет

- расчеты по соц.

ФСС и ПФ РФ

 

страх. и обеспечению

11

Получены безвозмездно от другого предприятия

18

I

+ основные средства

+ уставный капитал

основные средства

 

 

Задача №4

Требуется:

1 .Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса мебельной фабрики на I июня 200...г.

2. Записать в счетах хозяйственные операции за июнь.

З.Подсчитать, на счетах обороты и вывести сальдо на 1 июля.

4.Составить баланс мебельной фабрики на 1 июля.

1. Баланс мебельной фабрики на I июня 200…г. (тыс. руб.)

Актив

Сумма,

Ден.ед

Пассив

Сумма, Ден.ед.

Основные средства

900000

Уставный капитал

971000

Материалы

118000

Прибыль

70900

Касса

40

Задолженность перед

персоналом организации

22000

Расчетный счет

61960

Краткосрочные ссуды банка

4000

Итого по разделу II

1080000

Итого по разделу II

1080000

2. Хозяйственные операции за июнь

№п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма(ден.ед.)

1

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по ссуде

3000

2

Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные ранее материалы

12100

3

Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу заработной платы

22000

4

Выдана из кассы заработная плата работникам фабрики

22000

5

Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены

17400

6

Перечислено с расчетного счета поставщикам

13600

7

Зачислена на расчетный счет ссуда, полученная в банке

6700

Итого

96800

Решение:

1. По каждой статье баланса, по которой указана сумма, открываем счета:

Счет 01 "Основные средства"

Счет 10 "Материалы"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=900000

 

СН=118000

 

 

5) 17400

 

ОД=0

ОК=0

ОК=17400

ОК=0

 

 

СК=900000

 

СК=135400

 

 

 

Счет 50 "Касса"

Счет 51 "Расчетный счет"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=40

 

СН=61960

 

3) 22000

4) 22000

7) 6700

1) 3000

 

2) 12100

ОД=22000

ОК=22000

3) 22000

 

6) 13600

СК=40

 

 

 

ОК=6700

ОД=50700

 

СК=17960

 

Счет 60 "Расчеты с поставщиками

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным

и подрядчиками

кредитам и займам"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=12100

СН=4000

2) 12100

5) 17400

1) 3000

7) 6700

6) 13600

 

ОД=3000

ОК=6700

ОД=25700

ОК=17400

СК=7700

 

 

СК=3800

 

 

 

Счет 70 "Расчеты по оплате труда"

Счет 81 "Уставный капитал"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=22000

СН=971000

4) 22000

 

 

 

ОД=0

ОК=0

ОД=22000

ОК=0

 

 

СК=971000

СК=0

 

 

 

Счет 84 "Нераспределенная прибыль"

Д

 

 

К

 

СН=70900

 

ОД=0

ОК=0

 

СК=70900

 

2. Журнал регистрации хозяйственных операций за июнь 20… г.

№п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма

Дебет

Кредит

(ден.ед.)

1

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по ссуде

66

51

3000

2

Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные ранее материалы

60

51

12100

3

Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу зарплаты

50

51

22000

4

Выдана из кассы заработная плата работникам фабрики

70

50

22000

5

Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены

10

60

17400

6

Перечислено с расчетного счета поставщикам

60

51

13600

7

Зачислена на расчетный счет ссуда, полученная в банке

51

66

6700

Итого

 

 

96800

3. Баланс мебельной фабрики на 1 июля 200…г. (тыс. руб.)

АКТИВ

 

ПАССИВ

 

 

 

 

 

Основные средства

900000

Уставный капитал

971000

Сырье и материалы

135400

Прибыль

70900

Касса

40

Краткосрочные ссуды банка

7700

Расчетный счет

17960

Расчеты с поставщиками

3800

Итого:

1053400

Итого:

1053400

Задача №5

Требуется:

1. Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса

предприятия на 1 апреля 200...г.

2. Записать в счета, хозяйственные операции за апрель.

3. Подсчитать в счетах обороты и вывести сальдо на 1 мая.

4.По данным бухгалтерских счетов составить баланс предприятия на 1 мая 200...г.

1. Баланс предприятия на 1 апреля 200..г. (ден.ед.)

АКТИВ

 

ПАССИВ

 

 

 

 

 

Основные средства

840000

Уставный капитал

861800

Сырье и материалы

45000

Прибыль

64000

Касса

100

Расчеты по оплате труда

22200

 

 

Расчеты по соц.обеспечению и

 

Расчетный счет

78840

страхованию

10200

 

 

Краткосрочные ссуды банка

6000

Расчеты с разными дебиторами

560

Расчеты с разными кредиторами

300

 

 

 

 

Итого:

964500

Итого:

964500

 

 

 

 

2. Хозяйственные операции за апрель

№п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма(ден.ед.)

1

Погашена с расчетного счета ссуда, полученная ранее в банке

6000

2

Зачислен на расчетный счет долг дебиторов

560

3

Перечислено с расчетного счета в уплату задолженности по

отчислениям фонду социального страхования и пенсионному фонду

10200

4

Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу заработной платы

22200

5

Выдана из кассы заработная плата

22200

6

Выдано из кассы главному инженеру на командировку

20

7

Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены

18600

8

Перечислено с расчетного счета в уплату долга кредиторам

300

9

Перечислено с расчетного счета в уплату долга поставщикам

15000

Итого

95080

Решение:

1. По каждой статье баланса, по которой указана сумма, открываем счета:

Счет 01 "Основные средства"

Счет 10 "Материалы"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=840000

 

СН=45000

 

 

7) 18600

 

ОД=0

ОК=0

ОК=18600

ОК=0

 

 

СК=840000

 

СК=63600

 

 

 

Счет 50 "Касса"

Счет 51 "Расчетный счет"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

СН=100

 

СН=78840

 

4) 22200

5) 22200

2) 560

1) 6000

6) 20

3) 10200

ОД=22200

ОК=22220

4) 22200

 

8) 300

СК=80

 

9) 15000

 

ОК=560

ОД=53700

 

СК=25700

 

Счет 60 "Расчеты с поставщиками

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным

и подрядчиками

кредитам и займам"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=0

СН=6000

9) 15000

7) 18600

1) 6000

 

 

ОД=6000

ОК=0

ОД=15000

ОК=18600

 

 

СК=0

СК=3600

 

Счет 69 "Расчеты по соц. обеспечению

и страхованию"

Счет 70 "Расчеты по оплате труда"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=10200

СН=22200

3) 10200

 

5) 22200

 

 

 

ОД=10200

ОК=0

ОД=22200

ОК=0

 

 

СК=0

СК=0

 

 

Счет 71 "Расчеты с подотчетными

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами

лицами"

и кредиторами"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=0

СН=560

СН=300

6) 20

 

8) 300

2) 560

 

 

ОД=20

ОК=0

ОД=300

ОК=560

 

 

СК=20

 

СК=0

 

 

Счет 81 "Уставный капитал"

Счет 84 "Нераспределенная прибыль"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=861800

СН=64000

 

 

ОД=0

ОК=0

ОД=0

ОК=0

 

 

СК=861800

СК=64000

 

 

2. Журнал регистрации хозяйственных операций за апрель 20… г.

№п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма

Дебет

Кредит

(ден.ед.)

1

Погашена с расчетного счета ссуда, полученная ранее в банке

66

51

6000

2

Зачислен на расчетный счет долг дебиторов

51

76

560

3

Перечислено с расчетного счета в уплату задолженности по отчислениям фонду социального страхования и ПФ

69

51

10200

4

Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу заработной платы

50

51

22200

5

Выдана из кассы заработная плата

70

50

22200

6

Выдано из кассы главному инженеру на командировку

71

50

20

7

Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены

10

60

18600

8

Перечислено с расчетного счета в уплату долга кредиторам

76

51

300

9

Перечислено с расчетного счета в уплату долга поставщикам

60

51

15000

Итого

 

 

95080

3. Баланс предприятия на 1 мая 20…г.

АКТИВ

 

ПАССИВ

 

 

 

 

 

Основные средства

840000

Уставный капитал

861800

Сырье и материалы

63600

Прибыль

64000

Касса

80

Расчеты по оплате труда

0

 

 

Расчеты с поставщиками

 

Расчетный счет

25700

и подрядчиками

3600

 

 

Краткосрочные ссуды банка

0

Расчеты с подотчетными лицами

20

Расчеты с разными кредиторами

0

 

 

 

 

Итого:

929400

Итого:

929400

 

 

 

 

Раздел 4. Хронологическая и систематическая запись.

Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Задача №6 (вариант 1).

Требуется:.

1.Открыть счета бухгалтерского учета по данным предприятия на 1 января 200... г.

2.3арегистрировать хозяйственные операции за январь в журнале операций и записать их в счета бухгалтерского учета.

3. Подсчитать итог в журнале операций.

4. Подсчитать в счетах обороты за январь и остатки на 1 февраля 200...г.

5.Составить оборотную ведомость за январь по данным счетов бухгалтерского учета.

6. Сверить итоги оборотной ведомости с итогом журнала операций за январь (т.е.сверить итоги синтетической и хронологической записи).

7.Составить баланс предприятия на 1 февраля 200.. г.

1. Баланс предприятия на 1 января 200 ...г.

Актив

Сумма (ден.ед.)

Пассив

Сумма (ден.ед.)

Основные средства

710000

Уставный капитал

764800

Материалы

37000

Прибыль

15400

Топливо

7000

Расчеты по оплате труда

23300

Основное (незавершенное) производство

10000

Расчеты с органами

соц.обеспечения и страхования

10200

Касса

100

Краткосрочные ссуды

4600

Расчетный счет

69800

Расчеты с поставщиками

15600

Расчеты с подотчетными лицами

20

Расчеты с бюджетом

320

Расчеты с разными дебиторами

300

Итого

834220

Итого

834220

2. Хозяйственные операции за январь 200...г.

№ п/п

Документ и краткое содержание хозяйственной операции

Сумма (ден.ед.)

Частная

Общая

1

2

3

4

1

Выписка из расчетного счета в банке

Перечислено в погашение задолженности банку по ссудам

1

4000

2

Выписка из расчетного счета в банке

Перечислено в погашение задолженности поставщикам

15600

1

3

Выписка из расчетного счета в банке и платежные

поручения №138 и №139

Перечислено в погашение задолженности:

• органам социального страхования и обеспечения

• финансовым органам (бюджету)

10200

320

/

|

10520

4

Приходный кассовый ордер № 1

С расчетного счета в банке по чеку № х2471 б на выдачу заработной платы

23300

5

Расходный кассовый ордер. №1 и платежные ведомости №

Выдана заработная плата за вторую половину декабря

23300

6

Платежное требование-поручение №341 и приходные ордера

№ 1-12

Принято от поставщиков:

• материалы

• топливо

500

4000

4500

7

Расходный кассовый ордер № 2

Выдано под отчет агенту снабжения Захарову О. И. на

хозяйственные расходы

30

8

Приходный кассовый ордер № 2.

От главного механика Сидорова И. И. остаток

неизрасходованных подотчетных сумм

15

9

Лимитные карты № 1-8 и требования № 1-15

Отпущены со склада для нужд производства:

* топливо

• материалы

1

800

8400

9200

10

Выписка из расчетного счета в банке

Поступило от разных дебиторов в погашение задолженности

300

11

Выписка из расчетного счета в банке Зачислена краткосрочная ссуда банка

7200

ИТОГО

97965

Решение:

1. По каждой статье баланса, по которой указана сумма, открываем счета:

Счет 10 "Материалы"

Счет 01 "Основные средства"

субсчет 1 "Сырье и материалы"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=710000

 

СН=37000

 

 

6) 500

9) 8400

ОД=0

ОК=0

 

 

ОД=500

ОК=8400

СК=710000

 

 

 

СК=29100

 

Счет 10 "Материалы"

субсчет 3 "Топливо"

Счет 20 "Основное производство"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=7000

 

СН=10000

 

 

9) 9200

 

6) 4000

9) 800

 

 

ОД=9200

ОК=0

ОД=4000

ОК=800

 

 

СК=19200

 

СК=10200

 

 

Счет 50 "Касса"

Счет 51 "Расчетный счет"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=100

 

СН=69800

 

4) 23300

5) 23300

10) 300

1) 4000

8) 15

7) 30

11) 7200

2) 15600

ОД=23315

ОК=23330

3) 10520

 

4) 23300

СК=85

 

ОД=7500

ОК=53420

 

СК=23880

 

 

 

Счет 60 "Расчеты с поставщиками

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным

и подрядчиками

кредитам и займам"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=15600

СН=4600

2) 15600

6) 4500

1) 4000

11) 7200

 

 

ОД=15600

ОК=4500

ОД=4000

ОК=7200

 

 

СК=4500

СК=7800

 

 

Счет 68 "Расчеты с бюджетом"

Счет 69 "Расчеты по соц. обеспечению

и страхованию"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=320

СН=10200

3) 320

 

3) 10200

 

ОД=320

ОК=0

 

 

ОД=10200

ОК=0

СК=0

 

 

СК=0

Счет 70 "Расчеты по оплате труда"

Счет 71 "Расчеты с подотчетными

Д

 

 

К

лицами"

 

Д

 

 

К

СН=23300

 

5) 23300

 

СН=20

 

 

7) 30

8) 15

ОД=23300

ОК=0

 

 

ОД=35

ОК=0

СК=0

 

 

СК=35

 

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и

Счет 80 "Уставный капитал"

кредиторами"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=764800

СН=300

 

 

10) 300

ОД=0

ОК=0

 

 

ОД=0

ОК=300

СК=764800

 

 

СК=0

 

 

Счет 84 "Нераспределенная прибыль"

Д

 

 

К

 

СН=15400

 

ОД=0

ОК=0

 

СК=15400

 

2. Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 200.. г.

№ п/п

Документ и краткое содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма(ден. ед.)

Дебет

Кредит

частная

общая

1

Выписка из расчетного счета в банке

66

51

 

4000

Перечислено в погашение задолженности банку по ссудам

2

Выписка из расчетного счета в банке

60

51

 

15600

Перечислено в погашение задолженности поставщикам

3

Выписка из расчетного счета в банке и платежные поручения №138-139

 

 

 

 

Перечислено в погашение задолженности:

 

 

 

 

-органам соц. Страхования и обеспечения

69

51

10200

 

- финансовым органам в бюджет

68

51

320

10520

4

Приходный кассовый ордер № 1

 

 

 

 

С расчетного счета в банке по чеку №х2471б на выдачу заработной платы

50

51

 

23300

5

Расходный кассовый ордер №1 и платежные ведомости № 28-29

 

 

 

 

Выдана заработная плата за вторую половину марта

70

50

 

23300

6

Платежное требование-поручение №341 и приходные ордера №1-12

 

 

 

 

 

Принято от поставщиков:

 

 

 

 

 

материалы

10

60

500

 

 

топливо

10

60

4000

4500

7

Расходный кассовой ордер №2

 

 

 

 

 

Выдано под отчет агенту снабжения Захарову О.И. на хоз.расходы

71

51

 

30

8

Приходный кассовый ордер № 2.

 

 

 

 

 

От гл. механика Сидорова И. И. остаток неизрасх-х подотчетных сумм

51

71

 

15

9

Лимит. карты № 1-8 и требования №1-15

 

 

 

 

Отпущены со склада для нужд пр-ва:

 

 

 

 

топливо

20

10

800

 

материалы

20

10

8400

9200

10

Выписка из расчетного счета в банке

 

 

 

 

 

Поступило от разных дебиторов в погашение задолженности

51

76

 

300

11

Выписка из расчетного счета в банке Зачислена краткосрочная ссуда банка

51

66

 

7200

ИТОГО:

97965

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 20….г.

№ п/п

Счет

Сальдо на 1января

Обороты за январь

Сальдо на 1февраля

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

710 000

 

 

 

710 000

 

2

Уставный капитал

 

764800

 

 

 

764800

3

Прибыль

 

15 400

 

 

 

15400

5

Сырье и материалы

37000

 

500

8400

29 100

 

6

Топливо

7000

 

4000

800

10 200

 

7

Основное производство

10000

 

9200

 

19 200

 

9

Краткосрочные ссуды банка

 

4600

4000

7200

 

7800

10

Расчеты с разными дебиторами

300

 

 

300

 

0

11

Расчеты с подотчет. лицами

20

 

30

15

35

 

12

Касса

100

 

23315

23330

85

 

13

Расчетный счет

69800

 

7500

53420

23880

 

14

Расчеты с поставщиками

 

15600

15600

4500

 

4500

15

Расчеты с орган. соц.обесп. и страх-я

 

10200

10200

 

 

0

16

Расчеты с бюджетом

 

320

320

 

 

0

17

Расчеты с персоналом по оплате труда

 

23300

23300

 

 

0

Итого:

834 220

834220

97965

97965

792500

792500

Баланс предприятия на 1 февраля 200.. г (ден. ед.)

Актив

Сумма (ден.ед.)

Пассив

Сумма (ден. ед.)

Основные средства

710000

Уставный капитал

764800

Сырье и материалы

29100

Прибыль нераспределенная

15400

Топливо

10200

Расчеты по оплате труда

 

Незавершенное (основное) производство

19200

Расчеты с поставщиками

4500

Касса

85

 

 

Расчетный счет

23880

Краткосрочные ссуды банка

7800

Расчеты с подотчетными лицами

35

 

 

Итого

792500

Итого

792500

Задача №7

Требуется

Назвать документы, которыми должны быть оформлены хозяйственные операции, и изложить их содержание по данным приведенной корреспонденции счетов. Решение оформить в бухгалтерском регистре, применяемом при регистрации хозяйственных операций.

Хозяйственные операции предприятия оформлены следующей корреспонденцией счетов:

Номер

Корреспондирующие счета

Сумма (тыс.руб.)

операции

дебет

кредит

1

2

3

4

1

«Касса»

"Расчетный счет"

18500

2

"Расчеты с подотчетными лицами»

«Касса»

40

3

"Расчеты с поставщиками"

"Расчетный счет"

6200

4

"Расчеты с бюджетом"

"Расчетный счет"

500

5

"Расчетный счет"

"Краткосрочные кредиты банка"

5000

6

"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

"Расчетный счет"

1600

7

"Расчеты с персоналом по оплате труда"

"Касса"

18400

8

"Готовая продукция"

"Основное производство"

24000

9

"Краткосрочные кредиты банка"

"Расчетный счет"

2700

10

"Расчетный счет"

"Краткосрочные кредиты банка"

1300

11

"Касса"

"Расчеты с подотчетными лицами"

10

12

"Основное производство"

"Расчеты с персоналом по оплате труда"

48000

Решение:

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п

Документ и краткое содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма(тыс. руб.)

Дебет

Кредит

1

Приходный кассовый ордер № 11

50

51

18500

Получено с расчетного счета по чеку №1 на выдачу заработной платы

2

Расходный кассовой ордер №22

71

50

40

Выдано под отчет агенту снабжения Лесовик О.И. на хоз.расходы

3

Выписка из расчетного счета в банке

60

51

6200

Перечислено в погашение задолженности поставщикам

4

Выписка из расчетного счета в банке

68

51

500

Перечислено в погашение задолженности перед фин. органами

5

Выписка из расчетного счета в банке. Зачислена краткосрочная ссуда банка

51

66

5000

6

Справка бухгалтерии.

69

51

1600

 

Проведены отчисления на соц.страх и обеспечение

7

Расходный кассовый ордер №23 и платеж. ведомости №51-53

70

50

18400

 

Выдана з/пл сотрудникам

8

Приемо-сдаточная наклад., акт, карт-ка складского учета

43

20

24000

 

Приняты на склад гот. прод-ции изделия осн.пр-ва

9

Выписка из расчетного счета в банке

66

51

2700

Перечислен платеж по кредиту

10

Выписка из расчетного счета в банке. Зачислена краткосрочная ссуда банка

51

66

1300

11

Авансовый отчет и прих. кассовый ордер №12. Сдана неиздасходованная сумма, выданная на хоз.нужды

50

71

10

12

Расчетно-платежная ведомость. Начислена з/пл работникам основ. пр-ва

20

70

48000

ИТОГО:

126250

Раздел 5. Синтетический и аналитический учет.

Задача №8 (вариант 1).

1.Открыть счета синтетического учета по данным мебельной фабрики на 1 августа 200. .г.

2.Открыть счета аналитического учета по данным ведомостей остатков.

3. Зарегистрировать в журнале операций и записать в счета синтетического и аналитического учета хозяйственные операций за август 200...г.

4.Подсчитать итог в журнале операций, обороты за август и сальдо на 1 сентября в счетах синтетического и аналитического учета.

5.Составить оборотные ведомости за август по счетам синтетического и аналитического учета.

6.Сверить данные аналитического учета с данными синтетического учета за август 200...г.

7.Составить баланс на 1 сентября 200...г.

1. Баланс мебельной фабрики на 1 августа 200...г. ( тыс.руб.)

Актив

Сумма

Пассив

Сумма

( тыс. руб.)

( тыс. руб.)

Основные средства

750000

Уставный капитал

823700

Сырье и материалы

74400

Прибыль

31000

Основное (незавершенное)

4100

Расчеты с поставщиками

14300

производстве

Расчетный счет

40500

Итого

869000

Итого

869000 I

2. Выписка из данных аналитического учета на 1 августа 200...г.

а) к счету "Сырье и материалы"

JN9 П.П

Аналитический счет

Ед. изм.

Цена

(руб.)

Количество

( шт.)

Сумма( руб)

Дт

Кт

1.

Древесностружечные плиты

МЗ

100

300

30000000

2.

Фанера клееная

МЗ

120

370

44400000

Итого

74400000

№ п.п

Аналитический

Сумма (руб.)

счет

Дт

Кт

1

Деревообрабатывающий

Комбинат (ДОК)

5400000

2

Фанерный завод

8900000

Итого

14300000

б) к счету «Расчеты с поставщиками»

3.Хозяйственные операции за август 20... .г.

№ п/п

Документ и краткое содержание хозяйственной операции

Сумма (руб.)

Частная

Общая

1

2

3

4

1

Платежное требование-поручение поставщика №315 и

приходные ордера №200-204

Принято к оплате платежное требование поставщика за поступившие на склад древесностружечные плиты 90 м³ по 100 труб, за 1 м³

9000000

2

Платежное требование-поручение поставщика №146 и

приходные ордера №205-206

Принято к оплате платежное требование за поступившую на склад фанеру 30 м³ по 120 т.руб. за 1 м³

3600000

3

Выписка из расчетного счета в банке

Перечислено в погашение задолженности:

•ДОКу

•Фанерному заводу

5400000

8900000

14300000

4

Лимитные карты № 43-46

Отпущены со склада в производство:

древесностружечные плиты 180 м³ по 100 труб, за 1 м³

фанера клееная 65 м ³ по 120 т.руб. за 1м³

18000000 7800000

25800000

5

Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в уплату долга:

•ДОКу

•Фанерному заводу

9000000 39000000

12600000

6

Платежное требование-поручение поставщика №425 и

приходные ордера №207-208

Принято к оплате платежное требование за поступившие ' на склад древесностружечные плиты 60 м³ по 100 труб, за 1 м³

р

6000000

7

Платежное требование-поручение поставщика №146 и

приходные ордера №209-210

Принято к оплате платежное требование за поступившую на склад фанеру клееную 20 м³ по 120 г. руб. за 1 м³

2400000

Решение

Журнал регистрации хозяйственных операций за август 200.. г. ( тыс. руб.)

 

№ п/п

Документ и краткое содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма ( тыс.руб.)

Дебет

Кредит

Частная

Общая

1

2

3

4

5

6

1

Платежное требование-поручение поставщика №315 и

10

60

 

9000 

приходные ордера №200-204

 

 

Принято к оплате платежное требование поставщика за поступившие на склад древесностружечные плиты 90 м³ по 100 труб, за 1 м³

 

 

 

2

Платежное требование-поручение поставщика №146 и

10

60

 

3600 

приходные ордера №205-206

 

 

 

Принято к оплате платежное требование за поступившую на склад фанеру 30 м³ по 120 т.руб. за 1 м³

 

 

 

 

3

Выписка из расчетного счета в банке

 

 

 

 

Перечислено в погашение задолженности:

 

 

 

 

•ДОКу

60

51

5400

 

•Фанерному заводу

60

51

8900

14300

 

 

 

 

 

4

Лимитные карты № 43-46

 

 

 

 

 

Отпущены со склада в производство:

 

 

 

 

древесностружечные плиты 180 м³ по 100 труб, за 1 м³

20

10

18000

 

 

фанера клееная 65 м ³ по 120 т.р. за 1м³

20

10

7 800

25800

5

Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в уплату долга:

 

 

 

 

 

•ДОКу

60

51

9000

 

 

•Фанерному заводу

60

51

3600

12600

6

Платежное требование-поручение поставщика №425 и

10

60

 

6000 

приходные ордера №207-208

 

 

 

Принято к оплате платежное требование за поступившие ' на склад древесностружечные плиты 60 м³ по 100 труб, за 1 м³

 

 

 

 

7

Платежное требование-поручение поставщика №146 и

10

60

 

2400 

приходные ордера №209-210

 

 

 

 

Принято к оплате платежное требов-е за поступившую на склад фанеру клееную 20 м³ по 120 т.руб. за 1 м³

 

 

 

ИТОГО:

73700

Счета аналитического учета

Счет «Древесностружечные плиты»

Дебет Кредит

№ опер

Ед. измер.

Кол-во

Сумма, руб.

№ опер

Ед. измер.

Кол-во

Сумма, руб.

Сн

м³

300

30000000

 

 

 

 

1)

м³

90

9000000

4)

м³

180

18000000

6)

м³

60

6000000

 

м³

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Об.

м³

150

15 000 000

Об.

м³

180

18 000 000

Ск

м³

270

27000000

 

 

 

 

Счет «Фанера»

Дебет Кредит

№ опер

Ед. измер.

Кол-во

Сумма, руб.

№ опер

Ед. измер.

Кол-во

Сумма, руб.

Сн

м³

370

44400000

 

 

 

 

2)

м³

30

3600000

4)

м³

65

7800000

7)

м³

20

2400000

 

м³

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Об.

м³

50

6000000

Об.

м³

65

7800000

Ск

м³

355

42600000

 

м³

 

 

Счет « Расчеты с Деревообрабатывающим комбинатом»

Дебет Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

 

 

Сн

5400000

3)

5400000

1)

9000000

5)

9000000

6)

6000000

Об.

14400000

Об.

15000000

 

 

Ск

6000000

Счет «Расчеты с Фанерным заводом»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

 

 

Сн

8900000

3)

8900000

2)

3600000

5)

3600000

7)

2400000

Об.

12500000

Об.

6000000

 

 

Ск

2400000

Счета синтетического учета

Счет 01 "Основные средства"

Счет 10 "Материалы"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=750000

 

СН=74400

 

 

1) 9000

4)25800

ОД=0

ОК=0

6) 6000

 

 

2) 3600

 

СК=750000

 

7) 2400

 

 

ОД=21000

ОК=25800

 

СК=69600

 

Счет 20 "Основное производство"

Счет 51 "Расчетный счет"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=4100

 

СН=40500

 

4) 25800

 

3) 14300

 

5) 12600

ОД=25800

ОК=0

ОД=0

ОК=26900

 

 

СК=29900

 

СК=13600

 

 

 

Счет 60 "Расчеты с поставщиками

и подрядчиками"

Счет 80 "Уставный капитал"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=14300

СН=823700

3) 14300

1) 9000

 

5) 12600

2) 3600

ОД=0

ОК=0

6) 6000

 

7) 2400

СК=823700

ОД=26900

ОК=21000

 

 

 

СК=8400

Счет 84 "Нераспределенная прибыль"

Д

 

 

К

 

СН=31000

 

ОД=0

ОК=0

 

СК=31000

 

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета

1) к счету 10 "Сырье и материалы"

п/п

Материалы

Ед. изм.

Цена

Остаток на

Приход

Расход

Остаток на

(тыс.руб.)

1 августа

1 сентября

 

 

 

 

Кол-во

Сумма (тыс.руб)

Кол-во

Сумма (тыс.руб)

Кол-во

Сумма (тыс.руб)

Кол-во

Сумма (тыс.руб)

1

Древесностружечные плиты

м³

100

300

30000

150

15000

180

18000

270

27000

2

Фанера

м³

120

370

44400

50

6000

65

7800

355

42600

ИТОГО

670

74400

200

21000

245

25800

625

69600

2) к счету 60 "Расчеты с поставщиками"

п/п

Поставщик

Сальдо на 1 августа

Оборот за август

Сальдо на 1 сентября

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

1

ДОК

 

5400

14400

15000

 

6000

2

Фанерный завод

 

8900

12500

6000

 

2400

ИТОГО

 

14300

26900

21000

 

8400

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за август (тыс.руб.)

№ п/п

Счет

Сальдо на 1августа

Обороты за август

Сальдо на 1сентября

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

750 000

 

 

 

750 000

 

2

Сырье и материалы

74400

 

21000

25800

69600

 

3

Основное производство

4100

 

25800

 

29 900

 

4

Расчетный счет

40500

 

 

26900

13600

 

5

Уставный капитал

 

823700

 

 

 

823700

6

Прибыль

 

31000

 

 

 

31000

7

Расчеты с поставщиками

 

14300

26900

21000

 

8400

Итого:

869 000

869000

73700

73700

863100

863100

Раздел 6. Принципы построения учета основных хозяйственных процессов.

Задача №9( вариант1 )

Требуется:

1. Открыть счета бухгалтерского учета по данным ведомости остатков на 1 августа 20…г.

2. Записать в журнал операций и в счета хозяйственные операции за август, связанные с процессами снабжения, производства и реализации продукции.

3. Подсчитать итоги по журналу, обороты за август и остатки на 1 сентября по счетам.

4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за август. Сверить итог оборотной ведомости с итогом журнала.

5. Составить баланс предприятия на 1 сентября.

Исходные данные для выполнения задания:

Ведомость остатков на 1 августа 20…г:

№

Наименование счета

Сумма (тыс. руб.)

п/п

1

Основные средства

19000

2

Износ основных средств

10000

3

Материалы

850

4

Основное производство

1860

5

Готовая продукция

250

6

Касса

6

7

Расчетный счет

3401

8

Расчеты с подотчетными лицами

15

9

Уставный капитал

10330

10

Прибыль

1406

11

Расчеты по долгосрочным кредитам

1212

12

Расчеты с персоналом по оплате труда

1250

13

Расчеты по налогам и сборам

290

14

Расчеты с поставщиками

800

15

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

94

 

ИТОГО:

50764

Суммы транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) относят в Дебет сч. 10 «Материалы». % ТЗР для всех вариантов - 5%.Списываются суммы ТЗР в Дебет тех же счетов, что и стоимость израсходованных материалов.

Решение

1. Журнал регистрации хозяйственных операций за август 200.. г. ( тыс. руб.)

№

Содержание операции

Сумма ( тыс. руб.)

Проводка

опер.

 

Частная

Общая

Д

К

1

Приходный ордер:

4980

4980

10

60

Поступили на склад материалы от поставщика

 

 

 

 

2

Авансовый отчет:

172

172

25

71

Оплачены из подотчетных сумм расходы по погрузке материалов

3

Справка:

291

291

20

23

Списываются услуги транспортного цеха по доставке материалов

4

Лимитно-заборные карты.

 

4836

 

 

4.1

Отпущены со склада материалы: в основной цех:

 

 

 

 

4.1.1

- на изготовление изделий

4110

 

20

10

4.1.2

- на ремонт оборудования

413

 

25

10

4.2

в транспортный цех

124

 

23

10

4.3

в заводоуправлении

189

 

26

10

5

Ведомость № 10:

 

 

 

 

 

Определить и списать ТЗР(5%) на израсходованные материалы

 

242

 

 

5.1

в основном цехе:

 

 

 

 

5.1.1

- на изготовление изделий

206

 

20

10

5.1.2

- на ремонт оборудования

21

 

25

10

5.2

в транспортном цехе

6

 

23

10

5.3

в заводоуправлении

9

 

26

10

6

Расчетно-платежная ведомость.

 

 

 

 

 

Начислена ЗП:

 

13394

 

 

6.1

в основном цехе:

 

 

 

 

6.1.1

- производственным рабочим за

 

 

 

 

 

изготовление изделий

3884

 

20

70

6.1.2

- служащим

2900

 

25

70

6.2

в транспортном цехе рабочим и служащим

2110

 

23

70

6.3

в заводоуправлении служащим

4500

 

26

70

7

Ведомость распределения ЗП:

 

 

 

 

Начислен единый соц. налог, 26% от ЗП

 

3482

 

 

7.1

в основном цехе:

 

 

 

7.1.1

- за изготовление изделий

1010

 

20

69

7.1.2

- за ремонт оборудования

754

 

25

69

7.2

в транспортном цехе

548

 

23

69

7.3

в заводоуправлении

1170

 

26

69

8

Разработочная таблица № 6.

 

 

 

 

 

Начислена амортизация: ОС:

 

473

 

 

8.1.

в основном цехе

181

20

02

8.2.

в транспортном цехе

142

23

02

8.3.

в заводоуправлении

150

 

26

02

9

Списывается ОПР на изделия

4260

4260

20

25

10

Списывается ОХР на изделия

6018

6018

20

26

11

Списываются услуги транспортного цеха

 

 

 

 

по доставке готовых изделий

500

500

44

23

покупателям (расходы на продажу)

 

 

 

 

12

Списывается фактическая себестоимость

19960

19960

43

20

изделий, выпущенных из производства:

13

Счет-фактура

 

 

 

 

Предъявлен счет покупателю за

31199

31199

62

90

проданные изделия

 

 

 

 

14

Справка:

 

 

 

 

Списывается фактическая себестоимость проданных

19960

19960

90

43

изделий: (сальдо по сч. 43 на

 

 

 

 

01.08. = сальдо на 01.09.)

 

 

 

 

15

Справка:

 

 

 

 

Списываются расходы на продажу

500

500

90

44

16

Начислен НДС по проданным изделиям

5200

5200

90

68

17

Справка:

 

 

 

 

Определить и списать финансовый

5539

5539

90

99

результат от продажи изделий

 

 

 

 

Итого по журналу:

121006

121006

 

 

2. Счета синтетического учета

Счет 01 "Основные средства"

Счет 02 "Амортизация основных средств"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=19000

 

СН=10000

 

8) 473

ОД=0

ОК=0

 

 

ОД=0

ОК=473

СК=19000

 

 

 

СК=10473

 

Счет 10 "Материалы"

Счет 20 "Основное производство"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=850

 

СН=1860

 

 

3) 291

 

1) 4980

4) 4836

4) 4110

 

5) 242

5) 206

 

ОД=4980

ОК=5078

6) 3884

 

 

7) 1010

 

СК=752

 

8) 181

 

 

9) 4260

 

 

10) 6018

 

 

ОД=19960

ОК=19960

 

 

 

СК=1860

 

Счет 23 "Вспомогательное производство"

Счет 25 "Общепроизводств. расходы"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=0

 

СН=0

 

4) 124

3) 291

2) 172

9) 4260

5) 6

11) 500

4) 413

 

6) 2110

 

5) 21

 

7) 548

 

6) 2900

 

8) 142

 

7) 754

 

ОД=2930

ОК=791

ОД=4260

ОК=4260

 

 

СК=2139

 

СК=0

 

Счет 26 "Общехозяйств. расходы"

Счет 43 "Готовая продукция"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=0

 

СН=0

 

4) 189

10) 6018

12) 19960

14) 19960

5) 9

 

 

6) 4500

 

ОД=19960

ОК=19960

7) 1170

 

 

8) 150

 

СК=0

 

ОД=6018

ОК=6018

 

 

 

СК=0

 

 

Счет 44 "Расходы на продажу"

Счет 50 "Касса"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=0

 

СН=6

 

11) 500

15) 500

 

 

 

ОД=19960

ОК=19960

ОД=0

ОК=0

 

 

СК=0

 

СК=6

 

 

 

 

 

Счет 60 "Расчеты с поставщиками

Счет 51 "Расчетный счет"

и подрядчиками

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=3401

 

СН=800

 

1) 4980

 

 

 

ОД=0

ОК=4980

 

 

ОД=0

ОК=0

СК=5780

 

 

СК=3401

 

 

Счет 62 "Расчеты с покупателями

Счет 67 "Расчеты по долгосрочным

и заказчиками""

кредитам и займам"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=0

СН=1212

13) 31199

 

 

 

 

ОД=31199

ОК=0

ОД=0

ОК=0

 

 

СК=31199

 

СК=1212

 

 

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Счет 69 "Расчеты по соц. обеспечению

и страхованию"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=290

СН=94

16) 5200

7) 3482

ОД=0

ОК=5200

 

 

ОД=0

ОК=3482

СК=5490

 

 

СК=3576

 

 

Счет 70 "Расчеты по оплате труда"

Счет 71 "Расчеты с подотчетными

Д

 

 

К

лицами"

 

Д

 

 

К

СН=1250

 

6) 13394

СН=15

 

 

2) 172

ОД=0

ОК=13394

 

 

ОД=0

ОК=172

СК=14644

 

 

СК=157

Счет 80 "Уставный капитал"

Счет 90 "Продажи"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН=10330

СН=0

СН=0

 

14) 19960

13) 31199

 

15) 500

 

 

16) 5200

 

 

17) 5539

 

ОД=0

ОК=0

ОД=31199

ОК=31199

 

 

СК=10330

СК=0

 

 

 

 

Счет 99 "Прибыли и убытки"

Д

 

 

К

 

СН=0

СН=1406

17) 5539

 

 

 

ОД=0

ОК=5539

 

СК=6945

 

3. Оборотная ведомость по счетам (тыс. руб.):

№

Наименование счета

Сальдо на 1августа

Обороты за август

Сальдо на 1сентября

 

п/п

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

19000

 

0

0

19 000

 

2

Износ основных средств

 

10000

 

473

 

10473

3

Материалы

850

 

4980

5078

752

 

4

Основное производство

1860

 

19960

19960

1860

 

5

Вспомогательное производство

 

 

2930

791

2139

 

6

Общехозяйственные расходы

 

 

6018

6018

0

0

7

Общепроизводственные расходы

 

 

4260

4260

0

0

8

Готовая продукция

250

 

19960

19960

250

0

9

Себестоимость продукции

 

 

31199

31199

 

 

10

Расходы на продажу

 

 

500

500

 

 

11

Касса

6

 

0

0

6

 

12

Расчетный счет

3401

 

0

0

3401

0

13

Расчеты с подотчетными лицами

15

 

 

172

 

157

14

Уставный капитал

 

10330

0

0

 

10330

15

Прибыль

 

1406

 

5539

 

6945

16

Расчеты по долгосрочным кредитам

 

1212

0

0

 

1212

17

Расчеты с покупателями и заказчиками

 

 

31199

 

31199

 

18

Расчеты с персоналом по оплате труда

 

1250

 

13394

 

14644

19

Расчеты по налогам и сборам

 

290

 

5200

 

5490

20

Расчеты с поставщиками

 

800

 

4980

 

5780

21

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

 

94

 

3482

 

3576

 

ИТОГО:

25 382

25382

121006

121006

58607

58607

4. Баланс предприятия на 1 сентября 200.. г (тыс. руб.)

Актив

Сумма (тыс.руб.)

Пассив

Сумма (тыс.руб.)

Основные средства

19000

Уставный капитал

10330

Сырье и материалы

752

Прибыль

6945

Готовая продукция

250

Расчеты с органами соц. обеспечения и страхования

3576

Основное производство

1860

Расчеты с бюджетом

5490

Вспомогательное производство

2139

Расчеты по оплате труда

14644

Расчетный счет

3401

Расчеты с поставщиками

5780

Касса

6

Расчеты по долгосрочным кредитам

1212

Расчеты с покупателями и заказчиками

31199

Расчеты с подотчетными лицами

157

 

Износ ОС

10473

Итого

58607

Итого

58607

Раздел № 7. Исправительные записи в бухгалтерском учете.

Задача №10

Требуется:

Проверить правильность записей в контокорректной карточке

Исправить выявленные ошибки.

Решение

Запись

Содержание записи

Дебет

Кредит

Дата

№

Сальдо на 1 апреля

14.04.2011

20

Выдан аванс на командировочные расходы

56

19.04.2011

35

Расходы по авансовому отчету

54

19.04.2011

36

Сдан в кассу остаток аванса

2

Итого:

56

65

56

Сальдо на 1 мая

0

9

.

Задача №11 (вариант 1)

Требуется:

1.Проверить правильность записей на синтетических счетах: исправить выявленные ошибки.

2.Подсчнтать обороты и выявить остатки, по счетам.

Исходные данные:

1. Записи на счетах (ден. ед.)

Д «Сырье и материалы» К Д «Основное производство» К

Сн =140000

30) 400

5) 32840

6) 10100

Сн =140000

30) 400

5) 32840

6) 10100

1. Справка

Сумма проводки №5 составляет 32480 ден. ед., сумма возвратных отходов материалов (операция №30) в действительности составила 360 ден. ед. При разноске хозяйственных операции по счетам был пропущен расход вспомогательных материалов на основное производство в сумме 80 ден. ед. (операция №40).

Решение

Счет 10 "Сырье и материалы"

Счет 20 "Основное производство"

Д

 

 

К

Д

 

 

К

 

 

СН= 140000

 

СН= 140000

 

 

 

30) 360

40) 80

40) 80

30) 360

5) 32840

5) 32840

 

6) 10100

6) 10100

 

 

 

ОД= 360

ОК= 43020

ОД= 43020

ОК= 360

 

 

СК= 97340

 

СК= 182660

 

К операции 5: Д 20 К10 на сумму 32840 ден.ед.;

К операции 6: Д 20 К10 на сумму 10100 ден.ед.;

К операции 30: Д 10 К20 на сумму 360 ден.ед;

Операция 40: Д 20 К10 – дополнительно, на сумму 80 ден.ед.

Задача № 12

Требуется:

1. Оформить соответствующими первичными документами приведенные ниже хозяйственные операции завода «Прогресс».

2. Дать краткое содержание каждой операции с указанием корреспондирующих счетов.

Исходные данные:

1. 3 декабря кассиром Ивановым О.В. получено с расчетного счета по чеку № 34846 и сдано в кассу по приходному кассовому ордеру №69 2200 руб. на расходы по командировке. Деньги приняла старший кассир Сидорова И.И. Проводку №1 сделала старший бухгалтер Лисицына Д.Б.

2. 3 декабря по расходному кассовому ордеру №86 старшим кассиром Сидоровой И.И, выдано агенту по снабжению Чибисову 10.М. 2200 руб. на расходы по командировке в

г. Москву для заключения договоров. В тот же день старший бухгалтер Лисицына Д.Б. сделала соответствующую проводку №2.

3. 9 декабря агент отдела снабжения Чибисов 10. М. Представил авансовый отчет № 32 о расходах по командировке в г. Москву сроком с 4 декабря по 9 декабря с 4 декабря по 9 декабря с непосредственным пребыванием в Москве с 5 по 8 декабря. К отчету приложены следующие документы и расчеты:

а) железнодорожный билет на проезд из Санкт - Петербурга в Москву 4 декабря в
купейном вагоне - 350 руб;

б) железнодорожный билет на проезд из Москвы в Санкт - Петербург 8 декабря в купейном вагоне-310 руб.;

в) суточные за 6 дней по 55 руб. - 275;

г) квартирные по квитанции № 844 гостиницы за 4 суток -1200 руб.;

д) копия служебной телеграммы от 7 декабря it квитанция № 254 - 50 руб.
Итого: 2185 руб

В тот же день старший бухгалтер Лисицына Д. Б. провела отчет и после его утверждения директором фабрики сделала соответствующую проводку № 3.

4. 9 декабря агент по снабжению Чибисов Ю. М. сдал в кассу остаток неизрасходованного
аванса в сумме 15 руб.

Деньги приняла старший кассир Сидорова И. И. по приходному кассовому ордеру № 70. В тот же день старший бухгалтер Лисицына Д. Б. Сделала соответствующую проводку №4.

5.26 декабря 199 г. по требованию № 113. подписанному начальником ремонтно-механического цеха Шапковым С.М. с разрешения главного инженера Воропаева Н. Н.
было отпущено со склада № 1 в ремонтно - механический цех 200 кг. стали круглой
диаметром 35 мм. по цене 60 руб. за 1 т. на сумму 12000 руб. через рабочего Соколова
В.В.

Наименование документа

Содержание оформляемой операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Приходный кассовый ордер № 69

Получено с расчетного счета в банке по чеку № 134846 на командировку

50

51

Расходный кассовый ордер № 86

Выдано агенту по снабжению Чибисову М.М. на командировку

71

50

Авансовый отчет № 32

Израсходовано на командировку агентом по снабжению Чибисовым М.М.

26

71

Приходный кассовый ордер №70

Получен остаток неизрасходованных подотчетных сумм от агента по снабжению Чибисова М.М.

50

71

Требование № 113

Отпущено со склада на нужды основного производства 200 т стали круглой диаметром 35 мм

20

10

Унифицированная форма № КО-1

Линия отреза

Утверждена постановлением Госкомстата

ООО «Прогресс»

России от 18.08.98 № 88

(организация)

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

ООО «Прогресс»

по ОКПО

(организация)

основное

к приходному кассовому ордеру №

69

(структурное подразделение)

от “

03

”

Декабря

2010

г.

Номер документа

Дата составления

Принято от

Иванова Олега Владимировича

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

69

03.12.2010

Основание:

Получено по чеку

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код
целевого
назначения

№134846 на командировочные расходы

кодструктурного
подразделения

корреспондирующий счет,
субсчет

код аналитического учета

50

51

2200,00

Сумма

2200

руб.

00

коп.

(цифрами)

Принято от

Иванова Олега Владимировича

Две тысячи двести ----------------------------

(прописью)

Основание:

Получено по чеку №134846 на командировочные расходы

------- --------------- -------------- --------------------------

-----------------------------

руб.

00

коп.

Сумма

Две тысячи двести ---------------------------------------------------------------------------

В том числе

(прописью)

----------------------------------------------------------------------------

руб.

00

коп.

“

03

”

декабря

2010

г.

В том числе

М.П. (штампа)

Приложение

Корешок чека №134846

Главный бухгалтер

Лисицина Д.Б.

Главный бухгалтер

Лисицина Д.Б.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Сидорова И.И.

Кассир

Сидорова И.И.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Унифицированная форма № КО-1

Линия отреза

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 № 88

ООО «Прогресс»

(организация)

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

ООО «Прогресс»

по ОКПО

(организация)

основное

к приходному кассовому ордеру №

70

(структурное подразделение)

от “

09

”

Декабря

2010

г.

Номер документа

Дата составления

Принято от

Чибисова Юрия Михайловича

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

70

09.12.10

Основание:

Возврат неизрасходованных

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код
целевого
назначения

Подотчетных сумм

кодструктурного
подразделения

корреспондирующий счет,
субсчет

код аналитического учета

50

71

15,00

Сумма

15

руб.

00

коп.

(цифрами)

Принято от

Чибисова Юрия Михайловича

Пятнадцать ---------------------------------------------

(прописью)

Основание:

Возврат неизрасходованных подотчетных сумм

--------------------------------------------------------------

---------------------------

руб.

00

коп.

Сумма

Пятнадцать --------------------------------------------------------------------------------------

В том числе

(прописью)

-----------------------------------------------------------------------------

руб.

00

коп.

“

09

”

декабря

2010

г.

В том числе

М.П. (штампа)

Приложение

Главный бухгалтер

Лисицына Д.Б.

Главный бухгалтер

Лисицына Д.Б.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Сидорова И.И.

Кассир

Сидорова И.И.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением ГоскомстатаРоссии от 18.08.98 № 88

Код

Форма по ОКУД

0310002

ООО «Прогресс»

по ОКПО

(организация)

основное

(структурное подразделение)

Номер документа

Дата составления

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

86

03.12.2010

Дебет

Кредит

Сумма,
руб. коп.

Код целевого назначения

код структурного
подразделения

корреспондирующий
счет, субсчет

код аналитического
учета

71

50

2200,00

Выдать Чибисову Юрию Михайловичу

(фамилия, имя, отчество)

Основание: расходы по командировке в г.Москву для заключения договоров

СуммаДве тысячи двести ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

(прописью)

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

руб.

00

коп.

Приложение

Руководитель организации

Генеральный директор

Смелов Ю.И.

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Главный бухгалтер

Лисицына Д.Б.

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил

(сумма прописью)

руб.

коп.

“

”

г.

Подпись

По паспорт 40 03 №143657 выдан 53 Отделением Милиции Приморского района Санкт-Петербурга 23 октября 2002 года

(наименование, номер, дата и место выдачи документа,

удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир

Сидорова И.И.

(подпись)

(расшифровка подписи)

ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ №

113

Коды

Форма по ОКУД

0315006

Организация

ООО «Прогресс»

по ОКПО

Дата
составления

Код вида операции

Отправитель

Получатель

Корреспондирующий счет

Учетная
единица
выпуска
продукции
(работ,
услуг)

структурное
подразделение

вид
деятельности

структурное
подразделение

вид
деятельности

счет, субсчет

код аналитического учета

26.12.10

Склад №1

Рем-мех.цех

20

Т.

Через кого Соколов В.В.

Затребовал

Нач. рем-мех. Цеха Шапков С.М.

Разрешил

Глав. Инженер Воропаев Н.Н.

Корреспондирующий счет

Материальные ценности

Единица измерения

Количество

Цена, руб.
коп.

Сумма
без учета НДС,
руб. коп.

Порядковый
номер по складской
картотеке

счет,
субсчет

код аналити-
ческого учета

наименование

номенк-
латурный номер

код

наименование

затре-
бова-
но

отпу-
щено

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

20

Сталь круглая d=35 мм.

00020

кг

200

200

60,00

12000,00

00015

Оборотная сторона формы № М-11

Корреспондирующий счет

Материальные ценности

Единица измерения

Количество

Цена, руб. коп.

Сумма
без учета НДС,
руб. коп.

Порядковый
номер по
складской
картотеке

счет,
субсчет

код аналити-
ческого учета

наименование

номенк-
латурный номер

код

наименование

затребовано

отпущено

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Отпустил

Гл. инженер

Воропаев Н.Н.

Получил

рабочий

Соколов В.В.

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Унифицированная форма № АО-1

Утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55

Код

Форма по ОКУД

0302001

__________________________ООО «Прогресс»____________________________________________ по ОКПО

наименование организации

Утверждаю

Отчёт в сумме _Две тысячи сто восемьдесят пять______

__________________________________ руб. __00___ коп.

Номер

Дата

Руководитель __ген. директор_______________________

должность

___________________ ________________________

АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ

32

09.12. 20…г

подпись расшифровка подписи

«_ 9____» _________декабря_________________ 200 __ г.

Код

Структурное подразделение ___Отдел снабжения______________________________________________________

Подотчётное лицо _____Чибисов Ю.М.____ __________________________________________ Табельный номер

фамилия, инициалы

Профессия (должность) ___агент по снабжению___________ Назначение аванса ________________________________________

Наименование показателя

Сумма, руб., коп

Бухгалтерская запись

Предыдущий аванс

остаток

дебет

кредит

перерасход

счёт, субсчёт

сумма, руб., коп.

счёт, субсчёт

сумма, руб., коп.

Получен аванс 1. из кассы

1а. в валюте (справочно)

2.

Итого получено

Израсходовано

Остаток

Перерасход

Приложение ___________ документов на _______ листах

Отчёт проверен. К утверждению в сумме __________________________________________ руб. ____ коп. (_______ руб. ___ коп.)

сумма прописью

Главный бухгалтер _______________ _________________________ Бухгалтер _______________ __________________________

подпись расшифровка подписи подпись расшифровка подписи

Остаток внесён

в сумме

руб.

коп. по кассовому ордеру № ____ от «___» ___________ 200 __ г.

Перерасход выдан

Бухгалтер (кассир) _________________________ _____________________________________ «____» ________________ 200 __ г.

подпись расшифровка подписи

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

линия отреза

Расписка.Принят к проверке от ____________________________ авансовый отчёт № ________ от «____» ______________ 200 __ г.

На сумму _______________________________________________ руб. ____ коп., кол-во документов _________ на ________ листах.

прописью

Бухгалтер ____________________________ ____________________________________ «_____» ________________________ 200 __ г.

подпись расшифровка подписи

Номер

по

порядку

Документ,

подтверждающий

производственные расходы

Наименование

документа (расхода)

Сумма расхода

Дебет счета,

95

субсчета

по отчету

принятая к учету

дата

номер

в руб. коп.

в валюте

в руб. коп.

в валюте

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Итого

Подотчетное лицо _________________________ _________________________________________

Раздел 8. Формы бухгалтерского учета.

Основы журнально-ордерной формы учета.

Задача № 13

Требуется:

1. Открыть счета синтетического учета (Главную книгу) на основании баланса мебельной фабрики на 1 апреля 200…г.

2. Открыть пять журналов-ордеров: № 1 по кредиту счета 50 «Касса», № 2 по кредиту счета «Расчетный счет», № 6 по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», № 7 по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», № 10 по кредиту счетов: 10-1 «Сырье и материалы», 10-3 «Топливо», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты с органами соц. страхования и обеспечения» и др.

3.Открыть три карточки складского учета материалов и топлива по данным расшифровки балансовых статей.

4. Отразить в соответствующих журналах-ордерах, а по материалам и топливу и в карточках складского учета хозяйственные операции за апрель.

5.Подсчитать итоги записей в журналах-ордерах за апрель. Занести итоги журналов ордеров в счета Главной книги и вывести остатки по счетам.

6.Составить баланс на 1 мая 200…г.

7.Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам.

Исходные данные:

Баланс мебельной фабрики на 1 апреля 200…г. (руб.)

Актив

Сумма (ден. ед)

Пассив

Сумма (ден. ед)

Основные средства.

Сырье и материалы

Топливо

Расчетный счет

239500

31000

1100

20000

Уставный капитал

Прибыль

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты с поставщиками

263600

16300

6000

5700

Итого по разделу

291600

Итого по разделу

291600

Журнал – ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» за апрель 200..г.

Номер строки

Дата

С кредита счета 50 в дебет счетов

Итого по кредиту

№ 51 «Расчетный счет»

№70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

№ 71 « Расчеты с подотчетными лицами»

2)

02.04

50

50

4)

13.04

6000

6000

18)

30.04

600

600

Журнал-ордер №2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет» за апрель 200..г.

Номер строки

Дата

С кредита счета 51 в дебет счетов

Итого по кредиту

№ 50 «Касса»

№ 60 « Расчеты с поставщиками»

№ 23 «Вспомогательные производства

№ 26 «Общехозяйственные расходы"

1)

02.04

50

50

3)

10.04

6000

6000

7)

16.04

5700

5700

15)

26.04

6700

6700

17)

26.04

600

600

Журнал-ордер № 6. по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за апрель 200..г.

Поставщики

Дата

С кредита счета 60 в дебет счетов

Отметки об оплате

Итого по кредиту

№10-1 «Сырье и материалы»

№ 10-3 «Топливо»

№ 23

«Вспомогательные производства

№ 26 «Общехозяйственные расходы"

Фанерный завод

18.04

5200

5200

0

Лесопильный завод

23.04

900

900

0

Энергосбытовоепредпр.

26.04

400

200

600

0

АО Углесбыт

26.04

1200

1200

5700

(задол. на 01.04)

Журнал-ордер № 7 по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за апрель 200..г.

Подотчетное лицо

Дата

С кредита счета 71 в дебет счетов

Выдано в подотчет

Итого по кредиту

№ 50 «Касса»

№ 26 «Общехозяйственные расходы"

Захаров И.Н.

16.04

47

50

0

16.04

3

Осипов П.И.

30.04

600

600

0

Журнал-ордер №10 по кредиту счетов 10-1, 10-3, 70, 69 и других в дебет счетов 20,23,26 за апрель 200..года

С кредита счетов

10-1

10-3

70

69

Из других ж/о

23

26

Итого

В дебет счетов

20

8600

3000

1170

1912

2237

16919

23

400

800

312

400

1912

26

1000

390

847

2237

Итого

8600

400

4800

1872

1247

1912

2237

20998

Счет № 50 «Касса»

Сальдо на 01.04.0..

Оборот по дебету с кредита счета

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо на 01.05.0..

Дебет

Кредит

51

71

Дебет

Кредит

0

0

6650

3

6653

6650

3

Счет № 51 «Расчетный счет»

Сальдо на 01.04.0..

Оборот по дебету с кредита счета

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо на 01.05.0…

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

20000

---------

--------

19050

950

Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сальдо на 01.04.0…

Оборот по дебету с кредита счета

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо на 01.05.0…

Дебет

Кредит

51

Дебет

Кредит

5700

12400

12400

13600

1200

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Сальдо на 01.04.0…

Оборот по дебету с кредита счета

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо на 01.05.0…

Дебет

Кредит

50

Дебет

Кредит

0

0

650

650

650

0

0

Счет №70 « Расчеты с персоналом по оплате труда»

Сальдо на 01.04.0..

Оборот по дебету с кредита счета

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо на 01.05.0..

Дебет

Кредит

50

Дебет

Кредит

6000

6000

6000

4800

4800

Счет 20 «Основное производство»

Сальдо на 01.04.0..

Оборот по дебету с кредита счета

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо на 01.05.0..

Деб

Кред

10-1

23

26

69

70

Дебет

Кредит

0

0

8600

1912

2237

1170

3000

16919

----------

16919

Счет № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Сальдо на 01.04.0..

Оборот по дебету с кредита счета

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо на 01.05.0..

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

----------

----------

-------

----------

1872

1872

Карточка складского учета материалов №1

Наименование материала

Номенклатурный номер

Ед. измерения

Цена ( ден. ед.)

Пиломатериалы

хвойные

101144

М³

60

Дата записи

Номер документа

Номер по порядку

От кого получено или кому отпущено

Приход

Расход

Остаток

300

17.04

37-40

1

Основное производство

100

200

23.04

113

2

Лесопильный завод

15

215

Карточка складского учета материалов №2

Наименование материала

Номенклатурный номер

Ед. измерения

Цена ( ден. ед.)

Фанера клееная

101256

М³

130

Дата записи

Номер документа

Номер по порядку

От кого получено или кому отпущено

Приход

Расход

Остаток

100

17.04.0..

37-40

1

Основное производство

20

80

18.04.0..

112

2

Фанерный завод

40

120

Карточка складского учета топлива №1

Наименование материала

Номенклатурный номер

Ед. измерения

Цена ( ден. ед.)

Каменный уголь

10024

Т

30

Дата записи

Номер документа

Номер по порядку

От кого получено или кому отпущено

Приход

Расход

Остаток

20

25.04.0..

41

1

Вспомогательное производство

10

10

26.04.0..

114

2

АО «Углесбыт»

40

50

Карточка складского учета топлива №2

Наименование материала

Номенклатурный номер

Ед. измерения

Цена ( ден. ед.)

Дрова

103047

М³

5

Дата записи

Номер документа

Номер по порядку

От кого получено или кому отпущено

Приход

Расход

Остаток

100

30.04.0..

42

1

Вспомогательное производство

20

80

Оборотная ведомость к счету «Материалы»

№ п/п

Материалы

Ед. изм.

Цена

т.руб.

Остаток на апрель

Приход

Расход

Остаток на май

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

1.

пиломатериалы

м³

60

300

18000

15

900

100

6000

215

12900

2.

Фанера клееная

м³

130

100

13000

40

5200

20

2600

120

15600

Итого:

31000

6100

8600

28500

Оборотная ведомость к счету «Материалы» топливо

№ п/п

Материалы

Ед. изм.

Цена

т.руб.

Остаток на апрель

Приход

Расход

Остаток на май

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

1.

Каменный уголь

м³

30

20

600

40

1200

10

300

50

1500

2.

дрова

м³

5

100

500

-

-

20

100

80

400

Итого:

1100

1200

400

1900

Баланс мебельной фабрики на 1 мая 200…г. (руб.)

Актив

Сумма (ден. ед)

Пассив

Сумма (ден. ед)

Основные средства.

Основное производство

Сырье и материалы

Топливо

Касса

Расчетный счет

239500

16919

28500

1900

3

950

Уставный капитал

Прибыль

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты с поставщиками

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

263600

16300

4800

1200

1872

Итого по разделу

287772

Итого по разделу

287772